帕劳概览
人口： 〜18,000
政府： 总统共和制
货币： 美元（USD）
个人所得税： 6%–12%（3个括号）
企业所得税（BPT）： 净收入的12%
资本收益： 无单独的资本利得税
精英居民签证： 250,000万美元的住房要求
CRS报告： 非参与者
稳定性： 第 89 百分位（世界银行）
帕劳共和国是位于西密克罗尼西亚的一个小型太平洋岛国，人口约18,000人。对于那些寻求亚太地区另类居住选择、属地税收优惠和投资机会的人来说，帕劳提供了一个独特的司法管辖区。
帕劳虽然不提供传统的投资入籍途径，但它开发了一项创新的数字化居留计划，并保留了官方的精英居民签证途径。其属地税制意味着外国来源的收入通常无需在当地缴税，而且该国使用美元作为官方货币——这消除了以美元计价的投资者面临的汇率风险。
帕劳也受益于与美国续签的《自由联系条约》（COFA），该条约于2024年3月15日生效，有效期至2043年。根据《自由联系条约》，帕劳公民享有免签入境、居留和工作的权利——尽管这些特权不适用于数字居民或外国投资者。
数字驻留项目
帕劳于2022年启动了数字居民身份计划，该计划通过RNS.ID平台与帕劳数字居民身份办公室合作运营。该计划提供由政府颁发的数字身份证，具备KYC/AML验证功能，使其可用于国际合规和身份验证。
定价和有效期（2026 年）
$288
1年数字驻留计划
$1,199
5年数字驻留计划
$2,339
10年数字驻留计划
数字居民将获得一张经区块链验证的政府颁发身份证，可用于金融机构和在线服务的KYC（了解你的客户）验证。该项目完全在线进行，申请无需到场。
重要局限性
帕劳的数字居民身份并不赋予移民权利、实际居住权、公民身份或《自由联合协定》（COFA）的各项权益。然而，以游客身份访问帕劳的数字居民，每年可凭其数字身份申请最多两次连续的90天旅游签证延期——这是一项于2023年推出的与移民相关的有限福利。
精英居民签证和投资途径
帕劳为高净值人士提供官方精英居民签证，由海关和边境保护局 (BCBP) 负责管理。该签证除其他条件外，要求申请人提供一份有效的房产购买或租赁合同，房产价值至少为 250,000 万美元。
此外，帕劳签发与外国投资委员会 (FIB) 认证挂钩的投资者签证，要求投资者在符合条件的投资项目中至少持有 25% 的股权。所有在帕劳的外国投资，无论选择何种签证途径，都需要获得外国投资委员会 (FIB) 颁发的外国投资批准证书 (FIAC)。
关键要求
精英居民签证：有效的房屋购买或租赁合同，金额至少为 250,000 万美元。其他条件按 BCBP 移民规定执行。
投资者签证：需持有至少25%股权，并获得FIB认证的投资。需通过FIAC审核并遵守《外国投资法》。
公民身份：在帕劳入籍需要至少一位父母拥有公认的帕劳血统，因此，无论投资金额多少，外国投资者都无法通过传统的途径获得公民身份。
税制
帕劳实行属地税制，这意味着居民通常只需就其在帕劳境内产生的收入纳税。境外收入、离岸收益和国际股息通常无需缴纳帕劳税款。
个人所得税（工资税）
帕劳的个人所得税采用三级累进税率：
| 收入支架 | 税率 |
|---|---|
| $ 0 - $ 8,000 | 6% |
| $ 8,001 - $ 40,000 | 10% |
| 超过$ 40,000 | 12% |
企业及公司税
营业利润税 (BPT)：对已注册PGST的企业的净收入征收12%的税率。这是自2023年1月税制改革以来生效的主要企业所得税税率。
总收入税 (GRT)：对未注册PGST的实体征收4%的总收入税。此旧税率适用于尚未注册PGST的小型企业。
帕劳商品和服务税（PGST）： 10%，自2023年1月1日起生效。这是帕劳的增值税消费税。
资本利得：没有单独征收的资本利得税。但是，资产处置所得收益可能计入企业所得税总收入的计算中。
进口关税：所有进口商品征收3%。
税务居民门槛
帕劳的税务居民身份认定依据是183天实际居住规则。非居民仅需就其在帕劳境内获得的收入纳税，包括在帕劳赚取的利息、帕劳境内的特许权使用费以及保险费。非居民的境外收入和国际资本收益通常无需纳税。
银行和企业设立
帕劳的银行业由两家国内银行和三家美国银行分行组成。该国使用美元作为官方货币，这简化了国际交易并消除了汇率风险。帕劳已接入SWIFT网络，全国范围内均可使用主流信用卡。
外国公民可以在帕劳开设银行账户，但通常需要证明其经济实力或与当地有联系。开户需要提供护照或政府颁发的带照片的身份证件、标准的KYC文件，并遵守反洗钱（AML）标准。帕劳并非CRS报告管辖区——它不会根据经合组织共同报告标准自动与其他国家交换金融信息。但是，在帕劳设有美国关联银行的机构仍受《外国账户税收合规法案》（FATCA）的约束。
公司注册
外资企业需要获得外国投资委员会颁发的外商投资批准证书（FIAC）。在允许的行业领域，允许100%外资持股。典型的设立流程包括：
1. 从外国投资委员会获取FIAC证书
2. 向帕劳公司注册处提交公司章程
3. 开设本地银行账户（强制性）
4. 注册企业名称
可选择的商业结构包括有限责任公司（外国投资者最常用）、股份有限公司和独资企业。部分商业领域仅限帕劳公民从事，包括零售和批发贸易、陆路和水路运输、旅行社和旅游代理以及商业捕鱼。半限制性行业则要求必须由帕劳公民合伙经营。
房地产和产权
根据帕劳宪法，只有帕劳公民和帕劳全资拥有的公司才能获得土地所有权。外国公民不能直接购买土地。但是，非公民可以租赁土地，租期最长可达99年，并可在租赁土地上拥有建筑物和构筑物。
房地产市场规模较小，主要受旅游业和当地需求驱动。租赁协议需要与土地所有者直接协商，与太平洋地区其他大型经济体相比，该市场提供的投资机会有限。现代化的产权登记制度和清晰的产权转让权为承租人提供了法律保障。
注意：精英居民签证要求申请人提供价值250,000万美元或以上的房产购买或租赁合同。由于外国人不能拥有土地，这通常涉及长期租赁并持有房产所有权。
国际地位和合规性
根据世界银行的数据，帕劳的政治稳定性位列全球前89%，是太平洋地区排名最高的国家之一。该国与美国在续签的《自由联合协定》（COFA）下保持着紧密的战略关系，该协定为帕劳提供国防保障、财政援助和基础设施建设赠款，有效期至2043年。
| 骨架 | 状态 |
|---|---|
| CRS/AEOI（税务信息交换） | 非参与者——不会自动交换财务数据 |
| FATCA（美国税务合规） | 与美国有关联的帕劳机构须遵守《外国账户税收合规法案》(FATCA)。 |
| 金融行动特别工作组（反洗钱组织） | 不在金融行动特别工作组（FATF）黑名单或灰名单上。根据2024年亚太反洗钱组织（APG）审查，不符合第15项建议（虚拟资产/虚拟资产服务提供商）的要求。 |
| 欧盟税务黑名单 | 关于欧盟附件一（非合作管辖区），自2026年2月起生效 |
| 与美国的自由贸易协定 | 续期至2024-2043年（2023年5月22日签署；2024年3月15日生效） |
欧盟投资者请注意：帕劳因未签署经合组织《多边行政互助公约》而被列入欧盟附件一税务黑名单，这可能会影响您所在国家的税务待遇。欧盟成员国可能会对涉及帕劳的交易征收预提税、限制税收协定优惠或要求进行更严格的尽职调查。在进行任何交易前，请咨询您所在司法管辖区的税务顾问。
加密货币和数字资产
帕劳没有专门的加密货币监管框架。虽然持有和交易加密资产并未被明确禁止，但其监管环境较为严格而非宽松。外国投资委员会至少驳回了一项加密货币交易所申请，而金融行动特别工作组/亚太反洗钱组织2024年的后续报告也指出，帕劳不符合关于虚拟资产和虚拟资产服务提供商的第15项建议。
帕劳政府已开展了受控的瑞波币稳定币试点项目，但尚未推动加密货币的广泛普及。根据帕劳的属地税制，来自境外的加密货币收益通常无需缴税，而本地加密货币业务运营则需按标准商业税税率缴纳税款。
总之，帕劳不应被视为对加密货币友好的司法管辖区。监管框架的缺失导致法律上的不确定性，而非自由，而且金融情报机构（FIB）对加密货币业务一直持谨慎甚至限制的态度。
生活成本和实际因素
与美国相比，帕劳的生活成本较低。一居室公寓的月租金通常为 550 至 750 美元，而单间公寓的起价约为 300 至 500 美元。帕劳的生活成本与东南亚其他地区的水平大致相当，但由于其地理位置偏远，进口商品的价格较高。
互联网接入费用约为每月 30 美元，由 SEA-US 海底光缆和不断完善的光纤基础设施提供支持。这足以满足远程办公的需求，但网速低于大都市地区。
医疗保健中心位于科罗尔的贝劳国家医院，并辅以社区卫生中心。专科医生数量有限，复杂的病例需要转诊至关岛或马尼拉。对于计划长期居住的外籍人士来说，医疗转运保险至关重要。
英语是帕劳的官方语言之一，与帕劳语并列，这简化了讲英语的外籍人士的日常生活和商务活动。作为小岛屿发展中国家，帕劳面临着气候相关风险，包括海平面上升、风暴和珊瑚礁退化。
Vardanyan & Partners 如何提供帮助
我们的团队为客户提供跨司法管辖区的税务筹划和公司设立方面的咨询服务，帮助他们评估亚太地区、独联体及其他地区的各种方案。无论您是在比较帕劳的属地税收优势与亚美尼亚或其他司法管辖区的税收优势，我们都能根据您的具体情况提供并排分析。
我们还协助办理居留许可申请、公民身份规划和跨境合规事宜。如果您正在考虑帕劳以及其他投资居留目的地，我们可以帮助您制定最有效的方案，以实现您的目标。
