Pontos chave:
- A partir de 1º de janeiro de 2025, empresas de alta tecnologia/TI elegíveis na Armênia poderão pagar um imposto sobre o faturamento de 1% (em vez de 5%), melhorando drasticamente o fluxo de caixa para startups e scale-ups de tecnologia.
- Para se qualificar, ≥90% da receita de uma empresa deve provir de atividades de alta tecnologia/TI definidas pelo governo, e o faturamento anual deve permanecer abaixo de 115 milhões de AMD.
- As empresas no regime fiscal geral podem ter acesso a incentivos adicionais: 10% de imposto de renda sobre os salários da equipe de P&D, dedução salarial de 200% para especialistas em TI e reembolso de 60% do imposto de renda para novas contratações.
- A taxa padrão de imposto sobre o volume de negócios das PMEs aumentou para 10% em 2025, tornando o regime de 1% específico para o setor tecnológico comparativamente mais atrativo.
Última atualização em dezembro de 2025
A escolha entre o imposto sobre o faturamento e a tributação geral pode ser crucial para o sucesso ou fracasso de uma empresa de tecnologia na Armênia. Com as reformas de 2025, o imposto de 1% sobre o faturamento para empresas de alta tecnologia e um conjunto de incentivos para pesquisa e desenvolvimento e folha de pagamento criam ferramentas poderosas para que fundadores e diretores financeiros otimizem o fluxo de caixa e o crescimento.
A seguir, apresentamos um quadro de decisão para comparar o imposto de 1% sobre o faturamento com a tributação geral baseada no lucro, esclarecer os critérios de elegibilidade e destacar as mudanças previstas para 2025 que podem afetar seu cenário competitivo.
Para um contexto mais amplo sobre o ambiente tributário e a constituição de empresas na Armênia, consulte nossos guias sobre Impostos na Armênia e Registro comercialInvestidores que estejam considerando uma estratégia para a Armênia também podem consultar o site Invest in Armenia.
Visão geral dos regimes tributários da Armênia que afetam empresas de tecnologia
O sistema tributário da Armênia oferece diversas opções relevantes para empresas de tecnologia:
- Regime de imposto sobre o volume de negócios: Imposto cobrado sobre a receita bruta à taxa legal (1% para o setor de TI, 10% para outras PMEs).
- Regime tributário geral: Imposto de renda corporativo baseado no lucro (18% CIT) com acesso a incentivos para P&D e folha de pagamento.
Importante: Você deve escolher um regime. Os incentivos de P&D (10% de IRPF sobre salários, dedução de 200%, reembolso de 60%) estão disponíveis apenas no regime tributário geral, e não no regime de imposto sobre o faturamento.
Lei de Apoio à Alta Tecnologia: Imposto de 1% sobre o faturamento — âmbito de aplicação
A partir de 1º de janeiro de 2025, a Armênia reduziu o imposto sobre o faturamento de empresas de alta tecnologia/TI qualificadas de 5% para 1%, visando impulsionar a inovação e o crescimento do setor. A política tem como objetivo "desenvolver toda a economia por meio da alta tecnologia", melhorando o fluxo de caixa e a competitividade das startups.
| Medir | Taxa / Troco | Eficaz | Duração |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios para empresas de alta tecnologia/TI elegíveis | Reduzido de 5% para 1% | Janeiro 1 2025 | Até 31 de dezembro de 2031 |
| limite de faturamento anual | AMD 115 milhões | - | - |
Fundamento jurídico e cronograma
As reformas estão previstas na Lei de Apoio Estatal aos Setores de Alta Tecnologia e TI da Armênia (HO-498-N), que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2025. A lei autoriza o governo a definir as atividades elegíveis e prevê diversas formas de apoio, incluindo impostos sobre o faturamento preferenciais para empresas de tecnologia qualificadas.
Regras de elegibilidade para benefícios fiscais de alta tecnologia
Para ter acesso ao imposto de 1% sobre o faturamento, uma empresa deve atender a todos os seguintes requisitos:
- Teste de receita ≥90%: Pelo menos 90% da receita deve provir de atividades de alta tecnologia/TI definidas pelo governo (desenvolvimento de software, dados/IA, engenharia, P&D).
- Limite de rotatividade de pessoal: A receita anual deve permanecer abaixo de 115 milhões de dólares da AMD (aproximadamente 300,000 dólares).
- Sem débitos fiscais em atraso: Deve estar em dia com todas as obrigações fiscais.
- Cadastro de Alta Tecnologia: Deve estar registrado no Cadastro Estadual de Alta Tecnologia.
- Não é um negócio excluído: Bancos, seguradoras, serviços jurídicos, contabilidade, consultoria de gestão e outras categorias proibidas não podem utilizar o imposto sobre o volume de negócios.
- Não existem relações desqualificantes com partes relacionadas: Entidades com participação acionária comum igual ou superior a 20% podem ser agregadas para fins de cálculo de limites.
Como o teste de renda ≥90% é rigoroso, startups com modelos de negócios mistos (por exemplo, consultoria ou comércio não tecnológicos significativos) podem precisar reestruturar suas linhas de serviço antes de se candidatarem.
Se você ultrapassar o limite do AMD 115M: Você sai imediatamente do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve mudar para o regime geral (18% de IRC + 20% de IVA). Não é possível retornar ao regime de imposto sobre o volume de negócios no ano seguinte — você deve aguardar um ano inteiro e, em seguida, solicitar novamente o regime se a receita desse ano estiver abaixo do limite.
Incentivos do regime geral: 10% de imposto de renda, dedução de 200% do salário e reembolso de 60%.
As empresas que optam (ou são obrigadas a utilizar) o regime fiscal geral podem ter acesso a estes incentivos adicionais:
Imposto de renda de 10% sobre salários de P&D
Os salários da equipe de P&D são tributados em 10% de imposto de renda pessoal, em vez dos 20% padrão, reduzindo os custos para o empregador em funções de pesquisa e engenharia. Isso requer aprovação da comissão especializada.
Redução salarial de 200% para especialistas em TI
As empresas podem deduzir 200% dos salários de especialistas em TI do lucro tributável, dobrando efetivamente o benefício fiscal dos gastos com folha de pagamento. Isso se aplica a todos os especialistas em TI, não apenas aos cargos de P&D.
Reembolso de 60% do imposto sobre ganhos de capital para novas contratações.
Empresas de tecnologia qualificadas podem solicitar um reembolso de 60% do imposto de renda pago por novos funcionários que ingressam no setor de TI.
Restrições importantes:
- O limite de 3 anos aplica-se a funcionários “novos” (aqueles que ingressam no setor de TI pela primeira vez).
- Para especialistas estrangeiros, o desconto é válido até 2031.
- Disponível apenas no regime tributário geral.
Observação: Esses incentivos não estão disponíveis se você estiver utilizando o regime de imposto de 1% sobre o faturamento. Você precisa estar no regime tributário geral para poder reivindicá-los.
Reformas do imposto sobre o volume de negócios para PMEs
Fora do regime de alta tecnologia, a Armênia aumentou o imposto padrão sobre o faturamento para PMEs para 10% a partir de 2025. Isso eleva o ônus relativo sobre as empresas não tecnológicas e destaca a vantagem competitiva que a alíquota de 1% proporciona às empresas de tecnologia qualificadas.
| Regime | Taxa (2025) | Quem se qualifica |
|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios de alta tecnologia | 1% | TI/alta tecnologia com ≥90% de receita qualificada, sob o AMD 115M |
| Imposto padrão sobre o volume de negócios das PMEs | 10% | Atividades gerais de PMEs ao abrigo do AMD 115M |
Comparação entre o imposto sobre o volume de negócios e a tributação geral: quadro de decisão
Ao decidir entre o imposto de 1% sobre o faturamento e a tributação baseada no lucro, considere o perfil da margem de lucro, o estágio de crescimento e os planos de contratação de pessoal:
Escolha 1% de imposto sobre o volume de negócios se:
- Você é uma empresa com margens de lucro baixas ou que ainda não gerou lucro — os passivos permanecem mínimos mesmo quando as margens são pequenas.
- Você quer simplicidade — sem necessidade de controle de despesas para fins fiscais.
- Você está em estágio inicial com equipe reduzida.
- Sua receita ficará abaixo de 115 milhões da AMD.
Escolha a tributação geral se:
- Você tem margens elevadas e lucros significativos — 18% de lucro podem ser menos de 1% da receita.
- Você está contratando agressivamente e pode aproveitar o desconto de 60% no imposto de renda sobre produtos e serviços (PIT).
- Você possui uma equipe substancial de P&D e deseja a alíquota de 10% de imposto sobre ganhos de capital e a dedução de 200%.
- Você está focado em exportação — IVA com alíquota zero para exportações mais recuperação do IVA pago na aquisição de insumos.
- Você ultrapassou ou ultrapassará o limite do AMD 115M
Tabela comparativa
| Regime/Incentivo | Taxa/Benefício | Qualificador chave | Disponível para fins de imposto sobre o volume de negócios? |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios de alta tecnologia | 1% do volume de negócios | ≥90% da receita proveniente de TI, | ✅ Sim |
| Imposto padrão sobre o volume de negócios das PMEs | 10% do volume de negócios | Atividades gerais de PMEs | ✅ Sim |
| Imposto de Renda | 18% do lucro | Regime geral | ❌ Não (somente para uso geral) |
| 10% de imposto de renda sobre salários de P&D | 10% vs 20% | Aprovação da Comissão | ❌ Não (somente para uso geral) |
| 200% de desconto no salário | Dedução dupla | Salários de especialistas em TI | ❌ Não (somente para uso geral) |
| Reembolso de 60% do imposto sobre a propriedade de bens e serviços (PIT). | 60% de reembolso | Novas contratações no setor de TI | ❌ Não (somente para uso geral) |
| IVA sobre exportações | 0% (isenção de alíquota) | Vendas de exportação | ❌ Não (somente para uso geral) |
| Recuperação do IVA suportado | Reembolsável | Despesas domésticas | ❌ Não (somente para uso geral) |
Quando o regime geral supera o imposto sobre o volume de negócios
Para empresas de TI com grande número de funcionários e receita de exportação, o sistema geral pode, na verdade, resultar em uma tributação efetiva menor:
Exemplo:
- Receita: AMD 200 milhões (totalmente para exportação)
- Salários de TI: AMD 80 milhões
- Outras despesas: AMD 40 milhões
- Com dedução salarial de 200%: Deduzir AMD 160 milhões
- Lucro tributável: AMD 0 ou mínimo
- Resultado: Teria sido obtido um imposto inferior a 1% da receita.
Dica: Reavalie anualmente. Uma empresa de produtos em rápido crescimento pode começar no regime de 1% por simplicidade e liquidez, e depois mudar para a tributação baseada no lucro assim que as margens e o número de funcionários de P&D justificarem os incentivos.
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Perguntas frequentes
Quem se qualifica para o imposto de 1% sobre o volume de negócios?
Empresas reconhecidas como empresas de alta tecnologia/TI, cuja receita seja proveniente em pelo menos 90% de atividades elegíveis definidas pelo governo, com faturamento anual inferior a 115 milhões de AMD e registradas no Cadastro de Alta Tecnologia.
Quando entraram em vigor o imposto de 1% sobre o faturamento e outros incentivos tecnológicos?
A Lei de Apoio Estatal aos Setores de Alta Tecnologia e de TI entrou em vigor em 1 de janeiro de 2025 e vigora até 31 de dezembro de 2031.
Posso usar o imposto de 1% sobre o faturamento E reivindicar os incentivos de P&D?
Não. O abatimento de 10% no Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) sobre salários de P&D, a dedução de 200% do salário e o reembolso de 60% do IRPF só estão disponíveis no regime tributário geral. Se você utiliza o regime de 1% de imposto sobre o faturamento, não tem acesso a esses incentivos.
Empresas de atividades mistas podem se qualificar mesmo que não atinjam o limite de 90%?
Não. Se pelo menos 90% da receita não provém de atividades elegíveis de alta tecnologia/TI, a empresa não pode acessar o regime de 1%.
Como funciona o reembolso de 60% do imposto de renda sobre a folha de pagamento?
Empresas de alta tecnologia elegíveis, no regime fiscal geral, recebem um reembolso de 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) para novas contratações no setor de TI. O benefício tem validade de 3 anos para novos funcionários; para especialistas estrangeiros, aplica-se até 2031.
O que acontece se eu ultrapassar o limite do AMD 115M?
Você sai do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve mudar para o regime geral. Não é possível retornar ao regime de imposto sobre o volume de negócios no ano seguinte — você deve ficar um ano inteiro sem pagar imposto e, em seguida, se inscrever novamente caso a receita desse ano tenha ficado abaixo do limite.
O que mudou para as PMEs não tecnológicas em 2025?
A alíquota padrão do imposto sobre o volume de negócios aumentou para 10% a partir de 2025.
Conclusão
Para empresas de tecnologia na Armênia, a escolha entre o imposto sobre o faturamento e a tributação geral depende da elegibilidade e da viabilidade econômica. Se você atender ao critério de ≥90% e o faturamento for inferior a 115 milhões de AMD, o imposto de 1% sobre o faturamento é uma opção vantajosa pela simplicidade e pelo fluxo de caixa. Se suas margens de lucro, número de funcionários e perfil de exportação favorecerem incentivos à P&D, o regime geral, com dedução de 200% dos salários e 0% de IVA sobre exportações, pode resultar em uma alíquota efetiva menor. Analise ambas as opções e adeque-as ao seu plano de crescimento.
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