在亚美尼亚与海外客户和供应商开展业务既带来机遇，也带来税务义务。亚美尼亚对公司实行地域统一税率制度：居民公司需就利润缴纳18%的企业所得税（CIT），非居民公司则需就其在亚美尼亚境内取得的收入缴纳所得税。以下是主要税种和规则的详细说明：
企业所得税 (CIT)
所有亚美尼亚公司以及在亚美尼亚设有常设机构的非居民均需缴纳18%的企业所得税。可扣除有据可查的营业支出。例如，一家亚美尼亚公司如果年利润为100,000万美元，则需缴纳18,000万美元的企业所得税。
增值税
标准增值税税率为20%。商品和服务出口（向外国客户销售）通常适用0%的税率（零税率）。例如，亚美尼亚软件开发商向美国客户开具发票时，可以对该发票适用0%的增值税。
进口商品反向征税： 从国外进口的服务适用反向征收增值税制度：如果一家在亚美尼亚注册的增值税企业向非居民支付服务费用，则该亚美尼亚企业必须自行就该进口服务缴纳20%的增值税。外国供应商开具不含增值税的发票，亚美尼亚买方自行向税务机关申报增值税。
预扣税 (WHT)
支付给外国实体的款项通常需要缴纳亚美尼亚预提税。一般税率如下：
- 5% 关于保险/再保险和运费支付
- 10% 利息、特许权使用费、租金收入和大多数资本收益
- 5% 向非居民支付的股息
- 20% 其他源自亚美尼亚并支付给非居民的款项（例如服务费），如果未包含在特定类别中。
主要税率和登记
公司所得税
非居民且无常设机构一般无需在亚美尼亚缴纳企业所得税，但其亚美尼亚来源的付款（利息、特许权使用费等）将触发上述预提所得税税率。
增值税登记和申报
增值税申报表（增值税+消费税）应于每月20日之前提交。
微型/营业额税收制度
规模非常小的企业可以选择特殊制度：
- 微型创业： 营业额低于约24万亚美尼亚德拉姆的符合条件的纳税人每月只需缴纳5,000亚美尼亚德拉姆的固定税款，而无需缴纳常规税款。
- 流转税： 去年营业额低于约115亿亚美尼亚德拉姆的中小企业可以选择缴纳营业税，该税种可取代增值税和企业所得税。
增值税和跨境服务
服务出口
为外国客户提供服务的亚美尼亚公司通常收取0%的增值税。例如，如果一位亚美尼亚顾问向一位欧洲客户收取在线营销费用，这部分收入适用零税率。顾问仍需将这笔收入计入利润（并按净利润缴纳18%的企业所得税），但发票上无需缴纳增值税。
服务进口
相反，如果您聘用外国服务提供商，通常需要自行申报增值税。亚美尼亚采用欧盟模式的反向征收机制：任何已注册增值税的亚美尼亚公司，如果从国外（在当地没有常设机构）获得与业务相关的服务，都必须向税务机关缴纳20%的增值税。
数字服务
自2022年起，亚美尼亚要求向亚美尼亚客户提供电子服务（软件、流媒体、广告等）的外国公司进行注册并代收20%的增值税。向亚美尼亚企业销售产品的外国电子公司按月申报增值税；向消费者销售产品的外国电子公司按季度申报。
境外支付预扣税
向国外支付款项的亚美尼亚企业必须考虑预扣税款：
- 股息： 向非居民支付款项时需缴纳 5% 的预提所得税（条约规定的税率可能更低）。
- 利息和特许权使用费： 大多数跨境利息或特许权使用费需缴纳 10% 的预提所得税。
- 服务及其他收入： 支付给外国承包商的款项需缴纳 20% 的预提所得税（除非适用税收协定减免）。
- 保险/运费： 保险、再保险和运费支付需缴纳 5% 的预提所得税
营业额税和小企业选择
对于小型企业或新企业，亚美尼亚提供更简化的税收制度：
营业税
通过选择，符合条件的企业可以用单一营业额税取代原有的增值税和利润税。该税按总收入计算：其中约 60% 为增值税，40% 为利润税。实际上，这相当于销售额约 10% 的有效税率。
- 制造业销售额的7%
- 大部分服务收入收取 10% 的费用
- 餐饮销售额的12%
- 媒体服务 1.5%
只有年收入低于约 115 亿亚美尼亚德拉姆的企业才能选择此系统。
微型创业
营业额低于约24万亚美尼亚德拉姆的小型企业可以符合微型企业家的资格。他们每月只需缴纳5,000亚美尼亚德拉姆的固定利润税（无需缴纳增值税或企业所得税）。这使得个体户或小型企业的合规流程极其简便。
2024-2025年税法最新变化
高科技激励措施
- 从CIT中扣除符合条件的技术人员工资的200%。
- 合格研发人员的绩效工资率降至 10%（而非 20%）
- 研发资金立即计入费用
- 经批准的IT活动营业额税率为1%。
2024年底，亚美尼亚通过了针对信息技术/研发行业的重大税收优惠政策。自2025年起，亚美尼亚科技公司在计算企业所得税时，可以从利润中扣除符合条件的技术人员薪资的200%，从而有效降低应税利润。这些激励措施旨在提升亚美尼亚对软件和研发企业的吸引力。
收入申报改革
亚美尼亚已实施全民收入申报制度（2023-2025年）。该制度虽然主要针对个人，但也体现了政府对透明度的重视。对于企业而言，申报截止日期在2025年有所调整（例如，个人申报截止日期由5月1日延至2025年11月1日）。
税法调整
近期其他一些变化主要强化了现有税率（企业所得税维持在18%，增值税维持在20%），但收紧了定义并引入了电子发票系统。建议定期查看州税务局或相关法律法规的更新。
示例场景
场景一：向外国客户开具发票
一家亚美尼亚营销机构向一家美国公司提供服务，并开具了一张5,000美元的发票。这是一项服务出口，因此该发票的增值税税率为0%。该亚美尼亚机构仍将5,000美元记为收入，并将按净利润缴纳18%的企业所得税。亚美尼亚不会就这笔出口款项预扣所得税。
情景二：聘用外国承包商
一家亚美尼亚零售商聘请了一位外国平面设计师，设计费用为 20 万亚美尼亚德拉姆。该零售商必须通过反向征收机制缴纳 200,000% 的增值税（向税务局缴纳 40,000 万亚美尼亚德拉姆的增值税）。如果该款项属于特许权使用费或许可费，除非有相关条约规定，否则该零售商还需预扣 10% 的预提所得税（向政府缴纳 20,000 万亚美尼亚德拉姆）。
场景三：与供应商合作
从国外购买商品时，亚美尼亚适用欧亚经济联盟（EEU）海关规定，但请注意，进口增值税（20%）将在边境收取。从国外购买的服务也适用上述增值税规定。
合规提示
注册要求
- 准时登记： 开始营业时，请向亚美尼亚税务局（国家税务委员会）注册以获取税务识别号。
- 增值税登记： 一旦达到阈值，则必须执行。
记录保存
- 维护详细文档： 妥善保存所有发票和合同。
- 文件境外交易： 保留服务地点和客户地点的记录，以证明增值税处理方式。
条约优惠
- 利用双重征税协定： 亚美尼亚与许多国家签订了条约。
- 适用条约税率： 对于境外股息、利息或特许权使用费收入，请向税务机关提交相应表格。
申报和付款
- 电子退货： 所有亚美尼亚税款申报（企业所得税、增值税、预提所得税）均在线提交。
- 每月增值税申报表： 下个月20号之前到期
- 年度企业所得税申报表： 通常在四月左右。
- 货币： 以亚美尼亚德拉姆（AMD）缴纳税款
专业指导
- 请咨询有关部门： 对于复杂的交易，特别是跨境交易，请咨询国家税务局。
- 法律专业支持： 与合格的法律专业人士合作，确保全面合规
- 保持最新： 亚美尼亚税务机关和议会将发布官方最新消息。
