最后更新于 2026 年 XNUMX 月
TL博士
- 非居民个人 在亚美尼亚出售个人财产（包括房地产和土地）通常会获得报酬 零税 根据第147条第(1)款第(16)项和第147条第(1)款第(38)项的规定 税法根据第 149(1)(2) 条，股份出售也予以豁免，除非房地产控股公司的反避税规则适用。
- 非居民公司 同样的交易可能面临 10% 至 18% 的税率：房地产收益税率为 10%，股票出售税率为 18%（持有 2 年可豁免），上市证券税率为 0%（税法，第 125(4) 条）。
- 个人持有资产与通过公司持有资产之间的区别可能意味着以下方面的差异： 零税率和18%税率 在同一笔交易中——将结构化作为一项关键的规划决策。
- 所有税率均受适用双重征税协定的豁免约束。
如果您作为非居民在亚美尼亚拥有房产、股票或其他资产，出售时需要缴纳的税款取决于两个因素：您出售的资产类型以及您是以个人名义还是通过公司持有。本指南将详细介绍个人所得税 (PIT) 和公司所得税 (CIT) 这两种税制，以便您在需要退出之前做好规划。
哪些人属于亚美尼亚税务意义上的非居民？
如果个人在一个纳税年度内在亚美尼亚停留的时间少于183天，且其主要利益中心不在亚美尼亚，则该个人为非居民。如果公司未在亚美尼亚注册（成立），则该公司为非居民。非居民仅需就其来自亚美尼亚的收入纳税，无需就其全球收入纳税。税法，第 4 条和第 141 条第 (1) 款第 (2) 项）。
如需深入了解如何确定居住身份，请参阅我们的指南。 亚美尼亚的外国来源收入和全球税收规则.
什么情况下销售会触发亚美尼亚税（来源地规则）？
非居民出售资产所得收益在以下两种情况下被视为亚美尼亚来源收入，因此需要纳税：税法第 107(3)(5) 条：
除股票和投资证券以外的资产： 收益来源于对位于亚美尼亚境内的资产的处置。这包括房地产、车辆、设备以及位于该国的任何其他有形财产。
股票和投资证券： 收益来源于出售在亚美尼亚注册的公司的股份或由亚美尼亚注册的公司发行的证券。卖方的实际所在地无关紧要——关键在于发行公司是否为亚美尼亚公司。
一个例外：如果收益归因于常设机构的经营活动，则适用常设机构规则（第 133 条）。
非居民个人：资产出售的个人所得税
非居民个人出售亚美尼亚资产的个人所得税制度非常优惠。多项广泛的豁免意味着非居民个人出售的大部分资产要么免税，要么只需缴纳较低的税款。
个人财产：免税
个人（非个体经营者或公证人）出售其拥有的财产所得收入免征个人所得税 (PIT)。税法（第147条第(1)款第(16)项）。无论卖方的居住身份如何，也无论买方是谁，此项豁免均适用。它涵盖不动产、车辆、个人物品以及任何其他用于个人（非商业）目的的财产。
少数例外情况包括：开发商个人出售公寓或多户住宅项目中的建筑物、出售 NFT（独特的加密资产）以及出售作为挖矿或验证奖励创建的加密资产。
土地地块：免税
土地转让所得收入免征个人所得税，无论土地的指定用途如何（税法（第 147(1)(38) 条）。这是个人财产规则的一项单独豁免，即使土地是农业用地、商业用地或工业用地也适用。
股票和证券：一般豁免
转让股份、参与权益或投资证券所得收入免征个人所得税 (PIT)税法（第 149 条第 (1) 款第 (2) 项）。这是一项范围广泛的豁免，涵盖亚美尼亚公司所有权股份的出售——但其中描述了一项重要的例外情况。 反规避条款 联络一位教师
当个人所得税适用时
| 资产类型 | 赔率 | 规定 |
|---|---|---|
| 房地产控股公司股份（在收购当年及之后 3 个纳税年度内出售） | 10% | 第149条第(2)款第(3)项、第150条第(15)款 |
| 开发商/个人出售公寓/楼宇 | 20% | 第 150(11) 条 |
| NFT 和挖矿奖励加密资产 | 1% | 第 150(9.1) 条 |
| 股息（非上市股份） | 5% | 第 150(8) 条 |
| 租金收入 | 10%（+超过 AMD 60 万/年额外增加 10%） | 第 150(7) 条 |
| 利息（银行存款、公开发行的债券） | 10% | 第 150(5.1) 条 |
| 其他利息 | 20% | 第 150(5) 条 |
| 特许权使用费 | 10% | 第 150(6) 条 |
重要细微差别： 个人财产免税（第147(1)(16)条）仅适用于个人不从事经营活动的情况。如果非居民个人习惯性地以类似于商业活动的方式买卖亚美尼亚房地产，税务机关可以将这些交易重新定性为经营收入，从而取消免税，并可能适用20%的一般个人所得税税率，甚至适用企业所得税规则（税法，第 4(1)(24) 条）。
非居民公司：资产出售的企业所得税
在亚美尼亚没有常设机构的非居民公司面临不同的税收制度，且通常情况下，该制度对居民公司更为不利。税基为总收入，不允许扣除任何费用（第105条第1款第4项），适用税率见第125条第4款。
| 资产类型 | 赔率 | 规定 |
|---|---|---|
| 位于亚美尼亚的房地产 | 10% 的收益 | 第107条第(3)款第(5)项、第125条第(4)款第(2)项 |
| 股份/参与权益（持有时间不超过收购年度后 2 个纳税年度） | 18% 的收益 | 第125(4)(4)条 |
| 股份/参与权益（持有时间超过收购年度后 2 个纳税年度） | 免税 | 第108(1)(26)条 |
| 证券（股份/参与权益除外） | 0% | 第125(4)(4)条 |
| 亚美尼亚的其他动产 | 10% 的收益 | 第107条第(3)款第(5)项、第125条第(4)款第(2)项 |
| 政府债券（利息、贴现、转让） | 免税 | 第 126(5) 条 |
| 上市证券（交易所交易，截至2027年12月31日） | 免税 | 第 126(5.1) 条 |
| 分红 | 5% | 第125(4)(3.1)条 |
| 无成本基础文件可供查阅 | 全价税 | 第107(3)(5)(f)条 |
对于大多数非居民企业投资者而言，18% 的股份和参与权益税率是需要重点关注的数字。该税率专门针对其他组织的股权，而非一般证券。债券、投资基金凭证和其他非股权证券的税率为 0%。
并排比较：个人持股与公司持股
正是在这里，结构化交易成为了一种规划工具。同一笔交易，如果卖方是非居民个人还是非居民公司，可能会产生截然不同的税务结果。
| 交易 | 非居民个人 | 非居民公司 |
|---|---|---|
| 出售埃里温的一套公寓 | 免税 （第147(1)(16)条） | 10% 关于收益（第125(4)(2)条） |
| 出售一块土地 | 免税 （第147(1)(38)条） | 10% 关于收益（第125(4)(2)条） |
| 出售持有1年的亚美尼亚有限责任公司股份 | 免税 （第149(1)(2)条） | 18% 关于收益（第125(4)(4)条） |
| 出售持有三年以上的亚美尼亚有限责任公司股份 | 免税 （第149(1)(2)条） | 免税 （第108(1)(26)条） |
| 出售 RE 控股公司股份（持有 1 年） | 10% （第149(2)(3)条） | 18% （第125(4)(4)条） |
| 在亚美尼亚交易所出售上市股票 | 免税 （第149(1)(2)条） | 免税 至 2027 年（第 126(5.1) 条） |
| 收取股息（非上市） | 5% （第150条第（8）款） | 5% （第125(4)(3.1)条） |
| 出售政府债券 | 免税 （第149(1)(1)条） | 免税 （第126条第（5）款） |
规律很明显：对于大多数资产出售，非居民个人支付的费用远低于（甚至无需支付）出售相同资产的非居民公司。例外情况是股息，两者均需支付5%的费用；以及政府债券和上市证券，两者均免税。
持有期豁免和反避税规则
CIT：股票持有期为2年
根据第108条第(1)款第(26)项规定，出售股份、参与权益或股权所得收益，如发生在包含取得日期的纳税年度之后的两个完整纳税年度之后，则免征企业所得税。此项规定采用日历年度计算，而非24个月的计算方式。
计费示例： 2024年3月15日（2024纳税年度）购入的股份。接下来的两个纳税年度是2025年和2026年。自2027年1月1日起，该笔交易免征企业所得税。
这项豁免适用于非居民公司，并有效地将耐心投资者的 18% 的股份出售率降低至 0%。
PIT：房地产控股公司的反避税规则
如果卖方处置的股份属于资产包括建筑物、公寓、房屋或其他构筑物的公司，并且出售发生在收购年度或之后三个纳税年度内，则个人所得税证券豁免（第 149(1)(2) 条）不适用（第 149(2)(3) 条）。
计费示例： 2024年收购的房地产控股有限责任公司股份。反避税规则适用于2027年底（收购年度2024年加上2025、2026、2027三个纳税年度）。2028年1月1日起的销售免税。
在限制期内，收益按10%的税率征税（第150条第15款）。此项规定旨在防止个人将房地产装入公司，然后免税出售公司股份，而不是直接出售房产。
请注意不同的持有期：企业所得税要求一般股份免税的持有期为 2+1 个纳税年度；个人所得税反避税（针对房地产控股公司）要求持有期为 3+1 个纳税年度。两者均采用日历年。
税收征收方式：预扣税和自行申报税
当亚美尼亚资产的买方是亚美尼亚公司、个体户或公证人时，买方充当税务代理人，负责计算并从支付给非居民的款项中扣缴税款（税法（企业所得税第132条，个人所得税第152条）。纳税义务由买方承担，而非卖方。
如果符合免税条件——例如，个人可享受《所得税法》第147条第(1)款第(16)项规定的个人财产免税——税务机关不会预扣税款。免税完全免除了纳税义务；不存在预扣税后再退税的情况。
如果没有税务代理人（例如，买卖双方均为个人，或者买方位于亚美尼亚境外），则非居民必须自行评估并直接缴纳税款（企业所得税第 130(5) 条，个人所得税第 154(2) 条）。
企业所得税的预扣以现金为基础，由实际支付、抵销、债务重组、转让或债务豁免触发（第132条第2款）。代理人预扣的税款被视为最终的企业所得税负债（第130条第4款）。
成本基础规则和文档陷阱
对于非居民而言，收益（资产价值增值）是资产售价与账面价值之间的正差额（税法（第4(1)(36)条）。但是，能否扣除成本基础完全取决于是否拥有适当的证明文件。
《税法》确立了成本基础证据的层级（第107条第（3）款第（5）项）：
收购文件已存在： 成本基础根据购置、转让和安置文件（子点 b）确定。这是标准情况——采购合同、发票和类似记录。
仅存在导入/转移单据： 如果没有购置文件，但资产已进口到亚美尼亚，则成本基础根据海关申报单或进口税申报单确定（子点 a）。
可折旧资产： 收益是根据转让时的账面价值，使用转让人的文件计算的（子点 c）。
重估资产： 如果资产依法重新估值，且重新估值影响了企业所得税基数，则使用重新估值后的金额（d 子点）。
没有任何文件： 全部售价均视为收益——成本基础为零（子点 f）。这是最糟糕的情况，但只要做好记录，这种情况完全可以避免。
教训很简单：务必保留好购置凭证。非居民如果无法提供价值 500,000 万美元房产的购买记录，将被要求就全部 500,000 万美元征税，而不仅仅是利润部分。
上市证券和政府债券的特殊规定
个人和公司均可享受亚美尼亚政府债券和交易所上市证券的豁免：
政府债券： 非居民个人（第 149 条第 (1) 款第 (1) 项）和非居民公司（第 126 条第 (5) 款）的利息、到期折价收入和转让收益均免税。
交易所上市股票： 根据《所得税法》第126条第(5.1)款，非居民公司在亚美尼亚证券交易所上市股份的股息和转让收益可享受免税待遇，有效期至2027年12月31日。对于非居民个人，第149条第(1)款第(2)项规定的证券一般免税待遇无终止日期。
交易所上市债券： 在特定条件和日期范围内，利息收入和转让收益可免税。2025 年 1 月 1 日之前上市的债券遵循一套规则；2025 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间上市的债券遵循另一套规则（第 126 条第 (5.1) 款，第 3-6 项）。
这些规定旨在促进亚美尼亚资本市场的发展，并为投资组合投资者提供有意义的激励。
双重征税协定减免
亚美尼亚与超过45个国家签订了双重征税协定。在适用协定的情况下，该协定可以减少或免除亚美尼亚对资产出售征收的税款。根据亚美尼亚法律，协定条款优先于与之冲突的国内法规。税法).
非居民如需享受税收协定优惠税率，通常需要提供其原籍国出具的有效税务居民身份证明。税收协定分析需视具体情况而定，并取决于该协定关于资本利得、不动产和公司股份的具体规定。
如果您计划出售重大资产，请在交易完成前确认您居住国是否存在税收协定以及该协定如何分配征税权。
常见问题
非居民个人出售亚美尼亚房地产时是否需要缴纳资本利得税？
一般来说不需要。根据税法第147条第(1)款第(16)项的规定，非经营性个人出售其拥有的财产所得免征个人所得税。无论居住身份如何，也无论买方是谁，此项规定均适用。该项免税范围涵盖不动产，其中一项单独的条款（第147条第(1)款第(38)项）专门豁免了土地买卖。主要风险在于，如果您的交易模式看起来像是经营活动，则可能会失去免税资格。
那么非居民公司呢？它们是否需要为房产销售缴纳税款？
是的。非居民公司出售位于亚美尼亚的房产所得收益（售价减去已记录的成本基础）需缴纳10%的企业所得税（第125条第4款第2项）。如果没有成本基础证明文件，则全部售价均视为收益，并按10%的税率征税。
是否存在持有期，使得股票出售免税？
对于非居民公司而言，答案是肯定的：在收购年度后持有超过两个完整纳税年度的股份可免征18%的企业所得税（第108条第1款第26项）。对于非居民个人而言，股份出售通常免税（第149条第1款第2项），但如果公司持有不动产，则在收购年度及其后三个纳税年度内暂停享受免税待遇（第149条第2款第3项）。
我应该以个人名义还是通过公司持有亚美尼亚资产？
从亚美尼亚的离境税角度来看，个人所有权通常更有利——非居民个人出售的大部分资产都免税，而公司则需缴纳10%至18%的税款。然而，资产架构的考量远不止离境税：责任保护、管理便利性、土地所有权的外资限制、持续的合规成本以及您所在国的税收法规。我们建议您在做出任何架构决策之前，先咨询税务顾问，详细了解您的具体情况。
扣缴税款的责任方是谁——买方还是卖方？
当买方为亚美尼亚公司、个体户或公证人时，买方将作为税务代理人，负责计算和缴纳税款。如果符合免税条件，则税务代理人无需代扣代缴——不存在预扣税后退税的情况。如果没有税务代理人（例如，买卖双方均为个人），则非居民卖方必须自行评估并直接缴纳税款。
如果我没有亚美尼亚房产的购买文件怎么办？
根据第107条第(3)款第(5)项第(f)目规定，如果您无法提供取得证明文件，则全部售价将被视为您的应税收益——实际上相当于零成本。这适用于公司；对于出售个人财产的非居民个人，根据第147条第(1)款第(16)项的豁免规定，由于该项出售本身免税，因此证明文件问题无关紧要。
非居民购买政府债券和交易所上市证券是否免税？
是的。政府债券对非居民个人（第149条第1款第1项）和公司（第126条第5款）均完全免税。交易所上市的股票和债券对非居民公司免税，有效期至2027年12月31日（第126条第5款第1项）；对于个人，一般证券免税规定（第149条第1款第2项）适用，且无终止日期。
双重征税协定能否减少或取消亚美尼亚的税收？
有可能。亚美尼亚与超过45个国家签订了税收协定，协定条款优先于国内法。根据具体协定和所售资产类型，协定可以减少或免除亚美尼亚的资本利得税。您需要提供原籍国有效的税务居民身份证明才能享受协定优惠。
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