النقاط الرئيسية:
- اعتبارًا من 1 يناير 2025، يمكن لشركات التكنولوجيا المتقدمة/تكنولوجيا المعلومات المؤهلة في أرمينيا دفع ضريبة مبيعات بنسبة 1٪ (انخفاضًا من 5٪)، مما يحسن بشكل كبير التدفق النقدي للشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا والشركات المتوسعة.
- للتأهل، يجب أن يأتي ≥90% من دخل الشركة من أنشطة التكنولوجيا العالية / تكنولوجيا المعلومات التي تحددها الحكومة، ويجب أن يظل حجم المبيعات السنوي أقل من 115 مليون درام أرميني.
- يمكن للشركات الخاضعة للنظام الضريبي العام الاستفادة من حوافز إضافية: ضريبة دخل بنسبة 10٪ على رواتب موظفي البحث والتطوير، وخصم بنسبة 200٪ على رواتب متخصصي تكنولوجيا المعلومات، وخصم بنسبة 60٪ على ضريبة الدخل الشخصي للموظفين الجدد.
- ارتفعت ضريبة مبيعات الشركات الصغيرة والمتوسطة القياسية إلى 10٪ في عام 2025، مما جعل النظام الخاص بالتكنولوجيا بنسبة 1٪ أكثر جاذبية نسبياً.
آخر تحديث ديسمبر 2025
قد يكون الاختيار بين ضريبة المبيعات والضريبة العامة عاملاً حاسماً في نجاح شركات التكنولوجيا في أرمينيا. فمع إصلاحات عام 2025، تُتيح ضريبة المبيعات بنسبة 1% على شركات التكنولوجيا المتقدمة، إلى جانب مجموعة من الحوافز المتعلقة بالبحث والتطوير والرواتب، أدوات فعّالة للمؤسسين والمديرين الماليين لتحسين التدفق النقدي وتعزيز النمو.
فيما يلي إطار عمل لاتخاذ القرار لمقارنة ضريبة المبيعات بنسبة 1٪ مع الضرائب العامة القائمة على الربح، وتوضيح الأهلية، وتسليط الضوء على التغييرات التي ستطرأ في عام 2025 والتي قد تؤثر على المشهد التنافسي الخاص بك.
للحصول على سياق أوسع حول البيئة الضريبية في أرمينيا وتأسيس الشركات، راجع أدلتنا حول الضرائب في أرمينيا و تسجيل الأعمال التجاريةيمكن للمستثمرين الذين يفكرون في استراتيجية الاستثمار في أرمينيا مراجعة موقع "استثمر في أرمينيا".
نظرة عامة على الأنظمة الضريبية في أرمينيا التي تؤثر على شركات التكنولوجيا
يوفر النظام الضريبي في أرمينيا مسارات متعددة ذات صلة بشركات التكنولوجيا:
- نظام ضريبة المبيعات: يتم فرض الضريبة على إجمالي الإيرادات بمعدل قانوني (1٪ لتكنولوجيا المعلومات، 10٪ للشركات الصغيرة والمتوسطة الأخرى).
- النظام الضريبي العام: ضريبة دخل الشركات القائمة على الأرباح (18٪ ضريبة دخل الشركات) مع إمكانية الوصول إلى حوافز البحث والتطوير وحوافز الرواتب.
هام: يجب عليك اختيار نظام واحد. حوافز البحث والتطوير (10% ضريبة دخل شخصية على الرواتب، خصم 200%، استرداد 60%) متاحة فقط في ظل نظام الضرائب العام، وليس في ظل نظام ضريبة المبيعات.
قانون دعم التكنولوجيا المتقدمة: ضريبة دوران بنسبة 1% - النطاق
اعتبارًا من 1 يناير 2025، خفضت أرمينيا ضريبة المبيعات للشركات المؤهلة في قطاع التكنولوجيا المتقدمة/تكنولوجيا المعلومات من 5% إلى 1% بهدف تحفيز الابتكار ونمو القطاع. وتهدف هذه السياسة إلى "تطوير الاقتصاد بأكمله من خلال التكنولوجيا المتقدمة" عبر تحسين التدفقات النقدية للشركات الناشئة وتعزيز قدرتها التنافسية.
| قياس | السعر / التغيير | الطُرق الفعّالة | المدة |
|---|---|---|---|
| ضريبة المبيعات للشركات المؤهلة في مجال التكنولوجيا المتقدمة/تكنولوجيا المعلومات | تم تخفيضها من 5% إلى 1% | يناير 1 2025 | حتى 31 ديسمبر 2031 |
| الحد الأقصى السنوي لدوران رأس المال | 115 مليون درام | - | - |
الأساس القانوني والجدول الزمني
تندرج هذه الإصلاحات تحت قانون أرمينيا بشأن دعم الدولة لقطاعات التكنولوجيا العالية وتكنولوجيا المعلومات (HO-498-N)، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2025. ويمنح القانون الحكومة صلاحية تحديد الأنشطة المؤهلة ويوفر أشكالاً متعددة من الدعم، بما في ذلك ضريبة المبيعات التفضيلية لشركات التكنولوجيا المؤهلة.
قواعد الأهلية للحصول على المزايا الضريبية للتكنولوجيا المتقدمة
للاستفادة من ضريبة المبيعات بنسبة 1%، يجب على الشركة استيفاء جميع الشروط التالية:
- اختبار الإيرادات ≥90%: يجب أن يأتي ما لا يقل عن 90% من الدخل من أنشطة التكنولوجيا العالية / تكنولوجيا المعلومات التي تحددها الحكومة (تطوير البرمجيات، البيانات / الذكاء الاصطناعي، الهندسة، البحث والتطوير).
- الحد الأقصى لحجم المبيعات: يجب أن تبقى الإيرادات السنوية أقل من 115 مليون درام أرميني (حوالي 300,000 ألف دولار).
- لا توجد التزامات ضريبية متأخرة: يجب أن يكون مسدداً لجميع التزاماته الضريبية.
- سجل التكنولوجيا المتقدمة: يجب أن يكون مسجلاً في سجل التكنولوجيا المتقدمة بالولاية.
- ليس من الأعمال المستثناة: لا يجوز للبنوك وشركات التأمين والخدمات القانونية والمحاسبة والاستشارات الإدارية وغيرها من الفئات المحظورة استخدام ضريبة المبيعات.
- لا توجد علاقات مع أطراف ذات صلة تؤدي إلى الاستبعاد: يجوز تجميع الكيانات التي تمتلك أكثر من 20% من الملكية المشتركة لأغراض تحديد العتبة.
نظراً لأن اختبار الدخل ≥90% صارم، فقد تحتاج الشركات الناشئة ذات نماذج الأعمال المختلطة (مثل الاستشارات أو التداول غير التقني الكبير) إلى إعادة هيكلة خطوط الخدمة قبل التقديم.
إذا تجاوزت عتبة AMD 115M: تخرج فوراً من نظام ضريبة المبيعات، ويتعين عليك الانتقال إلى النظام العام (18% ضريبة دخل الشركات + 20% ضريبة القيمة المضافة). لا يمكنك العودة إلى ضريبة المبيعات في العام التالي، بل يجب عليك تخطي عام كامل، ثم إعادة التقديم إذا كانت إيرادات ذلك العام أقل من الحد الأدنى.
حوافز النظام العام: خصم 10% من ضريبة الدخل الشخصية، وخصم 200% من الراتب، واسترداد 60% من الراتب.
يمكن للشركات التي تختار (أو يُطلب منها استخدام) النظام الضريبي العام الاستفادة من هذه الحوافز الإضافية:
ضريبة دخل بنسبة 10% على رواتب البحث والتطوير
تُفرض ضريبة دخل شخصي بنسبة 10% على رواتب موظفي البحث والتطوير بدلاً من النسبة المعتادة البالغة 20%، مما يقلل من تكاليف أصحاب العمل على وظائف البحث والهندسة. ويتطلب ذلك موافقة اللجنة المختصة.
خصم 200% من الراتب لمتخصصي تكنولوجيا المعلومات
يمكن للشركات خصم 200% من رواتب متخصصي تكنولوجيا المعلومات من الأرباح الخاضعة للضريبة، مما يضاعف فعلياً الميزة الضريبية لنفقات الرواتب. وينطبق هذا على جميع متخصصي تكنولوجيا المعلومات، وليس فقط وظائف البحث والتطوير.
خصم 60% على ضريبة الدخل الشخصي للموظفين الجدد
يمكن لشركات التكنولوجيا المؤهلة المطالبة باسترداد 60% من ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة للموظفين الجدد الذين يدخلون قطاع تكنولوجيا المعلومات.
قيود هامة:
- ينطبق الحد الزمني البالغ 3 سنوات على الموظفين "الجدد" (أولئك الذين يدخلون قطاع تكنولوجيا المعلومات لأول مرة).
- بالنسبة للمتخصصين الأجانب، يسري الخصم حتى عام 2031.
- متاح فقط في إطار النظام الضريبي العام
ملاحظة: لا تتوفر هذه الحوافز إذا كنت تستخدم نظام ضريبة المبيعات بنسبة 1%. يجب أن تكون مسجلاً في نظام الضرائب العام للاستفادة منها.
إصلاحات ضريبة المبيعات للشركات الصغيرة والمتوسطة
خارج نطاق نظام التكنولوجيا المتقدمة، رفعت أرمينيا ضريبة المبيعات القياسية للشركات الصغيرة والمتوسطة إلى 10% ابتداءً من عام 2025. وهذا يزيد العبء النسبي على الشركات غير التقنية ويؤكد الميزة التنافسية التي يمنحها معدل 1% للشركات التقنية المؤهلة.
| النظام الحاكم | المعدل (2025) | من المؤهل |
|---|---|---|
| ضريبة دوران التكنولوجيا المتقدمة | 1% | قطاع تكنولوجيا المعلومات/التكنولوجيا المتقدمة الذي يحقق إيرادات مؤهلة بنسبة 90% أو أكثر، بأقل من 115 مليون درام أرميني |
| ضريبة المبيعات القياسية للشركات الصغيرة والمتوسطة | 10% | الأنشطة العامة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في إطار مبلغ 115 مليون درام أرميني |
مقارنة ضريبة المبيعات مقابل الضرائب العامة: إطار اتخاذ القرار
عند الاختيار بين ضريبة دوران المبيعات بنسبة 1% والضريبة القائمة على الأرباح، يجب مراعاة هامش الربح ومرحلة النمو وخطط التوظيف:
اختر ضريبة المبيعات بنسبة 1% إذا:
- إذا كنت شركة ذات هامش ربح منخفض أو شركة في مرحلة ما قبل الربح، فإن الالتزامات تظل في حدها الأدنى حتى عندما تكون هوامش الربح ضئيلة.
- تريد البساطة - لا حاجة لتتبع النفقات لأغراض ضريبية
- أنت في مرحلة مبكرة مع عدد محدود من الموظفين
- ستبقى إيراداتك أقل من 115 مليون درام أرميني
اختر نظام الضرائب العامة إذا:
- لديك هوامش ربح عالية وأرباح كبيرة - قد تكون نسبة 18% من الربح أقل من 1% من الإيرادات
- أنت تقوم بالتوظيف بقوة ويمكنك الاستفادة من خصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 60%
- لديك فريق كبير من موظفي البحث والتطوير وترغب في الحصول على معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 10% وخصم بنسبة 200%
- أنت تركز على التصدير - ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر على الصادرات بالإضافة إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة
- لقد تجاوزت أو ستتجاوز عتبة AMD 115M
جدول المقارنة
| نظام/حافز | المعدل/الفائدة | المؤهل الرئيسي | هل هذا متاح ضمن ضريبة المبيعات؟ |
|---|---|---|---|
| ضريبة دوران التكنولوجيا المتقدمة | 1٪ من رقم الأعمال | ≥90% من دخل تكنولوجيا المعلومات، | نعم |
| ضريبة المبيعات القياسية للشركات الصغيرة والمتوسطة | 10٪ من رقم الأعمال | أنشطة الشركات الصغيرة والمتوسطة العامة | نعم |
| ضريبة الدخل على الشركات | 18% من الربح | النظام العام | ❌ لا (عام فقط) |
| 10% ضريبة دخل شخصية على رواتب البحث والتطوير | 10٪ vs 20٪ | موافقة اللجنة | ❌ لا (عام فقط) |
| خصم 200% من الراتب | خصم مزدوج | رواتب أخصائيي تكنولوجيا المعلومات | ❌ لا (عام فقط) |
| خصم 60% على ضريبة الدخل الشخصي | استرداد 60٪ | موظفون جدد في قطاع تكنولوجيا المعلومات | ❌ لا (عام فقط) |
| ضريبة القيمة المضافة على الصادرات | 0% (معفى من الرسوم) | مبيعات التصدير | ❌ لا (عام فقط) |
| استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة | مستردة | المصاريف المنزلية | ❌ لا (عام فقط) |
عندما يتفوق النظام العام على ضريبة المبيعات
بالنسبة لشركات تكنولوجيا المعلومات التي تعتمد على عدد كبير من الموظفين ولديها إيرادات تصدير، يمكن أن يؤدي النظام العام في الواقع إلى انخفاض الضرائب الفعلية:
على سبيل المثال:
- الإيرادات: 200 مليون درام أرميني (جميعها صادرات)
- رواتب العاملين في مجال تكنولوجيا المعلومات: 80 مليون درام أرميني
- مصاريف أخرى: 40 مليون درام أرميني
- مع خصم 200% من الراتب: يتم خصم 160 مليون درام أرميني
- الربح الخاضع للضريبة: صفر أو حد أدنى
- النتيجة: كان من الممكن أن تكون الضريبة أقل من 1% من الإيرادات
تلميح: إعادة التقييم سنوياً. قد تبدأ شركة منتجات سريعة النمو بنظام 1% من أجل التبسيط والسيولة، ثم تتحول إلى نظام الضرائب القائم على الأرباح بمجرد أن تبرر هوامش الربح وعدد موظفي البحث والتطوير الحوافز.
هل تحتاجون إلى مساعدة في تصميم السيناريوهات وتسجيل النظام الأمثل؟ يقدم فريقنا المختص بالضرائب والشركات الاستشارات للمؤسسين بشأن الهيكلة والامتثال واستغلال الحوافز. اكتشفوا خدماتنا موارد الضرائب وتسجيل الشركاتأو اتصل بنا للحصول على تقييم مخصص.
الأسئلة الشائعة
من هم المؤهلون للحصول على ضريبة دوران المبيعات بنسبة 1%؟
الشركات المعترف بها كشركات تكنولوجيا عالية / تكنولوجيا المعلومات التي يكون دخلها بنسبة 90٪ على الأقل من الأنشطة المؤهلة المحددة من قبل الحكومة، والتي يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 115 مليون درام أرميني، والمسجلة في سجل التكنولوجيا العالية.
متى دخلت ضريبة دوران الموظفين بنسبة 1% والحوافز التقنية الأخرى حيز التنفيذ؟
دخل قانون دعم الدولة لقطاعات التكنولوجيا المتقدمة وتكنولوجيا المعلومات حيز التنفيذ في 1 يناير 2025 ويستمر حتى 31 ديسمبر 2031.
هل يمكنني استخدام ضريبة دوران المبيعات بنسبة 1% والمطالبة في الوقت نفسه بحوافز البحث والتطوير؟
لا. إنّ خصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 10% على رواتب البحث والتطوير، وخصم 200% من الراتب، واسترداد ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 60%، كلها متاحة فقط في ظل النظام الضريبي العام. إذا كنت تستخدم ضريبة المبيعات بنسبة 1%، فلن تتمكن من الاستفادة من هذه الحوافز.
هل يمكن للشركات ذات الأنشطة المختلطة أن تتأهل إذا لم تستوفِ عتبة الـ 90%؟
لا. إذا لم يكن 90% على الأقل من الدخل ناتجًا عن أنشطة التكنولوجيا العالية/تكنولوجيا المعلومات المؤهلة، فلا يمكن للشركة الاستفادة من نظام الـ 1%.
كيف يعمل نظام استرداد ضريبة دخل الرواتب بنسبة 60%؟
تحصل الشركات التقنية المتقدمة المؤهلة الخاضعة لنظام الضرائب العام على استرداد 60% من ضريبة الدخل الشخصي للموظفين الجدد الملتحقين بقطاع تكنولوجيا المعلومات. ويُطبق هذا الإعفاء لمدة ثلاث سنوات للموظفين الجدد، أما بالنسبة للمتخصصين الأجانب، فيستمر حتى عام 2031.
ماذا يحدث إذا تجاوزت الحد الأقصى لبطاقة AMD 115M؟
عند خروجك من نظام ضريبة المبيعات، يجب عليك الانتقال إلى النظام العام. لا يمكنك العودة إلى ضريبة المبيعات في العام التالي، بل يجب عليك تخطي عام كامل، ثم إعادة التقديم إذا كانت إيرادات ذلك العام أقل من الحد الأدنى.
ما الذي تغير بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة غير التقنية في عام 2025؟
ارتفعت ضريبة المبيعات القياسية إلى 10% ابتداءً من عام 2025.
خاتمة
بالنسبة لشركات التكنولوجيا في أرمينيا، يعتمد اختيار ضريبة المبيعات أو الضريبة العامة على معايير الأهلية والجدوى الاقتصادية. إذا استوفيت شرط ضريبة المبيعات بنسبة 90% أو أكثر، ولم تتجاوز إيراداتك 115 مليون درام أرميني، فإن ضريبة المبيعات بنسبة 1% تُعد خيارًا مثاليًا لتبسيط الإجراءات وتحسين التدفق النقدي. أما إذا كانت هوامش الربح وعدد الموظفين وحجم الصادرات لديكم تشجع على حوافز البحث والتطوير، فإن النظام الضريبي العام الذي يشمل خصم 200% من الرواتب وإعفاء الصادرات من ضريبة القيمة المضافة قد يوفر معدلًا فعليًا أقل. لذا، ننصحكم بدراسة كلا الخيارين ومواءمتهما مع خطة نموكم.
للحصول على دعم شامل في تسجيل الشركات والامتثال الضريبي وهيكلة الشركات في أرمينيا، تفضل بزيارة موقعنا الإلكتروني. خدمات تسجيل الأعمال .
