亚美尼亚新实施强制性电子纳税申报系统

亚美尼亚共和国最近彻底改革了个人纳税申报系统，转向 强制电子归档 大多数公民的个人所得税申报表。这一变化是更广泛的“全民收入申报”改革的一部分，旨在提高税收合规性和透明度。下面深入探讨亚美尼亚当前的个人税收框架、最近转向电子申报、如何以电子方式申报的说明以及对纳税人的影响。

亚美尼亚个人税务概览

税务居住地及范围： 根据亚美尼亚税法， 居民 （每年在亚美尼亚居住≥183天或在亚美尼亚有重大利益中心的人） 亚美尼亚）征税 在他们的 全球收入，而 非居民 仅就其在亚美尼亚境内的收入纳税。纳税年度为日历年。

所得税税率： 亚美尼亚主要采用 统一所得税制 个人。近年来，大多数就业和自雇收入的标准个人所得税税率为 20%。这一固定税率是分阶段降低税率的结果（从 23 年的 2020% 降至 20 年的 2023%），简化了税制。主要税率和应税收入类型包括：

• 就业和商业收入： 一般按固定税率征税 20% 税率（税款通常由雇主预扣）。

• 利息收入： 10% （若特定条件下不予豁免）。

• 版税： 10% （最终税，通常由付款人在源泉扣缴）。

• 租金收入： 10% 租金收据上。 （注意： 如果个人一年的租金收入超过 60 万亚美尼亚德拉姆，则超过该门槛的部分还需缴纳 10% 的税，即超过部分的税率为 20%。

• 资本收益和财产销售： 征税于 0% 至 20% 视资产和情况而定。例如，向其他个人出售财产所得的收益可免税，但某些销售（或向组织出售）可能需缴纳 10%–20% 的税。

• 股息： 通常征税 5% 对于亚美尼亚公民和外国投资者来说都是如此。

亚美尼亚坚持居民全球收入原则，通过国际条约提供避免双重征税的机制。

居民与非居民： 虽然居民必须报告所有全球收入， 非居民个人 仅对在亚美尼亚境内获得的收入征税。亚美尼亚雇主按固定税率从居民和非居民的工资中预扣税款。传统上，大多数亚美尼亚雇员 不会 无需提交年度纳税申报表——他们的税款完全通过雇主预扣税款结算。只有拥有免税收入的个人（例如独立承包商、房东或其他收入无需预扣税款的人）才需要提交年度申报表（通常在次年 20 月 XNUMX 日之前）。这一长期存在的制度现在已被新的普遍申报规定所颠覆。获得任何应税收入（称为应税收入）的个人都必须提交申报表。

自 2023 年开始，持有法人实体大量股份或对其实施控制的某些类别的居民将受到特定税收法规的影响。

个人必须报告所有类型的收入，包括任何可能与就业不直接相关的额外收入，例如来自民事合同或租赁财产的收入，称为其他应税收入。

股息、利息和特许权使用费等各种形式的收入都属于被动收入的类别，需要遵守特定的税率和规定。

税法和纳税申报的最新变化

全民收入申报： 2022 年底，亚美尼亚政府批准了税法修正案，引入了 “全民收入申报”制度 个人。这项改革将报税要求扩大到几乎所有亚美尼亚人 居民公民，于 2023 年至 2025 年分阶段实施。以前，只有某些群体（如企业家或拥有非预扣收入的人）提交纳税申报表，但在新制度下，大多数公民必须申报其年度收入，即使所有税款已通过预扣税支付。目标是捕捉 所有 收入（包括被动收入和非应税收入）的申报，以识别任何 未登记收入、打击逃税、提高透明度 在个人财务方面。

分阶段推出（2023-2025 年）： 该任务分三个阶段实施：

• 第 1 阶段（针对 2023 年收入，2024 年申报）： 最初，某些类别的个人必须申报 2023 年纳税年度。其中包括 公职人员、大股东、受益所有人和拥有大量贷款的人。具体来说，截至 2023 年底：担任州或社区服务职位的官员、1 年总收入≥ 2022 亿亚美尼亚德拉姆的公司股东/所有者、根据反洗钱法被确定为“受益所有人”的人以及 20 年获得 2023 万亚美尼亚德拉姆或以上贷款的任何人均须提交个人收入申报表。2023 年收入申报截止日期为 2024 年 5 月 1 日。这是许多个人第一次在亚美尼亚提交纳税申报表。颁发的国家登记证书确认了在亚美尼亚共和国境内开展商业活动的个人或实体的登记。

• 第 2 阶段（针对 2024 年收入，2025 年申报）： 要求范围扩大到涵盖 “绝大多数税务居民” 亚美尼亚。事实上，所有被视为纳税居民的成年亚美尼亚工作公民（即在亚美尼亚居住超过 183 天）现在通常都需要提交 2024 年的纳税申报表。这包括普通雇员（2024 年有劳动或服务合同的任何人）、有应税民事合同收入的自由职业者、第一阶段的所有类别（官员、大股东等），以及基本上大多数普通工作公民。即使是那些 没有收入 如果他们属于所需类别（例如，如果他们在前一年提交了申报），则必须在当年提交“零”申报。最初的法定截止日期是 1 年 2025 月 XNUMX 日。然而，由于实施方面的挑战，政府宣布了一项 延长至 1 年 2025 月 XNUMX 日 用于提交 2024 年收入申报表。之所以批准这次一次性延期，是因为许多公民缺乏电子申报系统所需的新签发的身份证，导致获取所需电子签名的工作积压。

• 第三阶段（3年及以后）： 到 2025 年，“普遍宣言”制度将全面到位，这意味着 所有成年居民公民 亚美尼亚将在未来提交年度纳税申报表。预计从 2025 年获得的收入（将于 2026 年提交）开始，这一流程将成为常规流程。标准截止日期定于 1 年 5 月 每年（2025 年后），除非宣布进一步变更。

强制性电子归档： 改革的一个关键方面是声明 必须以电子方式提交 – 纸质申报不再是常态。个人所得税申报表必须通过 个人电子服务统一系统 （可通过自助服务门户访问： https://self-portal.taxservice.am/)。为方便用户，该网络系统（即将推出移动应用程序）提供亚美尼亚语、英语和俄语版本。亚美尼亚政府将这一电子申报要求与申报要求一起纳入法律，实际上要求所有必须申报的人必须以电子方式提交。因此，亚美尼亚纳税人必须适应使用在线工具（或寻求帮助）来履行他们的新义务。

如何在亚美尼亚提交电子纳税申报表

在亚美尼亚提交电子纳税申报表需要几个准备步骤和使用在线门户。以下是电子申报流程的分步指南，包括所需的平台和文件：

1. 获取电子身份证明和签名： 要访问税务电子申报系统，纳税人必须使用安全的电子签名进行身份验证。有几种方法可以获取此数字 ID 凭证：

• 身份证 (eID)： 亚美尼亚公民 身份证上有一个电子芯片，可以存放数字证书。如果你有一张较新的身份证（近几年发行的）及其 PIN 码，你可以用它来登录。你需要一个智能卡读卡器将身份证连接到你的电脑并激活电子签名。

• 移动 ID (mID)： 这是一个使用手机的便捷选项。它需要获得特殊的 ID-SIM卡 从当地移动运营商处购买（可在运营商服务中心购买）并将其与您的身份证件一起注册。一旦使用电子签名服务（通常通过运营商或在线）激活 ID-SIM，您就可以通过您的电话号码登录 - 本质上将您的手机变成身份验证令牌。

• 基于云的签名（例如“CoSign”服务）： 亚美尼亚还提供云电子签名服务（有时称为 CoSign）。您可以通过 EKENG CJSC 等授权提供商或在护照和移民服务处申请云签名。此方法不需要实体卡或 SIM 卡；相反，您的数字证书安全地存储在线，您可以使用凭据和双重身份验证登录以进行电子签名。

税务代理人负责从各类收入中预扣税款，并计算纳税人应缴纳的最终税额。

要获得其中任何一项，您通常需要向内政部护照和签证司（移民和公民服务处）申请，或通过 亿肯 （政府的电子政务基础设施提供商）。获取后，确保您的电子 ID/签名处于活动状态。（如果您已经拥有有效的电子 ID 和签名，则无需执行此步骤）。

2. 访问在线税务门户： 下一步是进入新加坡税务局的个人网上备案系统。该平台可以通过两种方式访问​​：

• 浏览 国家税收委员会官方网站 （src.am）。导航到“自然人”或“个人”部分并查找年度收入申报系统的链接（通常标记为“个人年度申报”）。

• 直接前往 自助门户.taxservice.am，即个人电子税务服务统一系统。

税务代理在税收制度中发挥着至关重要的作用，特别是在代扣各类收入的税款方面。

在门户的登录页面，系统将提示你通过 “Yes Em”国家识别系统 （品牌为 «還是» 或亚美尼亚语中的“是我”）。选择您的登录方式（移动 ID、身份证或其他可用选项）并按照提示进行身份验证。例如，如果使用身份证，您需要将其插入读卡器并输入 PIN；如果使用移动 ID，您需要确认发送到您手机的代码。Yes Em 系统本质上是电子政务服务的统一登录网关，如果您在注册过程中尚未获得纳税人识别号 (TIN)，它将发放您的纳税人识别号 (TIN)。新用户也可以在首次注册时通过此门户获取他们的 TIN（如果需要，系统将引导您进行“获取 TIN”流程）。

3.填写并提交纳税申报表： 登录后，您将看到您的个人仪表板。税务机关可能拥有 预填申报单 为你填写他们拥有的信息（例如，你正式报告的工资收入、预扣税等）。仔细检查预先填写的数据。你需要 添加任何额外收入 未预先报告的收入（例如，自由职业收入、租金收入、国外收入、收到的大额赠与或贷款等），并且您应根据规则要求包括应税收入和某些非应税收入。系统有字段和表格来输入各种收入类型和允许扣除额。按照屏幕上的说明填写所有必填部分 《个人所得税及社会贡献计算（申报）》 表格。界面提供英语、亚美尼亚语和俄语版本，将逐步指导您完成此操作。您可能需要的关键信息或文件包括：任何自雇或合同收入的详细信息（收入金额）、任何海外收入或在国外支付的税款的文件（如适用，用于申请抵免）以及某些费用的收据（如果您计划申请允许的退款，请参见下文）。确认所有信息正确且完整后，您将 以电子方式提交声明 通过门户网站。

成功提交后，系统通常会提供确认或参考编号。任何应缴税款（对于尚未通过预扣税征收的收入）都应在同一截止日期前缴纳——门户网站将计算任何欠款余额。相反，如果您有应退税款（例如，通过“社会信用”支付费用），系统将记录该情况，SRC 将在验证后将退款处理到您的银行账户。

主要日期： 对于 2024 纳税年度（2025 年提交），截止日期为 2025 年 11 月 1 日 （从通常的 1 月 XNUMX 日延长）。一般来说，今后每年的申报截止日期预计为 1 年 5 月 除非另有公告，否则应在收入年度之后的一年提交（例如，1 年收入为 2026 年 2025 月 XNUMX 日）。建议在截止日期之前提交，以避免最后一刻出现技术故障，并给自己时间解决任何登录或提交问题（尤其是考虑到系统上有大量新用户）。

必要的文件： 虽然电子申报系统主要是预先填写的，但纳税人应该收集任何相关文件，如：任何未征税收入的证据（合同、发票、显示自由职业或租金支付的银行对账单）、在国外缴纳税款的证明（如果申请外国税收抵免）以及 符合条件的费用 如果他们计划利用政府的报销（社会信用）来支付教育、医疗或抵押贷款利息等费用（因为这些费用需要报告才能获得退税）。为外国公司工作的居民应注意外国收入和缴纳的税款，因为他们将申报该收入，如果外国税低于亚美尼亚的税率，他们可能会支付差额。对于大多数普通员工来说，主要的“文件”已经在税务机关了（您雇主的工资单报告），所以流程应该很简单——您主要需要验证数据并提交。

对纳税人（税务居民和非居民）的影响

强制电子报税的转变对纳税人产生了重大影响，既有积极的一面，也有挑战性的一面。下面我们讨论不同群体的益处、常见挑战和合规问题：

福利和机会：

• 简化税务管理： 新系统创造了 一站式门户 方便个人处理税务事宜。纳税人现在可以轻松地在一个地方查看记录的收入和预扣税。这种透明度使个人可以仔细检查其雇主是否正确报告了他们的收入和税款。

• 预填数据和简化合规性： 对于那些唯一收入来自亚美尼亚雇主的工资的人来说，申报表大部分由 SRC 预先填写。在这种情况下，申报只需在线快速审核和批准，这意味着合规性在计算方面并不繁重（这是一个额外的行政步骤，但不是额外的税收负担）。

• 通过“社会信用”退税： 一个显著的积极影响是引入 社会信用 激励计划。提交申报的个人可获得 所得税退税（抵免） 用于某些个人费用。政府允许收回部分已支付的费用 教育或健康保险 纳税人或其家人。例如，如果您支付了学费或健康保险费，在您申报收入后，这些费用的一部分可以作为所得税退款退还给您。到 2025 年初，当局报告称，数百名公民已经在 2024 年的申报中收到了此类退款，根据社会信用计划，退款总额达数亿德拉姆。

• 打击影子经济： 从社会角度来看，世界宣言旨在让更多收入走出阴影。如果总体遵守情况有所提高，守法纳税人可能会从长远来看受益——这可能导致税收负担分配更加公平，并可能通过增加收入来提供更好的公共服务。该系统还有助于识别个人的 真实经济状况政府可以利用这些资金向真正需要的人提供社会援助或补贴（因为他们拥有每个人收入的全面数据）。

• 电子归档的便利性： 电子报税意味着纳税人无需携带纸质表格亲自前往税务局。这对于居住在远离税务局地区或国外的公民（如果他们仍符合居民资格）尤其有利。在线系统可随时随地全天候访问，并支持三种语言，对许多人来说都很方便，包括可能更喜欢英语或俄语界面的海外归国人员。随着时间的推移，移动应用程序的推出（正如 SRC 所暗示的）将进一步提高便利性，使人们能够通过智能手机报税。

挑战和调整问题：

• 最初的混乱和技术故障： 新系统的推出受到了 公众的困惑和恐慌。许多公民根本不熟悉报税，因此不知道需要申报什么以及如何申报。获取电子签名（身份证、移动身份证）的过程造成了瓶颈——总理指出，需要等待很长时间才能获得新身份证。此外，在 2024 年初，SRC 的电子门户网站经历了 技术难点 以及由于用户数量空前增加而导致的宕机，从而导致用户不满。这些问题需要延长截止日期并持续进行公众教育。

• 数字素养和访问： 并非所有居民都同样精通技术。老年纳税人或互联网接入有限的农村地区的纳税人在使用在线系统时面临挑战。尽管亚美尼亚的手机使用率很高，但对某些人来说，浏览电子表格可能令人望而生畏。这导致许多人向税务顾问或精通技术的亲戚寻求帮助，尤其是在报税的第一年。政府对此作出了回应，设立了帮助台和教程（包括常见问题解答，甚至 Instagram 视频指南），以协助公民完成这一过程。

• 某些收入类型的合规负担： 拥有多种收入来源的居民（例如为外国客户工作的自由职业者、房东或从海外汇款的人）现在必须仔细追踪和报告所有收入。在旧制度下，部分收入可能未申报；现在有法律义务申报。例如，为外国公司从事远程 IT 工作的亚美尼亚居民必须申报该收入，如果外国支付的税款低于 20%，则可能欠亚美尼亚税。这带来了新的合规负担——他们可能需要计算和缴纳额外的税款，或者至少提交文件以申请外国税收抵免。确保了解这些规则（特别是在日益增长的 外籍人士和 数字游牧人 社体的一部分 在亚美尼亚，应对气候变化是一项持续的挑战。

• 非居民和外国人： 值得注意的一点是 非公民（外国人） 在亚美尼亚工作或生活 不会 根据新的全民制度，外国居民必须申报。他们继续通过预扣税或按照以前的规则纳税。这一区别意味着外国居民的程序更简单（无需每年申报），而亚美尼亚公民如果符合居住标准则必须申报。但是，一些外国人可能仍会选择申报，如果他们有亚美尼亚来源的收入而无需在源头征税。对于侨居国外的亚美尼亚人来说，这项法律可能会令人困惑：一年中大部分时间居住在国外的亚美尼亚公民 豁免 如果他们在亚美尼亚停留的时间少于 183 天。但如果他们经常前往 亚美尼亚或已迁往 如果他们不及时申报，他们可能会在年中无意中成为“纳税居民”，从而有义务申报全球收入。双重国籍公民和侨民必须了解 183 天规则，才能遵守规定或知道自己是否有资格获得豁免。

总结起来，对纳税人的影响包括： 更大的权力和潜在的经济利益 （通过更便捷的退税和透明的税务记录） 适应数字税务合规时代的成长烦恼随着时间的推移、熟悉度的提高和系统的稳定，人们希望年度电子申报将成为亚美尼亚居民个人理财的一个正常、简单的方面。

电子报税规定下税务代理人的豁免和处罚

哪些人可免于申报？ 普遍申报要求适用范围广泛，但也有具体豁免。您 不会 如果您属于以下任何类别，则需要提交年度收入申报表：

• 非居民公民： 纳税年度内，在亚美尼亚停留时间少于 183 天的亚美尼亚公民不被视为纳税居民，因此无需申报当年的纳税情况。例如，居住在国外的亚美尼亚公民如果只是短暂访问该国，则无需申报在亚美尼亚的收入。

• 游客和特殊身份居民： 访问亚美尼亚的外国公民（游客）或持有特殊 5 年或 10 年居留护照（通常授予亚美尼亚侨民或某些投资者的身份）的人通常可免于纳税。他们从亚美尼亚来源获得的收入（如果有）通常通过预扣税或其他机制处理，他们无需申报。

• 非公民 在亚美尼亚工作: 如果您不是亚美尼亚公民（无论在该国停留了多少天），则不受新普遍申报制度的约束。（此类个人仍可通过工资单缴纳亚美尼亚当地收入税，或在必要时根据旧规则申报，但他们不在公民义务的范围内。）

• 未成年人： 纳税年度结束时未满18周岁的个人无需提交申报。

• 个体企业家 （IE）和独资企业主： 这一类别有点微妙。亚美尼亚的注册企业家（独资经营者）已经为其商业活动提交了单独的税务报告。SRC 澄清说 如果个人注册为“个体工商户”，其所有收入均来自其单独申报的企业， 他们是这样 不会 需要将其包括在个人收入申报中。事实上，IE 无需为其营业收入提交新的申报。但 如果他们还有其他收入 （例如兼职工作，或任何需要申报的类别），那么他们必须申报这些收入。简而言之，企业主不必重复申报其企业收入，但他们必须申报企业以外的其他个人收入。

值得注意的是，免于 备案要求 不免除任何应纳税款。例如，非居民仍需就当地收入缴纳适用的亚美尼亚税（通过预扣税或单独申报，如果需要），但他们可免于年度申报手续。上述类别本质上是为缩小范围而做出的豁免 “居民公民” – 即该政策的重点是主要居住在亚美尼亚的亚美尼亚公民。

违规处罚： 为了执行新规定，政府制定了惩罚制度，尽管一开始的惩罚措施比较温和，以便人们能够适应。如果一个人未能在截止日期前提交申请，惩罚措施如下：

• 对于 第一次失误，个人通常会收到 官方警告。SRC 将通知纳税人他们尚未提交申报，并给他们一个短暂的窗口（例如 30 天）来纠正这种情况。

• 如果那个人 警告期（30 天）过后仍未提交，然后a 罚款 处以罚款。罚款金额根据纳税人类别而有所不同：

  • 普通个人将面临 AMD 5,000 （约 10 至 15 美元）因未能提交。

  • 那些作为公司主要参与者的人（例如，总收入超过 1 亿亚美尼亚德拉姆的大公司的股东或合伙人）将面临更高的罚款 AMD 50,000 （约 120 至 130 美元），反映了那些身居重要财务职位的人所肩负的更大责任。

• 根据《行政违法行为法典》，如果继续不遵守规定或随后几年屡次违规，可能会面临更高的罚款或其他行政处罚，该法典已修订，将申报制度的处罚纳入其中。在极端情况下，故意不申报并逃税可能会导致法律责任，但对于大多数人来说，直接的风险是行政罚款。

值得强调的是，政府的做法最初更多的是“软硬兼施”与“宽大处理”相结合： 第一年（2023 年申请，2024 年提交） 大部分都是警告和教育方式。总理和税务委员会表示理解人们需要时间来获得身份证并适应该系统，这就是为什么截止日期被延长，第一次违规只受到警告。然而，随着系统的成熟，纳税人每年都要遵守规定。为了避免受到处罚，个人应该在日历上标记年度截止日期并按时申报，即使他们没有收入要申报（在这种情况下，如果他们属于强制群体，则需要提交零收入申报表）。

亚美尼亚强制要求以电子方式提交个人纳税申报表，这标志着税务管理向数字化和透明度迈出了重大一步。虽然这给纳税人适应新要求带来了短期挑战，但它为建立更全面、更现代化的税收制度奠定了基础。政府的理念以公平和效率为中心——将所有公民纳入税网，利用技术简化纳税程序，并通过税收抵免奖励良好行为。

常见问题解答 (FAQs)

1. 根据亚美尼亚的新制度，谁需要提交所得税申报表？
   几乎所有亚美尼亚税务居民，包括雇员，都必须提交年度纳税申报表，即使税款已在源头预扣。

2. 我提交纳税申报表的截止日期是什么时候？
   对于 2024 年获得的收入，申报截止日期为 1 年 2025 月 1 日（从通常的 2026 月 1 日延长）。从 XNUMX 年开始，标准截止日期将恢复为每年的 XNUMX 月 XNUMX 日。

3. 我如何获得电子签名来提交我的纳税申报表？
   您可以使用亚美尼亚的 身份证 (eID), 移动 ID (mID) 或 基于云的签名服务 用于验证您的电子申报身份。您可以通过 EKENG 或护照服务中心获取这些证书。

4. 如果我没有提交纳税申报表会怎么样？
   首次不遵守规定通常会受到警告。屡次不遵守规定可能会导致个人罚款 5,000 亚美尼亚德拉姆，大股东罚款 50,000 亚美尼亚德拉姆。

5. 非居民需要提交纳税申报表吗？
   不是，非居民（包括在亚美尼亚停留时间少于 183 天的亚美尼亚公民）不受普遍宣言授权的约束。

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