Perda do status de isenção fiscal para TI: como proteger sua alíquota de 1% (e o que acontece se você não o fizer)

A taxa de imposto de 1% sobre o faturamento de TI na Armênia é uma das mais baixas do mundo para empresas de tecnologia. Mas esse status preferencial não é permanente — exige o cumprimento contínuo de critérios de elegibilidade específicos.

Este guia explica como as empresas perdem seu status de isenção fiscal de TI, o que acontece quando isso ocorre, como monitorar seus riscos e como planejar o crescimento após o término desse regime.

Resumo rápido: Requisitos de elegibilidade

Para se qualificar para o imposto de 1% sobre o faturamento de TI, sua empresa deve atender a todos os seguintes critérios:

A taxa de 1% aplica-se de 1 de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2031.

Quem não pode usar o regime de imposto sobre o volume de negócios?

Antes de discutir como perder o estatuto, é importante compreender quem está totalmente excluído do regime de imposto sobre o volume de negócios, nos termos do artigo 254.º, n.º 3, do Código Tributário:

Setores Financeiro e Regulamentado

• Bancos e organizações de crédito
• Seguradoras, agentes e corretores
• Empresas e fundos de investimento, gestores de fundos
• Participantes especializados do mercado de títulos
• Casas de penhores
• Operadores de câmbio
• Organizações de pagamento e liquidação
• provedores de serviços de criptoativos

Jogos de azar e loteria

• Cassinos
• Operadores de jogos de azar
• Organizadores da loteria

Serviços Profissionais

• Notários
• Organizações de auditoria
• Prestadores de serviços jurídicos (advogados)
• Atividades jurídicas e contábeis (NACE 69)
• Atividades da sede e consultoria de gestão (NACE 70)
• Agências de emprego temporário (NACE 78.2)
• Outros serviços de prestação de serviços de RH (NACE 78.3)

Acordos Contratuais

Estão excluídas as partes dos seguintes contratos:

• acordos de atividade conjunta (parceria)
• Contratos de comissão para fornecimento de bens
• Contratos de agência em que o agente atua em nome próprio.

Exclusões de partes relacionadas

• Entidades com participação acionária comum superior a 20% não podem utilizar o imposto sobre o volume de negócios (a menos que a entidade relacionada tenha apresentado uma declaração de suspensão e cessado genuinamente as suas atividades).
• Entidades declaradas como relacionadas pelo chefe do Serviço de Impostos são excluídas se o seu faturamento combinado do ano anterior ou do ano corrente exceder 115 milhões de AMD.

Como as empresas perdem o status de isenção fiscal de TI

1. Ultrapassar o limite de receita

O gatilho: Seu faturamento anual acumulado ultrapassa 115 milhões de AMD.

Este é o fator de desqualificação mais comum para empresas em crescimento. O limite é rígido — uma vez ultrapassado, a empresa deve migrar imediatamente para o regime tributário geral.

O que acontece:

• Você passa a ser responsável pelo pagamento de 20% de IVA em transações nacionais.
• Você paga 18% de Imposto de Renda Corporativo sobre o lucro líquido.
• A alteração entra em vigor a partir do momento em que você ultrapassa o limite, e não no final do ano.

Retornando ao imposto sobre o volume de negócios: Se você ultrapassou o limite em 2025, não poderá retornar ao imposto sobre o volume de negócios em 2026. Você só poderá retornar em 2027, desde que seu volume de negócios em 2026 tenha sido inferior ao limite.

2. Receita excessiva não relacionada à TI

O gatilho: Menos de 90% da sua receita provém de atividades de TI qualificadas.

As empresas de TI frequentemente diversificam suas atividades, oferecendo venda de hardware, consultoria geral, serviços de marketing ou sublocação de escritórios. Se essas atividades não qualificadas gerarem mais de 10% do seu faturamento anual total, você perde a taxa de 1%.

O que acontece:

• Se você mantiver seu faturamento abaixo de 115 milhões de AMD, mas não atingir o limite de 90%, poderá ser tributado à alíquota padrão de 10% em vez de 1%.
• Em alguns casos, você poderá ser obrigado a aderir integralmente ao sistema tributário geral.
• A autoridade tributária pode recalcular períodos anteriores se determinar que você nunca se qualificou

3. Perder o prazo eleitoral

O gatilho: Você não apresentou sua solicitação de imposto sobre faturamento até 20 de fevereiro (ou dentro de 20 dias após o registro, no caso de novas empresas).

O que acontece:

• Você será automaticamente direcionado ao regime tributário geral (IVA + IRC) durante todo o ano.
• Isso não pode ser corrigido no meio do ano.
• Você deverá aguardar até fevereiro do ano seguinte para se candidatar novamente.

4. Envolvimento em atividades proibidas

O gatilho: Sua empresa realiza atividades explicitamente excluídas do regime de imposto sobre o volume de negócios.

As reformas de 2025 excluíram completamente diversos serviços profissionais do imposto sobre o volume de negócios, incluindo:

• Serviços legais
• Contabilidade e auditoria
• Consultoria de gestão (NACE 70)

O que acontece:

• Desqualificação imediata do regime de imposto sobre o volume de negócios
• Transição forçada para o sistema geral

5. Questões relativas a partes relacionadas

O gatilho: Sua empresa passa a se relacionar com outras entidades de maneiras que a desqualificam.

A legislação tributária armênia reconhece partes relacionadas por meio de dois mecanismos:

Relação baseada na propriedade (automática):

• Uma empresa residente detém mais de 20% de outra empresa residente.
• A mesma pessoa física detém mais de 20% de participação em diversas empresas residentes.
• Partes relacionadas não podem utilizar o imposto sobre o volume de negócios, a menos que a entidade relacionada tenha efetivamente cessado as suas operações.

Relação comportamental (administrativa):

O chefe do Serviço de Impostos pode declarar entidades relacionadas com base em "ação concertada para interesses econômicos comuns" — mesmo sem vínculo de propriedade.

Fatores considerados:

• Volume e frequência das transações entre as partes
• Preços de revenda e margens de lucro comerciais aplicados.
• participação de mercado combinada
• controle comum do beneficiário
• Aumentos anormais (1.3 vezes ou mais o normal)
• comportamento de preços coordenado
• Identidade visual compartilhada

O que acontece:

• Se o volume de negócios declarado, incluindo as entidades relacionadas e combinadas, ultrapassar 115 milhões de AMD, todas as entidades relacionadas ficam isentas do imposto sobre o volume de negócios.
• É assim que as autoridades combatem os esquemas de divisão de empresas.

6. Mudanças Estruturais

O gatilho: A estrutura da sua empresa muda de maneiras que a desqualificam.

As estruturas desqualificantes incluem:

• Tornar-se uma subdivisão ou estabelecimento permanente de uma entidade jurídica estrangeira.
• Celebração de contratos de atividade conjunta (parceria)
• Tornar-se parte em determinados contratos de comissão ou agência.

Consequências da Perda de Status

Aumento imediato de impostos

Ao perder o direito à taxa de 1%, você passa a ser regido pelo sistema tributário geral:

Risco de Responsabilidade Retroativa

Se uma auditoria revelar que você reivindicou a taxa de 1% sem atender aos critérios de elegibilidade, a autoridade tributária recalculará seu imposto para esses períodos.

Isso significa:

• Impostos atrasados ​​na taxa correta (10% de faturamento ou 18% de imposto de renda corporativo).
• Mais multas e juros.

Penalidades e Juros

O regime penal da Armênia inclui:

Juros diários sobre impostos não pagos: 0.04% ao dia (aproximadamente 14.6% ao ano)

Outras penalidades:

• Penalidades por atraso na entrega da declaração (mesmo que seja por apenas um dia)
• Multa de até 50% sobre rendimentos não declarados.

Interrupção Operacional

Além do impacto financeiro, a perda de status gera caos operacional:

• Implementação da faturação eletrónica em conformidade com o IVA a meio do ano.
• Atualização dos contratos dos clientes para incluir o IVA.
• Transição da contabilidade por receita bruta para a contabilidade por lucros e perdas.
• Possível crise de fluxo de caixa se os clientes não esperassem a cobrança do IVA.

Sinais de alerta: você está em risco?

Não existe um sistema governamental de alerta precoce — o monitoramento é inteiramente de sua responsabilidade.

1. Receita se aproximando do limite máximo

Preste atenção para: Faturamento acumulado atingindo 80-90% dos 115 milhões da AMD

Ação: Configure alertas automáticos para AMD 92 milhões (80%) e AMD 103 milhões (90%). Quando acionados, inicie os preparativos para o IVA.

2. Desvio na composição da receita

Preste atenção para: Projetos não relacionados à TI estão se aproximando de 10% da receita total.

Ação: Classifique todas as faturas com o status “Elegível para Alta Tecnologia” ou “Não Qualificável”. Analise a proporção mensalmente. Se o percentual de serviços não relacionados à TI se aproximar de 8 a 9%, pare de aceitar trabalhos não qualificados ou encaminhe-os para uma entidade separada.

3. Falhas de conformidade

Preste atenção para: Arquivamentos não entregues, relatórios atrasados ​​ou lacunas na documentação.

Ação: Anote todos os prazos. A eleição anual de 20 de fevereiro e o período de 20 dias para abertura de novas empresas são imprescindíveis.

4. Mudanças no Modelo de Negócios

Preste atenção para: Mudando o foco para consultoria, marketing ou outros serviços não relacionados à TI.

Ação: Antes de lançar novas linhas de serviço, verifique se elas se qualificam como "de alta tecnologia" de acordo com a lista aprovada pelo governo. Caso contrário, considere a criação de uma entidade separada.

5. Riscos de partes relacionadas

Preste atenção para: Membros da família ou sócios comerciais que iniciem negócios semelhantes, ou transações que possam ser consideradas coordenadas.

Ação: Esteja atento ao limite de 20% de participação acionária. Se você possui participações em várias empresas, certifique-se de que o faturamento combinado delas não cause problemas. Evite padrões que indiquem divisão de negócios (marca compartilhada, preços coordenados, margens de lucro anormais entre as entidades).

Opções de Recuperação

Requalificação após ultrapassar o limite

Se você ultrapassar os 115 milhões de usuários da AMD em 2025:

• Você deverá permanecer no sistema geral durante todo o ano de 2025 (o restante do ano após a violação).
• Você deve permanecer no sistema geral durante todo o ano de 2026.
• Você poderá solicitar novamente o reembolso do imposto sobre faturamento em 2027, mas somente se sua receita de 2026 tiver sido inferior a 115 milhões de AMD.

Ponto chave: Existe um ano sabático obrigatório. Ultrapassar o limite no primeiro ano significa que você não poderá retornar até o terceiro ano (presumindo que o segundo ano seja válido).

Requalificação após outros problemas

Se você perdeu o status por não ter cumprido o prazo de inscrição:

• Você está vinculado ao sistema geral para o ano vigente.
• Reaplicar até 20 de fevereiro do ano seguinte.
• Sem período de espera adicional

Se você perdeu o status por não ter atingido o nível de 90% de receita de TI:

• Reorientar o foco para as atividades de TI
• Garantir que a receita qualificada exceda 90% no ano seguinte.
• Solicitar novamente o regime de tributação sobre o volume de negócios (sujeito às regras de ultrapassagem do limite, se aplicável).

Considerações sobre reestruturação

Algumas empresas consideram a criação de uma nova entidade para "redefinir" os critérios de elegibilidade. Isso é arriscado:

Aplicam-se as regras relativas a partes relacionadas: Segundo a legislação armênia, entidades com 20% ou mais de participação acionária em comum são automaticamente consideradas relacionadas. O Serviço de Impostos também pode declarar entidades como relacionadas com base em fatores comportamentais, mesmo sem vínculo de propriedade.

Sinais de alerta que exigem investigação:

• controle comum do beneficiário
• Alto volume/frequência de transações entre entidades
• Aumentos anormais (1.3 vezes ou mais o normal)
• comportamento de preços coordenado
• Identidade visual compartilhada
• concentração combinada da quota de mercado

Se declarado relacionado: O faturamento das suas entidades pode ser agregado. Se o faturamento combinado ultrapassar 115 milhões de AMD, todas as entidades relacionadas perdem a elegibilidade para o imposto sobre o faturamento.

Para reestruturar de forma legítima:

• Separação genuína de negócios (serviços diferentes, mercados diferentes)
• Gestão e operações diferenciadas
• Transações isentas de influência entre entidades
• Sem preços coordenados ou marca compartilhada.

Consulte um advogado tributarista antes de tentar qualquer reestruturação.

Retenção Parcial de Benefícios

Mesmo que você perca a taxa de 1%, ainda poderá se qualificar para outros incentivos de alta tecnologia no âmbito do sistema geral:

• Dedução salarial de 200%: Deduzir o dobro dos salários dos especialistas em TI do lucro tributável.
• Taxa PIT de 10%: Redução do imposto de renda para funcionários de P&D (sujeito à aprovação da comissão)
• Reembolso de 60% do PIT: Para qualificar novos funcionários

Essas medidas podem reduzir significativamente sua alíquota efetiva de imposto no sistema geral.

Estratégias de Prevenção

1. Monitoramento de receita em tempo real

Acompanhe o faturamento acumulado mês a mês em relação ao limite de 115 milhões da AMD. Defina alertas internos em 80% e 90%.

Se você estiver se aproximando do limite no quarto trimestre, considere:

• Adiar ou não a faturação (dentro das normas contabilísticas)
• Se deve aceitar que irá passar por essa transição e preparar-se adequadamente.

2. Classificação rigorosa de receitas

Implemente um sistema de "dupla etiquetagem" em sua contabilidade:

• Todas as faturas com categoria contábil E status "Elegível para Alta Tecnologia"
• Utilize a terminologia específica da lista aprovada pelo governo.
• Em vez de “Assistência Técnica”, especifique “Serviços de Desenvolvimento e Implementação de Software”.

Analise o índice de 90% mensalmente, e não apenas no final do ano.

3. Evite as armadilhas das partes relacionadas

Esteja atento a:

• Participação acionária em outras empresas (limite de 20%)
• Membros da família com negócios semelhantes
• Padrões de transação que podem parecer atividade coordenada
• Marcas, clientes ou operações compartilhadas com outras entidades.

Se você precisar de várias entidades, assegure-se de que elas tenham separação comercial genuína e relações comerciais independentes.

4. Segregar as atividades não relacionadas à TI

Se você deseja oferecer serviços fora do escopo de TI:

• Acompanhe-os separadamente desde o primeiro dia.
• Considere a criação de uma entidade separada para trabalhos não qualificados (mas esteja ciente das regras relativas a partes relacionadas).
• Mantenha a empresa principal 100% focada em TI.

5. Trabalhe com contadores especializados

Contadores generalistas podem não entender:

• Classificações específicas de atividades de alta tecnologia
• Regras para dedução salarial de 200%
• Requisitos de relatório de P&D
• Obrigações de faturamento eletrônico
• Implicações de partes relacionadas

Encontre um contador especializado em conformidade no setor de TI.

6. Documente tudo

No regime de imposto sobre o volume de negócios, a documentação das despesas é menos crítica. Mas, se alguma vez você migrar para o regime geral, todas as deduções deverão ser comprovadas por faturas eletrônicas válidas.

Mantenha registros detalhados desde o primeiro dia — você pode precisar deles mais tarde.

Planejamento de Transição: Quando Você Supera o Regime

Ultrapassar o regime de 1% é sinal de sucesso. Um planejamento adequado garante que isso não se transforme em uma crise.

Quando planejar a transição

Comece a planejar quando:

• A receita se aproxima de 80 a 100 milhões de dólares da AMD.
• Sua trajetória de crescimento sugere que você ultrapassará os limites estabelecidos dentro de 12 a 24 meses.

O sistema geral nem sempre é pior.

Para empresas de TI voltadas para a exportação, o sistema geral pode ser surpreendentemente vantajoso em termos fiscais:

IVA sobre exportações: 0% (alíquota zero) — você não cobra IVA de clientes internacionais, mas pode recuperar o IVA pago nas despesas nacionais.

Dedução salarial de 200%: Deduza o dobro dos salários da sua equipe de TI do lucro tributável.

Para empresas de TI com grande número de funcionários e receita de exportação, o sistema geral pode resultar em uma taxa efetiva de imposto inferior a 1% do faturamento.

Análise de Sensibilidade de Regime

Antes de ultrapassar o limite, simule sua situação tributária em ambos os regimes:

Neste exemplo, o sistema geral é, na verdade, melhor.

Lista de verificação de transição

Quando você estiver pronto para migrar para o sistema geral:

• Documentação de despesas de auditoria — Toda dedução requer uma fatura eletrônica válida.
• Avaliar a estrutura de pessoal — Funcionários em tempo integral podem ter maior vantagem tributária (dedução de 200%)
• Despesas de capital ao longo do tempo — Grandes aquisições de equipamentos maximizam a recuperação do IVA pago na aquisição de insumos.
• Atualizar contratos de clientes — Adicionar cláusulas de IVA para clientes nacionais
• Implementar a faturação eletrónica — Obrigatório no âmbito do sistema geral
• Treine sua equipe financeira — A contabilidade de lucros e perdas é mais complexa do que o imposto sobre o faturamento

Cenários do mundo real

Cenário A: A Virada para a Consultoria

Situação: Uma empresa de software que fatura 100 milhões de dólares da AMD começa a oferecer "Consultoria em Transformação Ágil". Esse serviço cresce para 15 milhões de dólares da AMD (15% da receita total).

Resultado: Apenas 85% da receita provém de atividades de TI. A empresa perde a alíquota de 1% e é tributada em 10% sobre toda a receita.

Impacto tributário: De 1 milhão para 10 milhões de unidades da AMD — um aumento de 10 vezes.

Prevenção: Limite os serviços não relacionados à TI a 8-9% da receita ou encaminhe-os por meio de uma entidade separada (com a devida atenção às regras de partes relacionadas).

Cenário B: A Armadilha da Parte Relacionada

Situação: Um dos fundadores e seu cônjuge administram empresas de TI separadas, cada um no mesmo escritório, compartilhando alguns clientes e usando uma identidade visual semelhante. Cada empresa fatura 70 milhões de dólares com a AMD.

Resultado: A Receita Federal declara as empresas como partes relacionadas com base em fatores comportamentais. O faturamento combinado de 140 milhões de AMD ultrapassa o limite. Ambas as empresas perdem a elegibilidade para o imposto sobre o faturamento.

Prevenção: Se você precisar de várias entidades, assegure-se de uma separação genuína — serviços diferentes, clientes diferentes, marcas diferentes, transações isentas de conflitos de interesse.

Cenário C: Sucesso em Hiper-Crescimento

Situação: A receita da AMD saltou de 60 milhões para 180 milhões em um ano.

Resultado: A empresa fará a transição para o sistema geral imediatamente após ultrapassar a marca de 115 milhões de AMD. Ela deverá permanecer no sistema geral pelo restante do ano corrente e durante todo o ano seguinte.

Oportunidade: Considerando os altos custos salariais e a receita de exportação, a dedução salarial de 200% e o IVA de 0% sobre as exportações podem resultar em uma arrecadação total de impostos menor do que a que seria obtida com a alíquota de 1%.

Chave: Planeje a transição com antecedência — não se apresse depois de cruzar a porta.

Resumo

O imposto de 1% sobre o faturamento de TI é uma grande vantagem, mas mantê-lo exige conformidade ativa:

Principais fatores de desqualificação:

• Receita superior a 115 milhões de dólares da AMD
• Receita não relacionada à TI superior a 10% do total.
• Perder o prazo para as eleições de 20 de fevereiro
• Envolver-se em atividades proibidas (jurídicas, contábeis, de consultoria)
• Questões relacionadas a partes (propriedade comum de 20% ou mais ou relação comportamental)

Elementos essenciais do monitoramento:

• Acompanhe a receita acumulada em relação ao limite estabelecido.
• Marque todas as faturas para elegibilidade de TI.
• Esteja ciente dos riscos de partes relacionadas
• Agende todos os prazos de entrega.

Se você ultrapassar o limite:

• Por padrão, aplica-se o regime geral (18% de IRC + 20% de IVA).
• Você deve permanecer no sistema geral durante o ano da violação, mais o ano seguinte.
• Pode retornar no Ano 3 se a receita do Ano 2 estiver abaixo do limite.

Planejamento de crescimento:

• Simule sua situação tributária em ambos os regimes.
• Para empresas de TI com grande volume de exportações e muitos funcionários, um sistema geral pode ser mais adequado.
• Aproveite a dedução salarial de 200% e a recuperação do IVA pago na aquisição de insumos.

As empresas que prosperam são aquelas que tratam a conformidade tributária como uma prioridade operacional contínua, e não como um exercício contábil anual.

Este guia reflete as regras de 2025 da Lei de Apoio ao Setor de Alta Tecnologia (HO-498-N). Os requisitos podem mudar — verifique as regras atuais com profissionais qualificados.

Para obter suporte completo com registro de empresas, conformidade tributária e estruturação corporativa na Armênia, visite nosso site. Serviços de Registro de Empresas Disputas de Comerciais.