Punti Salienti:
- La nuova imposta armena dell'1% sul fatturato per le aziende high-tech qualificate è valida per il periodo 2025-2031 e riduce sensibilmente gli oneri fiscali per le startup.
- Non esiste un test di quota di fatturato per l'aliquota dell'1%. Le sue condizioni sono quelle ordinarie dell'imposta sul fatturato, più il reddito derivante da un'attività specifica. Il test del 90% del fatturato, spesso citato in relazione a questa aliquota, si basa su una legge diversa e disciplina il sostegno salariale in denaro, non l'aliquota stessa.
- Il regime di imposta sul fatturato è limitato a un fatturato annuo di 115 milioni di AMD (circa 300 USD); il superamento del limite comporta l'immediata squalifica dell'impresa.
- È necessario optare per il regime di imposta sul fatturato entro il 20 febbraio dell'anno fiscale (o entro 20 giorni dalla registrazione per le nuove società); se non si rispetta la scadenza, si viene inseriti nel regime fiscale generale per quell'anno.
- Le aziende con sede all'estero dovrebbero anticipare la costituzione e la documentazione dell'entità armena per allineare il mix di entrate e presentare le elezioni in tempo.
L'incentivo IT armeno dell'1% rappresenta una rara opportunità per le startup high-tech e i gruppi tecnologici con sede all'estero di ridurre significativamente il carico fiscale. Tuttavia, il regime è facoltativo e soggetto a scadenze. Con la scadenza per la presentazione delle domande al 20 febbraio e un rigido limite di fatturato, stipulare la propria costituzione e i contratti in Armenia prima dell'inizio dell'anno fiscale può determinare il successo o il fallimento dell'idoneità.
Questa guida si concentra sulla preparazione alla presentazione della dichiarazione dei redditi, sui tempi di elezione delle imposte e sulla documentazione necessaria per comprovare la richiesta dell'1%, soprattutto se si gestisce una società madre straniera con una filiale armena.
Imposta sul fatturato dell'1% per le imprese ad alta tecnologia in Armenia (2025-2031): cosa è cambiato e perché è importante
A partire dal 1° gennaio 2025, l'Armenia ha introdotto un'imposta sul fatturato dell'1% per le aziende high-tech qualificate, sostituendo la precedente aliquota del 5% per le aziende idonee e prorogando le misure di sostegno fino al 2031. La politica fa parte di un più ampio sforzo nazionale per rafforzare il ruolo del settore tecnologico nell'economia armena.
Per i fondatori e i gruppi stranieri, l'aliquota nominale è solo metà della questione: l'1% si applica al regime dell'imposta sul fatturato e nel rispetto di rigidi criteri di qualificazione. Se non si opta per il regime dell'imposta sul fatturato in tempo utile, si rientra nel regime fiscale generale per l'anno in corso. È quindi essenziale anticipare l'avvio della propria attività in Armenia.
Nota sul regime generale: sebbene questa guida si concentri sull'applicazione dell'imposta sul fatturato dell'1%, il regime generale (imposta sul reddito delle società del 18%) offre incentivi specifici per le aziende tecnologiche, tra cui una detrazione del 200% sugli stipendi dei dipendenti IT, un'imposta sul reddito delle persone fisiche del 10% per il personale di ricerca e sviluppo e un rimborso del 60% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i nuovi assunti. Per le aziende con un elevato numero di dipendenti, il regime generale potrebbe effettivamente comportare un'imposizione fiscale totale inferiore. Per maggiori dettagli, consultare la nostra guida comparativa.
Chi ha diritto al regime dell'1%
Due regimi diversi vengono spesso descritti come un unico sistema, e la confusione che ne deriva è costosa. L' aliquota dell'1% sull'imposta sul fatturato è prevista dal Codice Tributario. Il sostegno salariale in denaro , ovvero i pagamenti a carico del datore di lavoro pari al 60% e al 50%, è previsto dalla Legge sul sostegno statale all'industria high-tech. Le condizioni sono diverse e il test del 90% del fatturato si applica alla seconda legge, non alla prima.
Cosa richiede effettivamente il tasso dell'1%
L'aliquota è indicata nell'articolo 258(1), riga 8 della tabella del Codice Tributario, introdotto dalla legge HO-500-N. Essa si applica all'1% sui redditi derivanti da un'attività inclusa nell'elenco del Governo ai sensi della Decisione 142-N del 13 febbraio 2025. Oltre a ciò, le condizioni sono semplicemente quelle del regime ordinario dell'imposta sul fatturato di cui agli articoli 254 e 255:
- un'organizzazione commerciale residente o un imprenditore individuale registrato;
- la dichiarazione relativa all'imposta sul fatturato presentata in tempo, generalmente entro il 20 febbraio, con finestre di 20 giorni separate per i contribuenti di nuova registrazione, per coloro che riprendono l'attività fiscale e per coloro che passano da un regime fiscale all'altro;
- fatturato dell'anno precedente non superiore a AMD 115,000,000;
- nessuna delle esclusioni di cui all'articolo 254(3), che riguardano i servizi finanziari, assicurativi, di investimento, di pagamento, di gioco d'azzardo, notarili, di revisione contabile e legali, alcune attività contabili, di sede centrale e di fornitura di manodopera, nonché determinati accordi tra parti correlate, attività congiunte, commissioni e agenzie.
Questo è tutto. Non è previsto alcun vincolo di fatturato minimo , nessuna iscrizione al Registro delle Tecnologie Avanzate e nessun requisito di fedina fiscale pulita legato all'aliquota stessa.
Le entrate miste non ti squalificano
Lo status di imposta sul fatturato si applica a tutte le attività di una società ai sensi dell'articolo 254(4), e l'articolo 258 assegna quindi un'aliquota a ciascuna categoria di reddito. I redditi qualificati derivanti dall'alta tecnologia sono tassati all'1%, mentre gli altri redditi sono tassati con aliquote diverse: commercio al 10%, produzione al 7%, affitti, interessi e royalties al 10%, e così via, ognuno con la propria deduzione delle spese e soglia minima. Una società che ricava il 60% del suo fatturato dal software e il 40% da altre fonti non è esclusa dall'aliquota dell'1% sul software.
Due cose possono ancora bloccare l'aliquota. Un'attività può essere completamente esclusa dall'imposta sul fatturato ai sensi dell'articolo 254(3). E un contribuente che effettua l'opzione speciale per la ristorazione ai sensi dell'articolo 258(8) è limitato alle righe relative alla ristorazione e non può utilizzare affatto la riga 8.
Dove il test del 90% trova la sua vera applicazione
L'articolo 3(1)(5) della Legge sul sostegno statale all'industria high-tech definisce un'organizzazione high-tech, ai fini di tale legge , come un'organizzazione che ricava almeno il 90% del fatturato dichiarato da attività qualificanti, misurate nel periodo di rendicontazione trimestrale del sostegno ai sensi dell'articolo 3(1)(11). Si tratta di un criterio di classificazione per il sostegno salariale in denaro e si accompagna alle altre condizioni di tale programma: assenza di debiti verso l'autorità fiscale superiori a 100,000 AMD il giorno prima della domanda ai sensi dell'articolo 7(1)(4), l'esclusione della proprietà di cui all'articolo 7(1)(2), la domanda tramite la piattaforma di sostegno e gli obblighi di rendicontazione di cui agli articoli 10 e 11.
Se desideri il sostegno salariale, è fondamentale il test del 90% e l'iscrizione al registro. Se invece desideri solo l'aliquota dell'1%, nessuno dei due requisiti è applicabile.
Perché questa confusione è così diffusa?
La dichiarazione dell'imposta sul fatturato del Comitato per le Entrate Statali (SRC) contiene una tabella di ripartizione delle attività, intitolata «Տեսակարար կշիռը (%)», che è facile interpretare come una soglia. Il punto 70 delle istruzioni per la compilazione della dichiarazione afferma il contrario: tali cifre hanno finalità statistiche e non possono costituire la base per il calcolo o il ricalcolo dell'imposta sul fatturato. Lo stesso 90% compare anche nello scambio di dati tra l'SRC e il ministero e nei controlli automatici della piattaforma di supporto, tutti relativi al sostegno finanziario piuttosto che all'aliquota.
entità registrata in Armenia
Solo un'entità registrata in Armenia, una LLC o una società per azioni, o un imprenditore individuale registrato, possono essere soggetti all'imposta sul fatturato. Una filiale estera o una stabile organizzazione di una società estera non possono esserlo. Pertanto, un gruppo con sede all'estero che desidera beneficiare dell'aliquota agevolata contabilizza i ricavi ammissibili tramite un'entità armena e si assicura che l'attività stessa compaia nell'elenco della Decisione 142-N.
Chi non può usufruire del regime dell'imposta sul fatturato
Alcune tipologie di attività sono esplicitamente escluse dal regime dell'imposta sul fatturato ai sensi dell'articolo 254(3) del Codice tributario, indipendentemente dal livello di fatturato:
Tipi di attività esclusi:
- Banche, istituti di credito, compagnie assicurative
- Società di investimento e fondi
- Banchi dei pegni, cambio valuta, organizzazioni di pagamento
- Fornitori di servizi di criptovalute
- Casinò, gioco d'azzardo, operatori di lotterie
- Notai
- Organizzazioni di revisione contabile
- Fornitori di servizi legali
- Attività contabili (NACE 69)
- Consulenza gestionale (NACE 70)
- Agenzie di lavoro interinale
Esclusioni di parti correlate:
Le entità sono considerate parti correlate e possono essere escluse se:
Basato sulla proprietà (automatico):
- Una società possiede più del 20% di un'altra
- Lo stesso individuo possiede più del 20% in più società
Comportamentale (amministrativo):
Il Servizio Tributario può dichiarare entità correlate in base a:
- Elevato volume/frequenza di transazioni tra di loro
- Ricarichi anomali (1.3x+ normale)
- Comportamento coordinato dei prezzi
- Marchio condiviso
- Controllo comune dei beneficiari
Conseguenza: se il fatturato complessivo dichiarato delle entità collegate supera i 115 milioni di AMD, tutte le entità collegate perdono il diritto all'imposta sul fatturato.
Per i genitori stranieri: tenete presente che se la vostra filiale armena fa parte di un gruppo, l'Agenzia delle Entrate verificherà se le entità operano in modo indipendente. Una documentazione chiara sui prezzi di trasferimento e accordi a condizioni di mercato sono essenziali.
Limiti di fatturato e conseguenze della violazione delle soglie
Il sistema di imposta sul fatturato è concepito per i contribuenti di piccole dimensioni. La soglia di fatturato annuo è di 115 milioni di AMD (circa 300,000 USD).
Cosa succede se si supera la soglia
- Uscita immediata: Nel momento in cui il fatturato annuo cumulativo supera i 115 milioni di AMD, si esce dal regime dell'imposta sul fatturato. Questo può accadere a metà anno.
- Passaggio al regime generale: È necessario registrarsi immediatamente per l'IVA (20%) e iniziare a pagare l'imposta sugli utili (18% CIT).
- Anno sabbatico obbligatorio: Se hai superato la soglia nel 2025, non puoi più pagare l'imposta sul fatturato nel 2026. Puoi presentare una nuova domanda solo nel 2027 e solo se il tuo fatturato del 2026 è stato inferiore a 115 milioni di AMD.
Pianificazione per la crescita
Per le startup in forte crescita, questa “uscita” dall’imposta sul fatturato è un problema positivo, ma richiede pianificazione:
- Modello di quando è probabile che si superi la soglia dei 115 milioni di AMD
- Preparare in anticipo i prezzi e i contratti comprensivi di IVA
- Imposta il monitoraggio mensile delle entrate con avvisi all'80% e al 90% della soglia
- Valuta se gli incentivi del regime generale (detrazione dello stipendio del 200%) potrebbero effettivamente essere migliori per la tua situazione
Meccanismi elettorali e scadenze critiche
L'Armenia richiede un'elezione affermativa per accedere al regime dell'imposta sul fatturato.
Scadenze:
| Situazione | Deadline |
|---|---|
| Azienda esistente | 20 febbraio dell'anno fiscale |
| Nuova società | Entro 20 giorni dalla registrazione statale |
La mancata adesione entro la scadenza lascia la società soggetta al regime fiscale generale per l'intero anno. Tale situazione non può essere corretta a metà anno.
Come applicare: sequenziamento passo dopo passo
- Costituire una società in Armenia: Registra la società e ottieni un conto fiscale in modo da poter effettuare scelte e dichiarazioni.
- Registrati al Registro dell'alta tecnologia solo se desideri ricevere il sostegno salariale in denaro: L'iscrizione al registro non è una condizione necessaria per ottenere l'aliquota dell'1%.
- Valutare il mix di ricavi: Verifica che le attività rientrino nell'elenco della Decisione 142-N e, se intendi richiedere anche il sostegno salariale in denaro, controlla separatamente il test del fatturato del 90%; allinea di conseguenza contratti e capitolati d'appalto.
- Imposta sul fatturato: Presentare la richiesta di imposta sul fatturato alle autorità fiscali armene entro la scadenza prevista.
- Mantenere l'idoneità: Monitora le entrate rispetto al limite di 115 milioni di AMD e anche alla quota del 90% per il settore high-tech, se stai richiedendo il sostegno salariale in contanti.
Momenti critici per le aziende con sede all'estero
Poiché solo le entità registrate in Armenia possono qualificarsi e le elezioni devono essere effettuate entro il 20 febbraio (o 20 giorni dalla registrazione), la sequenza è importante:
- Completare l'incorporazione prima dell'inizio dell'anno fiscale
- Ottenere il conto fiscale
- Preparare e archiviare le elezioni prima del 20 febbraio
Se ti costituisci il 15 gennaio, hai tempo fino al 4 febbraio (20 giorni) per esprimere la tua opinione. Se aspetti fino a marzo per costituirti, puoi comunque esprimere la tua opinione entro 20 giorni dalla registrazione.
Società costituite all'estero: strutturazione e costituzione
Per le aziende tecnologiche multinazionali o fondate all'estero, l'accesso al regime armeno dell'1% avviene solitamente tramite un'entità locale che fornisce servizi ad alta tecnologia (sviluppo, ricerca e sviluppo, ingegneria di prodotto) in base a contratti con i clienti o accordi intragruppo.
Suggerimenti pratici per la strutturazione:
- Conservare le prove di idoneità: Assicurati che i capitolati d'appalto, i contratti e le fatture descrivano chiaramente i servizi ad alta tecnologia, in modo che il reddito sia chiaramente attribuibile a un'attività elencata e per supportare il test del 90% se richiedi il sostegno salariale.
- Sincronizzare gli accordi intragruppo: Allineare le descrizioni dei servizi, i prezzi e i risultati in modo che i ricavi contabilizzati in Armenia rientrino nell'ambito di applicazione. Utilizzare prezzi di libera concorrenza per evitare problemi di transfer pricing.
- Guarda il tappo: Utilizzare le previsioni di fatturato per gestire il limite di 115 milioni di AMD e pianificare una transizione graduale in caso di ampliamento oltre il regime di imposta sul fatturato.
- Evitare le trappole delle parti correlate: Se la società madre estera o altre entità del gruppo hanno anche una presenza armena, occorre garantire una netta separazione per evitare l'aggregazione del fatturato combinato.
- Consideriamo l'alternativa del regime generale: Se la tua attività in Armenia richiederà molto personale e prevede un numero significativo di stipendi locali, valuta se la detrazione del 200% sullo stipendio prevista dal regime generale potrebbe effettivamente generare un'imposta totale inferiore rispetto all'1% del fatturato.
Per un supporto completo nella costituzione di società armene, nella registrazione di imprese e nella pianificazione fiscale, visita la nostra pagina Servizi di registrazione aziendale.
Lista di controllo per la documentazione e la conformità
Utilizza questa checklist di pre-archiviazione per preparare il tuo pacco alla verifica:
| Articolo | Missione |
|---|---|
| Certificato di registrazione dell'entità armena | Dimostra lo status di entità registrata in Armenia |
| Conferma del Registro High-Tech | Dimostra l'iscrizione al programma |
| Risoluzione degli azionisti/fondatori di eleggere l'imposta sul fatturato | Approvazione interna per l'elezione |
| Piano di ricavi e pipeline contrattuale | Mostra un mix di ricavi ad alta tecnologia ≥90% |
| Modelli di piano dei conti e fatture | Separa le attività qualificanti per il monitoraggio |
| Dashboard di monitoraggio delle entrate | Monitora il limite AMD 115M per evitare la squalifica |
| Documentazione sui prezzi di trasferimento (se intra-gruppo) | Supporta accordi a distanza di sicurezza |
Opzioni di configurazione e considerazioni sulla residenza
Oltre alle regole aziendali, i fondatori dovrebbero considerare le implicazioni relative all'immigrazione e alle imposte personali:
- Visti e permessi: I dirigenti e gli ingegneri chiave potrebbero aver bisogno di visti o permessi di soggiorno per vivere e lavorare in Armenia.
- Imposte personali e sui salari: L'assunzione di personale locale o il trasferimento di personale comporta considerazioni in merito alla retribuzione armena e alle imposte personali; pianifica queste considerazioni insieme alla tua scelta in merito all'imposta sul fatturato.
- Vantaggi per gli specialisti stranieri: Se si trasferiscono specialisti stranieri in Armenia, questi potrebbero avere diritto al rimborso del 60% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (solo in base al regime generale), ma ciò richiede la documentazione adeguata per il visto/la residenza.
Conclusione
Se l'incentivo IT armeno dell'1% si adatta alla vostra tabella di marcia, agite rapidamente. Costituite un'entità armena, allineate il vostro mix di ricavi al test high-tech del 90% e presentate la domanda di adesione all'imposta sul fatturato entro la scadenza. Una sequenza temporale rigorosa, soprattutto per le aziende con sede all'estero, può garantire l'aliquota dell'1% fino al 2031.
Tuttavia: non date per scontato che l'imposta sul fatturato sia automaticamente più vantaggiosa. Per le aziende con un elevato numero di dipendenti e una significativa forza lavoro armena, il regime ordinario con una ritenuta salariale del 200% potrebbe comportare un'imposta totale inferiore. Simulate entrambe le opzioni prima di prendere una decisione.
FAQ
Una filiale estera può utilizzare l'imposta sul fatturato dell'1%?
No. Sono ammesse solo le società a responsabilità limitata (LLC, JSC) registrate in Armenia. Sono escluse le filiali e le stabili organizzazioni estere.
Qual è la scadenza per le nuove aziende?
Entro 20 giorni dalla registrazione statale. Le aziende esistenti devono optare entro il 20 febbraio di ogni anno.
Cosa succede se superiamo i 115 milioni di AMD a metà anno?
Si esce immediatamente dal regime dell'imposta sul fatturato e si deve aprire la partita IVA. Non è possibile rientrare nel regime dell'imposta sul fatturato l'anno successivo: è previsto un anno sabbatico obbligatorio.
La nostra filiale armena può applicare l'imposta sul fatturato se la società madre estera è di grandi dimensioni?
Potenzialmente, ma attenzione alle norme sulle parti correlate. L'Agenzia delle Entrate può aggregare il fatturato se le entità sono considerate correlate per via della proprietà (20%+) o per fattori comportamentali. La separazione netta e le transazioni a condizioni di libera concorrenza sono essenziali.
L'aliquota dell'1% è sempre migliore del regime generale?
Non necessariamente. Il regime generale prevede una detrazione del 200% sullo stipendio, un'imposta sul reddito delle persone giuridiche (PIT) del 10% per il personale addetto alla ricerca e sviluppo e un rimborso dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche (PIT) del 60% per le nuove assunzioni. Per le attività ad alta intensità di personale, questo può comportare un'imposta totale inferiore all'1% del fatturato.
