- O imposto sobre o volume de negócios duplica e o limite máximo de 120 milhões de AMD permanece em 2025; ultrapassar esse limite desencadeia uma mudança para o regime geral de IVA/imposto sobre o lucro, alterando materialmente as margens e os encargos de conformidade.
- Muitas atividades de construção, corretagem imobiliária e engenharia estão sendo transferidas para o regime geral, independentemente do porte.
- No regime geral, o IVA é de 20%, o que impacta o fluxo de caixa, a precificação e a contratação.
- As novas regras de 2025 permitem a dedução de despesas para contribuintes com alto faturamento que emitem faturas e documentam integralmente os custos — uma estratégia fundamental para reduzir a alíquota efetiva.
- O quarto trimestre é o período crítico para planejar cenários de projetos em andamento, renegociar termos contratuais e testar a resiliência do fluxo de caixa antes de 1º de janeiro.
A reforma tributária da Armênia, prevista para 2025, está remodelando o cenário para empresas de construção, imobiliárias e de engenharia. Se sua empresa opera perto do limite de faturamento anual de 120 milhões de AMD, é fundamental avaliar se deve permanecer no regime de imposto sobre o faturamento ou se preparar para a transição para o IVA — antes da assinatura dos contratos. Este artigo explica o escopo, o cronograma e as medidas práticas para proteger as margens de lucro em 2025.
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Explore soluções de investimentoReforma Tributária na Armênia: Âmbito de Aplicação
A partir de 1º de janeiro de 2025, a Armênia dobrará a alíquota do imposto sobre o faturamento de pequenas e médias empresas (PMEs) e manterá o limite anual de 120 milhões de drams armênios (AMD). Empresas com faturamento superior a 120 milhões de AMD deverão migrar para o regime geral, sujeitas ao IVA e ao imposto de renda. A reforma também reclassifica uma ampla gama de setores de serviços para o regime geral, incluindo atividades essenciais para a cadeia de valor da construção civil e do setor imobiliário.
Objetivos e Cronograma de Implementação
O objetivo declarado do governo é reduzir a "lacuna tributária" e equiparar a carga tributária entre pequenas empresas e contribuintes em geral, diminuindo a arbitragem entre regimes simplificados e contribuintes do IVA. As novas taxas de imposto sobre o faturamento e o limite de 120 milhões de AMD entram em vigor a partir de 1º de janeiro de 2025, enquanto a reclassificação dos serviços listados para o regime geral faz parte do mesmo pacote de alterações.
Quem está abrangido pelo escopo — Construção
As obras de construção e as atividades relacionadas no local são especificamente mencionadas no pacote de alterações que migra muitos prestadores de serviços para o regime geral de IVA/imposto sobre lucros. Na prática, muitos empreiteiros gerais e subempreiteiros devem se preparar para operar sob as regras do IVA em 2025 — mesmo que seu faturamento seja inferior a 120 milhões de drams malaios — porque sua categoria de serviço está sendo retirada dos regimes simplificados.
Para empresas ligadas à construção civil que continuam elegíveis para o imposto sobre o volume de negócios (por exemplo, certos comerciantes de materiais ou empresas com atividades mistas), a duplicação da taxa e a manutenção do limite mínimo ainda exigem um planejamento cuidadoso para evitar a migração acidental para o regime geral durante o processo.
Corretoras de Imóveis e Empresas de Engenharia
A corretagem imobiliária (intermediação de compra, venda e aluguel), os serviços de arquitetura e engenharia também são citados entre as atividades que serão regida pelo regime geral no âmbito do pacote de alterações. Para essas empresas, as opções de imposto sobre o faturamento ou microtributação podem não estar mais disponíveis; o registro de IVA e a contabilidade de imposto sobre o lucro se tornarão a norma em 2025.
Importante: Se sua empresa atua nos setores de construção, corretagem imobiliária ou serviços de engenharia, você pode ser obrigado a migrar para o regime geral, independentemente do seu faturamento anual.
Reformulação do Imposto sobre o Faturamento das PMEs: Alíquota de 10% e Limite Anual de 120 milhões de AMD
A principal medida para as PMEs é a duplicação da taxa de imposto sobre o volume de negócios (com o comércio apurado em 10%), mantendo-se o limite anual de 120 milhões de AMD. Ultrapassar os 120 milhões de AMD implica automaticamente o regime fiscal geral, com obrigações de IVA e imposto sobre o lucro.
Imposto sobre o volume de negócios versus regime geral: o que muda no limite de 120 milhões de AMD?
| Regime | Quando isso se aplica em 2025 | Taxa(s) Nominal(is) | Conformidade de Chave | Impacto no fluxo de caixa/preços |
|---|---|---|---|---|
| Imposto sobre volume de negócios | PMEs elegíveis não reclassificadas por setor e com faturamento anual ≤ AMD 120 milhões | Imposto sobre o volume de negócios duplicado; comércio estimado em 10% da receita. | Relatórios simplificados; as regras de 2025 permitem deduções de despesas se devidamente documentadas. | O imposto é baseado na receita; menos sensível às margens, mas pode ser reduzido por meio de custos dedutíveis. |
| Regime geral (IVA + imposto sobre lucros) | Ultrapassar AMD 120 milhões ou enquadrar-se em setores de serviços reclassificados (ex.: construção, corretagem, engenharia) | IVA de 20%; imposto sobre o lucro aplicável conforme as regras do Código Tributário. | Faturação de IVA, créditos de IVA, normas contabilísticas completas | O IVA afeta os preços; os créditos de insumos atenuam o impacto para o mercado B2B, mas o cronograma de fluxo de caixa muda. |
Transição para o IVA e o Imposto sobre o Lucro: Planejamento de Preços, Fluxo de Caixa e Contratos
Se você prevê ultrapassar os 120 milhões de AMD — ou se sua atividade está entre as que serão transferidas para o regime geral — prepare-se para o IVA de 20%. Isso influencia:
- Preço: O fato de seus clientes poderem recuperar o IVA pago nas transações B2B ou não (B2C) influencia a estratégia de preços.
- Fluxo de caixa: A cobrança e o reembolso do IVA criam descompassos temporais; renegocie os marcos para alinhá-los aos ciclos de declaração do IVA.
- Contratos: Inclui cláusulas de IVA, indexação e disposições relativas a alterações fiscais para proteger as margens em projetos de longa duração.
Plano de Cenários para o 4º Trimestre de Projetos: Construção e Imobiliário
- Segmentar projetos por trimestre de entrega e tipo de cliente (IVA recuperável B2B vs. IVA não recuperável B2C).
- Faturamento do modelo por mês em relação ao limite de 120 milhões de dólares da AMD; inclui contingências para ordens de alteração e reivindicações de variação.
- Realizar teste de estresse no fluxo de caixa para o cronograma do IVA; ajustar pagamentos antecipados, retenções e faturamento por etapas.
- Atualizar os orçamentos para repasse do preço dos materiais e do IVA dos subcontratados; revisar as propostas de acordo.
- Decida se irá programar a faturação do quarto trimestre ou acelerar as aquisições para otimizar o regime em que se encontrará a 1 de janeiro.
Despesas dedutíveis
As novas regras de 2025 permitem que contribuintes com faturamento deduzam despesas comerciais, desde que utilizem faturamento completo e mantenham a documentação adequada. Essa é uma ferramenta essencial para pequenas e médias empresas (PMEs) dos setores de construção e imobiliário, cuja base de custos (materiais, subcontratados, aluguel de equipamentos) é alta em relação à receita. Com registros de despesas precisos, a carga tributária efetiva pode ser significativamente menor que a alíquota nominal, pois o faturamento tributável é reduzido pelos custos dedutíveis.
- As categorias dedutíveis típicas podem incluir serviços de subcontratados, arrendamento de equipamentos, materiais e custos de gestão de projetos — desde que comprovados por faturas e contratos em conformidade com a lei.
- Custos não documentados ou parcialmente documentados podem ser desconsiderados, aproximando a taxa efetiva da porcentagem total da receita bruta.
Faturamento e como reduzir sua carga tributária efetiva sobre o faturamento.
A disciplina na emissão de faturas é agora uma estratégia de economia tributária, e não apenas uma obrigação legal. Para minimizar a carga tributária efetiva sobre o faturamento em 2025, as PMEs dos setores de construção e imobiliário devem:
- Adote a faturação eletrónica de ponta a ponta para todas as compras e vendas, ligando as ordens de compra, as notas de recebimento de mercadorias e as faturas aos projetos.
- Pré-qualificar subcontratados e fornecedores quanto à conformidade com as faturas; exigir faturas em tempo hábil e em conformidade como condição para pagamento.
- Padronizar a codificação de custos (materiais, mão de obra, aluguel de equipamentos, projeto) para facilitar deduções e auditorias.
- Alinhe os cronogramas de faturamento com os ciclos de IVA se você estiver (ou prevê estar) no regime geral; gerencie adiantamentos, retenções e alterações de pedidos de acordo.
Considere também a reestruturação corporativa para se preparar para o novo regime:
- Revise os dados de registro da sua empresa (códigos de atividade, estrutura de filiais) para garantir a conformidade com as regras de 2025.
- Analise sua situação fiscal e sua posição projetada no âmbito do regime tributário armênio, incluindo o possível registro de IVA e os cronogramas de declaração.
- Se houver planos de financiamento de projetos ou aquisição de ativos, coordene com sua equipe. consultores de investimento e imobiliários para otimizar o cronograma e o tratamento tributário.
Lista de verificação: Ações para o 4º trimestre para empresas próximas de atingir 120 milhões de dólares em ativos sob gestão.
- Previsão mensal de faturamento; análise de sensibilidade para atrasos de +/‑ 10–15% no cronograma.
- Mapeie a situação do IVA de cada projeto (B2B recuperável vs. B2C não recuperável).
- Inclua cláusulas de alteração de IVA/impostos em todos os novos contratos e acordos-quadro.
- Implemente controles rigorosos de faturamento de contas a pagar/receber para preservar as deduções.
- Prepare propostas alternativas: uma com preço baseado nas premissas de imposto sobre o faturamento e outra com preço baseado no IVA.
Para modelagem personalizada, nossa equipe jurídica pode simular taxas efetivas, cronograma de fluxo de caixa do IVA e cláusulas contratuais para seu portfólio específico de clientes e carteira de clientes.
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A reforma de 2025 na Armênia obriga as empresas de construção, imobiliárias e de engenharia a reavaliarem preços, fluxo de caixa e contratos em torno do limite de 120 milhões de AMD. Com a duplicação do imposto sobre o faturamento e os riscos da transição para o IVA, o quarto trimestre é o momento de planejar cenários e aprimorar a emissão de faturas para reduzir sua carga tributária efetiva.
Nossos advogados licenciados podem ajudá-lo a modelar sua exposição tributária na construção civil na Armênia e a implementar um plano resiliente para 2025. Visite nosso site. página de consultoria de investimentos Para saber mais sobre como apoiamos as empresas que operam na Armênia.
Perguntas frequentes
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