Società a responsabilità limitata del Wyoming per non residenti con beni negli Stati Uniti: Guida alla protezione del patrimonio, alla tassazione e all'imposta di successione (2026)

A chi è destinata questa guida (e a chi non è destinata)

Questa guida è pensata per individui con un patrimonio elevato che non sono cittadini statunitensi né residenti fiscali negli Stati Uniti, ovvero, secondo la terminologia dell'IRS, non residenti stranieri (NRA). Se risiedete al di fuori degli Stati Uniti e attualmente possedete o intendete possedere beni situati negli Stati Uniti, come immobili, conti di intermediazione, partecipazioni in società private o proprietà intellettuale, una LLC del Wyoming potrebbe essere parte integrante della vostra pianificazione patrimoniale.

Questa guida non è destinata ai cittadini statunitensi, ai titolari di carta verde o alle persone che soddisfano il requisito di presenza sostanziale. Se sei residente fiscale negli Stati Uniti, il regime fiscale applicabile alla tua LLC del Wyoming è sostanzialmente diverso. Questa guida non è inoltre pensata per la costituzione di società per imprenditori online o liberi professionisti, ma si concentra sulla detenzione di beni, non sulla gestione di attività commerciali.

Perché i non residenti scelgono il Wyoming rispetto ad altri stati degli Stati Uniti

Il Wyoming combina quattro caratteristiche importanti per i detentori di patrimoni stranieri. In primo luogo, nessuna imposta sul reddito statale: la LLC stessa non genera alcun obbligo fiscale a livello del Wyoming sul reddito proveniente da qualsiasi fonte. In secondo luogo, la più forte protezione contro i pignoramenti negli Stati Uniti, che copre esplicitamente le LLC a socio unico (la maggior parte degli stati non lo fa). In terzo luogo, l'identità dei soci e degli amministratori non viene divulgata nei documenti pubblici depositati presso il Segretario di Stato del Wyoming. In quarto luogo, i costi di costituzione e di mantenimento annuale sono tra i più bassi di qualsiasi stato degli Stati Uniti: una tassa fissa di 100 dollari per il deposito dello statuto e una tassa minima di 60 dollari per la relazione annuale.

Il Delaware è spesso considerato lo stato di riferimento per la costituzione di società negli Stati Uniti, ma non estende l'esclusività dei pignoramenti alle LLC a socio unico. Il Nevada offre una solida protezione, ma impone una tassa sul commercio alle imprese con un fatturato proveniente dal Nevada superiore a 4 milioni di dollari e applica commissioni di costituzione e annuali più elevate. Il Nuovo Messico non prevede obblighi di rendicontazione annuale, ma non offre la stessa completezza normativa del Wyoming in materia di rimedi per i creditori.

Costituzione di una LLC in Wyoming: procedura passo passo per i cittadini stranieri

Il Wyoming non impone restrizioni di cittadinanza o residenza alla proprietà di una LLC. Un cittadino straniero residente in qualsiasi parte del mondo può possedere il 100% di una LLC del Wyoming. Il processo di costituzione si articola in cinque fasi.

Fase 1: Nominare un agente registrato. Nel Wyoming, ogni LLC (Società a Responsabilità Limitata) è tenuta a nominare un agente registrato con un indirizzo fisico nello stato. L'agente riceve la corrispondenza legale e ufficiale per conto della LLC. Questo è l'unico requisito di presenza previsto nel Wyoming: la LLC stessa non necessita di una sede fisica.

Fase 2: Depositare l'atto costitutivo. Il documento di costituzione va presentato al Segretario di Stato del Wyoming insieme alla tassa di deposito di 100 USD. Lo statuto richiede il nome della LLC, i dati dell'agente registrato e un indirizzo postale. I nomi dei soci e degli amministratori non sono richiesti in questa fase di deposito.

Fase 3: Redigere un accordo operativo. Sebbene non sia depositato pubblicamente, l'accordo operativo è il documento di governance interna. Per i proprietari stranieri, dovrebbe disciplinare l'autorità di gestione, le norme di distribuzione, le restrizioni al trasferimento e le disposizioni in materia di successione ai sensi delle leggi del paese di origine del proprietario.

Passaggio 4: Ottenere un EIN. È necessario presentare la domanda all'IRS utilizzando il modulo SS-4. I cittadini stranieri sprovvisti di numero di previdenza sociale (SSN) o di codice fiscale (ITIN) devono inviare il modulo via fax o per posta; la presentazione online è riservata ai titolari di SSN/ITIN. L'elaborazione richiede in genere dalle quattro alle sei settimane per posta o dalle due alle tre settimane per fax.

Passaggio 5: Aprire un conto bancario negli Stati Uniti. La LLC avrà bisogno di un conto bancario statunitense per ricevere i redditi, pagare le spese e mantenere la cronologia operativa richiesta dalle banche. L'apertura del conto richiede l'atto costitutivo, la lettera di conferma del codice EIN, il contratto sociale, una delibera del consiglio di amministrazione che autorizzi l'apertura del conto e un documento di identità (passaporto, prova di residenza) per tutti i titolari effettivi che detengono il 25% o più delle quote.

Wyoming Close LLC: cos'è e quando è importante

Il Wyoming offre una variante di LLC a capitale ristretto, pensata per entità con un numero limitato di soci. Una LLC a capitale ristretto impone restrizioni legali al trasferimento delle quote, impedendo ai soci di vendere o cedere liberamente le proprie partecipazioni senza il consenso degli altri soci. Per un cittadino straniero che utilizza una LLC per la pianificazione patrimoniale familiare intergenerazionale, la LLC a capitale ristretto aggiunge un livello di controllo che un normale statuto societario di una LLC potrebbe non garantire: le restrizioni sono infatti sancite dalla legge, non solo da un contratto privato.

La LLC a capitale chiuso è particolarmente indicata quando due o più membri della famiglia detengono quote e l'obiettivo è prevenire trasferimenti involontari, siano essi dovuti ad azioni dei creditori, procedimenti di divorzio o cessioni non autorizzate. Per le strutture con un unico socio, la LLC standard con un contratto sociale ben redatto è in genere sufficiente.

Protezione tramite ordine di incriminazione ai sensi della legge del Wyoming (WS § 17-29-503)

Ai sensi dello Statuto del Wyoming § 17-29-503, un ordine di pignoramento è l'unico rimedio con cui un creditore titolare di una sentenza contro un socio di una LLC può tentare di riscuotere il credito dalla quota di partecipazione del socio nella LLC. Il creditore non può sequestrare i beni della LLC, imporre una distribuzione forzata o assumere la gestione. Il creditore riceve le distribuzioni solo se e quando la LLC decide di effettuarle.

Ciò che distingue il Wyoming è che questa protezione si estende esplicitamente alle LLC a socio unico. La legge stabilisce che tale rimedio si applica a "qualsiasi debitore, che sia l'unico socio, un socio separato o un cessionario". Questa disposizione è stata codificata in un emendamento legislativo del 2010. Al contrario, il Delaware non estende l'esclusività dell'ordine di pignoramento alle LLC a socio unico, e molti altri stati tacciono o sono ambigui su questo punto.

Per un non residente che detiene beni statunitensi tramite una SMLLC del Wyoming, ciò significa che un creditore personale negli Stati Uniti non può rivalersi sugli immobili, i titoli o i conti bancari della LLC, ma solo sul diritto economico alle distribuzioni future. Insieme alle tutele della privacy offerte dalla LLC, questo crea un'efficace barriera contro le azioni legali opportunistiche.

Classificazione fiscale federale: come l'IRS considera una LLC del Wyoming di proprietà straniera

Una LLC del Wyoming a socio unico, di proprietà di una persona fisica straniera, è automaticamente classificata come entità non riconosciuta (DRE) ai sensi delle sezioni 301.7701-1 a 301.7701-3 del Regolamento del Tesoro. Ciò significa che l'IRS (Internal Revenue Service) considera la LLC come inesistente ai fini dell'imposta sul reddito: tutti i redditi, i guadagni e le perdite confluiscono direttamente nel proprietario straniero come se fossero detenuti personalmente.

Il proprietario può optare per la classificazione societaria presentando il Modulo 8832 (Elezione di classificazione dell'entità). L'opzione può avere effetto fino a 75 giorni prima della data di presentazione o fino a 12 mesi dopo. È possibile richiedere un'agevolazione per l'opzione tardiva ai sensi della Procedura Fiscale 2009-41. L'opzione di classificazione societaria modifica significativamente il trattamento fiscale sul reddito: la LLC diventa un contribuente separato soggetto all'imposta sul reddito delle società statunitensi sul reddito effettivamente connesso, e le distribuzioni al proprietario estero diventano dividendi soggetti a ritenuta alla fonte.

Per la maggior parte dei detentori di patrimoni non residenti, la classificazione DRE è preferibile perché evita la doppia imposizione e mantiene la struttura trasparente ai fini della rendicontazione nel paese di residenza. L'opzione societaria è in genere riservata ai casi in cui la strategia di blocco delle società estere (di cui si parlerà più avanti) offre vantaggi in termini di imposta di successione che superano il costo dell'imposta sul reddito.

L'obbligo di presentazione del modulo 5472 e del modulo pro forma 1120

Dal 2017, a seguito della Decisione del Tesoro 9796, le entità statunitensi non riconosciute ai fini fiscali (DRE) a proprietà straniera devono presentare un modulo 1120 (Dichiarazione dei redditi delle società statunitensi) precompilato, con allegato il modulo 5472 (Dichiarazione informativa di una società statunitense a proprietà straniera con una partecipazione del 25%). Ciò si applica anche se la DRE non è una società ai fini fiscali: l'obbligo di presentazione è puramente informativo.

La presentazione del modulo 5472 è obbligatoria in caso di "transazioni soggette a segnalazione" tra la LLC e il suo proprietario estero durante l'anno fiscale. Conferimenti di capitale, distribuzioni, prestiti e pagamenti per servizi sono tutti considerati transazioni soggette a segnalazione. In pratica, la maggior parte dei consulenti fiscali raccomanda di presentare il modulo 5472 ogni anno, indipendentemente dal volume delle transazioni, poiché la sanzione per la mancata presentazione è di 25,000 dollari per ogni inadempienza, con ulteriori sanzioni di 25,000 dollari per ogni periodo di 30 giorni successivo alla notifica da parte dell'IRS.

Il termine per la presentazione è il 15 aprile per le entità con anno solare. È possibile ottenere una proroga automatica di sei mesi presentando il modulo 7004. La dichiarazione deve essere inviata per posta o fax all'ufficio IRS di Ogden, Utah; la presentazione elettronica non è disponibile per i moduli 1120 pro forma presentati dalle DRE.

Immobili statunitensi detenuti tramite una LLC del Wyoming: FIRPTA, tassazione e strutturazione

Detenere immobili statunitensi tramite una LLC del Wyoming non comporta alcuna modifica all'esposizione FIRPTA del proprietario non residente negli Stati Uniti. Poiché l'IRS effettua le verifiche tramite la LLC, il proprietario straniero è considerato come se possedesse e cedesse direttamente l'immobile. Al momento della vendita, l'acquirente è tenuto a trattenere il 15% del prezzo di vendita lordo ai sensi della sezione 1445 dell'IRC e a versarlo all'IRS utilizzando i moduli 8288 e 8288-A entro 20 giorni dalla chiusura della transazione. Si applica un'aliquota di ritenuta ridotta al 10% se l'immobile è residenziale, venduto per meno di 300,000 dollari e l'acquirente intende utilizzarlo come residenza.

Entrata da affitto: Di default, il reddito da locazione percepito da un NRA (Non-Resident Accountant) è classificato come reddito fisso, determinabile, annuale o periodico (FDAP), soggetto a una ritenuta alla fonte fissa del 30% sugli affitti lordi, senza alcuna deduzione. Tuttavia, l'NRA può esercitare l'opzione del reddito netto ai sensi della sezione 871(d) dell'IRC (Internal Revenue Code) per trattare il reddito da locazione come reddito effettivamente connesso (ECI). Ciò consente all'NRA di dedurre le imposte sugli immobili, gli interessi ipotecari, gli ammortamenti, le spese di gestione e altre spese, e di pagare le tasse solo sull'utile netto da locazione con aliquote progressive, che sono quasi sempre più favorevoli del 30% sull'utile lordo.

Imposta statale: Lo stato in cui si trova fisicamente l'immobile impone la propria imposta sul reddito, indipendentemente da dove sia stata costituita la LLC. Se l'immobile si trova in Florida, Texas o Nevada (dove non è prevista alcuna imposta sul reddito statale), non sussiste alcun obbligo a livello statale. Se l'immobile si trova in California o a New York, la LLC deve presentare una dichiarazione dei redditi statale e pagare le imposte statali sul reddito da locazione e su eventuali plusvalenze derivanti dalla vendita.

Conti di intermediazione statunitensi e titoli detenuti tramite una LLC del Wyoming

Guadagni di capitale sulle azioni statunitensi: In genere, i non residenti (NRA) non sono soggetti all'imposta statunitense sulle plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni e obbligazioni statunitensi, a condizione che la plusvalenza non sia effettivamente collegata a un'attività commerciale o imprenditoriale statunitense e che il non residente non sia presente negli Stati Uniti per 183 o più giorni durante l'anno fiscale. La clausola di esenzione per le negoziazioni prevista dalla sezione 864(b)(2) dell'IRC tutela la maggior parte degli investitori di portafoglio non residenti. Detenere azioni tramite una DRE (Directorate of Real Estate) del Wyoming non modifica questo trattamento: l'IRS (Internal Revenue Service) continua a risalire al proprietario non residente.

Dividendi: I dividendi di fonte statunitense pagati a un NRA (Non-Resident Account) sono soggetti a una ritenuta d'acconto predefinita del 30% ai sensi della sezione 871(a) dell'IRC (Internal Revenue Code). I trattati fiscali possono ridurre tale aliquota al 15%, 10%, 5% o allo 0%, a seconda del paese di residenza dell'NRA. L'NRA deve fornire al broker il modulo W-8BEN per poter usufruire delle agevolazioni previste dai trattati.

Esenzione dagli interessi di portafoglio: Gli interessi maturati su obbligazioni statunitensi qualificate sono esenti dalla ritenuta d'acconto del 30% se il debito è in forma nominativa, il NRA fornisce un modulo W-8BEN e il NRA non possiede il 10% o più dell'emittente. Questa esenzione, prevista dalle sezioni 871(h) e 881(c) dell'IRC, rende i titoli del Tesoro statunitensi e molte obbligazioni societarie particolarmente attraenti per gli investitori NRA.

Modulo 1099-DA: A partire dall'anno fiscale 2025, i broker statunitensi sono tenuti a dichiarare i proventi lordi derivanti dalle transazioni in asset digitali tramite il modulo 1099-DA. La dichiarazione del costo di acquisizione inizia per le transazioni a partire dal 1° gennaio 2026.

Partecipazioni in società private statunitensi (attività operative)

Quando una LLC del Wyoming detiene una partecipazione in un'attività commerciale statunitense strutturata come una società di persone o una LLC con più soci, il reddito che affluisce al non residente può essere considerato reddito effettivamente connesso (ECI) ai sensi della sezione 864(c) dell'IRC. L'ECI è tassato con aliquote progressive e deduzioni, e la società di persone deve applicare la ritenuta d'acconto ai sensi della sezione 1446 dell'IRC sulla quota di ECI spettante al socio non residente.

A partire dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017, la sezione 864(c)(8) dell'IRC considera la plusvalenza derivante dalla vendita di una partecipazione in una società di persone da parte di una persona straniera come reddito d'impresa (ECI) nella misura in cui la società di persone detiene attività statunitensi che genererebbero ECI se vendute. L'acquirente deve trattenere il 10% dell'importo realizzato ai sensi della sezione 1446(f) dell'IRC. Questa regola non si applica se la LLC ha optato per la classificazione societaria.

Proprietà intellettuale detenuta tramite una LLC del Wyoming

Le royalty provenienti da fonti statunitensi pagate a un NRA (Non-Retailer Agent) sono classificate come reddito FDAP (Federal Development Accountability Program) e soggette a una ritenuta d'acconto lorda predefinita del 30% ai sensi delle sezioni 861(a)(4) e 871(a) dell'IRC (Internal Revenue Code). I trattati fiscali possono ridurre o eliminare tale ritenuta a seconda del paese di residenza dell'NRA e del tipo di proprietà intellettuale.

Se la proprietà intellettuale genera un reddito derivante da attività illecite (ad esempio, se l'NRA è attivamente coinvolto nella concessione in licenza o nello sviluppo della proprietà intellettuale all'interno degli Stati Uniti), il reddito viene tassato al netto con aliquote progressive. Una LLC del Wyoming che detiene proprietà intellettuale non modifica queste regole; il DRE (Debt Revenue Examination) è trasparente e la situazione fiscale personale dell'NRA è determinante.

Criptovalute e asset digitali

Il trattamento fiscale delle criptovalute per i non residenti segue il quadro generale: le plusvalenze derivanti da criptovalute che non costituiscono reddito da capitale proprio (ECI) e che non implicano una presenza di 183 giorni non sono generalmente tassabili. Tuttavia, il trattamento ai fini dell'imposta di successione è decisamente incerto. L'IRS non ha ancora emesso linee guida definitive sulla questione se le criptovalute detenute presso un custode statunitense costituiscano, ai fini dell'imposta di successione per i non residenti, beni situati negli Stati Uniti.

La circolare IRS 2014-21 ha stabilito che le criptovalute sono considerate beni patrimoniali ai fini dell'imposta sul reddito, ma le norme generali sulla sede legale previste dal Regolamento del Tesoro § 20.2104-1 non si riferiscono specificamente agli asset digitali decentralizzati. Gli esperti sono divisi sull'argomento e la posizione più prudente è quella di considerare le criptovalute depositate presso un exchange o un custode statunitense come potenzialmente situate negli Stati Uniti, in attesa di chiarimenti da parte dell'IRS. I non residenti con significative disponibilità di criptovalute presso custodi statunitensi dovrebbero tenere in considerazione questa questione ancora aperta nella pianificazione successoria.

Imposta di successione statunitense per i non residenti: la soglia di 60,000 dollari

L'imposta di successione statunitense si applica ai non residenti (NRA) sui beni situati negli Stati Uniti al momento del decesso. Il credito d'imposta unificato per i non residenti è equivalente a circa 60,000 dollari di beni situati negli Stati Uniti; al di sopra di tale soglia, il patrimonio ereditario deve presentare il modulo 706-NA e pagare imposte con aliquote progressive fino al 40%. Questa situazione è nettamente diversa dall'esenzione disponibile per i cittadini e i residenti statunitensi, che supera i 13.6 milioni di dollari.

La soglia di 60,000 dollari non è indicizzata all'inflazione ed è rimasta invariata per decenni. Il modulo 706-NA deve essere presentato entro nove mesi dalla data del decesso, con possibilità di proroga tramite il modulo 4768.

Cosa si intende per sede negli Stati Uniti ai fini della NRA: Beni immobili statunitensi, azioni di società statunitensi, beni mobili materiali situati negli Stati Uniti e quote di partecipazione in LLC (con norme di trasparenza). Sono esclusi: depositi bancari non collegati a un'attività commerciale o imprenditoriale statunitense (esclusi ai sensi della sezione 2105(b) dell'IRC), obbligazioni di debito di portafoglio qualificanti e proventi di polizze vita sulla vita del NRA stesso.

La costituzione di una LLC nel Wyoming modifica la sede di tassazione successoria negli Stati Uniti?

No. Se la LLC del Wyoming è classificata come DRE o partnership, l'IRS applica una regola di trasparenza: la quota di partecipazione viene ignorata e sono i beni sottostanti a determinare la sede fiscale. Una LLC del Wyoming che possiede un appartamento a Manhattan comporta comunque un'esposizione fiscale statunitense per il patrimonio del proprietario non residente.

Se la LLC ha optato per la classificazione societaria, la quota di partecipazione diventa azione di una società statunitense, che ha sede negli Stati Uniti. Nessuna delle due strutture elimina l'esposizione all'imposta di successione. L'unica struttura che modifica l'analisi della sede è il meccanismo di blocco delle società estere, di cui parleremo in seguito.

Trattati in materia di imposte di successione: il vostro Paese ne ha uno con gli Stati Uniti?

Gli Stati Uniti hanno stipulato trattati sull'imposta di successione con 17 paesi: Australia, Austria, Canada, Danimarca, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Giappone, Paesi Bassi, Norvegia, Sudafrica, Svezia, Svizzera e Regno Unito. Tali trattati possono prevedere una quota proporzionale dell'esenzione per i cittadini statunitensi, calcolata in base al rapporto tra il patrimonio situato negli Stati Uniti e il patrimonio mondiale, portando potenzialmente l'esenzione effettiva ben oltre i 60,000 dollari.

Tra i paesi che non hanno stipulato un trattato fiscale con gli Stati Uniti in materia di imposta di successione figurano gli Emirati Arabi Uniti, Singapore, Hong Kong, le Isole Cayman, le Isole Vergini britanniche e l'Arabia Saudita. I non residenti di queste giurisdizioni sono soggetti alla soglia predefinita di 60,000 dollari, senza alcuna agevolazione prevista dai trattati, il che rende la pianificazione successoria attraverso strutture alternative particolarmente importante.

La struttura di blocco delle società straniere

La struttura standard di pianificazione fiscale successoria per i non residenti con significative proprietà immobiliari negli Stati Uniti è la seguente: non residente → società estera → LLC del Wyoming → proprietà negli Stati Uniti. Il non residente possiede azioni di una società estera (costituita nel suo paese di residenza o in una giurisdizione con una legislazione societaria favorevole). La società estera possiede la LLC del Wyoming, che a sua volta detiene le proprietà immobiliari negli Stati Uniti.

Alla morte del defunto residente all'estero, il patrimonio ereditario è costituito da azioni di una società estera, ovvero beni situati al di fuori degli Stati Uniti. Gli immobili statunitensi sono di proprietà della società estera tramite una LLC del Wyoming, e né la quota della LLC né l'immobile sottostante rientrano direttamente nel patrimonio ereditario del defunto ai fini dell'imposta di successione statunitense.

Compromessi relativi al blocco delle società straniere: Il meccanismo di blocco elimina l'esposizione all'imposta di successione, ma introduce altri costi. La società estera potrebbe perdere l'esenzione dagli interessi di portafoglio sui titoli di debito statunitensi. Se i futuri eredi statunitensi ereditano la struttura, saranno soggetti alle norme sulle società di investimento estere passive (PFIC) che impongono un trattamento fiscale punitivo. Al momento dell'uscita si applicano l'imposta FIRPTA e l'imposta sul reddito a livello societario. L'imposta sugli utili delle filiali può essere applicata sui redditi effettivamente connessi. La complessità della governance e della conformità aumenta. La struttura è giustificata quando il patrimonio del non residente negli Stati Uniti supera significativamente la soglia di 60,000 dollari e nessun trattato sull'imposta di successione prevede un'adeguata agevolazione.

Privacy e LLC anonima: cosa offre concretamente il Wyoming nel 2026

Nel Wyoming, per la registrazione pubblica di una LLC sono richiesti solo il nome, il nome e l'indirizzo dell'agente registrato e un indirizzo postale designato. L'identità dei soci e degli amministratori non è richiesta in alcun documento pubblico depositato presso il Segretario di Stato. Un amministratore fiduciario può essere indicato nello statuto sociale, mentre l'identità del beneficiario effettivo rimane specificata nell'accordo operativo privato.

Questa protezione della privacy tutela da: ricerche in database pubblici, raccolta di informazioni sulla concorrenza, indagini occasionali e azioni legali di trolling legate all'identità. Non tutela da: requisiti KYC bancari (le banche devono identificare i titolari effettivi), indagini dell'IRS, indagini del FinCEN, citazioni in giudizio o azioni penali. Il termine "LLC anonima" è corretto a livello di registrazione statale, ma fuorviante se interpretato come anonimato completo da tutte le parti.

Legge sulla trasparenza aziendale (CTA) e obblighi di rendicontazione al BOI per i proprietari stranieri

In origine, il Corporate Transparency Act imponeva alla maggior parte delle LLC (Società a Responsabilità Limitata) di comunicare i propri titolari effettivi al FinCEN (Commissione Nazionale per la Sicurezza Interna degli Stati Uniti). Tuttavia, la norma provvisoria finale del FinCEN del marzo 2025 ha modificato radicalmente la portata dell'obbligo: tutte le entità statunitensi, comprese le LLC del Wyoming, sono ora esentate dalla comunicazione delle informazioni sui titolari effettivi (BOI). Solo le entità straniere registrate per operare negli Stati Uniti sono tenute a presentare tale comunicazione.

Ciò significa che, a partire dal 2026, una LLC del Wyoming, indipendentemente dal fatto che sia di proprietà di un cittadino statunitense o di uno straniero, non ha alcun obbligo di presentazione di documenti al BOI (Board of Investments). Molte fonti online e guide della concorrenza descrivono ancora la presentazione di documenti al BOI come un requisito obbligatorio per le LLC del Wyoming; tale informazione è obsoleta.

Per le entità che presentano la documentazione, il database del BOI non è pubblico. L'accesso è limitato alle agenzie di sicurezza nazionale e alle forze dell'ordine, alle forze dell'ordine statali con autorizzazione del tribunale e agli istituti finanziari con il consenso dell'azienda per finalità di verifica della clientela.

Obblighi di segnalazione nel paese di origine: norme CRS e CFC.

Gli Stati Uniti non aderiscono al Common Reporting Standard (CRS). Ciò significa che gli istituti finanziari statunitensi non scambiano automaticamente informazioni sui conti con le autorità fiscali dei paesi aderenti al CRS. Tuttavia, questo non significa che i titoli detenuti negli Stati Uniti da un non residente siano invisibili al suo paese di residenza.

Nonostante l'assenza del CRS (Conservation Reporting Standard), esistono tre percorsi di segnalazione. In primo luogo, gli accordi intergovernativi reciproci (IGA) previsti dal FATCA (Foreign Account Taxpayers Act) possono comportare una segnalazione limitata dagli Stati Uniti all'estero. L'ambito di applicazione varia a seconda del paese e dei termini specifici dell'IGA; non è equivalente al CRS, ma può includere alcuni dati a livello di conto. In secondo luogo, le clausole di scambio di informazioni previste dai trattati fiscali bilaterali consentono alle autorità fiscali estere di richiedere informazioni specifiche all'IRS (Internal Revenue Service). In terzo luogo, la maggior parte dei paesi impone ai propri residenti fiscali l'obbligo di autodichiarazione per i beni e i redditi detenuti all'estero.

I non residenti devono inoltre essere a conoscenza delle normative del proprio paese di residenza in materia di società estere controllate (CFC). Se il non residente controlla una società estera (inclusa una LLC statunitense che ha optato per la classificazione societaria), il paese di residenza può attribuire il reddito passivo della società – interessi, dividendi, royalties, plusvalenze – al non residente personalmente, indipendentemente dal fatto che vengano effettuate distribuzioni.

FBAR e modulo 8938: Questi obblighi di segnalazione negli Stati Uniti si applicano solo alle persone statunitensi (cittadini, titolari di carta verde e persone che soddisfano il test di presenza sostanziale). I non residenti fiscali (NRA) non sono tenuti a presentare nessuno dei due moduli. Tuttavia, se un NRA in seguito diventa residente fiscale negli Stati Uniti, gli obblighi relativi al modulo FBAR e al modulo 8938 iniziano immediatamente per tutti i conti e le attività finanziarie estere.

Calendario annuale di conformità per una LLC del Wyoming di proprietà straniera

Wyoming LLC contro Delaware LLC contro Nevada LLC contro New Mexico LLC

Quando una LLC del Wyoming non è la struttura adatta

Una LLC del Wyoming non è la struttura più adatta in ogni situazione. Se il patrimonio del non residente negli Stati Uniti supera significativamente i 60,000 dollari e nessun trattato fiscale in materia di successione offre un'adeguata agevolazione, una partecipazione diretta in una LLC espone il patrimonio a un'imposizione fiscale potenzialmente catastrofica: in questo caso, sarebbe opportuno valutare l'opzione di una società estera. Se il non residente intende gestire attivamente un'attività negli Stati Uniti (e non solo detenere beni), lo stato di costituzione dovrebbe coincidere con lo stato in cui si svolge l'attività principale, al fine di evitare la doppia imposizione fiscale e le imposte di franchising. Se il non residente sta valutando un trasferimento negli Stati Uniti, l'intero quadro di pianificazione cambia con l'acquisizione della residenza fiscale statunitense, e le strutture ottimizzate per i non residenti potrebbero comportare conseguenze fiscali negative.

La costituzione di una LLC nel Wyoming non sostituisce la consulenza professionale in merito agli obblighi fiscali del paese di residenza del non residente. La struttura statunitense potrebbe essere ottimale dal punto di vista statunitense, ma potrebbe comportare rischi legati alle società controllate estere (CFC), problematiche relative ai prezzi di trasferimento o obblighi di rendicontazione nel paese di residenza del non residente, vanificandone i vantaggi.

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