Fazer negócios na Armênia com clientes e fornecedores no exterior traz tanto oportunidades quanto obrigações tributárias. A Armênia aplica um sistema tributário territorial de alíquota única para empresas: empresas residentes pagam 18% de Imposto de Renda Corporativo (IRPJ) sobre os lucros, e empresas não residentes pagam imposto sobre a renda proveniente da Armênia. Abaixo, segue um detalhamento dos principais impostos e regras:
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Todas as empresas armênias e qualquer não residente com estabelecimento permanente na Armênia pagam 18% sobre o lucro líquido. São permitidas deduções para despesas comerciais comprovadas. Por exemplo, uma empresa armênia que obtém um lucro de US$ 100,000 em um ano deverá pagar US$ 18,000 em Imposto de Renda Corporativo (CIT).
IVA (imposto sobre valor agregado)
A taxa padrão de IVA é de 20%. As exportações de bens e serviços (vendas para clientes estrangeiros) são geralmente tributadas a 0% (alíquota zero). Por exemplo, um desenvolvedor de software armênio que emite uma fatura para um cliente nos EUA pode aplicar 0% de IVA nessa fatura.
Cobrança reversa para importações: Os serviços importados do exterior estão sujeitos ao IVA por meio do mecanismo de autoliquidação: se uma empresa armênia registrada para fins de IVA pagar a um não residente por serviços, a empresa armênia deverá contabilizar 20% de IVA sobre essa importação. O fornecedor estrangeiro emite faturas sem IVA, e o comprador armênio recolhe o IVA junto à autoridade tributária.
Imposto retido na fonte (WHT)
Os pagamentos a entidades estrangeiras estão frequentemente sujeitos à retenção na fonte armênia. As taxas gerais são:
- 5% sobre seguros/resseguros e pagamentos de frete
- 10% sobre juros, royalties, rendimentos de aluguel e a maior parte dos ganhos de capital
- 5% sobre dividendos pagos a não residentes
- 20% sobre outros pagamentos de origem armênia a não residentes (por exemplo, taxas por serviços), caso não estejam cobertos por uma categoria específica.
Principais taxas de impostos e registro
IRC
Em geral, os não residentes sem estabelecimento permanente não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das empresas na Armênia, mas os seus pagamentos de origem armênia (juros, royalties, etc.) estão sujeitos às taxas de retenção na fonte acima mencionadas.
Registro e Declaração de IVA
As declarações de IVA (IVA + imposto especial de consumo combinados) devem ser entregues mensalmente até o dia 20 do mês seguinte.
Regimes de Imposto sobre Microfinanças/Faturamento
As empresas muito pequenas podem optar por regimes especiais:
- Microempreendedorismo: Contribuintes elegíveis com faturamento inferior a aproximadamente AMD 24 milhões pagam uma taxa fixa de AMD 5,000 por mês em vez dos impostos regulares.
- Imposto sobre o volume de negócios: As PMEs com faturamento inferior a aproximadamente AMD 115 milhões no ano passado podem optar pelo imposto sobre o volume de negócios, que substitui o IVA e o IRC (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas).
Como navegar pelo regime tributário armênio para sua empresa
A escolha do regime tributário correto pode impactar significativamente as operações da sua empresa. Nossos especialistas jurídicos ajudam você a entender e selecionar a estrutura tributária ideal.
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Exportações de serviços
As empresas armênias que prestam serviços a clientes estrangeiros geralmente cobram 0% de IVA. Por exemplo, se um consultor armênio fatura a um cliente europeu por marketing online, essa receita é tributada com alíquota zero. O consultor ainda inclui a receita no lucro (e paga 18% de imposto de renda corporativo sobre o lucro líquido), mas nenhum IVA é devido na fatura.
Importação de serviços
Por outro lado, se você contratar um prestador de serviços estrangeiro, normalmente terá que declarar o IVA por conta própria. A Armênia aplica o modelo de autoliquidação do IVA da UE: qualquer empresa armênia registrada para fins de IVA que receba serviços relacionados a negócios do exterior (sem estabelecimento permanente local) deve pagar 20% de IVA à repartição fiscal.
Serviços Digitais
Desde 2022, a Armênia exige que empresas estrangeiras que fornecem serviços eletrônicos (software, streaming, publicidade, etc.) a clientes armênios se registrem e recolham 20% de IVA. Empresas estrangeiras de comércio eletrônico que vendem para empresas armênias devem apresentar declarações de IVA mensalmente; aquelas que vendem para consumidores devem apresentar declarações trimestrais.
Impostos retidos na fonte sobre pagamentos internacionais
Empresas armênias que pagam impostos no exterior devem considerar a retenção na fonte:
- Dividendos: 5% de imposto retido na fonte quando pago a não residentes (as taxas previstas em tratado podem ser menores)
- Juros e royalties: Imposto retido na fonte de 10% sobre a maioria dos pagamentos de juros ou royalties transfronteiriços.
- Serviços e outras receitas: Imposto retido na fonte de 20% sobre pagamentos a contratados estrangeiros (salvo se aplicar isenção prevista em tratado).
- Seguro/Frete: 5% de imposto retido na fonte sobre pagamentos de seguros, resseguros e frete.
Imposto sobre o faturamento e opções para pequenas empresas
Para pequenas empresas ou empresas novas, a Armênia oferece regimes tributários mais simples:
Imposto sobre o faturamento
Por meio de eleição, as empresas elegíveis substituem suas obrigações de IVA e imposto sobre o lucro por um único imposto sobre o faturamento. O imposto é calculado sobre a receita bruta: essencialmente 60% tratados como IVA e 40% como lucro. Na prática, isso resulta em uma taxa efetiva de aproximadamente 10% sobre as vendas.
- 7% nas vendas industriais
- 10% sobre a maior parte da receita de serviços
- 12% nas vendas de catering
- 1.5% em serviços de mídia
Somente empresas com faturamento anual inferior a cerca de 115 milhões de dólares da AMD podem optar por este sistema.
Microempreendedorismo
Microempresas (com faturamento inferior a aproximadamente 24 milhões de AMD) podem se qualificar como microempreendedores. Elas pagam uma taxa fixa de 5,000 AMD por mês como imposto sobre o lucro final (sem IVA ou imposto corporativo). Isso torna o cumprimento das obrigações fiscais extremamente simples para empresários individuais ou pequenas empresas.
Alterações recentes na legislação tributária para 2024–2025
Incentivos de Alta Tecnologia
- Dedução de 200% dos salários elegíveis da equipe técnica do CIT (Imposto sobre a Renda Corporativa)
- Taxa de PIT de 10% (em vez de 20%) para funcionários qualificados de P&D.
- Despesas imediatas com capital de pesquisa
- Taxa de imposto sobre o faturamento de 1% para atividades de TI aprovadas.
No final de 2024, a Armênia aprovou importantes incentivos fiscais para o setor de TI/P&D. A partir de 2025, as empresas de tecnologia armênias poderão deduzir 200% dos salários de seus funcionários elegíveis do lucro no cálculo do Imposto de Renda Corporativo (CIT), reduzindo efetivamente o lucro tributável. Esses incentivos visam tornar a Armênia mais atraente para empresas de software e P&D.
Reformas na Declaração de Renda
A Armênia implementou um sistema universal de declaração de renda (2023–2025). Embora direcionado a pessoas físicas, o sistema reflete o foco do governo na transparência. Para empresas, os prazos foram alterados em 2025 (por exemplo, a declaração de imposto de renda de pessoas físicas agora vence em 1º de novembro de 2025, em vez de 1º de maio).
Ajustes no Código Tributário
Outras alterações recentes reforçaram em grande parte as taxas existentes (o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas permanece em 18% e o IVA em 20%), mas tornaram as definições mais rigorosas e introduziram sistemas de faturação eletrónica. É aconselhável consultar periodicamente o Serviço Estadual de Impostos ou as atualizações legislativas.
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As normas tributárias estão em constante evolução. Nossa equipe jurídica monitora todas as mudanças e ajuda a garantir que sua empresa permaneça em conformidade com a legislação tributária armênia vigente.
Receba atualizações jurídicas profissionais →Cenários de Exemplo
Cenário 1: Faturamento para um cliente estrangeiro
Uma agência de marketing armênia presta serviços a uma empresa americana e emite uma fatura de US$ 5,000. Trata-se de uma exportação de serviços, portanto, o IVA é de 0% sobre a fatura. A agência armênia ainda registra os US$ 5,000 como receita e pagará 18% de imposto de renda corporativo sobre o lucro líquido. Não há retenção na fonte por parte da Armênia sobre o pagamento da exportação.
Cenário 2: Contratação de um prestador de serviços estrangeiro
Um varejista armênio contrata um designer gráfico estrangeiro por um serviço no valor de 200,000 AMD. O varejista deve recolher 20% de IVA sobre essa compra por meio do mecanismo de inversão da obrigação tributária (pagando 40,000 AMD de IVA à Receita Federal). Se o pagamento for considerado como royalty ou licenciamento, o varejista também deverá reter 10% de imposto retido na fonte sobre o pagamento (pagando 20,000 AMD ao governo), a menos que um tratado tributário determine o contrário.
Cenário 3: Trabalhando com Fornecedores
Ao comprar mercadorias do exterior, a Armênia aplica as regras alfandegárias da União Econômica Eurasiática (UEE), mas esteja ciente de que o IVA de importação (20%) é cobrado na fronteira. Serviços do exterior também estão sujeitos às regras de IVA mencionadas acima.
Dicas de conformidade
Requisitos de registro
- Inscreva-se no prazo: Ao iniciar suas operações, inscreva-se no Serviço Tributário da Armênia (Comitê de Receita do Estado) para obter um número de identificação fiscal.
- Registro de IVA: Obrigatório após o atingimento dos limites estabelecidos.
Manutenção de Registros
- Manter documentação detalhada: Guarde todas as faturas e contratos.
- Documentar transações internacionais: Manter registros do local de atendimento e do local do cliente para comprovar o tratamento do IVA.
Benefícios do Tratado
- Utilize os Tratados para Evitar a Dupla Tributação: A Armênia possui tratados com muitos países.
- Aplicar as taxas do tratado: Para dividendos, juros ou royalties recebidos no exterior, envie os formulários apropriados à repartição fiscal.
Declaração e Pagamento
- Devoluções eletrônicas: Todas as declarações de impostos armênias (IRPJ, IVA, IRRF) são enviadas online.
- Declarações mensais de IVA: Entrega prevista para o dia 20 do próximo mês.
- Declarações anuais de imposto de renda corporativo: Normalmente, o prazo é por volta de abril.
- Moeda: Pague impostos em drams armênios (AMD)
Orientação Profissional
- Consulte as autoridades: Para transações complexas, especialmente internacionais, consulte o Serviço Estadual de Impostos.
- Apoio jurídico profissional: Trabalhe com profissionais jurídicos qualificados para garantir total conformidade.
- Mantenha-se atualizado: As atualizações oficiais são publicadas pelas autoridades fiscais e pelo Parlamento da Armênia.
Garantir a plena conformidade com as leis tributárias armênias.
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