- 普遍收入申报制度将分阶段实施，直至 2025 年，适用于亚美尼亚公民居民，其中 2024 年的收入申报需要按类别进行。
- 税务居民身份取决于亚美尼亚的 183 天规则或“重要利益中心”，根据税法，居民（包括外籍人士）需就其全球收入纳税。
- 非公民不受普遍声明的约束，但如果他们是亚美尼亚的税务居民，则仍需承担在亚美尼亚的侨民税务责任。
- 2024 年申报逾期罚款：企业家 50,000 亚美尼亚德拉姆，其他公民 5,000 亚美尼亚德拉姆。
- 拥有流动员工的雇主应尽早评估员工的居住地和申报义务，以避免处罚和后续的合规风险。
亚美尼亚的普遍收入申报制度正在重塑个人税务合规模式。对于在亚美尼亚的创始人、董事和外籍人士而言，居民身份与申报义务之间的界限至关重要：公民居民需承担申报义务，而非公民即使符合普遍申报制度的豁免条件，也可能因其全球收入而被视为亚美尼亚税务居民。
目录
亚美尼亚如何界定税务居民身份：183 天测试和“重要利益中心”
根据亚美尼亚税法，个人符合以下任一条件即为亚美尼亚税务居民：(a) 在任何12个月期间内在亚美尼亚境内居住至少183天；或 (b) 其“主要利益中心”位于亚美尼亚，即使其在亚美尼亚境内居住时间不足183天。税务居民身份将导致其在居住期间的全球收入在亚美尼亚被征税。
这项测试对侨民、外籍董事和国际流动员工至关重要。如果您在亚美尼亚居住超过183天，或者您的主要利益转移到亚美尼亚（例如，您的主要住所、家庭或经济联系都在亚美尼亚），亚美尼亚可能会根据其国内法规，对您在相关期间的全球收入征税。
全民基本收入宣言（2023-25年分阶段实施）的内容及其目标人群
亚美尼亚将于 2023 年至 2025 年分阶段实施全民收入申报制度。实质上，随着该制度的全面实施，所有亚美尼亚公民居民（未成年人除外）都将被要求每年申报其全球收入。
这项分阶段实施的计划明确了各类别公民居民必须在实现全民覆盖之前在每个阶段提交申报表的要求。值得注意的是，该申报表是一份信息申报表，旨在收集全面的收入数据。它补充而非取代税法中现有的所得税规则。
哪些亚美尼亚公民必须提交2024年纳税申报表：雇员、官员、股东、借款人及其他类别
2024 报告年度，特定类别的亚美尼亚公民居民必须提交普遍收入申报表。目前，这些类别包括 2024 年的以下人群：
- 员工或承包商；
- 公职人员或社区官员；
- 大型公司的股东或合伙人，或实际受益所有人；以及
- 一年内获得至少 20 万亚美尼亚德拉姆贷款的个人。
即使雇员的收入已通过工资全额征税，符合条件的公民居民仍需提交其属于受保类别的年度的申报表。
快速核对清单：您是否需要提交 2024 年全民收入申报表？
| 条件（2024） | 可能的申报税 |
|---|---|
| 2024年在亚美尼亚居住、受雇或签约的公民 | 是 |
| 2024 年的公共/社区官员 | 是 |
| 大型公司的股东/合伙人或实益所有人 | 是 |
| 2024年收到的贷款金额≥20,000,000亚美尼亚德拉姆 | 是 |
申报范围已经扩大，并将继续扩大，最终实现所有公民居民的普遍申报。当局预计将出现大量申报：媒体报道显示，2024年可能有多达900,000万人需要申报收入。
非公民、外籍人士和外国董事：《世界人权宣言》豁免与居民税风险
非公民个人——例如外国董事和侨民——无需遵守亚美尼亚的普遍收入申报要求。多份公开说明指出，该普遍申报仅针对亚美尼亚公民，外国公民无需提交。
然而，即使免于普遍申报，也并不意味着可以免除在亚美尼亚的纳税义务。如果外籍人士根据183天或“重要利益中心”测试成为亚美尼亚税务居民，则亚美尼亚可能根据税法对其在居住期间的全球收入征税。雇主应帮助国际流动员工尽早确定其居住地，以便管理工资预扣税、常设机构风险以及根据税收协定避免双重征税。
如何提交以及关键截止日期
2024年收入申报截止日期及处罚
| 名称 | 2024报告年度 |
|---|---|
| 延迟申报罚款（企业家） | AMD 50,000（固定） |
| 逾期申报罚款（其他公民） | AMD 5,000（固定） |
如何提交（适用于公民居民）
- 确认您的状态。 确定您是否为亚美尼亚公民居民，以及您在 2024 年是否属于受保类别（雇员/承包商、公职/社区官员、大型公司股东/合伙人/受益所有人，或获得 ≥ 20 万亚美尼亚德拉姆贷款的人）。
- 收集收入数据。 收集工资证明、承包商发票、银行利息/股息证明、国外收入报表和贷款文件，以证明金额和日期。
- 使用亚美尼亚的电子申报系统。 根据亚美尼亚强制性电子报税制度，个人申报以电子方式提交。
- 填写并提交全民基本收入申报表。 确保申报该期间的全球收入，包括任何应申报的海外收入。
- 跟踪确认并保留记录。 请保留提交收据和证明文件，以备查询或审计。
雇主应提前为国际流动员工制定内部沟通和居住地评估计划，以避免临近截止日期才提交申报表，从而避免罚款。亚美尼亚的税务申报默认采用电子方式，因此人力资源和财务团队应核实员工能否及时访问和使用电子申报工具。
