Rede de tratados de dupla tributação da Armênia
A Armênia construiu uma das redes de tratados para evitar a dupla tributação (DTT) mais extensas da região, com mais de 51 acordos atualmente em vigor. Esses tratados eliminam ou reduzem a dupla tributação sobre a renda transfronteiriça, tornando a Armênia uma jurisdição cada vez mais atraente para negócios internacionais, investimentos e planejamento tributário.
Este guia abrange a rede completa de tratados da Armênia até 2026, incluindo os acordos mais recentes com o Japão e Hong Kong, as taxas de retenção na fonte previstas nos principais tratados, como reivindicar os benefícios dos tratados e a participação da Armênia em estruturas globais de transparência fiscal.
Num relance
Tratados em vigor: Mais de 51 tratados para evitar a dupla tributação em vigor.
Novos tratados: Japão (em vigor a partir de dezembro de 2025), Hong Kong (em vigor a partir de abril de 2025)
Retenção na fonte doméstica (sem tratado): Dividendos 5%, Juros 10%, Royalties 10%
Status MLI: Em vigor desde 1 de janeiro de 2024.
CRS/AEOI: Primeira troca automática em setembro de 2025, em 47 jurisdições parceiras.
Convenção do modelo: Modelo da OCDE
O que é um tratado para evitar a dupla tributação?
Um tratado para evitar a dupla tributação (também chamado de acordo para evitar a dupla tributação ou ADT) é um acordo bilateral entre dois países que impede que a mesma renda seja tributada duas vezes. Sem um tratado, uma pessoa que recebe renda na Armênia e que também é residente fiscal em outro país poderia ser tributada integralmente em ambas as jurisdições.
Esses tratados geralmente abrangem dividendos, juros, royalties, ganhos de capital, rendimentos do trabalho e lucros empresariais. Eles distribuem os direitos de tributação entre o país de origem (onde a renda é auferida) e o país de residência (onde o contribuinte reside) e reduzem ou eliminam a retenção na fonte sobre pagamentos internacionais.
Lista completa dos tratados de dupla tributação da Armênia
Em 2026, a Armênia tinha aproximadamente 51 tratados de dupla tributação em vigor. A rede abrange a maior parte da Europa, parceiros importantes no Oriente Médio e na Ásia, e vários Estados-membros da CEI e da UEEA.
| Europa | CEI e UEEA | Ásia e Oriente Médio | Outros |
|---|---|---|---|
| Áustria, Bélgica, Bulgária, Croácia, Chipre, República Checa, Estónia, Finlândia, França, Alemanha, Grécia, Hungria, Irlanda, Itália, Letónia, Lituânia, Luxemburgo, Malta, Países Baixos, Polónia, Roménia, Sérvia, Eslováquia, Eslovénia, Espanha, Suécia, Suíça | Bielorrússia, Geórgia, Cazaquistão, Quirguistão, Moldávia, Rússia, Tajiquistão, Turquemenistão, Ucrânia, Uzbequistão | China, Hong Kong, Índia, Indonésia, Irã, Japão, Kuwait, Líbano, Catar, Singapura, Síria, Tailândia, Turquia, Emirados Árabes Unidos | Canadá, Israel |
Segundo informações, estão em andamento negociações de tratados com outros países, incluindo a Arábia Saudita. O número exato pode variar ligeiramente à medida que novos tratados entrarem em vigor.
Desenvolvimentos recentes do tratado
A Armênia tem expandido de forma constante sua rede de tratados. Aqui estão os desenvolvimentos mais significativos desde 2019.
DTT Armênia-Singapura
Após negociações anunciadas em 2019, o tratado para evitar a dupla tributação entre a Armênia e Singapura foi assinado, ratificado e entrou em vigor em 23 de dezembro de 2021. As disposições relativas à retenção na fonte passaram a vigorar a partir de 1º de janeiro de 2022. O tratado oferece taxas particularmente favoráveis: 0% sobre dividendos quando o beneficiário final detém pelo menos 25% do capital ou investiu pelo menos US$ 300,000, e 5% sobre dividendos em todos os outros casos. Juros e royalties estão sujeitos a uma taxa de retenção na fonte de 5%.
DTT Armênia-Malta
O tratado para evitar a dupla tributação entre a Armênia e Malta foi assinado em 24 de setembro de 2019, após negociações diplomáticas de alto nível realizadas no início daquele ano. O tratado entrou em vigor em 25 de novembro de 2021 e abrange dividendos, juros e royalties, com taxas de retenção na fonte favoráveis para pagamentos transfronteiriços entre os dois países.
Tratado bilateral de investimento entre Armênia e Coreia
O tratado de proteção mútua de investimentos entre a Armênia e a República da Coreia, adotado pela Assembleia Nacional da Armênia em 2019, entrou em vigor em 3 de outubro de 2019. O acordo prevê tratamento de nação mais favorecida, tratamento justo e equitativo, proteção e segurança plenas para os investidores e mecanismos de resolução de disputas entre investidores e Estados por meio da arbitragem do ICSID e da UNCITRAL.
DTT Armênia-Hong Kong
O tratado de dupla tributação entre a Armênia e Hong Kong entrou em vigor em 9 de abril de 2025, expandindo ainda mais a influência da Armênia nos centros financeiros asiáticos.
DTT Armênia-Japão
O tratado para evitar a dupla tributação entre a Armênia e o Japão foi assinado em 26 de dezembro de 2024 e entrou em vigor em 20 de dezembro de 2025. Este acordo moderno substitui o protocolo obsoleto de 1986 entre a URSS e o Japão e introduz padrões contemporâneos para a troca de informações e o auxílio na arrecadação de impostos. O tratado aplica-se a todos os anos fiscais com início em ou após 1º de janeiro de 2026.
alíquotas de imposto retido na fonte
Na Armênia, as taxas de retenção na fonte para não residentes sem proteção por tratado são de 5% sobre dividendos, 10% sobre juros e 10% sobre royalties. Tratados para evitar a dupla tributação podem reduzir significativamente essas taxas.
Tarifas domésticas versus tarifas de tratados
| País | Dividendos | Interesse | Royalties |
|---|---|---|---|
| Sem tratado (tarifa nacional) | 5% | 10% | 10% |
| Singapore | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapura: A taxa de 0% aplica-se quando o beneficiário efetivo detém ≥25% do capital ou investiu ≥USD 300,000. Caso contrário, a taxa é de 5%. As taxas específicas de cada tratado para outros países variam — consulte o texto do tratado relevante ou entre em contato com um consultor tributário para obter informações sobre a sua situação específica.
Note-se que a Armênia não tributa ganhos de capital sobre títulos, nem para residentes nem para não residentes, o que a torna particularmente atraente para a estruturação de investimentos. Também não há imposto sobre herança, imposto sobre doações ou imposto sobre o patrimônio.
Como reivindicar os benefícios do tratado na Armênia
Para ter direito a taxas de retenção reduzidas ou outros benefícios previstos em tratados na Armênia, um não residente deve apresentar um certificado de residência fiscal emitido em seu país de origem. Este certificado confirma que o contribuinte reside no país parceiro do tratado e, portanto, tem direito aos benefícios nele previstos.
Para aqueles que estão começando residência fiscal na ArmêniaO processo funciona de duas maneiras. Empresários privados registrados na Armênia podem obter um certificado de residência fiscal automaticamente por meio da plataforma de serviços eletrônicos da autoridade tributária, sem precisar comprovar 183 dias de presença física. Indivíduos sem registro de estabelecimento permanente devem documentar 183 ou mais dias de presença física na Armênia por ano civil, comprovados por carimbos de passaporte, declarações de renda e cálculos de permanência. Existe uma via alternativa de qualificação que consiste em comprovar que a Armênia é o centro de interesses vitais — por meio de laços familiares, conexões econômicas ou propriedade.
O certificado de residência fiscal da Armênia é válido por um ano fiscal e deve ser renovado anualmente. O certificado também pode ser obtido remotamente, mediante registro como empresário individual por meio de procuração.
Regras de estabelecimento permanente
Os tratados da Armênia geralmente seguem o modelo da OCDE para definições de estabelecimento permanente (EP), utilizando o teste padrão de local fixo de negócios. No entanto, existe uma distinção importante entre o direito dos tratados e o direito interno. De acordo com a legislação tributária interna armênia, não há limite de tempo para a configuração de um EP na construção civil — qualquer duração de atividade de construção ou instalação pode configurar um estabelecimento permanente. A regra padrão da OCDE de 12 meses para projetos de construção aplica-se somente quando um tratado para evitar a dupla tributação estiver em vigor entre a Armênia e o outro país. Para empresas que operam na Armênia sem a proteção de um tratado, mesmo projetos de construção de curta duração podem configurar um EP.
Armênia e o Instrumento Multilateral (IML)
A Armênia assinou a Convenção Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas a Tratados Tributários para Prevenir a Erosão da Base Tributária e a Transferência de Lucros (MLI) em 7 de junho de 2017. A Assembleia Nacional a ratificou em setembro de 2022, e o instrumento de ratificação foi depositado na OCDE em setembro de 2023. A MLI entrou em vigor para a Armênia em 1º de janeiro de 2024. As modificações nas disposições relativas à retenção na fonte entraram em vigor em 1º de janeiro de 2024, enquanto as disposições que afetam outros impostos se aplicam a partir de 1º de julho de 2024.
A Armênia adotou um padrão antiabuso de dupla camada no âmbito da MLI: o Teste do Propósito Principal (PPT) combinado com a cláusula de Limitação Simplificada de Benefícios (LOB). Essa abordagem é mais conservadora do que o PPT isoladamente, o que significa que os acordos transfronteiriços devem satisfazer ambos os testes para se qualificarem para os benefícios do tratado.
A Armênia também é membro da Estrutura Inclusiva da OCDE/G20 sobre BEPS e participa do Padrão Comum de Relatórios (CRS) para a troca automática de informações de contas financeiras. A primeira troca automática de informações da Armênia sob o CRS ocorreu em 30 de setembro de 2025, com 47 jurisdições parceiras.
A situação do tratado tributário entre os EUA e a Armênia
Não existe um tratado eficaz para evitar a dupla tributação entre os Estados Unidos e a Armênia. Os EUA consideram o tratado tributário EUA-URSS de 1973 válido e vinculativo para a Armênia como um Estado sucessor, mas a Armênia não reconhece esse tratado e o considera inválido.
Na prática, isso cria uma situação desequilibrada. O governo armênio não honrará o tratado — pessoas físicas e jurídicas americanas que operam na Armênia não podem reivindicar taxas de retenção reduzidas ou outros benefícios do tratado e serão tributadas integralmente de acordo com as alíquotas nacionais. No entanto, o IRS (Receita Federal dos EUA) reconhece unilateralmente o tratado e concede benefícios fiscais a cidadãos armênios nos Estados Unidos.
Para cidadãos e empresas dos EUA, a abordagem prática é tratar a situação como se não houvesse tratado algum. Para evitar a dupla tributação, os contribuintes americanos devem recorrer ao Crédito Tributário Estrangeiro previsto na legislação interna dos EUA, em vez das disposições do tratado. As negociações para um novo tratado bilateral permanecem em um impasse diplomático, com constantes pressões de grupos da diáspora e empresariais.
Considerações práticas para investidores
A combinação de uma ampla rede de tratados, baixas taxas de retenção na fonte e isenção de imposto sobre ganhos de capital em títulos torna a Armênia uma jurisdição atraente para estruturação internacional. As principais vantagens incluem 51 tratados de dupla tributação ativos que abrangem os principais parceiros comerciais, isenção de imposto sobre ganhos de capital em transações com títulos, isenção de imposto sobre herança, doações ou patrimônio, taxa de retenção na fonte de dividendos de 5% (frequentemente reduzida ainda mais por tratado) e participação no programa CRS/AEOI com 47 jurisdições parceiras.
Para aqueles que consideram registrar uma empresa na Armênia ou explorando residência por investimentoA rede de tratados oferece oportunidades significativas de planejamento tributário. Da Armênia setor bancário Está também cada vez mais integrada aos sistemas financeiros internacionais, dando suporte a transações transfronteiriças abrangidas por esses tratados.
