Num relance
- O imposto de 1% sobre o volume de negócios de alta tecnologia da Armênia (Art. 258(1), item 8 do Código Tributário) não possui limite de receita de 90% nem etapa de inscrição em registro. Ele vigora de 1º de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2031.
- Um programa separado, a Lei de Apoio Estatal à Alta Tecnologia HO-498-N, conforme alterada pela HO-221-N, reembolsa 60% do imposto de renda calculado sobre novas contratações elegíveis. Esse programa exige um faturamento mínimo de 90% e uma solicitação feita por meio da plataforma do Ministério.
- O estatuto de Empresa Internacional da Geórgia aplica uma taxa de 5% sobre o lucro e 5% sobre o rendimento de emprego qualificado, sem retenção na fonte georgiana sobre os dividendos.
- A Sérvia isenta 70% do imposto sobre o salário calculado e 100% das contribuições para pensões e invalidez, proporcionalmente ao tempo gasto em atividades de P&D qualificadas, excluindo as filiais de empresas estrangeiras.
- As empresas em zonas francas dos Emirados Árabes Unidos pagam 0% sobre rendimentos elegíveis e 9% sobre todos os outros rendimentos. A constituição de uma empresa numa zona franca não garante, por si só, a taxa de 0%.
A Armênia tributa atividades de alta tecnologia qualificadas em 1% do faturamento e pode reembolsar 60% do imposto de renda calculado sobre novas contratações qualificadas; o status de Empresa Internacional da Geórgia cobra 5% sobre o lucro e 5% sobre a renda de emprego qualificada; a Sérvia isenta 70% do imposto sobre o salário e todas as contribuições para previdência e invalidez sobre o tempo de P&D qualificado; os Emirados Árabes Unidos cobram 0% sobre a renda qualificada em zonas francas e 9% sobre o restante. Cada um desses valores possui condições de elegibilidade que determinam se sua empresa chegará a receber o benefício, e três dos quatro impõem condições tanto ao funcionário individual quanto à entidade.
O que realmente determina o custo para o empregador em três anos?
Seis fatores determinam o custo de uma equipe de engenharia de 20 pessoas para um empregador ao longo de três anos: salário bruto, contribuições sociais do empregador, imposto sobre a renda do trabalho, imposto corporativo sobre a margem de lucro da própria empresa, custo de constituição e manutenção da empresa e o custo da perda de um incentivo que você havia assumido. Este último é o que as empresas menos modelam e no qual mais perdem. Nos Emirados Árabes Unidos, o descumprimento das condições de qualificação resulta na perda do status de zona franca a partir do início do período fiscal afetado e pelos quatro períodos fiscais subsequentes; portanto, uma única linha de receita classificada incorretamente pode custar cinco anos da alíquota de 0%.
O segundo ponto estrutural é onde a elegibilidade se aplica. A taxa de 1% da Armênia se aplica à atividade que gera a receita. O apoio de 60% da Armênia se aplica à composição do faturamento da entidade e ao histórico profissional de cada funcionário. O incentivo da Sérvia se aplica à proporção do tempo de trabalho de cada funcionário dedicada à P&D qualificada e a quem pertence a propriedade intelectual resultante. O status da Geórgia se aplica à empresa e é concedido por decisão governamental. Um modelo de custo por pessoa que aplica uma taxa média a toda a equipe distorcerá todos os quatro aspectos.
Nossa pesquisa para este artigo verificou os fatores que influenciam os custos legais com base em fontes primárias em cada jurisdição. Não foram encontrados dados de referência salarial para os quatro países, portanto, os valores salariais apresentados abaixo devem ser obtidos a partir de suas próprias ofertas de emprego.
Armênia: o que realmente qualifica uma empresa para...
Imposto sobre o volume de negócios de 1%
O Artigo 258(1), item 8 da tabela do Código Tributário, aplica uma alíquota de 1% sobre a renda proveniente de atividades listadas como de alta tecnologia pelo Governo. A redação consta do Artigo 1 da Portaria HO-500-N, adotada em 4 de dezembro de 2024, e o Artigo 2 da Portaria a torna aplicável de 1º de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2031. A Portaria Governamental GD 142-N, de 13 de fevereiro de 2025, fornece a lista de atividades. Não há exigência de faturamento mínimo de 90% para a aplicação dessa alíquota, nem necessidade de inscrição no Ministério da Indústria de Alta Tecnologia para utilizá-la. Uma declaração antiga em circulação afirma o contrário, o que contradiz a legislação.
Dois critérios são importantes para uma decisão de contratação. As regras normais de elegibilidade, opção e exclusão do imposto sobre o volume de negócios, previstas no Artigo 254, continuam a ser aplicáveis; portanto, uma empresa não está automaticamente abrangida pelo regime apenas por a sua atividade constar da lista. Além disso, a taxa de 1% aplica-se aos rendimentos das atividades elegíveis, e não automaticamente a todos os rendimentos de uma atividade elegível. Partilhar a lista de atividades com o programa de apoio descrito a seguir não implica a incorporação das condições desse programa na taxa. O nosso guia sobre o imposto de 1% sobre o volume de negócios aborda em detalhe os critérios de elegibilidade e os prazos.
O programa de apoio PIT de 60%, que é uma coisa diferente.
O artigo 5(4)(1) da HO-498-N prevê um subsídio equivalente a 60% do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apurado para um novo trabalhador elegível. O artigo 3(1)(5) exige que o volume de negócios de alta tecnologia elegível seja, pelo menos, 90% do volume de negócios declarado durante o período de reporte do subsídio. A HO-221-N, que alterou a lei, foi adotada em 7 de maio de 2026, entrou em vigor em 30 de maio de 2026 e aplica-se aos períodos de reporte com início em 1 de janeiro de 2026.
O teste de “novo funcionário” tem uma análise retroativa de quatro anos, medida nos quatro anos anteriores ao ano de contratação. O procedimento atual também prevê uma exclusão transitória que abrange o período de 31 de dezembro de 2024 até a data da solicitação, para pedidos apresentados até 31 de dezembro de 2028. O status tem duração de três anos e é baseado no funcionário, portanto, não é reiniciado a cada mudança de empregador; o GD 450-N, Anexo 1, parágrafo 3(1), revisado em julho de 2026, afirma isso expressamente.
Nos casos em que um empregador anterior já tenha solicitado e recebido o apoio para o mesmo funcionário, os textos publicados não esclarecem se um empregador subsequente pode solicitar o restante do período de três anos. O procedimento preserva o status em caso de mudança de empregador, enquanto o Artigo 8(2) da HO-221-N aborda uma solicitação posterior apenas no caso de o empregador anterior não ter recebido o apoio. Duas verificações independentes de fontes primárias chegaram à mesma conclusão em aberto. Considere a portabilidade irrestrita como não confirmada ao modelar o custo de contratação de desenvolvedores que já possuem experiência no setor de alta tecnologia armênio.
No que diz respeito ao registo, é importante esclarecer a situação exata, pois é comum haver interpretações errôneas. A candidatura é eletrónica: o Anexo 1 do Decreto Governamental 450-N, parágrafos 10 a 14, exige a candidatura através da plataforma do Ministério, com identificação pelo sistema YesEm. O Artigo 10 do Decreto Governamental 498-N estabelece um registo administrativo do setor de alta tecnologia nessa plataforma, alimentado por informações de autoridades públicas e relatórios empresariais. Não foi encontrada nenhuma etapa prévia de inscrição ou certificação, como a exigida pelo antigo regime de certificados de TI, nos textos atuais. Descrever a candidatura através da plataforma como "registo no Registo de Alta Tecnologia" confunde duas coisas diferentes.
Três outras condições definem quem pode solicitar o benefício. Filiais e escritórios de representação de entidades estrangeiras registrados na Armênia são expressamente elegíveis, o que é incomum entre as quatro jurisdições aqui analisadas. Acordos de remuneração regidos pelo direito civil são excluídos, e um empregado é definido por um contrato de trabalho ou uma lei de contratação individual, portanto, uma lista de contratados não se qualifica. O Artigo 5(9) permite o apoio financeiro tanto pelo regime geral quanto pelo regime de imposto sobre o faturamento durante o período de 2025 a 2031, mas a continuidade do apoio após o terceiro ano civil subsequente ao ano de início exige o regime geral, o que representa uma armadilha temporal para uma empresa que optou pelo regime de 1% em sua constituição.
Uma ressalva quanto à redação. “Reembolso de 60% do IRPF” é uma abreviação. O artigo 5.º, n.º 8, utiliza um valor de referência de 20% do salário para os trabalhadores que beneficiam da taxa de imposto sobre o rendimento de I&D de 10%, e as orientações do Ministério distinguem o apoio do empregador aos novos trabalhadores do apoio aos migrantes, que o empregador deve repassar ao trabalhador.
A dedução salarial de 200%
O Artigo 123(2) do Código Tributário, introduzido pelo Artigo 6 da Portaria HO-499-N e em vigor de 1 de janeiro de 2025 a 2031, permite uma dedução adicional de 200% sobre salários de profissionais qualificados, além da dedutibilidade salarial ordinária. Essa dedução está disponível apenas no regime geral de imposto sobre lucros, é restrita a uma lista prescrita de atividades profissionais, exige que o contribuinte exerça atividade de alta tecnologia com rendimentos diversos mínimos e exclui cidadãos estrangeiros e apátridas sem direito de residência na Armênia. A dedução é geralmente limitada a 50% da base tributável antes da dedução. Um contribuinte qualificado em P&D pode escapar desse limite e deduzir até 10% de rendimentos diversos. Trata-se de uma dedução condicional que beneficia uma estrutura de custos específica, portanto, altera a situação apenas para empresas cuja entidade na Armênia seja substancialmente uma operação de engenharia. O documento " Impostos na Armênia" descreve como os regimes tributários interagem.
Onde a Armênia perde terreno: Geórgia, Sérvia e Emirados Árabes Unidos
Os três comparadores abaixo referem-se a questões de direito estrangeiro. Os valores foram verificados em fontes primárias, e a aplicação de qualquer um deles ao seu caso específico requer a consulta de um advogado local na jurisdição em questão.
O artigo 23(7), (8) e (10) do Código Tributário da Geórgia aplica uma taxa de 5% sobre os rendimentos do trabalho pagos por uma empresa internacional, 5% sobre o seu lucro, e deixa os dividendos pagos isentos de imposto na fonte e fora do rendimento bruto do beneficiário, de acordo com a legislação georgiana. O imposto de 5% sobre o lucro não é uma cobrança anual convencional sobre os lucros contabilísticos retidos: os artigos 23(9) a (11) vinculam-no ao modelo de distribuição e pagamento específico previsto no artigo 97(1), com um divisor de valorização bruta de 0.95, pelo que a cobrança incide sobre a distribuição e sobre certos outros pagamentos.
O estatuto é concedido por decisão governamental a empresas georgianas que exerçam atividades permitidas. O critério de receita é frequentemente citado como "98% da receita", mas esse não é o critério correto. A receita acessória permitida, excluindo o IVA, não deve exceder 2% da receita proveniente das atividades permitidas, o que faz com que o denominador da receita das atividades permitidas e a participação equivalente permitida sejam de aproximadamente 98.04%, considerando apenas essas duas categorias. Empresas de Zonas Francas Industriais estão excluídas. A elegibilidade é obtida por meio de um processo de dois anos de experiência ou por meio de uma empresa-mãe qualificada, sendo que este último exige um acionista com participação superior a 50% e com experiência comprovada. Não foram definidos um número mínimo fixo de funcionários ou de receita, embora a Portaria 619, de 8 de outubro de 2020, Anexo 1, Artigo 2(2), exija atividades principais na Geórgia, pessoal qualificado em número suficiente e despesas operacionais no país.
Sérvia
O Artigo 21i da Lei do Imposto de Renda Pessoa Física e o Artigo 45z da Lei das Contribuições Obrigatórias para a Seguridade Social, vigentes até o Diário Oficial 80/2026, de 31 de agosto de 2026, isentam o empregador de 70% do imposto de renda calculado sobre o salário e de 100% das contribuições para previdência e seguro-desemprego, tanto da parte do empregado quanto da do empregador. Ambas as isenções são proporcionais ao tempo despendido diretamente em atividades de P&D qualificadas. As contribuições para saúde e seguro-desemprego não estão incluídas.
As condições de elegibilidade são substancialmente mais restritas do que as isenções salariais gerais para empregadores do setor de tecnologia. O empregador deve conduzir a P&D por conta própria e manter a propriedade dos ativos intangíveis resultantes. A participação técnica direta é elegível, enquanto atividades de supervisão ou suporte não. O Regulamento de Implementação, Diário Oficial 48/2022, exige que a atividade do projeto ocorra na Sérvia, normalmente com pelo menos 90% dos funcionários de P&D do projeto trabalhando na Sérvia, sujeitos a exceções, além de comprovação do projeto e da jornada de trabalho. Filiais e escritórios de representação de empresas estrangeiras na Sérvia estão excluídos, o que é o oposto do tratamento dado à Armênia. Uma operação rotineira de terceirização que cede a propriedade intelectual resultante aos seus clientes não deve ser considerada elegível. Outros incentivos ao emprego geralmente não podem ser combinados para o mesmo funcionário, embora a contrapartida de contribuição e a dedução dupla separada dos custos de P&D sejam expressamente permitidas.
Os Emirados Árabes Unidos
O Decreto-Lei Federal 47/2022, artigos 3(2) e 18, concede a uma Pessoa Qualificada da Zona Franca uma alíquota de 0% sobre a renda qualificada e de 9% sobre a renda tributável que não seja qualificada. As condições são: substância adequada, renda qualificada, conformidade com os preços de transferência e não opção pela tributação ordinária. A Decisão Ministerial 229/2025, emitida em 28 de agosto de 2025 e que substitui a 265/2023, é a decisão atual sobre atividades qualificadas. Ela exige demonstrações financeiras auditadas e limita a receita não qualificada relevante ao menor valor entre 5% da receita total ou AED 5 milhões.
Para uma equipe de engenharia, a questão da classificação abrange toda a exposição. O desenvolvimento de software e a consultoria para clientes estrangeiros não constituem automaticamente rendimento qualificado apenas pelo fato de os serviços serem exportados. O rendimento qualificado proveniente de propriedade intelectual de software protegida por direitos autorais é calculado com base em um nexo separado, fundamentado nas despesas, conforme a Decisão do Gabinete 100/2023 e a Decisão Ministerial 229/2025. Uma Pessoa Qualificada da Zona Franca não se beneficia da alíquota zero ordinária de AED 375,000 sobre seu rendimento tributável. A Decisão 6/2026 da Autoridade Tributária Federal (FTA), de 2 de junho de 2026, adiciona um relatório de procedimentos previamente acordados do auditor para empresas de distribuição qualificadas em ou provenientes de zonas designadas, para períodos fiscais com início em ou após 1º de janeiro de 2026. Para grupos abrangidos pelo imposto mínimo global, o imposto complementar mínimo doméstico dos Emirados Árabes Unidos aplica-se a partir dos anos fiscais com início em 1º de janeiro de 2025, utilizando o limite de receita consolidada de EUR 750 milhões atingido em dois dos quatro anos anteriores, dentro de uma estrutura de imposto mínimo de 15%. A manchete "0%" descreve muito pouco do que um grande grupo realmente pagará.
Recrutamento, instalações e conformidade
A estrutura legal determina o valor a ser pago em cada salário. Ela não determina se você pode contratar pessoas, e as escolhas operacionais abaixo interagem com a situação tributária de maneiras que um modelo de custos não consegue captar.
A forma de contratação acarreta as consequências mais graves. O programa de apoio da Armênia exclui completamente os contratos de trabalho por contrato civil, portanto, uma empresa que pretendia começar com uma lista de contratados e convertê-la posteriormente perderá o apoio para cada pessoa contratada dessa forma, e a análise retrospectiva de quatro anos significa que a conversão não corrige a situação. O auxílio da Sérvia depende do tempo de trabalho documentado por projeto, portanto, o sistema de controle de ponto deve estar em funcionamento antes da primeira hora trabalhada que se qualifica para o benefício. A classificação de renda elegível dos Emirados Árabes Unidos depende do que a equipe vende e para quem, o que é uma questão para contratos comerciais e não para contratos de trabalho.
A forma jurídica divide as jurisdições de maneira acentuada. A Armênia admite filiais e escritórios de representação de entidades estrangeiras em seu programa de apoio. A Sérvia, por sua vez, os exclui expressamente. A Geórgia exige uma empresa georgiana com atividades principais, pessoal qualificado e despesas operacionais no país. Um grupo que deseja uma única entidade jurídica atendendo a vários centros encontrará essa preferência compatível com a Armênia, mas incompatível com a Sérvia. Nossas páginas sobre registro de empresas e de empregadores descrevem os caminhos disponíveis na Armênia e o que cada um deles oferece.
A titularidade da propriedade intelectual é a condição mais frequentemente negligenciada. A Sérvia condiciona seu incentivo fiscal ao fato de o empregador que realiza a P&D por conta própria manter a propriedade dos ativos intangíveis resultantes. Assim, o modelo padrão em que uma subsidiária de desenvolvimento cede todos os direitos à matriz ou a clientes pode invalidar o incentivo que se pretendia obter. A alíquota de 1% da Armênia e seu apoio ao Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) não impõem essa condição. Quando a estrutura de propriedade intelectual do grupo já está definida, esse fato isolado pode determinar a comparação antes mesmo da aplicação de qualquer alíquota.
Perguntas frequentes
Uma empresa estrangeira precisa de uma entidade armênia para reivindicar o apoio de 60% do PIT?
O imposto de 1% sobre o faturamento exige a filiação ao Registro de Alta Tecnologia?
Podemos contratar desenvolvedores como terceirizados e ainda assim solicitar o auxílio financeiro?
O período de apoio de três anos recomeça se o funcionário mudar de empregador?
Como a comparação muda para uma equipe de 20 pessoas em relação a uma equipe de 100 pessoas?
A infraestrutura de IA da Firebird Hrazdan é relevante para uma decisão de contratação?
Quais são as questões de direito estrangeiro que exigem assessoria jurídica local na Geórgia, Sérvia e Emirados Árabes Unidos?
Uma empresa armênia pode usar a taxa de 1% e o apoio de 60% ao mesmo tempo?
Como comparar isso com seu próprio plano de pessoal
Trabalhe nesta ordem, pois cada etapa pode eliminar uma jurisdição antes mesmo de você dedicar tempo à sua modelagem.
- Primeiro, resolva a questão da titularidade da propriedade intelectual. Se a entidade desenvolvedora atribuir seu produto a uma empresa matriz ou a clientes, o benefício fiscal da Sérvia provavelmente não estará disponível e a comparação se restringirá a três opções.
- A seguir, corrija o formulário de contratação. Se o plano começar com empreiteiras, o apoio de 60% da Armênia não estará disponível para essas pessoas permanentemente, e o período de análise retrospectiva de quatro anos impede uma correção posterior.
- Teste a composição da sua receita em relação a cada limite: 90% de faturamento qualificado na Armênia, receita acessória dentro de 2% da receita da atividade permitida na Geórgia e receita não qualificada abaixo do menor valor entre 5% ou AED 5 milhões nos Emirados Árabes Unidos.
- Verifique o formulário da entidade em relação ao programa. Filiais são elegíveis na Armênia, mas excluídas na Sérvia, e a Geórgia exige uma empresa georgiana com substância no país.
- Considere o custo das desvantagens juntamente com os benefícios. Inclua no modelo a perda do status de zona franca dos Emirados Árabes Unidos por cinco anos e leve em conta os funcionários armênios, cujo histórico na área de alta tecnologia deixa seu status de apoio incerto.
- Só então aplique os dados salariais das suas próprias ofertas, que são a informação que nenhuma comparação publicada pode fornecer para as suas funções.
Última atualização: 1 outubro 2026
