Scadenza del regime fiscale del 20 febbraio in Armenia

Ogni anno, il 20 febbraio si determina l'ammontare delle tasse che la tua azienda armena dovrà pagare. Ecco cosa devono sapere gli imprenditori stranieri, le aziende IT e gli armeni della diaspora prima della scadenza.

Qual è la scadenza del 20 febbraio?

Ai sensi degli articoli 254 e 267 del Codice Tributario armeno, le imprese che desiderano operare con un regime fiscale semplificato, ovvero il regime di imposta sul fatturato o il regime di imposta per le microimprese , devono presentare una dichiarazione elettronica al Comitato Statale delle Entrate (SRC) entro il 20 febbraio di ogni anno. Tale dichiarazione copre l'intero anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.

La scadenza è perentoria. L'SRC non ha discrezionalità nell'accettare le dichiarazioni presentate in ritardo e non è previsto alcun periodo di grazia. Se la dichiarazione non viene presentata entro il 20 febbraio, non è possibile usufruire del regime fiscale semplificato per quell'anno.

C'è un'importante eccezione: le società di nuova costituzione e gli imprenditori individuali non sono vincolati dalla scadenza del 20 febbraio. Hanno invece 20 giorni dalla data di registrazione statale per presentare la propria scelta. Dato che in Armenia è possibile registrare una società in un solo giorno lavorativo, il periodo per la pianificazione fiscale inizia quasi immediatamente dopo la costituzione.

Chi influisce?

La scadenza del 20 febbraio è rilevante per tutte le aziende che operano in Armenia e desiderano un regime fiscale semplificato, ma è particolarmente critica per tre gruppi.

Imprenditori stranieri che hanno registrato entità in Armenia. Se avete costituito una LLC o vi siete registrati come imprenditori individuali in Armenia, che si tratti di una startup tecnologica, di uno studio di consulenza o di un'attività di import-export, questa scadenza determina il trattamento fiscale per l'intero anno. Gli armeni della diaspora che hanno avviato attività a distanza sono particolarmente a rischio di non rispettare la scadenza, poiché potrebbero non essere a conoscenza delle scadenze fiscali armene.

Aziende IT e ad alta tecnologia. A partire dal 2025, l'Armenia ha introdotto un'aliquota dell'1% sull'imposta sul fatturato per le attività ad alta tecnologia che soddisfano determinati requisiti, una delle aliquote effettive più basse della regione per le aziende IT. Allo stesso tempo, le modifiche del 2025 hanno chiarito che lo sviluppo di software è escluso dal regime delle microimprese (la sua ammissibilità era sempre stata ambigua) e l'aliquota standard dell'imposta sul fatturato per la maggior parte degli altri servizi è raddoppiata al 10%. Se gestite un'azienda tecnologica in Armenia, le elezioni del 20 febbraio rappresentano l'occasione per bloccare l'aliquota dell'1% per l'anno in corso.

Piccole imprese che si avvicinano alle soglie di crescita. Se il vostro fatturato annuo si avvicina ai 24 milioni di AMD (il limite per le microimprese) o ai 115 milioni di AMD (il limite per l'imposta sul fatturato), la scelta del regime fiscale richiede un'attenta pianificazione anticipata.

I tre regimi fiscali dell'Armenia in sintesi

Le imprese armene operano secondo uno dei tre regimi fiscali disponibili. Il regime scelto, o quello a cui si aderisce automaticamente, determina le aliquote fiscali, gli oneri di conformità e le detrazioni disponibili.

Regime fiscale generale. Questa è l'impostazione predefinita. Combina un'imposta sul valore aggiunto (IVA) del 20% sulle cessioni imponibili con un'imposta sul reddito delle società (CIT) del 18% sugli utili. Il regime generale consente la deducibilità totale delle spese ai fini della CIT e il recupero dell'IVA a credito. Richiede gli adempimenti più complessi – fatturazione IVA, dichiarazioni trimestrali e calcoli dettagliati degli utili – ma può essere la scelta più economica per le imprese con elevate spese deducibili o per i clienti B2B che possono detrarre l'IVA a credito.

Regime di imposta sul fatturato (Capitolo 55 del Codice Tributario). Questo regime semplificato sostituisce sia l'IVA che l'imposta sul reddito delle società per le società a responsabilità limitata e le società per azioni. Per gli imprenditori individuali, sostituisce l'IVA e l'imprenditore individuale paga un'imposta sul reddito delle società fissa di 5,000 AMD al mese. Invece di tenere traccia delle spese e calcolare l'utile, le imprese pagano un'unica imposta sul fatturato lordo con aliquote che variano a seconda del tipo di attività. Il compromesso è la semplicità a scapito dell'impossibilità di dedurre le spese o recuperare l'IVA a credito.

Regime fiscale per le microimprese (Capitolo 56 del Codice Tributario). Si tratta del regime semplificato più vantaggioso: le imprese che soddisfano i requisiti sono esentate praticamente da tutte le imposte statali. Gli obblighi di rendicontazione sono minimi. Tuttavia, l'ammissibilità è limitata alle attività di dimensioni molto ridotte con un fatturato inferiore a 24 milioni di AMD e l'elenco delle attività escluse si è ampliato notevolmente dal lancio del regime nel 2020.

Imposta sul fatturato: aliquote, soglie e modifiche del 2025

Requisiti di ammissibilità. Per poter beneficiare dell'agevolazione, il fatturato dell'anno precedente derivante da tutte le attività commerciali non deve superare la soglia di registrazione IVA di 115 milioni di AMD (circa 300,000 USD). La tua attività non deve rientrare in una tipologia di entità soggetta a restrizioni: banche, compagnie di assicurazione, società di investimento, banchi dei pegni, operatori di cambio valuta, casinò e società di revisione contabile sono categoricamente esclusi.

Tariffe per tipo di attività

Le aliquote dell'imposta sulla cifra d'affari sono stabilite dall'articolo 258 del Codice tributario e dipendono dall'attività imprenditoriale:

La principale novità del 2025: l'esclusione totale dei servizi professionali. Avvocati, commercialisti e consulenti non potranno più utilizzare il regime dell'imposta sul fatturato, ma dovranno operare secondo il regime ordinario (IVA al 20% + imposta sul reddito delle società al 18%). Per gli imprenditori stranieri che avviano attività di consulenza in Armenia, questo è il cambiamento più significativo e rende irrilevanti le elezioni del 20 febbraio per queste attività: il regime ordinario è ora l'unica opzione.

Anche il raddoppio dell'aliquota è rilevante. L'aliquota generale dell'imposta sul fatturato per la maggior parte delle altre attività è raddoppiata, passando dal 5% al ​​10%, a partire dal 1° gennaio 2025. Poiché l'imposta sul fatturato viene calcolata sul fatturato lordo, non sull'utile, un'aliquota del 10% può rappresentare un onere maggiore di quanto sembri a prima vista. Un'azienda che fattura 100 milioni di AMD paga 10 milioni di AMD di imposta sul fatturato, indipendentemente dal fatto che realizzi un utile di 80 milioni di AMD o di 5 milioni di AMD.

La nota positiva: l'1% per l'alta tecnologia. L'introduzione dell'aliquota dell'1% sull'imposta sul fatturato per le attività ad alta tecnologia approvate dal governo è il principale sviluppo positivo delle modifiche del 2025. Per le aziende IT che soddisfano i requisiti, l'Armenia è ora una delle giurisdizioni con la tassazione più bassa disponibile, ma solo se si presenta la dichiarazione entro il 20 febbraio.

Il quadro generale. Il governo armeno aveva inizialmente previsto di eliminare completamente l'imposta sul fatturato nell'ambito del suo Piano di gestione delle entrate fiscali 2022-2025. Invece di abolire il regime del tutto, le autorità lo hanno progressivamente inasprito, escludendo un numero maggiore di tipologie di attività (legali, contabili, di consulenza) e aumentando le aliquote. L'imposta sul fatturato rimane operativa e la nuova aliquota dell'1% per le aziende high-tech dimostra che il governo la utilizza ancora come strumento di politica economica, ma la tendenza per le imprese non tecnologiche è verso una riduzione dei benefici ogni anno.

Anche in questo caso si applicano le regole di interconnessione. Come per il regime delle microimprese, se la tua attività è interconnessa con altre entità (attraverso partecipazioni azionarie pari o superiori al 20%) e il fatturato complessivo supera la soglia di 115 milioni di AMD, nessuna delle entità interconnesse può utilizzare l'imposta sul fatturato. Sono esclusi anche i partecipanti ad attività congiunte, accordi di commissione e contratti di agenzia.

Per le LLC e le JSC, l'imposta sul fatturato sostituisce sia l'IVA che l'imposta sul reddito delle società. Per gli imprenditori individuali, sostituisce l'obbligo IVA, mentre gli imprenditori individuali pagano un'imposta sul reddito delle società fissa di 5,000 AMD al mese.

Imposta sulle microimprese: idoneità, vantaggi e nuove esclusioni

Requisiti di ammissibilità. Il regime per le microimprese è disponibile per le organizzazioni commerciali residenti e gli imprenditori individuali il cui fatturato totale derivante da tutte le tipologie di attività non ha superato i 24 milioni di AMD (circa 50,000-60,000 USD) nell'anno fiscale precedente. Anche le persone fisiche non registrate come imprenditori individuali possono beneficiare del regime se svolgono esclusivamente attività elencate nell'Appendice 3 del Codice Tributario, con l'ulteriore vantaggio di poter presentare domanda in qualsiasi momento dell'anno, non solo entro il 20 febbraio.

Vantaggi. Le microimprese che soddisfano i requisiti sono esentate dal calcolo e dal pagamento di praticamente tutte le imposte statali sulle loro attività, compresa l'esenzione dall'obbligo di agire come agente fiscale e dal pagamento anticipato delle imposte sugli utili. Gli obblighi di rendicontazione sono minimi: una relazione annuale sul fatturato entro il 1° febbraio e, se applicabile, relazioni mensili sui salari.

Nota sulla tassazione dei dipendenti: la ritenuta d'acconto agevolata di 5,000 AMD al mese per dipendente, originariamente prevista per le microimprese, è stata abolita a partire dal 1° luglio 2023. I datori di lavoro delle microimprese ora trattengono l'imposta sul reddito standard del 20% sugli stipendi dei dipendenti.

Obblighi rimanenti. Anche con lo status di microimpresa, le aziende devono comunque pagare le tasse sulle merci importate (anche dagli Stati membri dell'UEE) e le eventuali accise, tasse ambientali o stradali applicabili.

Regole di interconnessione. Se la tua attività è interconnessa con altre entità (attraverso partecipazioni azionarie pari o superiori al 20%) e il fatturato complessivo di tutte le entità interconnesse supera i 24 milioni di AMD, nessuna di esse può usufruire dello status di microimpresa. Sono escluse anche le imprese che sono parte di accordi di collaborazione, accordi di commissione o accordi di agenzia. (Queste stesse regole di interconnessione si applicano anche al regime dell'imposta sul fatturato , con la soglia di 115 milioni di AMD).

Esclusioni ampliate per il 2025: chiarimenti e nuove restrizioni

A partire dal 1° gennaio 2025, le seguenti attività sono state esplicitamente escluse dal regime delle microimprese:

• Sviluppo software
• Attività di trading (acquisto e vendita) da parte di aziende e singoli imprenditori
• Lavori di costruzione e progettazione architettonico-edile
• Perizie e perizie immobiliari
• Servizi di esame specialistico
• Servizi di parrucchiere, estetica e cura del corpo
• Assistenza tecnica e riparazione automobilistica
• Servizi di intermediazione (inclusa la mediazione immobiliare)
• Operazioni di sauna, bagno e bagno turco
• "Lavori o servizi simili" a quelli sopra elencati

È opportuno sottolineare l'esclusione esplicita dello sviluppo software : la questione se le attività IT rientrassero nella categoria delle microimprese era sempre stata ambigua, e la modifica del 2025 va interpretata più come un chiarimento che come un improvviso cambio di politica. In pratica, le aziende IT dovrebbero ora optare per il regime di imposta sul fatturato (dove si applica la nuova aliquota dell'1% riservata alle aziende ad alta tecnologia) o per il regime ordinario.

Le esclusioni precedentemente esistenti, ancora in vigore, includono consulenza, servizi legali, contabilità, revisione contabile, ingegneria, pubblicità, progettazione, marketing, traduzione, servizi medici, ricerca scientifica e commercio al dettaglio entro i limiti della città di Yerevan.

Perdita dello status di microimpresa. La decadenza può essere automatica e immediata: il superamento di 24 milioni di AMD di fatturato nell'arco dell'anno, lo svolgimento di un'attività esclusa o il superamento collettivo della soglia da parte di entità interconnesse comportano la perdita immediata dello status. Le conseguenze sono gravi – in alcuni casi retroattive – e il contribuente deve immediatamente iniziare a calcolare le imposte secondo un regime diverso.

Come applicare o cambiare regime

Per le aziende esistenti: la procedura del 20 febbraio

1. Assicurati di avere credenziali attive per l'SRC Sistema di segnalazione elettronicaNon si accettano invii di articoli.
2. Verifica la tua idoneità: calcola il fatturato totale dell'anno precedente per tutte le attività e conferma che il tipo di attività e le attività non sono escluse.
3. Inviare la dichiarazione appropriata elettronicamente entro il 20 febbraio. La dichiarazione è un'autocertificazione: attesti di soddisfare tutti i requisiti di ammissibilità.
4. La dichiarazione copre l'intero anno solare (1° gennaio - 31 dicembre). Non è prevista alcuna adesione a metà anno per le aziende già esistenti.

Per le aziende di nuova registrazione

1. Hai 20 giorni dalla data di registrazione del tuo stato per presentare la stessa dichiarazione elettronica.
2. Dato che l'armeno registrazione delle società richiede solo 1-2 giorni lavorativi, la scelta del regime fiscale dovrebbe essere parte della tua lista di controllo post-costituzione, idealmente entro la prima settimana.
3. Se si perde la finestra temporale di 20 giorni, si passa al regime generale per il resto dell'anno.

Passaggio da un regime all'altro: se attualmente aderisci a un regime semplificato e desideri passare a tale regime, la scadenza annuale è il 20 febbraio. In determinate circostanze, il passaggio dal regime IVA al regime ordinario a metà anno potrebbe essere possibile, ma richiede un'attenta pianificazione in merito alla registrazione IVA, ai sistemi di fatturazione e ai contratti con i clienti.

Cosa succede se non rispetti la scadenza

Non è possibile presentare ricorso, prorogare o esercitare alcun potere discrezionale. Se la dichiarazione non viene presentata entro il 20 febbraio, la tua attività sarà automaticamente soggetta al regime fiscale generale per l'intero anno solare: IVA al 20% sulle forniture più imposta sul reddito delle persone giuridiche (CIT) del 18% sugli utili.

Consideriamo questo esempio: un'azienda di software con un fatturato annuo di 80 milioni di AMD e 20 milioni di AMD di spese ha diritto alla nuova aliquota dell'1% per l'imposta sul fatturato high-tech. Con l'imposta sul fatturato, l'imposta totale ammonta a 800,000 AMD. Con il regime generale, la stessa azienda si troverebbe ad affrontare circa 10.8 milioni di AMD di sola IRES (il 18% di un utile di 60 milioni di AMD), oltre agli obblighi IVA. Si tratta di una differenza di oltre 10 milioni di AMD, ovvero circa 25,000 USD, persi a causa della mancata presentazione della dichiarazione.

L'SRC emette un promemoria ogni gennaio, ma eventuali problemi tecnici con il sistema elettronico verificatisi il 20 febbraio non sono accettati come giustificazione. Presentare la richiesta per tempo.

Errori comuni commessi dagli imprenditori stranieri

Non essere a conoscenza della scadenza. Questo è il problema più comune. I fondatori stranieri e gli armeni della diaspora che hanno registrato aziende a distanza spesso si concentrano sull'immigrazione o sull'apertura di un conto bancario e trascurano la scadenza fiscale del 20 febbraio. Quando finalmente si rivolgono a un consulente fiscale, la scadenza è già passata.

Supponendo che la questione sia stata gestita dal contabile aziendale. Se vi affidate a uno studio contabile locale, assicuratevi per iscritto che presenteranno la dichiarazione per vostro conto e, prima della scadenza, verificate che sia stata effettivamente presentata.

Richiesta di regime fiscale errato. Alcune aziende richiedono lo status di microimpresa senza rendersi conto che le loro attività sono escluse (soprattutto dopo le modifiche del 2025). Una falsa dichiarazione comporta responsabilità legale secondo la legge armena e la scoperta dell'errore a metà anno può comportare accertamenti fiscali retroattivi.

Ignorando il problema dell'aumento progressivo della soglia di fatturato. Un'azienda che l'anno scorso si manteneva comodamente al di sotto dei 24 milioni di AMD potrebbe superarla quest'anno. Se si dichiara lo status di microimpresa e poi si supera la soglia, si perde immediatamente tale status, con possibili conseguenze retroattive.

Non aver predisposto il sistema elettronico in anticipo. L'SRC richiede l'invio elettronico tramite il suo portale di segnalazione. Se non si dispone delle credenziali di accesso o si riscontrano problemi tecnici il 19 febbraio, si avrà un problema. Configurare l'account con largo anticipo rispetto alla scadenza.

Confondere le due soglie è rischioso. Il limite di 115 milioni di AMD per l'imposta sul fatturato e quello di 24 milioni di AMD per le microimprese sono molto diversi. Assicurati di richiedere il regime fiscale per il quale hai effettivamente i requisiti.

Come Vardanyan & Partners può aiutarti

Collaboriamo con imprenditori stranieri, aziende IT e armeni della diaspora che hanno bisogno di prendere la decisione giusta in merito al regime fiscale, e di farlo nei tempi previsti.

Analisi del regime fiscale prima della scadenza. Analizziamo la vostra specifica situazione finanziaria in base a ciascun regime disponibile e vi consigliamo l'opzione ottimale in base al vostro fatturato, alla struttura dei costi, al mix di clienti e alle proiezioni di crescita.

Presentazione telematica. Gestiamo per vostro conto l'invio della dichiarazione tramite il sistema di segnalazione elettronica dell'SRC, assicurandoci che venga presentata correttamente e entro la scadenza.

Costituzione di nuove società e scelta del regime fiscale. Per i clienti che costituiscono nuove entità armene , integriamo la scelta del regime fiscale nel processo di registrazione, in modo da non perdere la finestra di 20 giorni successiva alla registrazione.

Valutazione dell'impatto delle modifiche normative del 2025. Se la tua attività era precedentemente soggetta a un regime semplificato e potrebbe essere interessata dalle esclusioni ampliate, valutiamo le opzioni a tua disposizione e ti aiutiamo a effettuare la transizione senza intoppi.

Conformità continua. Oltre il 20 febbraio, forniamo supporto per la conformità fiscale durante tutto l'anno , inclusi il monitoraggio del fatturato, la gestione delle soglie e la pianificazione del passaggio a un nuovo regime fiscale a metà anno.

Domande frequenti

Qual è la scadenza del 20 febbraio in Armenia?

Il 20 febbraio è la scadenza annuale per la presentazione da parte delle imprese armene esistenti di una dichiarazione che optino per operare in regime fiscale semplificato – il sistema dell'imposta sul fatturato o il sistema fiscale per le microimprese – per l'anno solare in corso. Tale termine è stabilito dagli articoli 254 e 267 del Codice Tributario armeno.

Cosa succede se perdo la scadenza del 20 febbraio?

La tua azienda passa automaticamente al regime fiscale generale per l'intero anno: IVA al 20% sulle forniture imponibili più imposta sul reddito delle società al 18% sugli utili. Non sono previste proroghe, periodi di grazia o opzioni retroattive.

La scadenza del 20 febbraio si applica anche alle società di nuova registrazione?

No. Le società e gli imprenditori individuali di nuova registrazione hanno 20 giorni di tempo dalla data di registrazione statale per presentare la propria scelta del regime fiscale. Se perdono questo lasso di tempo, passeranno automaticamente al regime generale fino alla successiva scelta annuale.

Qual è la differenza tra imposta sul fatturato e imposta sulle microimprese?

L'imposta sul fatturato è un'imposta semplificata sul fatturato lordo (con aliquote dall'1% al 20% a seconda del tipo di attività) per le imprese con un fatturato annuo inferiore a 115 milioni di AMD. L'imposta sulle microimprese prevede un'esenzione fiscale pressoché totale per le imprese molto piccole con un fatturato inferiore a 24 milioni di AMD, ma prevede un elenco molto più lungo di attività escluse.

Le aziende IT possono ancora usufruire dei regimi fiscali semplificati in Armenia?

Gli emendamenti del 2025 hanno chiarito che lo sviluppo di software è escluso dal regime delle microimprese. Tuttavia, gli stessi emendamenti hanno introdotto una nuova aliquota dell'imposta sul fatturato dell'1% per le attività ad alta tecnologia approvate dal governo, rendendo il regime dell'imposta sul fatturato la scelta ottimale per la maggior parte delle aziende IT qualificate, a condizione che il loro fatturato non superi i 115 milioni di AMD.

Come posso presentare la dichiarazione del regime fiscale?

Le dichiarazioni devono essere presentate esclusivamente tramite il Sistema di Segnalazione Elettronica dell'SRC. Non si accettano invii cartacei. Assicuratevi di disporre di credenziali attive e di effettuare un test di accesso al sistema prima della scadenza.

Posso cambiare regime fiscale durante l'anno?

In genere, le elezioni del 20 febbraio bloccano il regime per l'intero anno solare. In circostanze limitate, come la cessazione volontaria dello status di microimpresa per diventare contribuente IVA o imposta sul fatturato, sono possibili cambiamenti a metà anno, ma si tratta in genere di transizioni unidirezionali.

Quali sono le soglie di fatturato per ciascun regime?

Il limite massimo dell'imposta sul fatturato è di 115 milioni di AMD (circa 300,000 USD) sulla base del fatturato totale dell'anno precedente derivante da tutte le attività. Il limite massimo per le microimprese è di 24 milioni di AMD (circa 50,000-60,000 USD). Il superamento di queste soglie comporta l'esclusione dal regime corrispondente.

Devo presentare nuovamente la domanda ogni anno anche se non è cambiato nulla?

Sì. L'opzione per il regime fiscale semplificato è annuale. Anche se la situazione aziendale è identica a quella dell'anno precedente, è necessario presentare una nuova dichiarazione entro il 20 febbraio per mantenere lo status di regime semplificato.

Qual è l'aliquota dell'imposta sull'attività ad alta tecnologia pari all'1%?

Introdotta nel 2025, l'aliquota dell'imposta sul fatturato dell'1% si applica alle attività incluse nell'elenco governativo delle imprese ad alta tecnologia. Per poterne beneficiare, le attività di un'azienda devono rientrare in questo elenco e il suo fatturato deve rimanere al di sotto dei 115 milioni di AMD. L'aliquota rende l'Armenia una delle giurisdizioni con la tassazione più bassa per le aziende IT e di sviluppo software qualificate, ma solo se si presenta la domanda entro la scadenza del 20 febbraio (o entro 20 giorni dalla registrazione per le nuove società).