La rete di trattati contro la doppia imposizione in Armenia
L'Armenia ha creato una delle reti di convenzioni contro la doppia imposizione (DTT) più estese della regione, con oltre 51 accordi attualmente in vigore. Queste convenzioni eliminano o riducono la doppia imposizione sui redditi transfrontalieri, rendendo l'Armenia una giurisdizione sempre più attraente per le attività commerciali, gli investimenti e la pianificazione fiscale internazionale.
Questa guida illustra l'intera rete di trattati fiscali dell'Armenia al 2026, inclusi gli accordi più recenti con il Giappone e Hong Kong, le aliquote di ritenuta alla fonte previste dai principali trattati, le modalità per usufruire dei benefici derivanti dai trattati e la partecipazione dell'Armenia ai quadri normativi globali in materia di trasparenza fiscale.
A colpo d'occhio
Trattati in vigore: Oltre 51 trattati contro la doppia imposizione in vigore
I trattati più recenti: Giappone (in vigore da dicembre 2025), Hong Kong (in vigore da aprile 2025)
Ritenuta d'acconto nazionale (nessun trattato): Dividendi 5%, Interessi 10%, Royalties 10%
Stato MLI: In vigore dal 1° gennaio 2024
CRS/AEOI: Primo scambio automatico a settembre 2025, 47 giurisdizioni partner
Convenzione modello: modello OCSE
Che cos'è un trattato contro la doppia imposizione?
Un trattato contro la doppia imposizione (detto anche accordo sulla doppia imposizione o DTA) è un accordo bilaterale tra due paesi che impedisce che lo stesso reddito venga tassato due volte. In assenza di un trattato, una persona che percepisce un reddito in Armenia ma è anche residente fiscale in un altro paese potrebbe essere soggetta a tassazione completa in entrambe le giurisdizioni.
Questi trattati riguardano in genere dividendi, interessi, royalties, plusvalenze, redditi da lavoro dipendente e profitti aziendali. Essi ripartiscono i diritti di imposizione tra il paese di origine (dove ha origine il reddito) e il paese di residenza (dove vive il contribuente) e riducono o eliminano le ritenute alla fonte sui pagamenti transfrontalieri.
Elenco completo dei trattati contro la doppia imposizione dell'Armenia
Nel 2026, l'Armenia contava circa 51 trattati contro la doppia imposizione in vigore. La rete si estendeva a gran parte dell'Europa, a partner chiave in Medio Oriente e Asia e a diversi Stati membri della CSI e dell'UEE.
| Europa | CSI ed Unione Economica Eurasiatica | Asia e Medio Oriente | Altro |
|---|---|---|---|
| Austria, Belgio, Bulgaria, Croazia, Cipro, Repubblica Ceca, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Ungheria, Irlanda, Italia, Lettonia, Lituania, Lussemburgo, Malta, Paesi Bassi, Polonia, Romania, Serbia, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Svezia, Svizzera | Bielorussia, Georgia, Kazakistan, Kirghizistan, Moldavia, Russia, Tagikistan, Turkmenistan, Ucraina, Uzbekistan | Cina, Hong Kong, India, Indonesia, Iran, Giappone, Kuwait, Libano, Qatar, Singapore, Siria, Thailandia, Turchia, Emirati Arabi Uniti | Canada, Israele |
Secondo alcune fonti, sono in corso negoziati per la stipula di trattati con altri Paesi, tra cui l'Arabia Saudita. Il numero esatto potrebbe variare leggermente con l'entrata in vigore dei nuovi trattati.
Recenti sviluppi in materia di trattati
L'Armenia ha progressivamente ampliato la sua rete di trattati. Ecco gli sviluppi più significativi dal 2019.
Telecomunicazioni Armenia-Singapore
A seguito dei negoziati annunciati nel 2019, il trattato contro la doppia imposizione tra Armenia e Singapore è stato firmato, ratificato ed è entrato in vigore il 23 dicembre 2021. Le disposizioni relative alla ritenuta alla fonte sono entrate in vigore il 1° gennaio 2022. Il trattato offre aliquote particolarmente favorevoli: 0% sui dividendi qualora il beneficiario effettivo detenga almeno il 25% del capitale o abbia investito almeno 300,000 dollari USA, e 5% sui dividendi in tutti gli altri casi. Interessi e royalties sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 5%.
Armenia–Malta DTT
Il trattato contro la doppia imposizione tra Armenia e Malta è stato firmato il 24 settembre 2019, a seguito di scambi diplomatici di alto livello avvenuti all'inizio dello stesso anno. Il trattato è entrato in vigore il 25 novembre 2021 e disciplina dividendi, interessi e royalties, prevedendo aliquote di ritenuta alla fonte favorevoli per i pagamenti transfrontalieri tra i due Paesi.
Trattato bilaterale di investimento tra Armenia e Corea
Il trattato di mutua protezione degli investimenti tra l'Armenia e la Repubblica di Corea, adottato dall'Assemblea nazionale armena nel 2019, è entrato in vigore il 3 ottobre 2019. L'accordo prevede il trattamento della nazione più favorita, un trattamento equo e imparziale, la piena protezione e sicurezza per gli investitori e meccanismi di risoluzione delle controversie tra investitori e Stato attraverso l'arbitrato ICSID e UNCITRAL.
Armenia–Hong Kong DTT
Il trattato contro la doppia imposizione fiscale tra Armenia e Hong Kong è entrato in vigore il 9 aprile 2025, ampliando ulteriormente la presenza dell'Armenia nei centri finanziari asiatici.
Transazione Armenia-Giappone
Il trattato contro la doppia imposizione tra Armenia e Giappone è stato firmato il 26 dicembre 2024 ed è entrato in vigore il 20 dicembre 2025. Questo accordo moderno sostituisce il protocollo URSS-Giappone del 1986, ormai obsoleto, e introduce standard contemporanei per lo scambio di informazioni e l'assistenza nella riscossione delle imposte. Il trattato si applica a tutti gli esercizi finanziari che iniziano a partire dal 1° gennaio 2026.
aliquote della ritenuta d'acconto
In Armenia, le aliquote della ritenuta d'acconto sui redditi da dividendi per i non residenti senza protezione tramite trattati sono del 5%, del 10% sugli interessi e del 10% sulle royalties. I trattati contro la doppia imposizione possono ridurre significativamente queste aliquote.
Tassi nazionali vs. tassi previsti dai trattati
| Paese | Dividendi | Interesse | royalties |
|---|---|---|---|
| Nessun trattato (tariffa nazionale) | 5% | 10% | 10% |
| Singapore | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapore: si applica lo 0% quando il beneficiario effettivo detiene almeno il 25% del capitale o ha investito almeno 300,000 USD. Altrimenti si applica il 5%. Le aliquote specifiche dei trattati per altri paesi variano: consultare il testo del trattato pertinente o contattare un consulente fiscale per la propria situazione specifica.
Si noti che l'Armenia non tassa le plusvalenze derivanti dalla vendita di titoli, né per i residenti né per i non residenti, il che la rende particolarmente attraente per la pianificazione degli investimenti. Non sono previste nemmeno imposte di successione, donazioni o patrimoni.
Come richiedere i benefici previsti dai trattati in Armenia
Per poter beneficiare di aliquote di ritenuta alla fonte ridotte o di altri vantaggi previsti dai trattati in Armenia, un non residente deve fornire un certificato di residenza fiscale rilasciato dal proprio paese d'origine. Tale certificato conferma che il contribuente è residente nel paese contraente del trattato e ha pertanto diritto ai benefici previsti dallo stesso.
Per coloro che stabiliscono residenza fiscale in ArmeniaIl processo si articola in due modalità. Gli imprenditori privati registrati in Armenia possono ottenere automaticamente un certificato di residenza fiscale tramite la piattaforma di servizi online dell'autorità fiscale, senza dover dimostrare 183 giorni di presenza fisica. Le persone fisiche non registrate come stabile organizzazione devono documentare 183 o più giorni di presenza fisica in Armenia per anno solare, comprovata da timbri sul passaporto, dichiarazioni dei redditi e calcoli di soggiorno. Esiste un percorso alternativo per ottenere il certificato, dimostrando che l'Armenia rappresenta il centro di interessi vitali, ad esempio attraverso legami familiari, connessioni economiche o proprietà immobiliari.
Il certificato di residenza fiscale in Armenia è valido per un anno fiscale e deve essere rinnovato annualmente. Il certificato può essere ottenuto anche a distanza registrandosi come imprenditore privato tramite procura.
norme sulla stabile organizzazione
I trattati stipulati dall'Armenia generalmente seguono il modello OCSE per la definizione di stabile organizzazione (SE), utilizzando il test standard della sede fissa di attività. Tuttavia, esiste un'importante distinzione tra il diritto dei trattati e il diritto interno. Secondo la legislazione fiscale armena, non esiste un limite temporale per la SE nel settore edile: qualsiasi durata di attività di costruzione o installazione può configurare una stabile organizzazione. La clausola di salvaguardia standard OCSE di 12 mesi per i progetti di costruzione si applica solo quando è in vigore un trattato contro la doppia imposizione tra l'Armenia e l'altro Paese. Per le imprese che operano in Armenia senza la protezione di un trattato, anche i progetti di costruzione di breve durata possono comportare la costituzione di una stabile organizzazione.
L'Armenia e lo Strumento Multilaterale (MLI)
L'Armenia ha firmato la Convenzione multilaterale per l'attuazione delle misure relative ai trattati fiscali volte a prevenire l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (MLI) il 7 giugno 2017. L'Assemblea nazionale l'ha ratificata nel settembre 2022 e lo strumento di ratifica è stato depositato presso l'OCSE nel settembre 2023. La MLI è entrata in vigore per l'Armenia il 1° gennaio 2024. Le modifiche alle disposizioni relative alla ritenuta alla fonte sono entrate in vigore dal 1° gennaio 2024, mentre le disposizioni che riguardano le altre imposte si applicano dal 1° luglio 2024.
L'Armenia ha adottato uno standard antiabuso a doppio livello nell'ambito dell'MLI: il test dello scopo principale (Principal Purpose Test, PPT) combinato con la clausola di limitazione semplificata dei benefici (Simplified Limitation on Benefits, LOB). Si tratta di un approccio più conservativo rispetto al solo PPT, il che significa che gli accordi transfrontalieri devono soddisfare entrambi i test per poter beneficiare delle disposizioni del trattato.
L'Armenia è anche membro del Quadro inclusivo OCSE/G20 sul BEPS e partecipa al Common Reporting Standard (CRS) per lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari. Il primo scambio automatico di dati nell'ambito del CRS è avvenuto il 30 settembre 2025 con 47 giurisdizioni partner.
La situazione relativa al trattato fiscale tra Stati Uniti e Armenia
Non esiste un trattato efficace contro la doppia imposizione tra gli Stati Uniti e l'Armenia. Gli Stati Uniti considerano valido e vincolante per l'Armenia, in quanto Stato successore, il trattato fiscale tra Stati Uniti e Unione Sovietica del 1973, ma l'Armenia non riconosce tale trattato e lo considera invalido.
In pratica, ciò crea una situazione squilibrata. Il governo armeno non rispetterà il trattato: i cittadini e le imprese statunitensi che operano in Armenia non potranno beneficiare di aliquote di ritenuta ridotte o di altri vantaggi previsti dal trattato e saranno tassati con le aliquote nazionali complete. Tuttavia, l'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) riconosce unilateralmente il trattato e concede agevolazioni fiscali ai cittadini armeni residenti negli Stati Uniti.
Per i cittadini e le imprese statunitensi, l'approccio più pratico è quello di trattare la situazione come se non esistesse alcun trattato. Per evitare la doppia imposizione, i contribuenti statunitensi devono fare affidamento sul credito d'imposta estero previsto dalla legislazione interna statunitense, anziché sulle disposizioni del trattato. I negoziati per un nuovo trattato bilaterale rimangono in una fase di stallo diplomatico, con continue pressioni da parte della diaspora e di gruppi imprenditoriali.
Considerazioni pratiche per gli investitori
La combinazione di un'ampia rete di trattati, basse aliquote di ritenuta alla fonte interne e un'imposta pari a zero sulle plusvalenze derivanti da titoli rende l'Armenia una giurisdizione interessante per la strutturazione internazionale. Tra i principali vantaggi si annoverano 51 trattati contro la doppia imposizione attivi che coprono i principali partner commerciali, un'imposta dello 0% sulle plusvalenze derivanti da transazioni in titoli, nessuna imposta di successione, donazione o patrimonio, un'aliquota di ritenuta alla fonte sui dividendi del 5% (spesso ulteriormente ridotta da trattati) e la partecipazione al quadro CRS/AEOI con 47 giurisdizioni partner.
Per coloro che stanno considerando registrare un'attività in Armenia o esplorare residenza per investimento, la rete di trattati offre significative opportunità di pianificazione fiscale. L'Armenia settore bancario Inoltre, è sempre più integrata con i sistemi finanziari internazionali, supportando le transazioni transfrontaliere disciplinate da tali trattati.
