أين ينبغي إجراء أبحاث الذكاء الاصطناعي، وأين ينبغي امتلاك حقوق الملكية الفكرية الخاصة بها؟ أرمينيا مقابل قبرص وصربيا

تفرض أرمينيا ضريبة دخل شخصي بنسبة 10% على رواتب الموظفين العاملين في مشاريع البحث والتطوير المعتمدة، أي نصف النسبة القياسية البالغة 20%. في المقابل، تستثني قبرص وصربيا 80% من أرباح الملكية الفكرية المؤهلة من ضريبة الشركات، مما يخفض نسبة الأرباح المؤهلة بالكامل إلى 3%. تكافئ أرمينيا الباحثين، بينما تكافئ قبرص وصربيا الشركة المستفيدة من النتائج، وذلك بما يتناسب مع تكلفة تطويرها.

يُعدّ موقع البحث وملكية حقوق الملكية الفكرية قرارين منفصلين.

يتعلق قرار البحث بالأفراد: أين يعمل المهندسون، وما هي رواتبهم بعد خصم الضرائب، وما إذا كان عملهم مؤهلاً للحصول على حوافز البحث والتطوير الحكومية. أما قرار الملكية فيتعلق بالشركة التي ترخص أو تبيع النتائج، وكيفية فرض الضرائب على دخل الملكية الفكرية لتلك الشركة. يمكن لمجموعة ما توظيف باحثيها في بلد ما، والاحتفاظ بالملكية الفكرية في بلد آخر.

لتقسيم الملكية الفكرية ثمن. فبموجب مبادئ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن التسعير التحويلي (الفصل السادس)، لا يخول مجرد امتلاك الشركة للملكية القانونية الحق في الاحتفاظ بعائدات الملكية الفكرية. إذ تتبع هذه العائدات الشركة التي تقوم بتنفيذ عمليات التطوير والتحسين والصيانة والحماية والاستغلال (وظائف التطوير والتحسين والصيانة والحماية والاستغلال) وتتحكم بها، والتي بدورها تتحكم في المخاطر وتمولها. أما الشركة القابضة التي لا تضم ​​مطورين ولا صانعي قرار، فلا تحتفظ إلا بجزء ضئيل من العائدات، بغض النظر عن معدل الضريبة.

ما تقدمه أرمينيا لأبحاث الذكاء الاصطناعي

ضريبة دخل بنسبة 10% على رواتب البحث والتطوير المعتمدة

أضاف القانون HO-499-N المادة 150(1.1) إلى قانون الضرائب. في الفترة من 1 يناير 2025 إلى 31 ديسمبر 2031، يقوم صاحب العمل، بصفته وكيلًا ضريبيًا، بحساب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 10% على الرواتب المدفوعة للموظفين المؤهلين لأغراض البحث والتطوير، بما في ذلك البحث والتطوير الذي يلبي احتياجات صاحب العمل نفسه. يجب استيفاء جميع الشروط التالية:

• يستوفي العمل معايير البحث والتطوير الحكومية؛
• أصدرت اللجنة المهنية القانونية استنتاجاً إيجابياً، وافق عليه الوزير؛
• مهنة الموظف مدرجة في قائمة الحكومة للأعمال المهنية ذات التقنية العالية؛
• لا يحق للمواطن الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية الحصول إلا على حقوق أو وضع الإقامة الأرمينية.

يشمل الإعفاء الموظفين المذكورين في المشروع المعتمد الذين يؤدون حصريًا العمل المهني المحدد، ويقتصر على أجورهم مقابل هذا العمل فقط. لا يخضع معدل الـ 10% لاختبار نسبة الإيرادات. ويمكن تطبيقه جنبًا إلى جنب مع ضريبة المبيعات بنسبة 1%، لأن البند يُعامل صاحب العمل كوكيل ضريبي ولا يُلزمه بدفع ضريبة الأرباح؛ ولم يصدر أي قرار من لجنة الإيرادات الحكومية بشأن هذا الجمع، لذا يعتمد الأمر على الصياغة القانونية. ويغطي دليلنا لمعدل ضريبة دخل البحث والتطوير بنسبة 10% آليات الرواتب.

كيفية الموافقة على المشروع

يُقدَّم الطلب إلكترونيًا إلى لجنة التعليم العالي والعلوم التابعة لوزارة التعليم والعلوم والثقافة والرياضة، باللغة الأرمنية أو الإنجليزية. ويتضمن برنامج البحث والتطوير: التصنيف، والأهداف، والمراحل، والجدول الزمني، والتمويل، والوظائف، وأسماء الموظفين المتخصصين وأرقامهم الوظيفية. وبموجب الملحق 2 من القرار الحكومي رقم 195-ن، بصيغته المعدلة بالقرار رقم 248-ن، يجب أن يستوفي المشروع خمسة معايير تراكمية:

1. الجدة: المعرفة التطبيقية الجديدة، مع استبعاد العمليات القياسية؛
2. الإبداع: عمل أصلي وغير بديهي، مع استبعاد الاختبارات الروتينية؛
3. عدم اليقين: لا يمكن التنبؤ بالنتيجة بشكل كامل؛
4. التنظيم المنهجي: الأهداف المخططة، والمنهجية، والموارد، والميزانية؛
5. قابلية النقل أو التكرار: نتائج موثقة يمكن نقلها أو تكرارها.

لا تستوفي عمليات الإنتاج الروتينية والتجارب غير المنهجية والحلول المؤقتة غير الموثقة المعايير المطلوبة، كما يُستثنى البحث التطبيقي الممول من ميزانية الدولة. تقوم إحدى اللجان العلمية الفرعية الخمس بتقييم المشروع، ثم تُصدر اللجنة الرئيسية تقريرها، ويُقرّه الوزير؛ ويُرسل القرار إلى مقدم الطلب ومركز البحوث العلمية في غضون خمسة أيام عمل. وقد نشرت وزارة الصناعات التقنية المتقدمة شرحًا للخطة في 6 مارس 2025.

يجب على اللجنة اتخاذ قرارها في موعد أقصاه اليوم 365 من تاريخ تقديم الطلب، ويجوز لها تأجيله، لذا لا يوجد تاريخ محدد للقرار. يبدأ سريان الإعفاء من اليوم الأول من شهر تقديم الطلب، ولا يُطبق قبل شهر بدء العمل، وبالتالي يُحتسب كل شهر تأخير في تقديم الطلب شهرًا واحدًا بنسبة 20%. وقد أُلغي النظام الأصلي لتقديم الطلبات في الشهر الأول من كل ربع سنة بموجب القرار رقم 248-ن؛ وتُحدد مواعيد التقديم الآن بقرار وزاري، ولم يتسنَّ تأكيد القرار الساري حاليًا، لذا يُرجى مراجعة اللجنة قبل إعداد الملف. في حال إلغاء الموافقة، تُعاد حسابات الرواتب وفقًا للنسبة العامة.

خصومات ضريبة الأرباح لرواتب البحث والتطوير

تدفع الشركة الخاضعة للنظام الضريبي العام ضريبة أرباح بنسبة 18% على الأرباح الخاضعة للضريبة. وتمنحها المادة 123(2) من قانون الضرائب خصمين إضافيين: 200% من رواتب الموظفين المتخصصين في مجال التكنولوجيا المتقدمة، و200% من رواتب الموظفين العاملين في مجال البحث والتطوير المعتمد. ولا يجوز لهذين الخصمين الإضافيين مجتمعين أن يخفضا القاعدة الضريبية عادةً إلى أقل من 50% مما كانت عليه بدونهما. ولا ينطبق هذا الحد الأقصى إذا كانت الشركة تجني أرباحها فقط من البحث والتطوير المتوافق مع المعايير، أو إذا لم يتجاوز دخلها الآخر 10% من إجمالي دخلها السنوي. كما تُخصم نفقات البحث والتطوير المؤهلة بالكامل في السنة التي تم تكبدها فيها.

تُقلل هذه الخصومات من الأرباح، لذا فهي لا تُضيف شيئًا للشركة من ضريبة المبيعات. ويُقدم برنامج منفصل بموجب القانون HO-498-N استردادًا لـ 60% من ضريبة الدخل على الموظفين الجدد المؤهلين والعمال المهاجرين، و50% على الموظفين المُعاد تأهيلهم؛ ويعتمد هذا البرنامج معيارًا خاصًا به، وهو أن يكون 90% على الأقل من المبيعات المُعلنة ناتجة عن أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المُدرجة، وبالنسبة للموظفين الخاضعين لضريبة بنسبة 10%، يتم احتساب الاسترداد على أساس افتراضي بنسبة 20%.

كيف يتم فرض الضرائب على دخل الملكية الفكرية لشركة أرمينية؟

لا يوجد في أرمينيا معدل ضريبي لـ "دخل الملكية الفكرية". وتعتمد الضريبة على كيفية تصنيف كل إيصال وعلى النظام الضريبي للشركة.

• النظام العام: 18% على الربح الخاضع للضريبة. يشمل تعريف قانون الضرائب للعائدات صراحةً برامج الكمبيوتر، ويُعتبر البيع المباشر للملكية الفكرية ربحًا عاديًا.
• ضريبة المبيعات: متاح في حال لم تتجاوز مبيعات العام السابق 115 مليون درام أرميني (حوالي 318,000 دولار أمريكي بسعر صرف 361.36 درام أرميني للدولار الأمريكي، وسعر صرف البنك المركزي الأسترالي في 19 أكتوبر 2026). تخضع حقوق الملكية الفكرية لضريبة بنسبة 10%. يُفرض على الدخل الناتج عن الأنشطة المدرجة في قائمة القرار الحكومي رقم 142-ن ضريبة بنسبة 1% حتى 31 ديسمبر 2031 بموجب المادة 258(1)(8): وتشمل هذه القائمة تطوير البرمجيات (J62.01.0)، ونشر البرمجيات الأخرى (J58.29.0)، وأنشطة تكنولوجيا المعلومات الأخرى (J62.09.0)، وتطوير قواعد البيانات (J63.11.1)، وخدمات البرمجيات المحددة عبر الإنترنت (J63.11.3)، والبحث والتطوير في العلوم التقنية (M72.19.2).

لا يزال تحديد أي من بندَي ضريبة المبيعات يشمل رسوم ترخيص البرمجيات غير واضح: إذ يتضمن جدول المعدلات كلا البندين، ولا يوجد تفسير منشور لهيئة تنظيم البرمجيات يرجّح أحدهما على الآخر، ويعتمد الجواب على الحقوق الممنوحة والنشاط الذي تُصنّف الشركة ضمنه. ولا يُعدّ امتلاك براءة اختراع أو حقوق نشر أو نموذج مُدرّب بحد ذاته دخلاً من نشاط مُدرج. ولا توجد قاعدة خاصة بترخيص أوزان النماذج أو الوصول إلى واجهة برمجة التطبيقات (API)، ويمكن اعتبارها رسومًا ملكية، أو خدمة برمجية، أو خدمة بحث وتطوير، أو بيعًا لأصل غير ملموس.

تخضع حقوق الملكية الفكرية التي تدفعها شركة أرمينية لمالك أجنبي لا يملك مقرًا دائمًا في أرمينيا لضريبة اقتطاع بنسبة 10%، والتي قد تُخفّض بموجب اتفاقية ضريبية. يتحمل هذا العبء شركة الأبحاث الأرمينية كلما تم ترخيص الملكية الفكرية في الخارج. تشمل عملية تدقيق ملكية الملكية الفكرية لبرامجنا كيفية التأكد من أن الشركة الأرمينية تملك فعليًا الشفرة البرمجية قبل أن يصبح أي من هذا الأمر ذا أهمية.

قبرص وصربيا: 80% من أرباح الملكية الفكرية المؤهلة مستثناة

قبرص

تخصم قبرص 80% من الأرباح المؤهلة من الملكية الفكرية المؤهلة. ارتفعت ضريبة الشركات من 12.5% ​​إلى 15% في 1 يناير 2026، لذا فإن الأرباح المؤهلة بالكامل تخضع الآن لضريبة بنسبة 3%؛ أما نسبة 2.5% التي لا تزال مذكورة في العديد من الأدلة فهي قديمة. يُحسب الإعفاء على صافي أرباح الملكية الفكرية بعد خصم المصاريف. تشمل الأصول المؤهلة براءات الاختراع، وبرامج الحاسوب المحمية بحقوق الطبع والنشر، والحقوق المكافئة لبراءات الاختراع. هناك فئة أخرى من الملكية الفكرية غير البديهية المعتمدة متاحة فقط لدافعي الضرائب الذين لا يتجاوز دخلهم من الملكية الفكرية 7.5 مليون يورو، ولا يتجاوز حجم مبيعات مجموعتهم 50 مليون يورو (متوسطات خمس سنوات)؛ ولا تنطبق هذه الحدود على برامج الحاسوب أو براءات الاختراع. لا تُعتبر العلامات التجارية وغيرها من حقوق الملكية الفكرية التسويقية مؤهلة.

تُحسب الحصة المؤهلة بضرب صافي دخل الملكية الفكرية في (النفقات المؤهلة + الزيادة) مقسومًا على إجمالي النفقات. تشمل النفقات المؤهلة نفقات البحث والتطوير الخاصة بالمالك بالإضافة إلى نفقات البحث والتطوير المُسندة إلى جهات خارجية غير ذات صلة. تُحتسب تكاليف الاستحواذ ونفقات البحث والتطوير المُشتراة من شركات ذات صلة ضمن إجمالي النفقات فقط. تُحسب الزيادة بأقل القيمتين: 30% من النفقات المؤهلة وتكاليف الاستحواذ وتكاليف الجهات ذات الصلة. وبالتالي، تُحتسب شركة تطوير أرمينية غير ذات صلة بالكامل، بينما تُحتسب الشركة التابعة الأرمينية للمجموعة فقط من خلال الزيادة.

لا يُمكن المطالبة بخصم إضافي بنسبة 20% على نفقات البحث والتطوير للفترة من 2025 إلى 2030 على أي أصل تم استخدامه ضمن نظام الملكية الفكرية في أي عام. لا تفرض قواعد نظام الملكية الفكرية حدًا أدنى لعدد الموظفين أو المكاتب؛ ويجب أن تكون الشركة مقيمة ضريبيًا (تُدار وتُسيطر عليها في قبرص، أو مُسجلة فيها ما لم تنص معاهدة على خلاف ذلك)، وأن تحتفظ بسجلات الإيرادات والنفقات لكل أصل، وأن تُسعّر تعاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة وفقًا لمبدأ التعامل العادل. قد تُطالب المجموعات التي تبلغ إيراداتها 750 مليون يورو أو أكثر بدفع مبلغ إضافي ضمن الركيزة الثانية، بالإضافة إلى نسبة 3%.

صربيا

يحق لشركة صربية استبعاد 80% من دخلها المؤهل الناتج عن استغلال حقوق التأليف والنشر (بما في ذلك البرمجيات) المودعة لدى السجل المختص، وعن تراخيص براءات الاختراع، بما في ذلك طلبات براءات الاختراع قيد الانتظار. وبمعدل ضريبة شركات يبلغ 15%، يخضع الدخل المؤهل بالكامل لضريبة بنسبة 3%. ولا يُعد بيع حقوق التأليف والنشر أو براءة الاختراع بالكامل مؤهلاً. ويجب تقديم طلب الإيداع أو طلب براءة الاختراع قبل نهاية الفترة الضريبية الأولى للمطالبة، ويتم حساب كل أصل على حدة.

تختلف صيغة الربط الصربية عن صيغة قبرص. تشمل تكاليف التطوير الإجمالية نفقات البحث والتطوير المدفوعة لأي جهة غير مقيمة، سواء كانت ذات صلة أو غير ذات صلة، بالإضافة إلى تكاليف الاستحواذ، ولم يُرصد أي تحسن بنسبة 30%. إن شراء نفقات البحث والتطوير من فريق أرميني، حتى لو كان غير ذي صلة، يُضعف الإعفاءات الصربية.

تُشجع صربيا أيضًا رواتب العاملين في مجال البحث والتطوير: إذ يُعفى أصحاب العمل من 70% من ضريبة الأجور، ومن جميع مساهمات التقاعد والعجز عن الوقت المُخصص مباشرةً للبحث والتطوير، كما يُمكن خصم 200% من نفقات البحث والتطوير الصربية المؤهلة. وتشترط هذه الإعفاءات عادةً أن يعمل 90% على الأقل من موظفي البحث والتطوير في المشروع في صربيا، وتستثني الفروع الصربية للشركات الأجنبية ومقدمي خدمات البحث والتطوير المتعاقدين الذين لا يحصلون على الملكية الفكرية الناتجة. وتُطبق التعديلات المنشورة عام 2026 في الغالب اعتبارًا من 1 يناير 2027، مع الإبقاء على نظام الملكية الفكرية. ويستند الموقف الصربي هنا إلى عملية تحقق واحدة، وينبغي على المستشار القانوني الصربي تأكيده قبل اتخاذ أي إجراءات هيكلية بناءً عليه.

الاختيار حسب المرحلة

قبل تحقيق إيرادات الترخيص، لا يُدرّ صندوق الملكية الفكرية أي ربح حتى يتحقق الربح من الملكية الفكرية، وتُشكّل الرواتب الجزء الأكبر من التكلفة. يؤثر معدل الضريبة في أرمينيا البالغ 10% على رواتب البحث والتطوير المعتمدة، بالإضافة إلى ضريبة المبيعات بنسبة 1% أو الخصومات بنسبة 200%، على الإنفاق الفعلي لشركة ناشئة في مجال الذكاء الاصطناعي.

نقل الملكية الفكرية المُطوّرة في أرمينيا. إذا طوّرت شركة أرمينية النموذج ثم باعته لاحقًا لشركة تابعة لها في قبرص أو صربيا، فإن سعر الشراء يُضاف إلى إجمالي نفقات المشتري، وبالتالي تبدأ نسبة الضريبة منخفضة وقد تبقى قريبة من الصفر. وتخضع عملية البيع نفسها للضريبة في أرمينيا بسعر تحويل يجب أن يكون مبررًا.

مالك أجنبي، وعقد أرميني للبحث والتطوير. يدفع مالك قبرصي لشركة تابعة له في أرمينيا مقابل التطوير، ولا يُحتسب هذا الإنفاق إلا من خلال العائد، بينما لا يُحتسب أي شيء منه بالنسبة لمالك صربي. بموجب برنامج DEMPE، يحتاج المالك أيضًا إلى أشخاص يُديرون عملية التطوير ويُموّلونها للاحتفاظ بالعائد. ينجح هذا الهيكل عندما يمتلك المالك فريق تطوير خاص به أو عندما يشتري خدمات البحث والتطوير من شركات مستقلة.

بمقارنة المعدلات المعلنة، نجد أن أرمينيا تفرض ضريبة بنسبة 1% على حجم المبيعات، بينما تفرض قبرص وصربيا ضريبة بنسبة 3% على صافي الربح المؤهل بعد خصم نسبة الربط، لذا لا يمكن ترتيب هذين الرقمين دون الاطلاع على هامش الربح وتاريخ التكاليف للشركة. يجب تحديد الشركات التي توظف المطورين، والشركات المالكة لكل أصل، ومقدار إنفاق كل منها على التطوير قبل اتخاذ القرار؛ ففي أرمينيا، يحدد هذا التحديد الموافقة على البحث والتطوير بموجب القرار 195-ن، وتصنيف دخل الترخيص.

الأسئلة المتكررة

آخر تحديث: 21 أكتوبر 2026