TL؛ DR
- اعتبارًا من 1 يناير 2025، تدفع الشركات الأرمينية ورواد الأعمال الأفراد الخاضعون لنظام ضريبة المبيعات 1٪ على الدخل الناتج عن الأنشطة التكنولوجية العالية المدرجة في البورصة الحكومية، وذلك حتى 31 ديسمبر 2031.
- نسبة 1% لست يشترط التسجيل في سجل التكنولوجيا المتقدمة أو الحصول على حصة 90% من إيرادات التكنولوجيا المتقدمة. هذه الشروط، بالإضافة إلى عدم وجود ضرائب متأخرة، تندرج ضمن برنامج دعم الأجور النقدي المنفصل.
- تنطبق قواعد ضريبة المبيعات العادية: المبيعات السنوية أقل من 115 مليون درام أرميني، واختيار النظام في الوقت المناسب (عادةً بحلول 20 فبراير، أو في غضون 20 يومًا من تسجيل عمل تجاري جديد)، وعدم وجود استثناء بموجب المادة 254.
- يتم تقديم طلب دعم الأجور النقدي بشكل منفصل، من خلال بوابة حكومية في غضون 20 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة؛ وقد تمت الموافقة على إجراءاتها ومنصتها في 17 أبريل 2025.
- كما يعمل معدل ضريبة الدخل المخفض بنسبة 10٪ لموظفي البحث والتطوير المعتمدين (بموافقة اللجنة) جنبًا إلى جنب مع نظام 1٪؛ وينطبق خصم الراتب بنسبة 200٪ لمتخصصي تكنولوجيا المعلومات بموجب النظام الضريبي العام.
آخر تحديث أكتوبر 2026
وضعت أرمينيا نظاماً ضريبياً مُشجعاً للشركات الناشئة في قطاع التكنولوجيا، حيث فرضت ضريبة بنسبة 1% على حجم المبيعات، مما يُسهّل الامتثال الضريبي ويُتيح فرصاً أكبر للفرق الناشئة. ومع النمو المتسارع لحجم مبيعات قطاع تكنولوجيا المعلومات في البلاد - 837 مليار درام أرميني في عام 2023، واستمرار النمو بمعدلات تتجاوز 10% حتى عام 2025 - يهدف هذا النظام إلى توجيه هذا الزخم نحو خلق فرص عمل ودعم الابتكار.
الإطار التشريعي
تم تطبيق ضريبة المبيعات بنسبة 1% على قطاع التكنولوجيا المتقدمة في أرمينيا بموجب تعديلات على قانون الضرائب أُقرت في 4 ديسمبر 2024، إلى جانب قانون منفصل بشأن دعم الدولة لقطاع التكنولوجيا المتقدمة. ويعمل القانونان بشكل مستقل: إذ يحدد قانون الضرائب نسبة 1% على دافعي الضرائب من إيرادات أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المدرجة، بينما ينشئ قانون دعم الدولة سجل التكنولوجيا المتقدمة ونظام دعم نقدي للأجور بشروط أكثر صرامة.
تم تحديد قائمة الأنشطة المؤهلة في مجال التكنولوجيا المتقدمة بموجب القرار الحكومي رقم 142-ن (13 فبراير 2025). وقد وافقت الحكومة في 17 أبريل 2025 على إجراءات تنفيذ دعم الأجور، بما في ذلك منصة تقديم الطلبات الذاتية وفترات التقديم ربع السنوية.
| في لمحة | النقطة الأساسية |
|---|---|
| الأساس القانوني | تعديلات قانون الضرائب (معدل 1%) + قانون دعم الدولة لقطاع التكنولوجيا المتقدمة (التسجيل ودعم الأجور)؛ الأنشطة المؤهلة مدرجة في GD 142-N |
| الإدارة | نسبة 1%: انتخابات ضريبة المبيعات مع لجنة إيرادات الولاية. دعم الأجور: سجل التكنولوجيا المتقدمة + طلبات ربع سنوية عبر البوابة الحكومية |
للمزيد من المعلومات: إذا كنت بصدد إنشاء كيان جديد للاستفادة من النظام، فراجع دليلنا لتسجيل الشركات في أرمينيا . وللاطلاع على الاعتبارات الضريبية العامة، راجع نظرة عامة على الضرائب والامتثال في أرمينيا.
الجدول الزمني ونهاية نظام معدل دوران الموظفين بنسبة 1%
تُطبق ضريبة المبيعات بنسبة 1٪ على الإيرادات المؤهلة المكتسبة اعتبارًا من 1 يناير 2025، ومن المقرر أن تظل سارية المفعول حتى 31 ديسمبر 2031، مما يوفر أفقًا تخطيطيًا واضحًا متعدد السنوات للشركات الناشئة والمستثمرين.
لا يوجد طلب منفصل لنسبة 1%: فالشركات التي اختارت نظام ضريبة المبيعات تطبقها على دخلها من الأنشطة التقنية المتقدمة المدرجة. وتتعلق التقارير الفصلية المقدمة عبر البوابة الإلكترونية، والموضحة أدناه، بدعم الأجور النقدي فقط.
ما يغطيه معدل ضريبة المبيعات بنسبة 1%:
يتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب على أساس حجم المبيعات بنسبة 1٪ على الدخل الناتج عن الأنشطة التكنولوجية العالية المؤهلة، بدلاً من دفع ضريبة دخل الشركات القائمة على الأرباح على ذلك الدخل.
ملاحظة بشأن الحوافز التكميلية: لا يقتصر معدل ضريبة الدخل البالغ 10% لموظفي البحث والتطوير المعتمدين (المادة 150 (1.1) من قانون الضرائب، المُضافة بموجب القانون HO-499-N الصادر في 4 ديسمبر 2024) على النظام الضريبي العام، بل يُطبق بالتزامن مع معدل ضريبة المبيعات البالغ 1%. ويشترط ذلك وجود أعمال بحث وتطوير معتمدة، ووظائف مؤهلة، وموظفين مؤهلين، ولا يشمل ذلك الأجانب الذين لا يحملون إقامة أرمينية. أما خصم الراتب بنسبة 200% لمتخصصي تكنولوجيا المعلومات فهو خصم من ضريبة الأرباح، لذا فهو يُطبق فقط ضمن النظام الضريبي العام. راجع دليلنا حول معدل ضريبة الدخل البالغ 10% على البحث والتطوير.
القاعدة الضريبية والنطاق
القاعدة الضريبية هي إجمالي الإيرادات - الإيرادات بدون خصم المصاريف - من الأنشطة المدرجة في قائمة الحكومة بموجب القرار 142-N، مثل تطوير البرمجيات، والاستشارات الحاسوبية المحددة، وإدارة الأنظمة، ونشر البرمجيات، وبعض أنشطة البيانات وبوابات الويب.
هام: تُفرض ضريبة بنسبة 1% فقط على الإيرادات الناتجة عن أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المؤهلة. أما الإيرادات الناتجة عن الأنشطة الأخرى فتُفرض عليها ضريبة المبيعات المطبقة على ذلك النشاط. ولا يوجد حد أدنى لحصة التكنولوجيا المتقدمة للاستفادة من نسبة 1% نفسها.
تكلفة على عملائك التجاريين الأرمن: المادة 113 (1) (10) من قانون الضرائب، والتي أُضيفت بموجب المادة 4 من القانون HO-499-N الصادر في 4 ديسمبر 2024، لا تسمح للعميل الذي يدفع ضريبة الأرباح في أرمينيا بخصم المدفوعات الخاصة بمشتريات التكنولوجيا العالية المدرجة من مورد يخضع لنظام ضريبة المبيعات.
قواعد الأهلية: الأنشطة المؤهلة
للاستفادة من ضريبة المبيعات بنسبة 1%، يجب على الشركة المقيمة أو رائد الأعمال الفردي المسجل ما يلي:
- الحصول على الدخل من نشاط مدرج في قائمة التكنولوجيا العالية الحكومية (القرار 142-N).
- أن تكون خاضعًا لنظام ضريبة المبيعات، بعد اختياره في الوقت المحدد (عادةً بحلول 20 فبراير، أو في غضون 20 يومًا من التسجيل بالنسبة للشركات المسجلة حديثًا).
- حافظ على حجم المبيعات السنوية أقل من 115 مليون درام أرميني.
- لا تندرج ضمن استثناء المادة 254 - على سبيل المثال أنواع الأعمال المستثناة مثل البنوك والتأمين والخدمات القانونية والمحاسبة والاستشارات الإدارية وبعض الترتيبات التعاقدية والأطراف ذات الصلة.
لا يُعدّ التسجيل في سجل التكنولوجيا المتقدمة، وحصة 90% من إيرادات التكنولوجيا المتقدمة، وعدم وجود ضرائب متأخرة، من شروط معدل 1%. بل تنطبق هذه الشروط على دعم الأجور النقدي المنفصل (انظر أدناه).
قائمة سريعة للتحقق من أهلية الحصول على نسبة 1%
- ☐ دخل من نشاط تقني عالي مدرج؟
- ☐ هل تم انتخاب نظام ضريبة المبيعات في الوقت المحدد؟
- ☐ هل يبلغ حجم المبيعات السنوية أقل من 115 مليون درام أرميني؟
- ☐ ليس نوع عمل مستبعد؟
- ☐ هل توجد ترتيبات استبعاد مع أطراف ذات صلة أو ترتيبات تعاقدية؟
عتبات الإيرادات (115 مليون دولار أمريكي) وشروط الاستبعاد
يقتصر نظام نسبة 1% من حجم المبيعات على الشركات التي يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 115 مليون درام أرميني (حوالي 300,000 ألف دولار أمريكي). إذا تجاوزت الشركة هذا الحد، فإنها تخرج من النظام التفضيلي.
تشمل العوامل الرئيسية التي تمنع الحصول على نسبة 1% ما يلي:
- تجاوز سقف مبيعات AMD البالغ 115 مليون دولار
- كونها طرفاً ذا صلة بكيانات يتجاوز حجم مبيعاتها الإجمالية 115 مليون درام أرميني
- ممارسة الأنشطة المستبعدة (الخدمات القانونية والمحاسبية والاستشارية)
- تفويت الموعد النهائي لانتخابات ضريبة المبيعات
سجل التكنولوجيا المتقدمة ودعم الأجور النقدية
ينص قانون دعم الدولة لقطاع التكنولوجيا المتقدمة على إنشاء سجل للتكنولوجيا المتقدمة ونظام دعم نقدي للأجور. ويُشترط التسجيل في السجل للحصول على دعم الأجور، ولكنه ليس شرطًا لتطبيق معدل ضريبة المبيعات البالغ 1%. وللتأهل للحصول على دعم الأجور، يجب أن تأتي 90% على الأقل من المبيعات من أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المُدرجة، وألا يكون على الشركة أي التزامات ضريبية متأخرة. ويؤدي انخفاض نسبة المبيعات عن 90% إلى إنهاء دعم الأجور، ولكنه لا يؤثر في حد ذاته على معدل الضريبة البالغ 1%.
في 17 أبريل 2025، وافقت الحكومة على إجراءات ومنصة رقمية للخدمة الذاتية لإدارة الطلبات والتقارير الفصلية والموافقات في إطار برنامج الدعم، بما في ذلك آليات للتحقق من صحة المشاريع (مثل البحث والتطوير) ومراقبة استمرار الأهلية.
إذا كنت بصدد تأسيس شركة جديدة للتسجيل، فيمكن لفريقنا مساعدتك في عملية تسجيل الأعمال التجارية في أرمينيا من البداية إلى النهاية والامتثال الضريبي المستمر.
كيفية استخدام معدل 1%، وكيفية المطالبة بدعم الأجور
بالنسبة لنسبة 1%:
- تأكيد أنشطتك مدرجة في قائمة القرار 142-N، ويبقى معدل دورانها المتوقع أقل من 115 مليون دولار أمريكي.
- راجع الاستثناءات الواردة في المادة 254، بما في ذلك ترتيبات الأطراف ذات الصلة والترتيبات التعاقدية.
- انتخب نظام ضريبة المبيعات في الوقت المحدد — عادةً بحلول 20 فبراير، أو في غضون 20 يومًا من تسجيل شركة جديدة.
- قم بتطبيق 1% على الدخل المؤهل في إقرارات ضريبة المبيعات العادية، احتفظ بسجلات توضح الدخل الناتج عن الأنشطة المدرجة.
للحصول على دعم الأجور النقدي (اختياري، منفصل):
- تحقق من الشروط الإضافية: ما لا يقل عن 90% من المبيعات من الأنشطة التقنية العالية المدرجة وعدم وجود التزامات ضريبية متأخرة.
- التسجيل في سجل التكنولوجيا المتقدمة: أنشئ حسابًا على منصة الخدمة الذاتية وقم بتقديم ملف التسجيل الأولي الخاص بك.
- تقديم الطلبات ربع السنوية: تقديم طلبات الدعم في غضون 20 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة من خلال البوابة الإلكترونية.
- في انتظار قرار الحكومة: يتم إصدار الموافقات عبر المنصة وفقًا للإجراءات المعتمدة؛ ويجب الاحتفاظ بوثائق الامتثال لأغراض المراقبة.
| العناصر | الجدول الزمني / العتبة |
|---|---|
| بدء البرنامج | 1 يناير 2025 |
| انتهاء البرنامج | 31 ديسمبر 2031 |
| الحد الأقصى للإيرادات (معدل 1%) | 115,000,000 مليون درام أرميني سنوياً |
| خيار ضريبة المبيعات (بنسبة 1%) | عادةً بحلول 20 فبراير؛ في غضون 20 يومًا من تسجيل شركة جديدة |
| مزيج الأنشطة | نسبة 1%: بدون حد أدنى للحصة. دعم الأجور: ≥90% من مبيعات التكنولوجيا المتقدمة المؤهلة |
| نافذة تقديم طلبات دعم الأجور | في غضون 20 يومًا بعد نهاية الربع |
هل تفكر في نقل مؤسسي شركتك أو موظفيك الرئيسيين إلى أرمينيا للاستفادة من البرنامج؟ استكشف خيارات التأشيرة والإقامة إلى جانب دعمنا الاستثماري.
خاتمة
توفر ضريبة المبيعات بنسبة 1% التي تفرضها أرمينيا على الشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا مسارًا واضحًا وسهلًا للعمل والتوسع في بيئة اقتصادية فعالة من حيث التكلفة، مع فوائد متوقعة حتى عام 2031. إذا كانت أنشطتك مدرجة في قائمة الحكومة وظل حجم مبيعاتك أقل من 115 مليون درام أرميني، فإن هذا النظام يمكن أن يطيل بشكل كبير من فترة العمل ويبسط عملية الامتثال.
هل لديك أسئلة حول الأهلية أو التسجيل أو هيكلة عملياتك في أرمينيا؟ تواصل مع فريقنا التقني والضريبي للحصول على نصائح مصممة خصيصًا لك.
للحصول على دعم شامل في تسجيل الأعمال التجارية والامتثال الضريبي وهيكلة الشركات في أرمينيا، تفضل بزيارة صفحة خدمات تسجيل الأعمال التجارية الخاصة بنا.
الأسئلة الشائعة
متى دخلت ضريبة المبيعات بنسبة 1% على قطاع التكنولوجيا في أرمينيا حيز التنفيذ، وكم ستستمر؟
ينطبق هذا على الإيرادات المؤهلة ابتداءً من 1 يناير 2025، ومن المقرر أن يظل ساري المفعول حتى 31 ديسمبر 2031.
ما هو الحد الأقصى للإيرادات لنظام الـ 1%؟
يجب ألا يتجاوز حجم المبيعات السنوية 115 مليون درام أرميني. تجاوز هذا الحد يحرمك من الاستفادة من النظام التفضيلي.
ما هي قواعد الأهلية الأساسية للشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا؟
للحصول على نسبة 1%، يجب أن تكون مسجلاً في نظام ضريبة المبيعات (مختاراً في الوقت المحدد)، وأن يكون دخلك من نشاط مدرج في قائمة الحكومة للقطاعات التقنية المتقدمة، وألا يتجاوز حجم مبيعاتك 115 مليون درام أرميني، وألا تندرج ضمن استثناءات المادة 254. لا يوجد حد أدنى لحصة القطاع التقني المتقدم، ولا يشترط التسجيل في سجل القطاعات التقنية المتقدمة للحصول على نسبة 1%. ينطبق اختبار المبيعات بنسبة 90%، وشرط عدم وجود ضرائب متأخرة، والتسجيل في سجل القطاعات التقنية المتقدمة فقط على دعم الأجور النقدي المنفصل بموجب قانون دعم الدولة لقطاع التكنولوجيا المتقدمة.
هل يتأهل رواد الأعمال الأفراد (أصحاب المشاريع الفردية)، أم الشركات فقط؟
يمكن لكل من الشركات التجارية المقيمة ورواد الأعمال الأفراد المسجلين الاستفادة من معدل الضريبة البالغ 1% إذا استوفوا شروط ضريبة المبيعات. كما يمكن لكليهما التقدم بطلب للحصول على دعم الأجور بشكل منفصل، وفقًا لشروطه ومتطلبات السجل.
هل أحتاج إلى تقديم طلب كل ثلاثة أشهر؟
لا ينطبق هذا على نسبة الـ 1%، التي تُطبق في إقرارات ضريبة المبيعات العادية بعد اعتماد النظام. أما الطلبات الفصلية - التي تُقدم عبر بوابة الخدمة الذاتية الحكومية خلال 20 يومًا من نهاية كل فصل دراسي، وفقًا للإجراءات المعتمدة في 17 أبريل 2025 - فهي مخصصة فقط لدعم الأجور النقدي.
ماذا يحدث إذا تجاوزت الحد الأقصى لبطاقة AMD 115M؟
أنت تخرج من نظام ضريبة المبيعات ويجب عليك التحول إلى النظام العام (18٪ ضريبة الشركات + 20٪ ضريبة القيمة المضافة).
