Residenza fiscale in Armenia e dichiarazione universale dei redditi: chi deve presentarla e quali sanzioni si applicano

Come l'Armenia definisce la residenza fiscale: il test dei 183 giorni e il "centro degli interessi vitali"

Ai sensi del Codice Fiscale armeno, un individuo è considerato residente fiscale se: (a) è presente in Armenia per almeno 183 giorni in un periodo di 12 mesi, oppure (b) il suo "centro di interessi vitali" è in Armenia, anche se trascorre meno di 183 giorni nel Paese. La residenza comporta la tassazione del reddito mondiale in Armenia per il periodo di residenza.

Questo test è decisivo per espatriati, dirigenti stranieri e personale in mobilità internazionale. Se si supera la soglia dei 183 giorni o se i propri interessi vitali si spostano in Armenia (ad esempio, la residenza principale, la famiglia o i legami economici si trovano lì), l'Armenia potrebbe tassare il reddito globale per il periodo rilevante in base alle proprie norme interne.

Cos'è la Dichiarazione Universale del Reddito (fase 2023-25) e a chi si rivolge

L'Armenia sta implementando un regime di dichiarazione universale del reddito in fasi dal 2023 al 2025. In sostanza, tutti i cittadini armeni residenti (tranne i minorenni) saranno tenuti a dichiarare annualmente il proprio reddito mondiale, man mano che il sistema entrerà in vigore.

L'implementazione progressiva individua le categorie di cittadini-residenti che devono presentare la dichiarazione in ogni fase prima di raggiungere la copertura universale. È importante sottolineare che la dichiarazione è una dichiarazione informativa volta a raccogliere dati sul reddito complessivo. Essa integra, anziché sostituire, le norme fiscali di base del Codice Tributario.

Quali cittadini armeni devono presentare la dichiarazione dei redditi per il 2024: dipendenti, funzionari, azionisti, mutuatari e altre categorie

Per l'anno di riferimento 2024, i cittadini armeni residenti in determinate categorie devono presentare una Dichiarazione Universale del Reddito. Le categorie attualmente includono coloro che nel 2024 erano:

• Dipendenti o appaltatori;
• Funzionari pubblici o della comunità;
• Azionisti o soci di grandi società, o beneficiari effettivi; e
• Persone che hanno ricevuto prestiti per almeno 20 milioni di AMD nel corso dell'anno.

Anche se il reddito di un dipendente è stato tassato interamente tramite busta paga, i cittadini residenti aventi diritto sono comunque tenuti a presentare la dichiarazione per l'anno in cui rientrano in una categoria coperta.

Lista di controllo rapida: è necessario presentare la dichiarazione universale del reddito del 2024?

Il numero di soggetti che presentano la dichiarazione si è ampliato e continuerà ad ampliarsi fino a raggiungere la dichiarazione universale per i cittadini residenti. Le autorità prevedono un'ondata consistente di dichiarazioni: la stampa indica che fino a 900,000 persone potrebbero essere interessate dalla dichiarazione dei redditi del 2024.

Non cittadini, espatriati e amministratori stranieri: esenzione dalla dichiarazione universale vs. esposizione all'imposta di residenza

I soggetti non cittadini armeni, come dirigenti stranieri ed espatriati, sono esentati dall'obbligo di dichiarazione universale del reddito in Armenia. Numerosi documenti pubblici sottolineano che la dichiarazione universale è rivolta ai cittadini armeni e che i cittadini stranieri non sono tenuti a presentarla.

Tuttavia, l'esenzione dalla dichiarazione universale non elimina l'esposizione fiscale armena. Se un espatriato diventa residente fiscale ai sensi del test dei 183 giorni o del "centro degli interessi vitali", l'Armenia può tassare il suo reddito globale per il periodo di residenza ai sensi del Codice Tributario. I datori di lavoro dovrebbero aiutare il personale in mobilità internazionale a determinare in anticipo la residenza per gestire le ritenute alla fonte, il rischio di stabile organizzazione e qualsiasi mitigazione della doppia imposizione prevista dai trattati.

Come presentare la domanda e scadenze chiave

Scadenza e sanzioni per i redditi 2024

Come presentare la domanda (cittadini residenti nell'ambito)

1. Conferma il tuo stato. Determina se sei un cittadino-residente armeno e se rientri in una categoria coperta nel 2024 (dipendente/appaltatore, funzionario pubblico/della comunità, azionista/socio/beneficiario effettivo di una grande azienda o beneficiario di prestiti ≥ AMD 20M).
2. Raccogliere dati sul reddito. Raccogliere certificati di paga, fatture di appaltatori, interessi/dividendi bancari, rendiconti finanziari esteri e documentazione di prestiti che dimostrino importi e date.
3. Utilizzare il sistema di deposito elettronico dell'Armenia. Le dichiarazioni personali vengono presentate elettronicamente secondo il regime obbligatorio di presentazione elettronica delle dichiarazioni dei redditi in Armenia.
4. Compilare e inviare la Dichiarazione Universale del Reddito. Assicurarsi che venga dichiarato il reddito mondiale per il periodo, incluso qualsiasi reddito estero dichiarabile.
5. Conferma del monitoraggio e conservazione dei record. Conservare le ricevute di presentazione e i documenti giustificativi in ​​caso di domande o controlli.

I datori di lavoro dovrebbero pianificare fin da ora le comunicazioni interne e le verifiche di residenza per il personale in mobilità internazionale, per evitare dichiarazioni dell'ultimo minuto ed evitare sanzioni. In Armenia, la maggior parte degli adempimenti fiscali è elettronica di default, quindi i team HR e Finance dovrebbero verificare che i dipendenti possano accedere e utilizzare gli strumenti di dichiarazione elettronica in tempo utile.

FAQ