Pontos chave:
- A partir de 1º de janeiro de 2025, empresas de alta tecnologia/TI elegíveis na Armênia poderão pagar um imposto sobre o faturamento de 1% (em vez de 5%), melhorando drasticamente o fluxo de caixa para startups e scale-ups de tecnologia.
- Para se qualificar, a renda deve provir de uma atividade de alta tecnologia ou de TI definida pelo governo, e o faturamento anual deve ser inferior a 115 milhões de AMD. Não há percentual mínimo de participação na receita total.
- As empresas no regime fiscal geral podem ter acesso a incentivos adicionais: 10% de imposto de renda sobre os salários da equipe de P&D, dedução salarial de 200% para especialistas em TI e reembolso de 60% do imposto de renda para novas contratações.
- A taxa padrão de imposto sobre o volume de negócios das PMEs aumentou para 10% em 2025, tornando o regime de 1% específico para o setor tecnológico comparativamente mais atrativo.
Última atualização em dezembro de 2025
A escolha entre o imposto sobre o faturamento e a tributação geral pode ser crucial para o sucesso ou fracasso de uma empresa de tecnologia na Armênia. Com as reformas de 2025, o imposto de 1% sobre o faturamento para empresas de alta tecnologia e um conjunto de incentivos para pesquisa e desenvolvimento e folha de pagamento criam ferramentas poderosas para que fundadores e diretores financeiros otimizem o fluxo de caixa e o crescimento.
A seguir, apresentamos um quadro de decisão para comparar o imposto de 1% sobre o faturamento com a tributação geral baseada no lucro, esclarecer os critérios de elegibilidade e destacar as mudanças previstas para 2025 que podem afetar seu cenário competitivo.
Para um contexto mais amplo sobre o ambiente tributário e a constituição de empresas na Armênia, consulte nossos guias sobre Impostos na Armênia e Registro de Empresas . Investidores que consideram uma estratégia para a Armênia também podem consultar o guia Investir na Armênia.
Visão geral dos regimes tributários da Armênia que afetam empresas de tecnologia
O sistema tributário da Armênia oferece diversas opções relevantes para empresas de tecnologia:
- Regime de imposto sobre o volume de negócios: Imposto cobrado sobre a receita bruta à taxa legal (1% para o setor de TI, 10% para outras PMEs).
- Regime tributário geral: Imposto de renda corporativo baseado no lucro (18% CIT) com acesso a incentivos para P&D e folha de pagamento.
Importante: Você deve escolher um regime. Os incentivos de P&D (10% de IRPF sobre salários, dedução de 200%, reembolso de 60%) estão disponíveis apenas no regime tributário geral, e não no regime de imposto sobre o faturamento.
Lei de Apoio à Alta Tecnologia: Imposto de 1% sobre o faturamento — âmbito de aplicação
A partir de 1º de janeiro de 2025, a Armênia reduziu o imposto sobre o faturamento de empresas de alta tecnologia/TI qualificadas de 5% para 1%, visando impulsionar a inovação e o crescimento do setor. A política tem como objetivo "desenvolver toda a economia por meio da alta tecnologia", melhorando o fluxo de caixa e a competitividade das startups.
| Medir | Taxa / Troco | Eficaz | Duração |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios para empresas de alta tecnologia/TI elegíveis | Reduzido de 5% para 1% | Janeiro 1 2025 | Até 31 de dezembro de 2031 |
| limite de faturamento anual | AMD 115 milhões | - | - |
Fundamento jurídico e cronograma
As reformas estão previstas na Lei de Apoio Estatal aos Setores de Alta Tecnologia e TI da Armênia (HO-498-N), que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2025. A lei autoriza o governo a definir as atividades elegíveis e prevê diversas formas de apoio, incluindo impostos sobre o faturamento preferenciais para empresas de tecnologia qualificadas.
Regras de elegibilidade para benefícios fiscais de alta tecnologia
Para ter acesso ao imposto de 1% sobre o faturamento, uma empresa deve atender a todos os seguintes requisitos:
- Atividade qualificada: A renda deve provir de uma atividade constante da lista do Governo, conforme a Decisão 142-N (desenvolvimento de software, dados e IA, engenharia, P&D). Não há teste de participação mínima: o valor de 90% frequentemente citado aqui provém do Artigo 3(1)(5) da Lei de Apoio Estatal à Indústria de Alta Tecnologia, que define uma organização de alta tecnologia para efeitos dessa lei e condiciona o apoio salarial em dinheiro, e não a taxa de imposto sobre o volume de negócios.
- Limite de rotatividade de pessoal: A receita anual deve permanecer abaixo de 115 milhões de dólares da AMD (aproximadamente 300,000 dólares).
- Sem débitos fiscais em atraso: Deve estar em dia com todas as obrigações fiscais.
- Cadastro de Alta Tecnologia: Deve estar registrado no Cadastro Estadual de Alta Tecnologia.
- Não é um negócio excluído: Bancos, seguradoras, serviços jurídicos, contabilidade, consultoria de gestão e outras categorias proibidas não podem utilizar o imposto sobre o volume de negócios.
- Não existem relações desqualificantes com partes relacionadas: Entidades com participação acionária comum igual ou superior a 20% podem ser agregadas para fins de cálculo de limites.
Modelos de negócios mistos não estão excluídos, pois o regime de tributação sobre o faturamento se aplica a todas as atividades de uma empresa e cada categoria de receita possui sua própria alíquota. Portanto, startups com modelos mistos (por exemplo, consultoria ou comércio não tecnológicos significativos) podem precisar reestruturar suas linhas de serviço antes de solicitar o imposto.
Se ultrapassar o limite de 115 milhões de AMD: você sai imediatamente do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve mudar para o regime geral (18% de IRC + 20% de IVA). Não poderá voltar ao regime de imposto sobre o volume de negócios no ano seguinte — terá de aguardar um ano inteiro e, em seguida, voltar a candidatar-se se o rendimento desse ano for inferior ao limite.
Incentivos do regime geral: 10% de imposto de renda, dedução de 200% do salário e reembolso de 60%.
As empresas que optam (ou são obrigadas a utilizar) o regime fiscal geral podem ter acesso a estes incentivos adicionais:
Imposto de renda de 10% sobre salários de P&D
Os salários da equipe de P&D são tributados em 10% de imposto de renda pessoal, em vez dos 20% padrão, reduzindo os custos para o empregador em funções de pesquisa e engenharia. Isso requer aprovação da comissão especializada.
Redução salarial de 200% para especialistas em TI
As empresas podem deduzir 200% dos salários de especialistas em TI do lucro tributável, dobrando efetivamente o benefício fiscal dos gastos com folha de pagamento. Isso se aplica a todos os especialistas em TI, não apenas aos cargos de P&D.
Reembolso de 60% do imposto sobre ganhos de capital para novas contratações.
Empresas de tecnologia qualificadas podem solicitar um reembolso de 60% do imposto de renda pago por novos funcionários que ingressam no setor de TI.
Restrições importantes:
- O limite de 3 anos aplica-se a funcionários “novos” (aqueles que ingressam no setor de TI pela primeira vez).
- Para especialistas estrangeiros, o desconto é válido até 2031.
- Disponível apenas no regime tributário geral.
Observação: Esses incentivos não estão disponíveis se você estiver utilizando o regime de imposto de 1% sobre o faturamento. Para reivindicá-los, você precisa estar no regime tributário geral.
Reformas do imposto sobre o volume de negócios para PMEs
Fora do regime de alta tecnologia, a Armênia aumentou o imposto padrão sobre o faturamento para PMEs para 10% a partir de 2025. Isso eleva o ônus relativo sobre as empresas não tecnológicas e destaca a vantagem competitiva que a alíquota de 1% proporciona às empresas de tecnologia qualificadas.
| Regime | Taxa (2025) | Quem se qualifica |
|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios de alta tecnologia | 1% | Rendimentos de TI/alta tecnologia, conforme AMD 115M; outros rendimentos tributados à sua própria taxa. |
| Imposto padrão sobre o volume de negócios das PMEs | 10% | Atividades gerais de PMEs ao abrigo do AMD 115M |
Comparação entre o imposto sobre o volume de negócios e a tributação geral: quadro de decisão
Ao decidir entre o imposto de 1% sobre o faturamento e a tributação baseada no lucro, considere o perfil da margem de lucro, o estágio de crescimento e os planos de contratação de pessoal:
Escolha 1% de imposto sobre o volume de negócios se:
- Você é uma empresa com margens de lucro baixas ou que ainda não gerou lucro — os passivos permanecem mínimos mesmo quando as margens são pequenas.
- Você quer simplicidade — sem necessidade de controle de despesas para fins fiscais.
- Você está em estágio inicial com equipe reduzida.
- Sua receita ficará abaixo de 115 milhões da AMD.
Escolha a tributação geral se:
- Você tem margens elevadas e lucros significativos — 18% de lucro podem ser menos de 1% da receita.
- Você está contratando agressivamente e pode aproveitar o desconto de 60% no imposto de renda sobre produtos e serviços (PIT).
- Você possui uma equipe substancial de P&D e deseja a alíquota de 10% de imposto sobre ganhos de capital e a dedução de 200%.
- Você está focado em exportação — IVA com alíquota zero para exportações mais recuperação do IVA pago na aquisição de insumos.
- Você ultrapassou ou ultrapassará o limite do AMD 115M
Tabela comparativa
| Regime/Incentivo | Taxa/Benefício | Qualificador chave | Disponível para fins de imposto sobre o volume de negócios? |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre o volume de negócios de alta tecnologia | 1% do volume de negócios | ≥90% da receita proveniente de TI, | ✅ Sim |
| Imposto padrão sobre o volume de negócios das PMEs | 10% do volume de negócios | Atividades gerais de PMEs | ✅ Sim |
| Imposto de Renda | 18% do lucro | Regime geral | ❌ Não (somente para uso geral) |
| 10% de imposto de renda sobre salários de P&D | 10% vs 20% | Aprovação da Comissão | ❌ Não (somente para uso geral) |
| 200% de desconto no salário | Dedução dupla | Salários de especialistas em TI | ❌ Não (somente para uso geral) |
| Reembolso de 60% do imposto sobre a propriedade de bens e serviços (PIT). | 60% de reembolso | Novas contratações no setor de TI | ❌ Não (somente para uso geral) |
| IVA sobre exportações | 0% (isenção de alíquota) | Vendas de exportação | ❌ Não (somente para uso geral) |
| Recuperação do IVA suportado | Reembolsável | Despesas domésticas | ❌ Não (somente para uso geral) |
Quando o regime geral supera o imposto sobre o volume de negócios
Para empresas de TI com grande número de funcionários e receita de exportação, o sistema geral pode, na verdade, resultar em uma tributação efetiva menor:
Exemplo:
- Receita: AMD 200 milhões (totalmente para exportação)
- Salários de TI: AMD 80 milhões
- Outras despesas: AMD 40 milhões
- Com dedução salarial de 200%: Deduzir AMD 160 milhões
- Lucro tributável: AMD 0 ou mínimo
- Resultado: Teria sido obtido um imposto inferior a 1% da receita.
Dica: Reavalie anualmente. Uma empresa de produtos em rápido crescimento pode começar no regime de 1% por simplicidade e liquidez, e depois mudar para a tributação baseada no lucro assim que as margens e o número de funcionários de P&D justificarem os incentivos.
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Perguntas frequentes
Quem se qualifica para o imposto de 1% sobre o volume de negócios?
Qualquer contribuinte do imposto sobre o volume de negócios cuja receita provenha de uma atividade constante da lista do Governo, nos termos da Decisão 142-N, com volume de negócios do ano anterior inferior a 115 milhões de AMD e sem nenhuma das exclusões previstas no artigo 254.º, n.º 3, do Código Tributário. A inscrição no Registo de Altas Tecnologias não é uma condição prévia para a aplicação da taxa, nem é exigida uma quota mínima de receitas.
Quando entraram em vigor o imposto de 1% sobre o faturamento e outros incentivos tecnológicos?
A Lei de Apoio Estatal aos Setores de Alta Tecnologia e de TI entrou em vigor em 1 de janeiro de 2025 e vigora até 31 de dezembro de 2031.
Posso usar o imposto de 1% sobre o faturamento E reivindicar os incentivos de P&D?
Não. O abatimento de 10% no Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) sobre salários de P&D, a dedução de 200% do salário e o reembolso de 60% do IRPF só estão disponíveis no regime tributário geral. Se você utiliza o regime de 1% de imposto sobre o faturamento, não tem acesso a esses incentivos.
Empresas de atividades mistas podem se qualificar?
Sim. O regime de tributação sobre o volume de negócios aplica-se a todas as atividades da empresa, e o Artigo 258 do Código Tributário atribui uma taxa a cada categoria de rendimento. Assim, a taxa de 1% aplica-se ao rendimento qualificado de alta tecnologia, enquanto os restantes rendimentos são tributados à sua própria taxa. Duas situações podem impedir a aplicação do regime: uma atividade totalmente excluída do imposto sobre o volume de negócios, nos termos do Artigo 254(3), e a opção especial para o setor de restauração, nos termos do Artigo 258(8), que restringe o contribuinte às categorias de restauração e exclui a categoria de alta tecnologia.
Como funciona o reembolso de 60% do imposto de renda sobre a folha de pagamento?
Empresas de alta tecnologia elegíveis, no regime fiscal geral, recebem um reembolso de 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) para novas contratações no setor de TI. O benefício tem validade de 3 anos para novos funcionários; para especialistas estrangeiros, aplica-se até 2031.
O que acontece se eu ultrapassar o limite do AMD 115M?
Você sai do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve mudar para o regime geral. Não é possível retornar ao regime de imposto sobre o volume de negócios no ano seguinte — você deve ficar um ano inteiro sem pagar imposto e, em seguida, se inscrever novamente caso a receita desse ano tenha ficado abaixo do limite.
O que mudou para as PMEs não tecnológicas em 2025?
A alíquota padrão do imposto sobre o volume de negócios aumentou para 10% a partir de 2025.
Conclusão
Para empresas de tecnologia na Armênia, a escolha entre o imposto sobre o faturamento e a tributação geral depende da elegibilidade e da viabilidade econômica. Se sua receita provém de uma atividade listada e seu faturamento permanece abaixo de 115 milhões de AMD, o imposto de 1% sobre o faturamento é uma opção vantajosa pela simplicidade e pelo fluxo de caixa. Se suas margens de lucro, número de funcionários e perfil de exportação favorecem incentivos à P&D, o regime geral, com dedução de 200% dos salários e 0% de IVA sobre exportações, pode resultar em uma alíquota efetiva menor. Analise ambas as opções e adeque-as ao seu plano de crescimento.
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