Key Takeaways:
- O novo imposto de 1% sobre o faturamento de empresas de alta tecnologia qualificadas na Armênia vigora entre 2025 e 2031 e reduz significativamente a carga tributária para startups.
- Não existe um teste de participação na receita para a taxa de 1%. Suas condições são as mesmas do imposto sobre o faturamento, acrescidas da renda proveniente de uma atividade listada. O teste de 90% da receita, amplamente citado em conjunto com essa taxa, pertence a uma legislação diferente e condiciona o auxílio salarial em dinheiro, não a própria taxa.
- O regime de imposto sobre o volume de negócios está limitado a uma receita anual de 115 milhões de AMD (aproximadamente 300 mil USD); ultrapassar esse limite desqualifica a empresa imediatamente.
- Você deve optar pelo regime de imposto sobre o volume de negócios até 20 de fevereiro do ano fiscal (ou em até 20 dias após o registro, no caso de novas empresas); o não cumprimento desse prazo implica na aplicação do regime tributário geral para aquele ano.
- Empresas estabelecidas no exterior devem priorizar a criação e a documentação da entidade armênia para alinhar a composição da receita e apresentar a declaração dentro do prazo.
O incentivo fiscal de 1% para TI na Armênia representa uma oportunidade rara para startups de alta tecnologia e grupos tecnológicos estrangeiros reduzirem significativamente seus impostos. No entanto, a adesão ao regime é opcional e sujeita a prazos. Com o prazo final de 20 de fevereiro para a declaração de impostos e um limite de receita rigoroso, ter sua estrutura e contratos na Armênia em vigor antes do início do ano fiscal pode ser crucial para a elegibilidade.
Este guia se concentra na preparação prévia à declaração, no momento certo para a opção tributária e na documentação necessária para comprovar sua reivindicação de 1% — especialmente se você administra uma empresa matriz estrangeira com uma subsidiária armênia.
Imposto de 1% sobre o faturamento de alta tecnologia na Armênia (2025–2031): O que mudou e por que isso importa
A partir de 1º de janeiro de 2025, a Armênia introduziu um imposto de 1% sobre o faturamento para empresas de alta tecnologia qualificadas, substituindo a alíquota anterior de 5% para empresas elegíveis e estendendo as medidas de apoio até 2031. A política faz parte de um esforço nacional mais amplo para fortalecer o papel do setor de tecnologia na economia armênia.
Para fundadores e grupos estrangeiros, a taxa nominal representa apenas metade da história: o imposto de 1% aplica-se ao regime de imposto sobre o volume de negócios e está sujeito a critérios de qualificação rigorosos. Se não optar pelo regime de imposto sobre o volume de negócios a tempo, ficará sujeito ao regime fiscal geral durante o ano. Portanto, antecipar os procedimentos de abertura da sua empresa na Armênia é essencial.
Nota sobre o regime geral: Embora este guia se concentre na arrecadação do imposto sobre o faturamento de 1%, o regime tributário geral (18% de IRC) oferece seus próprios incentivos para empresas de tecnologia — incluindo uma dedução salarial de 200% para especialistas em TI, 10% de IRPF para funcionários de P&D e reembolso de 60% do IRPF para novas contratações. Para operações com grande número de funcionários, o regime geral pode, na verdade, resultar em uma arrecadação total menor. Consulte nosso guia comparativo para obter mais detalhes.
Quem se qualifica para o regime de 1%?
Dois regimes distintos são frequentemente descritos como um só, e essa confusão é dispendiosa. A taxa de imposto sobre o volume de negócios de 1% está prevista no Código Tributário. O apoio salarial em dinheiro , os pagamentos de 60% e 50% aos empregadores, está previsto na Lei de Apoio Estatal à Indústria de Alta Tecnologia. Eles têm condições diferentes, e o teste de receita de 90% pertence ao segundo regime, não ao primeiro.
O que a taxa de 1% realmente exige
A taxa consta do artigo 258.º, n.º 1, linha 8 da tabela do Código Tributário, introduzida pela lei HO-500-N. Aplica-se 1% aos rendimentos provenientes de uma atividade constante da lista do Governo, nos termos da Decisão 142-N, de 13 de fevereiro de 2025. Para além disso, as condições são simplesmente as do regime ordinário do imposto sobre o volume de negócios, nos artigos 254.º e 255.º:
- uma organização comercial residente ou um empresário individual registado;
- a opção pelo imposto sobre o volume de negócios foi apresentada dentro do prazo, geralmente até 20 de fevereiro, com janelas separadas de 20 dias para contribuintes recém-registrados, que estão reiniciando suas atividades e em transição;
- faturamento de vendas do ano anterior não superior a AMD 115,000,000;
- nenhuma das exclusões do Artigo 254(3), que abrangem serviços financeiros, de seguros, de investimento, de pagamento, de jogos de azar, notariais, de auditoria e jurídicos, certas atividades de contabilidade, de sede e de fornecimento de mão de obra, e determinados acordos entre partes relacionadas, de atividade conjunta, de comissão e de agência.
É só isso. Não há participação mínima na receita , nem inscrição no Cadastro de Alta Tecnologia , e a alíquota não exige histórico fiscal regular .
A receita mista não te desqualifica.
O regime de tributação sobre o volume de negócios aplica-se a todas as atividades de uma empresa, nos termos do artigo 254.º, n.º 4, sendo que o artigo 258.º atribui uma taxa a cada categoria de rendimento. Os rendimentos qualificados de alta tecnologia são tributados a 1%, enquanto os restantes rendimentos são tributados a taxas próprias: comércio a 10%, fabrico a 7%, rendas, juros e royalties a 10%, e assim por diante, cada um com a sua própria dedução de despesas e limite mínimo. Uma empresa que obtenha 60% dos seus rendimentos com software e 40% com outras fontes não fica excluída da taxa de 1% sobre o software.
Duas coisas ainda podem bloquear a taxa. Uma atividade pode ser totalmente excluída do imposto sobre o volume de negócios, de acordo com o Artigo 254(3). E um contribuinte que faça a opção especial de restauração de acordo com o Artigo 258(8) fica restrito às linhas de restauração e não pode usar a linha 8 de forma alguma.
Onde o teste dos 90% realmente se aplica
O artigo 3.º, n.º 1, alínea 5), da Lei de Apoio Estatal à Indústria de Alta Tecnologia define uma organização de alta tecnologia, para efeitos dessa lei , como aquela que obtém pelo menos 90% do volume de negócios declarado de atividades elegíveis, medido durante o período de reporte trimestral de apoio previsto no artigo 3.º, n.º 1, alínea 11). Este é um critério de classificação para o apoio salarial em numerário e está associado às outras condições desse programa: não ter obrigações fiscais superiores a 100,000 AMD no dia anterior ao pedido, nos termos do artigo 7.º, n.º 1, alínea 4), a desqualificação de propriedade prevista no artigo 7.º, n.º 1, alínea 2), o pedido através da plataforma de apoio e as obrigações de reporte previstas nos artigos 10.º e 11.º.
Se você deseja o auxílio salarial, o teste dos 90% é importante, assim como o cadastro. Se você deseja apenas a taxa de 1%, nenhum dos dois se aplica.
Por que a confusão é tão generalizada?
A declaração do imposto sobre o volume de negócios do Comitê de Receitas do Estado contém uma tabela de participação por atividade, intitulada «Տեսակարար կշիռը (%)», e é fácil interpretá-la como um limite. O ponto 70 das instruções da declaração afirma o contrário: esses números têm fins estatísticos e não podem servir de base para o cálculo ou recálculo do imposto sobre o volume de negócios. Os mesmos 90% também aparecem na troca de dados entre o Comitê de Receitas do Estado e o ministério, bem como nas verificações automatizadas da plataforma de apoio, todas referentes ao auxílio financeiro e não à taxa.
Entidade registrada na Armênia
Somente uma entidade registrada na Armênia, uma LLC (Sociedade de Responsabilidade Limitada) ou uma sociedade anônima, ou um empresário individual registrado, pode ser contribuinte do imposto sobre o faturamento. Uma filial estrangeira ou estabelecimento permanente de uma empresa estrangeira não pode. Portanto, um grupo estabelecido no exterior que deseje a alíquota deve registrar a receita qualificada por meio de uma entidade armênia e garantir que a própria atividade conste na lista da Decisão 142-N.
Quem não pode usar o regime de imposto sobre o volume de negócios?
Determinados tipos de negócios são explicitamente excluídos do regime de imposto sobre o volume de negócios, nos termos do artigo 254.º, n.º 3, do Código Tributário, independentemente do nível de receitas:
Tipos de negócios excluídos:
- Bancos, instituições de crédito, seguradoras
- Empresas e fundos de investimento
- Casas de penhores, câmbio de moeda, organizações de pagamento
- provedores de serviços de criptoativos
- Cassinos, jogos de azar, operadores de loteria
- Notários
- Organizações de auditoria
- Prestadores de serviços jurídicos
- Atividades contábeis (NACE 69)
- Consultoria de gestão (NACE 70)
- Agências de emprego temporário
Exclusões de partes relacionadas:
As entidades são consideradas partes relacionadas e podem ser excluídas se:
Com base na propriedade (automático):
- Uma empresa detém mais de 20% da outra.
- A mesma pessoa detém mais de 20% de participação em várias empresas.
Comportamental (administrativo):
O Serviço de Impostos pode declarar entidades relacionadas com base em:
- Alto volume/frequência de transações entre eles
- Aumentos anormais (1.3 vezes ou mais o normal)
- comportamento de preços coordenado
- Identidade visual compartilhada
- controle comum do beneficiário
Consequência: Se o volume de negócios declarado, incluindo as entidades relacionadas, ultrapassar 115 milhões de AMD, todas as entidades relacionadas perdem a elegibilidade para o imposto sobre o volume de negócios.
Para empresas matrizes estrangeiras: Estejam cientes de que, se a sua subsidiária armênia fizer parte de uma estrutura de grupo, a Receita Federal verificará se as entidades operam de forma independente. Documentação clara sobre preços de transferência e acordos de mercado são essenciais.
Limites de receita e consequências da violação desses limites
O sistema de imposto sobre o volume de negócios foi concebido para contribuintes de menor dimensão. O limite de receita anual é de 115 milhões de AMD (aproximadamente 300,000 USD).
O que acontece se você ultrapassar o limite?
- Saída imediata: No momento em que sua receita anual acumulada ultrapassar 115 milhões de AMD, você deixa de ser tributado sobre o faturamento. Isso pode acontecer no meio do ano.
- Mudar para o regime geral: Você deve se registrar imediatamente para o IVA (20%) e começar a pagar o imposto sobre o lucro (18% de imposto de renda corporativo).
- Ano sabático obrigatório: Se você ultrapassou o limite em 2025, não poderá retornar ao imposto sobre o volume de negócios em 2026. Você só poderá se inscrever novamente em 2027, e somente se sua receita de 2026 tiver sido inferior a 115 milhões de AMD.
Planejando o crescimento
Para startups de alto crescimento, essa “saída” do imposto sobre o faturamento é um bom problema para se ter, mas requer planejamento:
- Modele quando você provavelmente ultrapassará a linha de 115 milhões da AMD.
- Prepare com antecedência os preços e contratos com IVA incluído.
- Configure o acompanhamento mensal da receita com alertas quando a meta for atingida em 80% e 90%.
- Considere se os incentivos do regime geral (dedução de 200% do salário) podem ser mais vantajosos para a sua situação.
Mecanismos eleitorais e prazos críticos
A Armênia exige uma eleição afirmativa para adesão ao regime de imposto sobre o volume de negócios.
Prazos:
| Situação | Prazo |
|---|---|
| Empresa existente | 20 de fevereiro do ano fiscal |
| Nova empresa | Dentro de 20 dias do registro estadual |
A não opção dentro do prazo estipulado deixa a empresa no regime tributário geral durante todo o ano. Essa situação não pode ser corrigida no meio do ano.
Como se inscrever: Sequenciamento passo a passo
- Constituir empresa na Armênia: Registre a empresa e obtenha uma conta fiscal para que você possa fazer suas opções e declarações.
- Cadastre-se no Cadastro de Alta Tecnologia somente se desejar receber o auxílio financeiro para o pagamento do salário: A inscrição no cadastro não é uma condição para a taxa de 1%.
- Avalie a combinação de receitas: Confirme se as atividades constam da lista da Decisão 142-N e verifique separadamente o teste de faturamento de 90% caso também pretenda solicitar o auxílio financeiro para pagamento de salários; adapte os contratos e as declarações de trabalho em conformidade.
- Imposto sobre o volume de negócios eleito: Apresente a declaração de opção pelo regime de tributação sobre o volume de negócios às autoridades fiscais armênias dentro do prazo estipulado.
- Manter a elegibilidade: Acompanhe a receita em relação ao limite de 115 milhões da AMD e também à participação de 90% do setor de alta tecnologia, caso esteja solicitando o auxílio salarial em dinheiro.
Momento crítico para empresas estabelecidas no exterior
Como apenas entidades registradas na Armênia podem se qualificar e a eleição deve ocorrer até 20 de fevereiro (ou 20 dias após o registro), a ordem é importante:
- Incorporação completa antes do início do ano fiscal.
- Obtenha uma conta fiscal.
- Prepare e apresente a sua candidatura antes de 20 de fevereiro.
Se você constituir sua empresa em 15 de janeiro, terá até 4 de fevereiro (20 dias) para optar por essa modalidade. Se optar por constituir sua empresa em março, ainda poderá optar por essa modalidade dentro de 20 dias após o registro.
Empresas estabelecidas no exterior: estruturação e constituição
Para empresas de tecnologia multinacionais ou fundadas no exterior, o regime de 1% da Armênia geralmente é acessado por meio de uma entidade local que fornece serviços de alta tecnologia (desenvolvimento, P&D, engenharia de produtos) sob contratos com clientes ou acordos intragrupo.
Dicas práticas de estruturação:
- Mantenha evidências de elegibilidade: Assegure-se de que as declarações de escopo de trabalho (SOWs), os contratos e as faturas descrevam claramente os serviços de alta tecnologia, para que a receita seja claramente atribuível a uma atividade listada e para comprovar o critério dos 90% caso solicite o auxílio salarial.
- Sincronizar acordos intragrupo: Alinhe as descrições dos serviços, os preços e os entregáveis para que as receitas contabilizadas na Armênia estejam dentro do escopo. Utilize preços de mercado para evitar problemas relacionados a preços de transferência.
- Observe a tampa: Utilize a previsão de receitas para gerenciar o limite de AMD 115M e planejar uma transição tranquila caso a expansão ultrapasse o regime de imposto sobre o faturamento.
- Evite armadilhas envolvendo partes relacionadas: Caso a empresa matriz estrangeira ou outras entidades do grupo também tenham presença na Armênia, assegure uma separação clara para evitar a agregação do faturamento.
- Considere a alternativa do regime geral: Se a sua operação na Armênia exigir muita mão de obra e tiver uma folha de pagamento local significativa, faça um levantamento para verificar se a dedução salarial de 200% prevista no regime geral pode, na realidade, resultar em um imposto total menor do que 1% sobre o faturamento.
Para obter suporte completo na constituição de entidades armênias, registro de empresas e estruturação tributária, visite nossa página de Serviços de Registro de Empresas.
Lista de verificação de documentação e conformidade
Utilize esta lista de verificação pré-arquivamento para manter seu pacote pronto para auditoria:
| item | Propósito |
|---|---|
| Certificado de registro de entidade armênia | Comprova o status de entidade registrada na Armênia. |
| Confirmação do Registro de Alta Tecnologia | Comprova a matrícula no programa. |
| Resolução dos acionistas/fundadores para eleger o imposto sobre o volume de negócios | Aprovação interna para a eleição |
| Plano de receita e pipeline de contratos | Apresenta uma composição de receita de alta tecnologia igual ou superior a 90%. |
| Modelos de plano de contas e faturas | Separa as atividades elegíveis para monitoramento. |
| Painel de controle de receita | Monitora o limite de 115M da AMD para evitar desqualificação. |
| Documentação de preços de transferência (se intragrupo) | Suporta arranjos à distância de um braço. |
Opções de configuração e considerações sobre residência
Além das normas corporativas, os fundadores devem considerar as implicações em relação à imigração e aos impostos pessoais:
- Vistos e autorizações: Executivos e engenheiros-chave podem precisar de vistos ou autorizações de residência para viver e trabalhar na Armênia.
- Impostos pessoais e de folha de pagamento: A contratação de pessoal local ou a sua realocação acarreta implicações fiscais e de folha de pagamento na Armênia; planeje-as juntamente com a sua opção de imposto sobre o faturamento.
- Benefícios para especialistas estrangeiros: Caso especialistas estrangeiros sejam realocados para a Armênia, eles podem ter direito ao reembolso de 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (apenas no regime geral) — mas isso exige a apresentação da documentação adequada de visto/residência.
Conclusão
Se o incentivo fiscal de 1% para empresas de TI na Armênia se encaixa no seu plano, aja rapidamente. Constitua uma empresa armênia, alinhe sua receita ao critério de 90% de empresas de alta tecnologia e faça a declaração de opção pelo imposto sobre o faturamento dentro do prazo. Um planejamento rigoroso — especialmente para empresas estabelecidas no exterior — pode garantir a alíquota de 1% até 2031.
No entanto: Não assuma que o imposto sobre o volume de negócios seja automaticamente melhor. Para operações com grande número de funcionários e uma folha de pagamento significativa de armênios, o regime geral com dedução de 200% do salário pode resultar em um imposto total menor. Simule ambas as opções antes de tomar uma decisão.
Perguntas frequentes
Uma filial estrangeira pode usar o imposto de 1% sobre o faturamento?
Não. Apenas entidades registradas na Armênia (LLCs, JSCs) são elegíveis. Filiais e estabelecimentos permanentes no exterior estão excluídos.
Qual é o prazo limite para novas empresas?
Em até 20 dias após o registro estadual. As empresas já existentes devem optar por essa modalidade até 20 de fevereiro de cada ano.
O que acontece se ultrapassarmos os 115 milhões de unidades da AMD no meio do ano?
Você sai imediatamente do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve se registrar para o IVA. Não é possível retornar ao regime de imposto sobre o volume de negócios no ano seguinte — há um ano de intervalo obrigatório.
Nossa subsidiária armênia pode usar o imposto sobre faturamento se a matriz estrangeira for grande?
Potencialmente, sim, mas tenha cuidado com as regras relativas a partes relacionadas. A Receita Federal pode agregar o faturamento se as entidades forem consideradas relacionadas por meio de participação societária (20% ou mais) ou fatores comportamentais. Separação clara e negociações em condições de mercado são essenciais.
A taxa de 1% é sempre melhor do que o regime geral?
Não necessariamente. O regime geral oferece dedução de 200% do salário, 10% de IRPF para funcionários de P&D e reembolso de 60% do IRPF para novas contratações. Para operações com grande número de funcionários, isso pode resultar em uma alíquota total de impostos inferior a 1% da receita.
