Pontos chave:
- O pacote de alta tecnologia da Armênia para 2025-2031 oferece dois caminhos: um imposto de 1% sobre o faturamento de empresas de tecnologia qualificadas OU um regime geral com incentivos à folha de pagamento — você deve escolher um.
- Caminho para o imposto de 1% sobre o faturamento: Imposto simples de 1% sobre a receita bruta, mas sem acesso a deduções salariais ou incentivos de imposto de renda pessoal.
- Caminho do regime geral: 18% de CIT sobre lucros, mas acesso a 10% de PIT para funcionários de P&D, dedução de 200% do salário para especialistas em TI e reembolso de 60% do PIT para novas contratações.
- Ambas as opções exigem que ≥90% da receita provenha de atividades de alta tecnologia e que o faturamento anual seja inferior a 115 milhões de AMD para a opção de tributação sobre o faturamento.
- Os conselhos de administração/diretores financeiros devem modelar ambos os caminhos com base no perfil de margem, número de funcionários e planos de crescimento para determinar qual deles resulta em menor imposto total.
Os incentivos fiscais para o setor de TI na Armênia agora estão estruturados para o longo prazo. De 2025 a 2031, empresas de alta tecnologia podem reduzir significativamente sua carga tributária, mas precisam escolher entre dois caminhos distintos com benefícios diferentes.
Visão geral — Pacote de incentivos fiscais para alta tecnologia da Armênia para 2025–2031
A Armênia formalizou um pacote tributário de longo prazo para o setor de alta tecnologia/TI, com vigência de janeiro de 2025 a 2031. Ponto crucial: esses benefícios são divididos em dois regimes mutuamente exclusivos.
Caminho 1: Regime de Imposto sobre o Faturamento
- Imposto de 1% sobre o faturamento de empresas de tecnologia qualificadas.
- Cálculo simples da receita bruta
- Sem acesso a descontos salariais ou incentivos PIT (Imposto sobre a Renda Pessoal).
Caminho 2: Regime Tributário Geral
- 18% de imposto sobre o lucro líquido
- 10% de imposto de renda retido na fonte para salários da equipe de P&D (em vez dos 20% padrão).
- Dedução de 200% dos salários de especialistas em TI do lucro tributável
- Reembolso de 60% do imposto de renda para novos contratados que ingressam no setor de tecnologia.
- IVA de 0% nas exportações com recuperação do IVA suportado.
Não é possível combinar estes dois elementos. Os incentivos relacionados ao salário estão disponíveis apenas no regime geral.
Duas opções: Imposto sobre o volume de negócios versus regime geral com incentivos.
| Incentivo | Imposto sobre o volume de negócios (1%) | Regime Geral (18% de IRC) |
|---|---|---|
| 1% sobre a receita bruta | ✅ Sim | ❌ Não |
| 10% de PIT para funcionários de P&D | ❌ Não | ✅ Sim |
| 200% de desconto no salário | ❌ Não | ✅ Sim |
| Reembolso de 60% do imposto de renda | ❌ Não | ✅ Sim |
| IVA sobre exportações | Isentar | 0% (taxa zero) com recuperação de entrada |
Caminho 1: Imposto sobre o Faturamento de 1% — Mecanismos e Elegibilidade
O imposto sobre o volume de negócios reduz o imposto sobre as receitas elegíveis de empresas de alta tecnologia para 1%, substituindo a tributação padrão sobre o lucro. Ele se aplica de janeiro de 2025 a 2031.
Requisitos de elegibilidade:
- ≥90% da receita proveniente de atividades de alta tecnologia/TI definidas pelo governo
- Faturamento anual sob a AMD: 115 milhões (aproximadamente US$ 300,000)
- Sem débitos fiscais em atraso
- Registrado no Cadastro de Alta Tecnologia
- Não se trata de um tipo de negócio excluído (escritórios de advocacia, contabilidade, consultoria, bancos, etc.).
- Não existem relações entre partes relacionadas que impeçam a desqualificação.
Principais limitações:
- Sem acesso a incentivos salariais — O imposto de renda de 10%, a dedução de 200% e o reembolso de 60% não estão disponíveis.
- Consequências da violação do limite — Se você ultrapassar o limite de 115M da AMD, será desligado imediatamente e não poderá retornar por um ano inteiro.
- Simples, porém inflexível. — você paga 1% independentemente da margem de lucro ou das despesas
Melhor para:
- Empresas em estágio inicial com alta margem de lucro que buscam simplicidade.
- Empresas com um número mínimo de funcionários locais
- Empresas que priorizam o fluxo de caixa em detrimento da otimização.
Caminho 2: Incentivos do Regime Geral
As empresas no regime fiscal geral (18% de IRC + 20% de IVA) podem ter acesso a incentivos salariais significativos que podem resultar numa carga tributária total inferior à opção de 1% sobre o volume de negócios.
10% de PIT para a equipe de P&D
Os salários da equipe de P&D são tributados em 10% de imposto de renda pessoal, em vez dos 20% padrão. Isso exige:
- Aprovação da Comissão para funções de P&D qualificadas
- Descrições e documentação de cargos adequadas
Redução salarial de 200% para especialistas em TI
As empresas podem deduzir 200% dos salários de especialistas em TI do lucro tributável — dobrando, na prática, o benefício fiscal de cada dólar investido em talentos locais na área de tecnologia.
Escopo:
- Aplica-se a todos os salários de especialistas em TI, não apenas aos de P&D.
- Disponível apenas para residentes fiscais armênios.
- Os funcionários não residentes estão excluídos da dedução de 200%.
- Sujeito a limites máximos
Documentação exigida:
- Descrições de cargos vinculadas a funções qualificadas em alta tecnologia
- Contratos de trabalho e folhas de ponto
- Registros de folha de pagamento que mostram o status de residência
Reembolso de 60% do PIT para novos contratados
O estado reembolsa 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) para contratações específicas na área de tecnologia, reduzindo os custos totais de emprego.
Quem se qualifica:
- Especialistas estrangeiros (“migrantes laborais”)
- Contratações de profissionais que ingressam no setor de TI pela primeira vez (funcionários que entram no setor de TI pela primeira vez)
Restrições importantes:
- Limite de 3 anos para funcionários “novos” que ingressam no setor de TI
- Até 2031 para especialistas estrangeiros
- Disponível apenas no regime tributário geral.
Dicas de implementação:
- Alinhar os arquivos de RH, imigração e folha de pagamento para contratações estrangeiras.
- Acompanhe separadamente as contratações de funcionários do primeiro ano no setor para comprovar a elegibilidade.
- Mapeamento da folha de pagamento por status de residência — residentes têm direito a uma dedução de 200%, especialistas estrangeiros têm direito a um reembolso de 60%.
- Coordene os trâmites de visto/residência com antecedência para evitar interrupções na folha de pagamento.
Testes de elegibilidade e requisitos de certificação
Ambos os caminhos exigem o cumprimento de critérios de elegibilidade:
Para o Imposto sobre o Faturamento de 1%:
- ≥90% da receita proveniente de atividades de alta tecnologia
- Faturamento anual inferior a 115 milhões de AMD
- Inscrição no Cadastro de Alta Tecnologia
- Não é um tipo de negócio excluído
- Não existem relações entre partes relacionadas que impeçam a desqualificação.
Para incentivos de regime geral:
- Empresa envolvida em atividades de alta tecnologia/TI
- Comissão aprova taxa de 10% de imposto sobre rendimentos pessoais em funções de I&D.
- Documentação adequada das funções de especialista em TI para dedução de 200%.
- Comprovação de contratação pela primeira vez no setor ou status de especialista estrangeiro para obter desconto de 60%.
Tipos de negócios excluídos (não podem usar o imposto sobre o faturamento):
- Bancos, instituições de crédito, seguradoras
- Empresas e fundos de investimento
- Prestadores de serviços jurídicos
- Organizações de auditoria
- Atividades contábeis (NACE 69)
- Consultoria de gestão (NACE 70)
- Agências de emprego temporário
Como aplicar:
- Confirme a elegibilidade — Verificar a composição da receita, o nível de faturamento e o tipo de negócio
- Cadastre-se no Registro de Alta Tecnologia de acordo com os procedimentos do Ministério
- Escolha seu caminho — optar pelo imposto sobre o volume de negócios OU preparar-se para os incentivos do regime geral
- Preparar documentação — registros de folha de pagamento, descrições de cargos, situação de residência, cálculos de PIT
- Apresente as suas candidaturas dentro do prazo. — A opção pelo imposto sobre o volume de negócios deve ser feita no prazo de 20 dias após o registo ou até 20 de fevereiro de cada ano.
Para obter suporte completo com o registro de empresas, conformidade tributária e estruturação para maximizar esses incentivos, visite nosso site. Serviços de Registro de Empresas Disputas de Comerciais.
Qual o caminho certo para a sua empresa?
Escolha o Imposto sobre o Faturamento de 1% se:
- Você está em estágio inicial, com margens de lucro elevadas e uma equipe local mínima.
- Você quer simplicidade — sem necessidade de controle de despesas.
- Sua receita ficará abaixo de 115 milhões da AMD.
- Você não precisa dos incentivos na folha de pagamento.
Escolha o regime geral se:
- Você tem um número significativo de funcionários locais — a dedução de 200% amplia a economia.
- Você está contratando agressivamente — o reembolso de 60% do PIT reduz os custos de contratação.
- Você tem uma equipe de P&D — a taxa de 10% de imposto sobre ganhos de capital gera economia com salários altos.
- Você está focado em exportação — 0% de IVA sobre exportações mais recuperação do IVA pago na aquisição de insumos.
- Suas margens são variáveis — o imposto sobre o lucro só se aplica quando há lucro.
- Você já ultrapassou ou ultrapassará o limite de 115M da AMD.
Exemplo de comparação:
Empresa A: Receita da AMD de 100 milhões, lucro da AMD de 30 milhões, equipe mínima
- Imposto sobre o faturamento de 1%: Imposto AMD 1M
- Regime geral: AMD 5.4 milhões CIT (18% de 30 milhões)
- Vencedor: Imposto sobre o faturamento
Empresa B: Receita da AMD de 100 milhões, lucro da AMD de 40 milhões, salários de TI da AMD de 50 milhões.
- Imposto sobre o faturamento de 1%: Imposto AMD 1M
- Regime geral: Lucro de 40 milhões de AMD – dedução de 100 milhões de AMD (200% dos salários de 50 milhões de AMD) = rendimento tributável negativo = 0 AMD de IRC
- Vencedor: Regime Geral
Perguntas frequentes
Por quanto tempo os incentivos de alta tecnologia da Armênia estarão em vigor?
De janeiro de 2025 a dezembro de 2031, sujeito a elegibilidade e certificação.
Posso usar o imposto de 1% sobre o faturamento E a dedução de 200% do salário?
Não. Essas opções são mutuamente exclusivas. A dedução de 200%, a alíquota de 10% do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) e o reembolso de 60% estão disponíveis apenas no regime tributário geral. Se você optar pelo imposto de 1% sobre o faturamento, não poderá acessar os incentivos fiscais relacionados à folha de pagamento.
Quem pode usar o imposto de 1% sobre o faturamento?
Empresas de alta tecnologia elegíveis com receita qualificada igual ou superior a 90%, faturamento anual inferior a 115 milhões de AMD e registro adequado. Empresas de serviços jurídicos, contábeis e de consultoria estão excluídas.
Quem tem direito ao desconto salarial de 200%?
Empresas no regime tributário geral aplicam-se aos salários de especialistas em TI residentes na Armênia. Funcionários não residentes estão excluídos dessa dedução (mas podem ser elegíveis para o reembolso de 60% do imposto de renda se forem especialistas estrangeiros).
Como funciona o reembolso de 60% do PIT?
O Estado reembolsa 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) para especialistas estrangeiros e para novos contratados no setor. O benefício tem validade de 3 anos para novos funcionários; para especialistas estrangeiros, a validade é até 2031. Disponível apenas no regime geral.
O que acontece se eu ultrapassar os 115 milhões de AMD?
Você sai imediatamente do regime de imposto sobre o volume de negócios e deve mudar para o regime geral. Não é possível retornar no ano seguinte — você deve ficar um ano inteiro sem o regime e, em seguida, se inscrever novamente caso a receita desse ano tenha ficado abaixo do limite.
O que devemos fazer antes de contratar profissionais de TI estrangeiros?
Alinhe a documentação de imigração, residência e folha de pagamento com antecedência. Especialistas estrangeiros têm direito ao reembolso de 60% do Imposto de Renda Pessoa Física (PIT), mas estão excluídos da dedução de 200% do salário. Planeje seu visto/status de residência antes da integração.
Bottom line: Os incentivos fiscais para TI na Armênia oferecem dois caminhos distintos. O imposto de 1% sobre o faturamento é simples, porém limitado. O regime geral, com dedução de 200% sobre salários, 10% de imposto de renda e reembolso de 60%, pode resultar em uma arrecadação total menor para operações com grande número de funcionários. Compare os dois caminhos com sua margem de lucro e número de funcionários para escolher a opção mais adequada.
