失去IT税收优惠：如何保护您的1%税率（以及如果您不这样做会发生什么）

亚美尼亚的IT营业额税率仅为1%，是全球科技公司税率最低的税率之一。但这种优惠待遇并非永久性的，企业需要持续符合特定的资格标准。

本指南解释了公司如何失去其 IT 税收地位、失去该地位后会发生什么、如何监控风险以及如何规划在新制度下的发展。

快速回顾：资格要求

要符合享受 1% IT 营业额税的条件，您的公司必须满足以下所有条件：

1%的利率适用于2025年1月1日至2031年12月31日期间。

哪些人不能享受营业额税制度

在讨论如何失去纳税人身份之前，有必要了解根据税法第 254(3) 条规定，哪些人完全被排除在营业额税制度之外：

金融及监管领域

• 银行和信贷机构
• 保险公司、代理人和经纪人
• 投资公司和基金、基金经理
• 专业证券市场参与者
• 当铺
• 外汇兑换运营商
• 支付和结算机构
• 加密资产服务提供商

赌博和彩票

• 赌场
• 赌博经营者
• 彩票组织者

专业服务

• 公证人
• 审计机构
• 法律服务提供者（律师/辩护人）
• 法律和会计活动（NACE 69）
• 总部活动和管理咨询（NACE 70）
• 临时就业机构（NACE 78.2）
• 其他人力资源服务（NACE 78.3）

合约安排

下列合同的当事方被排除在外：

• 联合活动（伙伴关系）协议
• 货物供应的佣金合同
• 代理人以自身名义行事的代理合同

关联方排除

• 持股比例超过20%的实体不能使用营业额税（除非关联实体已提交暂停申报并确实停止经营）。
• 经税务局局长认定为关联实体的，如果其上年度或本年度合并营业额超过115亿亚美尼亚德拉姆，则可排除在外。

企业如何失去IT税收优惠

1. 超过收入门槛

触发因素： 您的年度累计营业额超过 115 亿亚美尼亚德拉姆。

这是成长型公司最常见的取消资格条件。这个门槛是硬性规定——一旦超过这个门槛，就必须立即转入普通税制。

发生什么了：

• 国内交易需缴纳 20% 的增值税。
• 您需要按净利润缴纳 18% 的企业所得税。
• 这项变更从您达到阈值之时起生效，而非从年底起生效。

回到营业额税： 如果您在 2025 年超过了门槛，则您在 2026 年将无法恢复缴纳营业额税。您只能在 2027 年恢复缴纳营业额税，前提是您 2026 年的营业额低于门槛。

2. 非IT收入过多

触发因素： 您的收入中，来自符合条件的IT活动的占比不到90%。

IT公司通常会进行多元化经营，例如提供硬件销售、一般咨询、市场营销服务或办公室转租等。如果这些不符合条件的业务活动产生的营业额超过年度总营业额的10%，您将失去1%的税率优惠。

发生什么了：

• 如果你的营业额低于 115 亿亚美尼亚德拉姆，但未能通过 90% 的营业额测试，你可能会被征收 10% 的标准营业额税率，而不是 1%。
• 在某些情况下，你可能会被迫完全纳入一般税收体系。
• 如果税务机关认定您从未符合资格，则可能会重新计算之前的期间。

3. 错过选举截止日期

触发因素： 您未能在 2 月 20 日前（或新公司注册后 20 天内）提交营业额税申请。

发生什么了：

• 您将自动默认采用全年通用税收制度（增值税+企业所得税）。
• 这个问题无法在年中纠正。
• 您必须等到次年二月才能重新申请。

4. 参与违禁活动

触发因素： 贵公司从事的活动明确排除在营业额税制度之外。

2025 年的改革将多项专业服务完全从营业额税中移除，其中包括：

• 法律服务
• 会计与审计
• 管理咨询（NACE 70）

发生什么了：

• 立即取消其享受营业额税制度的资格
• 强制过渡到一般系统

5. 关联方问题

触发因素： 贵公司与其他实体存在关联，导致贵公司失去资格。

亚美尼亚税法通过两种机制承认关联方：

基于所有权的关联性（自动）：

• 一家居民公司持有另一家居民公司20%以上的股份。
• 同一自然人持有多家居民公司20%以上的股份。
• 关联方只有在关联实体确实停止经营的情况下才能使用营业额税。

行为相关性（行政方面）：

税务局局长可以根据“为共同经济利益而采取的协同行动”来认定实体之间存在关联——即使没有所有权关系。

考虑因素：

• 双方交易的数量和频率
• 转售价格和商业加价适用
• 合并市场份额
• 共同受益人控制
• 异常加价（1.3倍以上正常值）
• 协调定价行为
• 共享品牌

发生什么了：

• 如果申报的关联实体合并营业额超过 115 亿亚美尼亚德拉姆，则所有关联实体均免征营业额税。
• 这就是当局打击企业拆分计划的方法。

6。 结构变化

触发因素： 贵公司的结构变更使其不再符合资格。

不符合资格的结构包括：

• 成为外国法人的分支机构或常设机构
• 签订联合经营（合伙）协议
• 成为某些佣金或代理合同的当事人

失去地位的后果

立即增税

如果失去 1% 的优惠税率，则默认适用一般税收制度：

追溯责任风险

如果审计发现您在不符合资格标准的情况下申请了 1% 的税率，税务机关将重新计算您在这些期间的税款。

意即：

• 补缴税款，税率按正确比例计算（营业额的 10% 或企业所得税的 18%）
• 另加罚款和利息

罚款和利息

亚美尼亚的惩罚制度包括：

未缴税款的每日利息： 每天0.04%（年化约14.6%）

其他处罚：

• 逾期申报罚款（即使只逾期一天）
• 少报收入最高可处以 50% 的罚款

运营中断

除了经济损失之外，失去地位还会造成运营混乱：

• 年中实施符合增值税规定的电子发票
• 更新客户合同，使其包含增值税。
• 从毛收入会计制转向损益会计制
• 如果客户没有预料到增值税费用，则可能出现现金流紧张的情况。

警示信号：您是否面临风险？

政府没有预警系统——监测完全是您自己的责任。

1. 收入接近上限

注意： 累计营业额达到115亿亚美尼亚德拉姆的80-90%。

行动： 设置自动警报，分别在达到 92 万亚美尼亚德拉姆（80%）和 103 亿亚美尼亚德拉姆（90%）时发出。触发警报后，开始增值税准备工作。

2. 收入结构漂移

注意： 非IT项目正逐渐接近总收入的10%。

行动： 在每张发票上标注“高科技合格”或“不合格”状态。每月审核该比例。如果非IT业务占比接近8-9%，则停止承接不合格业务，或将其转交给其他实体处理。

3. 合规性缺失

注意： 遗漏文件、迟交报告或文件缺失

行动： 务必记下所有截止日期。2月20日的年度选举和20天的新公司注册窗口期不容更改。

4. 商业模式变革

注意： 转向咨询、营销或其他非IT服务

行动： 在推出新的服务项目之前，请先核实它们是否符合政府批准的“高科技”项目清单。如果不符合，请考虑成立一个独立的实体。

5. 关联方风险

注意： 家庭成员或商业伙伴创办类似企业，或进行可能被视为协同交易的交易

行动： 请注意20%的持股比例门槛。如果您持有多家公司的股份，请确保它们的合并营业额不会造成问题。避免出现类似业务拆分的情况（例如共享品牌、协调定价、实体间异常加价）。

恢复选项

突破门槛后重新获得资格

如果你在 2025 年的 AMD 收入超过 115 亿：

• 您必须在2025年继续留在普通系统中（违约后的剩余年份）。
• 你必须在2026年全年都留在普通系统中。
• 您可以在 2027 年重新申请缴纳营业税，但前提是您 2026 年的收入低于 115 亿亚美尼亚德拉姆。

关键： 必须间隔一年。如果在第一年就达到入学门槛，则必须等到第三年才能返校（假设第二年成绩合格）。

在其他问题之后重新获得资格

如果您因错过选举截止日期而失去身份：

• 本年度您将被锁定在通用系统中。
• 次年2月20日前重新申请
• 无需额外等待期

如果您因未能通过 90% 的 IT 收入测试而失去资格：

• 重新聚焦IT活动
• 确保下一年度合格收入超过 90%。
• 重新申请营业额税收资格（如适用，需遵守门槛违规规则）

重组考量

有些公司会考虑创建一个新实体来“重置”资格。这样做风险很大：

关联方交易规则适用： 根据亚美尼亚法律，持股比例超过20%的实体自动被认定为关联实体。税务部门还可以基于行为因素，即使没有股权关系，认定某些实体为关联实体。

引发审查的危险信号：

• 共同受益人控制
• 实体间交易量/交易频率高
• 异常加价（1.3倍以上正常值）
• 协调定价行为
• 共享品牌
• 综合市场份额集中度

如果声明相关： 您的各实体营业额可能会被合并计算。如果合并后的营业额超过 115 亿亚美尼亚德拉姆，所有关联实体将失去营业额税收优惠资格。

合法重组：

• 真正的业务分离（不同的服务，不同的市场）
• 独特的管理和运营
• 实体间的公平交易
• 没有统一定价或共享品牌

在尝试任何重组之前，请咨询税务律师。

部分福利保留

即使你失去了 1% 的优惠税率，你仍然可能符合一般制度下其他高科技激励措施的资格：

• 200%工资扣除： 从应税利润中扣除IT专家薪资的两倍。
• 10% 个人所得税率： 研发人员所得税减免（需经委员会批准）
• 60% PIT 退款： 对于符合条件的新员工

这些措施可以显著降低您在一般制度下的实际税率。

预防策略

1. 实时收入监控

按月跟踪累计营业额与 115 亿 AMD 上限的对比情况。设置内部警报，分别在达到 80% 和 90% 时发出。

如果您在第四季度接近阈值，请考虑：

• 是否推迟结算（在会计规则范围内）
• 是否接受自己将要经历的转变并做好相应准备

2. 严格的收入分类

在会计系统中实施“双重标记”系统：

• 每张标有会计类别且“符合高科技资格”的发票
• 使用政府批准清单中的特定术语
• 请勿使用“技术援助”，而应明确指定为“软件开发和实施服务”。

每月都要审查 90% 比率，而不仅仅是在年底。

3. 避免关联方陷阱

请注意：

• 持有其他公司的股份（20% 以上）
• 家族成员经营类似业务
• 看起来像是协同活动的交易模式
• 与其他实体共享品牌、客户或运营

如果您需要多个实体，请确保它们之间真正实现业务分离和公平交易。

4. 将非IT活动隔离

如果您想提供 IT 范围之外的服务：

• 从第一天起就分别跟踪它们
• 对于不符合资格的工作，可以考虑设立一个单独的实体（但要注意关联方规则）。
• 让公司主力100%专注于IT。

5. 与专业会计师合作

通才会计师可能不了解：

• 具体的高科技活动分类
• 200%工资扣除规则
• 研发报告要求
• 电子发票强制执行
• 相关方影响

寻找一位专门从事IT行业合规工作的会计师。

6.记录一切

在营业额税制度下，费用凭证的要求相对较低。但如果您将来过渡到一般税制，则每一项扣除都必须有有效的电子发票作为证明。

从第一天起就要做好详细记录——以后可能会用到。

过渡计划：当你不再适应现有体制时

摆脱1%的垄断是成功的标志。妥善的规划可以确保它不会演变成危机。

何时制定过渡计划

何时开始规划：

• 营收接近 80 万至 100 亿亚美尼亚德拉姆
• 根据你的成长轨迹来看，你将在12-24个月内超越既定目标。

总体系统并非总是更糟

对于出口型IT公司而言，该体系的总体税收效率可能出乎意料地高：

出口增值税： 0%（零税率）——您无需向国际客户收取增值税，但可以抵扣国内支出中的进项增值税。

200%工资扣除： 从应税利润中扣除两倍的IT员工薪资。

对于拥有出口收入且人员密集的 IT 公司而言，一般情况下，实际税率可能低于营业额的 1%。

制度敏感性分析

在达到门槛之前，请分别在两种税制下模拟您的税务状况：

在这个例子中，通用系统实际上更好。

过渡清单

当你准备好过渡到通用系统时：

• 审计费用文件 — 每项扣款都需要有效的电子发票
• 评估人员配置结构 — 全职员工可能更具税务优势（可享受 200% 的税收减免）
• 时间资本支出 ——大型设备采购可最大程度地回收进项增值税
• 更新客户合同 — 为国内客户添加增值税条款
• 实施电子发票 — 一般制度下的强制性要求
• 培训您的财务团队 损益会计比营业额税更复杂。

真实场景

情景A：咨询业务转型

现状： 一家年收入 100 亿 AMD 的软件公司开始提供“敏捷转型咨询”服务。这项服务的收入增长到 15 万 AMD（占总收入的 15%）。

结果： 公司仅有85%的收入来自IT业务。因此，公司无法享受1%的税率，所有收入均需按10%的税率缴纳所得税。

税务影响： 从 AMD 1 万到 AMD 10 万——增长了 10 倍。

预防： 将非 IT 服务的收入上限设定为 8-9%，或者通过单独的实体进行分配（并适当注意关联方规则）。

情景 B：关联方陷阱

现状： 创始人及其配偶在同一办公室分别经营两家IT公司，他们共享一些客户，并使用相似的品牌。每家公司年收入均为70万AMD。

结果： 税务部门根据行为因素认定这两家公司为关联方。两家公司合并营业额达140亿亚美尼亚德拉姆，超过了免税额度。因此，两家公司均丧失了营业额税收优惠资格。

预防： 如果您需要多个实体，请确保真正分离——不同的服务、不同的客户、不同的品牌、公平交易。

情景C：超高速增长

现状： 一年内营收从 60 万 AMD 飙升至 180 亿 AMD。

结果： 公司营收一旦突破 115 亿 AMD，即立即过渡到通用系统。他们必须在本年度剩余时间和明年全年都使用通用系统。

机会： 由于工资成本高昂且出口收入巨大，200% 的工资扣除和 0% 的出口增值税可能会导致总税额低于 1% 的税率。

重点： 提前规划过渡阶段——不要在跨过门槛后手忙脚乱。

结语

1% 的 IT 营业额税是一项强大的优势，但要保持这项优势需要积极遵守相关规定：

主要取消资格因素：

• 营收超过115亿亚美尼亚德拉姆
• 非IT收入超过总收入的10%。
• 错过2月20日的选举截止日期
• 从事违禁活动（法律、会计、咨询）
• 关联方问题（20%以上的共同所有权或行为关联）

监测要点：

• 跟踪累计收入与阈值的对比情况
• 为所有发票添加 IT 资格标签
• 注意关联方风险
• 将所有提交截止日期记入日历。

如果超过阈值：

• 默认采用一般税率体系（18%企业所得税+20%增值税）
• 你必须在违规年度以及接下来的一年继续使用一般制度。
• 如果第二年的收入低于阈值，则可以在第三年恢复。

成长规划：

• 模拟您在两种税制下的税务状况
• 对于出口业务占比高、人员密集型的IT公司而言，通用系统可能更合适。
• 利用 200% 的工资扣除和进项增值税抵扣

那些蓬勃发展的公司，都是将税务合规视为持续运营的优先事项，而不是年度会计工作。

本指南反映了《高科技产业支持法》（HO-498-N）2025年的相关规定。具体要求可能会有所变更，请向相关专业人士核实最新规定。

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