一目了然
巴拿马和马来西亚都实行属地税制，可以豁免远程工作者的境外收入，但相关规定在2024-2025年间有所变更。巴拿马的短期远程工作签证要求年收入36,000美元（而非50,000美元），且最长停留期限为9+9个月。马来西亚的境外收入豁免政策已延长至2036年12月31日，其“马来西亚第二家园计划”（MM2H）重组为银级/金级/铂金级定期存款，最低年龄要求为25岁，而DE Rantau目前采用24,000美元（技术类）/60,000美元（非技术类）的收入划分标准。两国均根据共同申报标准（CRS）向申请人的本国申报收入，美国公民无论居住在何处，仍需就其全球收入纳税。
随着远程办公重塑全球就业格局，税务居民身份的选择会显著影响你的最终收入。大多数高收入国家对居民的全球收入征税，但也有少数司法管辖区采用属地征税制，仅对在其境内产生的收入征税——这意味着境外收入在当地基本无需缴税。
巴拿马和马来西亚是两个最常被提及的例子。两国都为远程办公人员提供专门的签证途径，都将继续在2026年之前豁免大部分海外收入，并且在过去24个月中都进行了重大规则变更，而一些较早的指南尚未涵盖这些变更。本文将详细介绍当前的要求、合规陷阱（CRS申报、FATCA、实质性申报），以及在做出搬迁决定之前需要确认哪些信息。
管辖权说明：Vardanyan & Partners 是一家位于亚美尼亚的律师事务所。我们不负责巴拿马或马来西亚的税务申报，也不在两国担任移民律师。本文仅供参考。如果客户将巴拿马或马来西亚与亚美尼亚进行比较，我们会提供亚美尼亚方面的咨询，并与目的地司法管辖区的当地律师协调合作。
属地税制实际运作方式
属地税制按收入来源地征税，而非按收入者的居住地征税。如果您居住在属地税制国家，但您的客户、雇主、股息、租金或商业活动在法律上和实际上都与其他地方有关联，那么这部分收入通常不在当地税收的征收范围内。相比之下，全球税制则对居民在全球范围内获得的所有收入征税，并提供外国税收抵免以减轻双重征税。
关键在于，“来源地”是一个法律概念，而非显而易见的事实。大多数属地制国家都有收入来源规则（有时也称为推定规则），如果工作实际在该国境内完成、合同在该国境内谈判，或者关键管理决策在该国境内做出，则收入可能被计入当地税基。即使两名远程工作者拥有相同的客户名单，但由于实际工作时笔记本电脑的开启地点不同，他们最终得到的答案也可能截然不同。
较低的本地税负并不意味着较低的申报负担。巴拿马和马来西亚都参与了共同申报标准（CRS），因此您的银行余额和账户流动会自动上报给您本国的税务机关。美国公民和绿卡持有者无论居住在何处，其税务居民身份都保持不变。以下内容均基于这些事实。
巴拿马：短期远程工作签证和属地税
巴拿马数十年来一直实行着世界上最纯粹的属地税制之一。来自巴拿马境外的收入，无论是就业收入、自由职业收入、海外股息还是海外租金收入，均无需在巴拿马本地缴税。这一规定已写入巴拿马《财政法典》，并且在2025年和2026年均未发生任何实质性变化。
在移民方面，短期远程工作签证（通常被称为数字游民签证）由第198/2021号行政法令设立，并将持续有效至2026年，目前尚未有结构性修订。一些较早的博客文章仍然引用2021-2022年的数据，这些数据现已失效。当前的有效申请要求如下。
当前需求（根据 2024–2025 年数据核实）
- 最低收入： 每年从国外获得36,000美元（每月3,000美元）的收入。广为流传的50,000美元的说法是错误的。
- 行程天数 ： 初始期限为9个月，可续期一次，再续期9个月。总期限上限为18个月。
- 库存状态： 根据巴拿马移民法，此人被归类为非居民签证。该签证不能获得永久居留权；如需获得永久居留权，则需要申请其他类别的签证。
- 处理时间： 文件完成后大约需要 30-60 天，通常需要 30-45 个工作日。
- 核心文件： 有效期至少 6 个月的护照、巴拿马律师的授权委托书、政府费用（约 250 美元加上 50 美元的卡费）、证明远程工作且付款方为非巴拿马籍人士的雇佣或服务合同、显示收入水平为 36,000 美元的 3-6 个月银行对账单、在巴拿马有效的健康保险、经海牙认证的无犯罪记录证明以及外国文件的西班牙语翻译件。
- 家属： 2024-2025 年的公开资料并未明确规定配偶和子女是否可以随此短期居留签证入境。因此，许多家庭会选择申请其他巴拿马居留类别。在为受抚养人制定计划前，请务必咨询当地律师。
成为巴拿马税务居民
仅凭远程工作签证本身并不能使您成为巴拿马税务居民，大多数持有9+9个月工作许可的“游牧民”也不会成为巴拿马税务居民。巴拿马的税务居民认定标准是：在一个日历年内（连续或交替）在巴拿马实际居住满183天或以上，并结合《税法》中规定的“重要利益中心”定性标准。如果您不符合上述任何一项条件，巴拿马就不会认定您为税务居民——这也意味着巴拿马不会向您签发居住证明，以证明您符合其他税务机关的要求。
这一点很重要，因为如果没有其他实际居住地证明自己“居住在巴拿马且不缴税”，就可能面临来自原居住国的税务索赔。183天的计算期限是最低限度，而非上限，而且自巴拿马通过第29/2025号行政法令更新了应报告管辖区名单以来，执法力度已有所加强。
马来西亚：MM2H、DE Rantau 和 FSI 豁免
马来西亚的税收制度比巴拿马更为复杂，因为它不再是“纯粹的”属地税制。自2022年1月起，马来西亚实际上对居民个人汇入该国的境外收入征税。但随后立即出台了一项豁免令，使大多数居民免受该规则的影响——而且这项豁免令已于2024年底延期。
根据2022年所得税（豁免）（第5号）法令（2024年修订），该法令于2024年12月24日以PU(A) 451/2024号公告发布，居民个人的外国收入豁免期限延长至2036年12月31日，前提是该收入已在来源国征税。这比之前的2026年截止日期延长了十年。公司和有限责任合伙企业（LLP）的境外股息和资本收益可单独豁免至2030年12月31日。“在来源国征税”这一条件容易让人误解——如果您是来自来源国税率为零国家的远程工作者，马来西亚的豁免不会像适用于来自高税收协定伙伴国的股息那样自动适用。请务必根据您的实际情况核实这一条件。
DE Rantau 数字游民通行证（专业访问通行证 – PLIK）
DE Rantau 由马来西亚数字经济公司 (MDEC) 管理，于 2026 年启动，是希望在马来西亚居住一到两年而无需申请 MM2H 的远程工作者的主要途径。
- 最低收入： 技术/数字岗位申请人年薪24,000美元；非技术岗位申请人年薪60,000美元。此前50,000美元的单一门槛已被取代。
- 合同要求： 与非马来西亚客户或雇主签订至少 3 个月的有效合同。
- 行程天数 ： 3至12个月，可续签12个月。
- 家庭： 配偶和受抚养人可以作为准证持有人的DP/IA受抚养人添加。
- 2,500令吉科技设备救济金： 曾在较早的资料中被提及，但尚未在2026年内陆税收局的现行救济计划中得到独立核实。在查阅内陆税收局相应评估年度的计划之前，请将其视为未经确认的信息。
MM2H：银、金和铂金
马来西亚“我的第二家园”计划在2021年改革后遭遇强烈反对，随后进行了全面改革。旅游、艺术及文化部（MOTAC）将其重组为三个等级，以马来西亚林吉特定期存款为基础，而非此前要求的1.5万林吉特流动资产（该要求已被取消）。此外，在马来西亚大陆地区计划的基础上，还设有一个经济特区（柔佛森林城市）专属通道。
- 最低年龄： 大陆地区白银、黄金和铂金等级的最低存款额为25（原为35）。森林城经济特区等级的最低存款额为21，且存款要求更低。
- 定期存款等级（约合美元金额）： 白银约150,000万美元，黄金约500,000万美元，铂金约1,000,000万美元。申请时请根据马来西亚贸易和投资部（MOTAC）的最新通告确认确切的令吉价格。
- 最短实际停留时间： 大陆地区签证类别中，25至49岁申请人每年累计停留天数不得超过90天；50岁及以上申请人无最低停留天数限制。经济特区签证类别对21至49岁申请人适用同样的90天停留天数限制。
- 税务处理： MM2H计划并未设立任何特殊的税收制度。您是否属于马来西亚税务居民，与其他所有人一样，均需满足182天以上的居住时间要求。上文所述的海外收入豁免政策，则决定了您的海外收入如何处理。
居民个人所得税税率（2025课税年度）
马来西亚居民个人所得税税率采用累进税率，首笔5,000令吉的税率为0%，超过200万令吉的部分税率为30%。2025课税年度公布的税率通常为：0%（0-5,000令吉）、1%（5,000-20,000令吉）、3%（20,000-35,000令吉）、6%（35,000-50,000令吉）、11%（50,000-70,000令吉）、19%（70,000-100,000令吉）、25%（100,000-400,000令吉）、26%（400,000-600,000令吉）、28%（600,000-2,000,000令吉），以及超过2,000,000令吉的部分的30%。这些税率适用于马来西亚境内的收入。境外收入遵循上述FSI规则。
巴拿马对阵马来西亚概览
| 因素 | 巴拿马 | 马来西亚 |
|---|---|---|
| 主要远程工作签证 | 短期远程工作签证（9+9个月，非居民） | DE Rantau PLIK（3-12 个月，可续期） |
| 最低收入 | 每年36,000美元 | 24,000 美元/年（技术类）或 60,000 美元/年（非技术类） |
| 长期住宿替代方案 | 不同的居住类别（友好国家等） | MM2H 银/金/铂金（基于FD） |
| 外国收入税 | 属地性——不征税 | 如果在来源国征税，则免税至2036年12月31日 |
| 税务居民身份触发 | 183天以上 + 重要利益中心 | 实际在岗时间超过182天 |
| 处理时间 | 约30至60天 | 因情况而异：DE Rantau 周；MM2H 月 |
| CRS/AEOI参与者 | 是（自 2018 年起） | 是（自 2018 年起） |
CRS、FATCA 及合规现实
这是以往那些“零缴税”文章往往会忽略的部分。巴拿马和马来西亚都于2018年加入了经合组织共同申报标准（CRS）。两国的银行会在您开户时收集您的税务居民身份申报信息，并将您的姓名、地址、纳税人识别号、出生日期、账号、年末余额以及利息、股息和其他收入总额报告给当地税务机关。当地税务机关随后会根据自动信息交换（AEOI）机制将这些数据交换给您原籍国的税务机关。在申报新的税务居民身份的同时开设当地账户并不会隐藏该账户，反而会公开该账户的存在。
实际结果是，您的银行向您本国报告的信息与您在纳税申报表中向本国税务机关提供的信息必须一致。巴拿马通过第29/2025号行政法令收紧了2024年报告期的应报告管辖区名单，而马来西亚则继续根据其多边主管当局协议进行信息交换。
美国公民和绿卡持有者
美国对其公民和合法永久居民的全球收入征税，无论其居住地为何。巴拿马或马来西亚的属地税制并不会改变这一点。1040 表、FBAR（FinCEN 114 表）和 8938 表的申报义务仍然有效。海外收入免税额 (FEIE) 和外国税收抵免 (FTC) 可以减少美国税负，但 FEIE 设有上限（2024 年约为 126,500 美元，每年根据指数调整），而 FTC 仅在实际缴纳外国税款的情况下才有效——根据属地税制，实际缴纳的外国税款通常接近于零。巴拿马和马来西亚均未与美国签订全面的所得税条约（巴拿马没有与美国签订双重征税协定；马来西亚仅有有限的空运/海运条约），因此没有条约可以作为税务方面的依据。美国公民在移居前应咨询具有美国资质的税务顾问，就此问题进行规划。
对于非美国居民而言，双重居住权风险是另一大主要风险。如果您的前居住国不承认您已离开——因为您在该国保留了住所、配偶、受抚养人、企业或“重要利益中心”——其“决胜规则”仍可主张优先征税权，而缺失或效力不足的双重征税协定则会使您失去退路。
税收协定和实质
马来西亚拥有广泛的税收协定网络——与英国、德国、加拿大和澳大利亚等国签订了70多项有效的双重征税协定——这为大多数非美国籍远程办公人员提供了一项真正有效的税收抵免条款。巴拿马的税收协定网络则薄弱得多；英国与巴拿马于2013年签署的双重征税协定是欧洲客户最有用的协定之一，但巴拿马与美国、加拿大和澳大利亚之间均未签订全面的所得税协定。在选择工作地点之前，请务必查阅您所在国家/地区的具体双重征税协定文本——“拥有协定”和“拥有包含有效抵免条款的协定”并非同一概念。
实质是指实际居住在当地，且居住方式与您向税务机关申报的情况相符。对于两国而言，核心考量是实际居住天数，并辅以永久住所、当地银行活动以及其他定性的“重要利益”因素。务必妥善保管旅行记录、登机牌、租赁协议、水电煤气账单以及出入境章等文件，并注明日期；如果两三年后原籍国税务机关进行税务审计，这些文件将决定您是能成功应对还是面临高昂的税务诉讼费用。
常见问题
哪些国家对远程办公人员实行属地税收制度？
巴拿马数字游民签证能让我成为巴拿马税务居民吗？
马来西亚已经开始对海外收入征税了吗？
美国公民能否从巴拿马或马来西亚的属地税收制度中受益？
我的祖国会知道我在巴拿马或马来西亚开设的账户吗？
2026年MM2H计划的最短停留期限是多久？
在你决定之前
属地税制是一种工具，而非计划。真正的计划应包含以下四个要素：(i) 您能够充分论证的居住地身份；(ii) 顺利退出当前税务居住地；(iii) 与您向各税务机关申报的信息相符的银行和申报系统；以及 (iv) 在您居住地和目的地均获得专业的税务咨询。我们发现，客户在比较不同司法管辖区时犯下的代价高昂的错误，大多源于这四个要素中的缺失，而非选择了错误的国家。
如果您将亚美尼亚与巴拿马或马来西亚一起列入候选名单，我们可以直接协助您进行比较：我们可以模拟亚美尼亚方面的税务结果，并提供相关建议。 亚美尼亚居留许可， 处理 亚美尼亚商业注册并逐步讲解如何 亚美尼亚的税收 这将根据您的具体收入结构而定。如果要比较巴拿马或马来西亚的收入情况，您需要咨询当地律师。
最后更新日期：2026年4月。本文概述了巴拿马和马来西亚法律的公开信息，并非针对任何具体情况的法律或税务建议。两国的相关项目、收入门槛和豁免令均在不断变化——在采取任何行动之前，请务必咨询当地律师以确认最新数据。
