دليل تسجيل ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا للشركات الأجنبية

المقدمة

يتطلب توسيع نطاق الأعمال في أرمينيا فهمًا دقيقًا للالتزامات الضريبية المحلية، ولا سيما التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية . تفرض أرمينيا ضريبة قيمة مضافة بنسبة 20% على معظم السلع والخدمات، وقد تحتاج الشركات الأجنبية (غير المقيمة) العاملة في أرمينيا إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وفقًا لشروط معينة. يشرح هذا الدليل الشامل متى يكون التسجيل في ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا للكيانات الأجنبية (غير المقيمة)، ومن يُعتبر شخصًا خاضعًا للضريبة، وعتبات التسجيل الحالية والإعفاءات، وعملية التسجيل خطوة بخطوة ، وواجبات الامتثال المستمر لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا . يشمل هذا الدليل جميع أنواع الشركات الأجنبية، بدءًا من مزودي الخدمات الرقمية ومنصات التجارة الإلكترونية، وصولًا إلى تجار الاستيراد والتصدير، والشركات ذات الوجود المادي، وشركات الخدمات العابرة للحدود.

نظرة عامة: ضريبة القيمة المضافة والشركات الأجنبية في أرمينيا

ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا هي ضريبة استهلاك شاملة بنسبة 20% ، وهي مشابهة من حيث المبدأ لأنظمة ضريبة القيمة المضافة الأوروبية. تُطبق هذه الضريبة على بيع السلع والخدمات في أرمينيا، وكذلك على استيراد السلع. تخضع الشركات الأجنبية (الشركات غير المقيمة) التي تُمارس أعمالها في أرمينيا عمومًا لنفس قواعد ضريبة القيمة المضافة المطبقة على الشركات المحلية، ولكن مع أحكام خاصة بالشركات غير المقيمة. من أهم النقاط التي يجب فهمها:

• الكيانات الأجنبية الخاضعة للضريبةفي أرمينيا، يُطلب من أي كيان تجاري (شركة أو رائد أعمال فردي) يُجري توريدات خاضعة للضريبة في البلاد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. قد تحتاج الشركة الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة في أرمينيا (شركة "غير مُنشأة") إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا أجرت معاملات خاضعة للضريبة في أرمينيا لم يُسجلها عميل محلي مُسجل في ضريبة القيمة المضافة. الشركات الأجنبية التي تُنشئ فرع أو منشأة دائمة أخرى (PE) في أرمينيا يتم التعامل معهم باعتبارهم دافعي ضرائب محليين لأغراض ضريبة القيمة المضافة ويجب عليهم التسجيل وفقًا لذلك.
• قواعد مكان التوريدتُستحق ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا إذا كان مكان توريد السلع أو الخدمات هو أرمينيا. بالنسبة للسلع، يكون ذلك عادةً عند وجودها في أرمينيا أو استيرادها إليها. أما بالنسبة للخدمات، فيُعتبر قانون الضرائب في أرمينيا أن بعض الخدمات مُورّدة عند استخدامها أو تقديمها (مع قواعد خاصة بالخدمات الإلكترونية، كما هو موضح أدناه). إذا قدّمت شركة أجنبية خدمات داخل أراضي أرمينياأو للعملاء الموجودين في أرمينيا، قد تكون هذه الخدمات خاضعة للضريبة في أرمينيا.
• آلية الشحن العكسيتستخدم أرمينيا نظام الاحتساب العكسي لبعض معاملات B2B العابرة للحدود. إذا قدّم مورد أجنبي (ليس لديه تسجيل ضريبة القيمة المضافة الأرميني) خدمة أو سلعة لشركة أرمينية، التي تم تسجيلها بالفعل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، يمكن للشركات المحلية احتساب ضريبة القيمة المضافة (الرسوم العكسية) ذاتيًا. في مثل هذه الحالات، لا يقوم المورد الأجنبي لست يحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لأن المشتري الأرمني هو من سيحسب ويدفع ضريبة القيمة المضافة. تضمن هذه الآلية استمرار تحصيل ضريبة القيمة المضافة، لكنها تنقل عبء الامتثال إلى العميل المحلي المسجل في ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، إذا كان العميل الأرمني لست بالنسبة لمكلف الضرائب المسجل في ضريبة القيمة المضافة، لا يتم تطبيق الرسوم العكسية - مما يعني أن المورد الأجنبي نفسه يجب أن يسجل ويحصل على ضريبة القيمة المضافة الأرمينية.
• بوابة ضريبة القيمة المضافة لغير المقيمين:كجزء من تحديث إدارة الضرائب، قدمت أرمينيا نظامًا إلكترونيًا نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني يتيح للشركات غير المقيمة (وخاصةً مُقدّمي الخدمات الرقمية) تسجيل وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بسهولة دون الحاجة إلى وجود محلي. ويكتسب هذا أهميةً خاصة بدءًا من عام ٢٠٢٢ فصاعدًا، حيث وسّعت أرمينيا قواعد ضريبة القيمة المضافة لتشمل الخدمات الرقمية الأجنبية.

باختصار، ينبغي على الشركات الأجنبية التي تبيع لعملاء أرمن تقييم مدى حاجتها إلى رقم ضريبة القيمة المضافة الأرمني. يعتمد هذا الالتزام على طبيعة التوريدات (سلع أو خدمات)، ونوع العميل (شركة أو مستهلك، مسجل في ضريبة القيمة المضافة أم لا)، وحجم الأنشطة. بعد ذلك، نحدد من يُعتبر شخصًا أجنبيًا خاضعًا للضريبة، ومتى يكون تسجيل ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا لهذه الكيانات.

من هو الكيان الأجنبي الخاضع للضريبة؟

لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يُعتبر الكيان الأجنبي الخاضع للضريبة في أرمينيا عموماً شركة غير مؤسسة في أرمينيا ولكنها تمارس أنشطة اقتصادية ضمن نطاق اختصاصها. ويشمل ذلك ما يلي:

• الشركات غير المقيمة التي ليس لها منشأة ثابتة في أرمينيا - على سبيل المثال، شركة أجنبية تبيع خدمات أو سلعًا رقمية للعملاء في أرمينيا بدون أي فرع أو مكتب أو أي وجود فعلي آخر في أرمينيا. يُطلق عليهم عادةً اسم الأشخاص الخاضعين للضريبة "غير المقيمين" أو "غير المقيمين".
• الشركات الأجنبية العاملة من خلال فرع أو مكتب تمثيلي إذا سجّلت شركة أجنبية فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا أو أي مقر عمل ثابت في أرمينيا لممارسة أنشطة تجارية، يُعتبر هذا الفرع فعليًا منشأة محلية لأغراض ضريبية. ويُعامل كـ منشأة دائمة (PE)يجب على المؤسسة الدائمة في أرمينيا (مثل الفرع) التسجيل كجهة دافعة للضرائب والامتثال لقواعد ضريبة القيمة المضافة مثل الشركات المقيمة.
• رواد الأعمال الأفراد أو المهنيين الأجانب تقديم الخدمات أو ممارسة الأعمال التجارية في أرمينيا (دون الإقامة فيها). على سبيل المثال، قد يُعتبر مستشارٌ أجنبيٌّ يأتي إلى أرمينيا لتنفيذ مشروعٍ شخصًا أجنبيًا خاضعًا للضريبة إذا أجرى معاملاتٍ خاضعةً للضريبة على الأراضي الأرمينية.

من المهم ملاحظة أن مجرد وجود مكتب تمثيلي يقتصر دوره على الأنشطة المساعدة أو التحضيرية (كأن يقتصر على أبحاث السوق دون القيام بعمليات بيع فعلية) قد لا يُعدّ وجودًا خاضعًا للضريبة. مع ذلك، بمجرد أن تبدأ جهة أجنبية بممارسة أنشطة تجارية في أرمينيا (بيع السلع، تقديم الخدمات، إلخ)، فإنها تدخل ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة الأرميني.

المنشأة الدائمة مقابل المنشأة غير الدائمة : إذا كان لشركتك الأجنبية مقر عمل ثابت في أرمينيا (مثل مكتب، ورشة عمل، متجر، مصنع، موقع بناء لفترة محددة، إلخ)، أو أشخاص يعملون نيابةً عنك في أرمينيا ويحق لهم إبرام عقود بيع، فمن المرجح أن لديك منشأة دائمة بموجب قانون الضرائب الأرميني. وهذا يعني أن الشركة الأجنبية تُعتبر "مؤسسة" فعليًا في أرمينيا لأغراض ضريبية، ويجب عليها التسجيل كدافع ضرائب محلي (وبالتالي لضريبة القيمة المضافة). من ناحية أخرى، إذا لم يكن لديك مقر ثابت في أرمينيا - على سبيل المثال، تبيع عن بُعد عبر الإنترنت أو من خلال زيارات متقطعة - فأنت شركة غير مؤسسة (غير مقيمة). قد تظل الشركات غير المؤسسة ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، لكنها لا تُسجل كشركة محلية؛ بل تُسجل مباشرةً كدافع ضريبة قيمة مضافة غير مقيم إذا لزم الأمر.

وضع الشركات الأجنبية مقابل الشركات المحلية : يتمثل أحد الفروقات العملية في أن الشركات الأجنبية لا تستطيع الاستفادة من أنظمة الشركات الصغيرة في أرمينيا للتهرب من ضريبة القيمة المضافة. إذ تطبق أرمينيا نظامًا خاصًا لضريبة المبيعات على الشركات الصغيرة التي تقل إيراداتها عن حد معين (بدلاً من ضريبة القيمة المضافة)، ولكن الكيانات القانونية غير المقيمة وفروعها الدائمة مستثناة صراحةً من هذا النظام. وهذا يعني أن الشركات الأجنبية (وأي فروع تُنشئها) تخضع دائمًا لنظام ضريبة القيمة المضافة العادي منذ اليوم الأول إذا مارست أنشطة خاضعة للضريبة، ولا يمكنها المطالبة بالإعفاء المخصص للشركات الصغيرة الذي قد يستفيد منه رواد الأعمال المحليون الذين تقل إيراداتهم عن الحد الأدنى. بعبارة أخرى، إذا مارست شركة أجنبية أعمالًا تجارية في أرمينيا، تُعتبر تلقائيًا دافعة لضريبة القيمة المضافة عند تقديم خدمات خاضعة للضريبة (إلا إذا انطبقت آلية الضريبة العكسية كما ذُكر). سنتناول عتبات التسجيل لاحقًا، ولكن تجدر الإشارة إلى أن الشركات الأجنبية لا تحصل على نفس مزايا العتبة التي تحصل عليها الشركات المحلية في معظم الحالات.

والآن بعد أن حددنا الكيانات الأجنبية الخاضعة للضريبة، دعونا ندرس متى يُطلب من شركة أجنبية التسجيل لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا.

متى يجب على الشركات الأجنبية التسجيل لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا؟

يُعدّ تحديد موعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أمرًا بالغ الأهمية. يجب على الشركات الأجنبية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الأرمينية قبل تقديم أي سلع أو خدمات خاضعة للضريبة تستلزم التسجيل. وتختلف متطلبات التسجيل باختلاف طبيعة المعاملات والعملاء.

1. البيع لعملاء غير مسجلين في ضريبة القيمة المضافة (مبيعات مباشرة للمستهلكين أو مبيعات بين الشركات الصغيرة) : إذا قامت شركة أجنبية غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا ببيع منتجات خاضعة للضريبة لعملاء أرمينيين غير مسجلين في ضريبة القيمة المضافة ، فيجب على الشركة الأجنبية التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية على تلك المبيعات. يشمل مصطلح "غير المسجلين في ضريبة القيمة المضافة" الأفراد (مبيعات مباشرة للمستهلكين) وأي شركات أو مؤسسات أرمينية غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الشركات الصغيرة التي تقل قيمتها عن الحد الأدنى أو الكيانات الخاضعة لنظام ضريبة المبيعات، بالإضافة إلى المنظمات غير الحكومية أو الهيئات الحكومية غير الخاضعة لنظام ضريبة القيمة المضافة). في هذه الحالات، لا يوجد حد أدنى للمبيعات - التسجيل مطلوب من أول عملية بيع خاضعة للضريبة . يُحمّل قانون الضرائب الأرميني المورد الأجنبي مسؤولية احتساب ضريبة القيمة المضافة عندما يتعذر على العميل المحلي القيام بذلك بنفسه.

• الخدمات الرقمية B2Cمن الأمثلة البارزة على ذلك مُقدّمو الخدمات الرقمية الأجانب (مثل مُقدّمي خدمات البث، والبرمجيات، والإعلانات الإلكترونية، وغيرها) الذين يبيعون منتجاتهم للمستهلكين الأرمن. اعتبارًا من عام ٢٠٢٢، يُلزم قانون أرمينيا صراحةً مُقدّمي الخدمات الرقمية غير المقيمين بالتسجيل وفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة ٢٠٪ على خدمات الشركات إلى المستهلكين المُقدّمة للأفراد الأرمن (بدون حد أدنى). سنناقش الخدمات الرقمية بالتفصيل أدناه، ولكن القاعدة واضحة: تؤدي خدمات B2C لغير المقيمين إلى فرض التزامات ضريبة القيمة المضافة الفورية.
• البضائع المباعة للمستهلكين الأرمنإذا باعت شركة تجارة إلكترونية أجنبية سلعًا مباشرةً لعملاء أرمن من القطاع الخاص، ورتبت بطريقة ما عملية التسليم داخل أرمينيا، فإن البائع الأجنبي يتحمل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية. عمليًا، غالبًا ما تُحصّل ضريبة القيمة المضافة على السلع عند الاستيراد (الجمارك)، ولكن إذا كان البائع الأجنبي مستوردًا مسجلًا أو يبيع سلعًا بالفعل في أرمينيا، فسيلزم تسجيل ضريبة القيمة المضافة لفرض ضريبة القيمة المضافة على البيع. لا توجد عتبة بيع محددة عن بُعد في أرمينيا كما هو الحال في بعض الولايات القضائية؛ أي توريد منتظم للسلع في أرمينيا من قِبل جهة أجنبية إلى عميل غير خاضع لضريبة القيمة المضافة قد يُلزم بالتسجيل.
• الخدمات المقدمة للشركات غير المسجلةلنفترض أن شركة استشارات أجنبية تُقدّم خدمات لشركة أرمينية صغيرة غير مُسجّلة في ضريبة القيمة المضافة (مثل شركة ناشئة لم تصل إلى الحدّ الأدنى أو لم تُسجّل في ضريبة القيمة المضافة). بما أن العميل الأرميني غير مُسجّل في نظام ضريبة القيمة المضافة، فلا يُمكن للشركة الأجنبية الاعتماد على نظام الاحتساب العكسي. يجب على الشركة الأجنبية التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة على رسومها مقابل الخدمات المقدمة في أرمينيا أو التي تعتبر مقدمة في أرمينيا.

٢. البيع حصراً للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة (B2B) : إذا كان النشاط الوحيد لشركة أجنبية في أرمينيا هو البيع لشركات أرمينية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (وفقاً لنظام ضريبة القيمة المضافة القياسي)، فإن الشركة الأجنبية غير ملزمة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ويعود ذلك إلى آلية الضريبة العكسية . في معاملات B2B حيث يكون العميل الأرميني دافعاً لضريبة القيمة المضافة، يسمح القانون للعميل المحلي بتقييم ضريبة القيمة المضافة ذاتياً. سيصدر المشتري الأرميني فاتورة ذاتية للشراء، ويحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ٢٠٪ على القيمة، ويدفعها إلى مصلحة الضرائب (ويخصمها في الوقت نفسه كضريبة مدخلات إذا كانت مرتبطة بأنشطته التجارية الخاضعة للضريبة). في هذه الحالة، لا يحتاج المورد الأجنبي إلى تحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية أو تقديم الإقرارات الضريبية، وبالتالي ينتقل عبء الامتثال إلى المشتري المحلي.

• مثالتقدم شركة استشارية أمريكية استشارات لشركة أرمينية كبيرة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة. يمكن للشركة الأمريكية تقديم خدماتها دون الحاجة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا؛ وستقوم الشركة الأرمينية باحتساب ضريبة القيمة المضافة عبر الاحتساب العكسي في إقرارها الضريبي. هذا الترتيب شائع في المعاملات العابرة للحدود. خدمات B2B ويضمن دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركة المحلية.
• تنبيه – التحقق من حالة العميليجب على المورد الأجنبي التأكد من أن العميل التجاري الأرمني هو بالفعل دافع ضرائب مسجل في ضريبة القيمة المضافة. إذا كان العميل لست إذا كانت الشركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (ربما تكون أقل من الحد الأدنى أو خاضعة لنظام خاص)، فلا يُطبق عليها الاحتساب العكسي، وكان على المورد الأجنبي التسجيل. من الأفضل للبائعين الأجانب الحصول على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة لعملائهم التجاريين الأرمن أو تأكيد وضعهم الضريبي بطريقة أخرى. إذا أخطأت شركة أجنبية في اعتبار عملية بيع ما على أنها خضعت للاحتساب العكسي، في حين أن العميل الأرمني لم يكن دافعًا لضريبة القيمة المضافة، فقد تُحمّل الشركة الأجنبية مسؤولية ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة.

3. الشركات الأجنبية ذات الوجود المادي في أرمينيا : إذا قامت شركة أجنبية بفتح فرع أو مكتب أو مستودع أو أي منشأة ثابتة أخرى في أرمينيا، ومارست عمليات خاضعة للضريبة من خلال هذا الوجود، فيجب عليها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا (عادةً كجزء من تسجيل النشاط التجاري محليًا). ومن المهم الإشارة، كما ذُكر سابقًا، إلى أن المنشآت الأجنبية الدائمة لا تخضع لعتبة التسجيل القياسية في ضريبة القيمة المضافة . لا يتعين على الشركة الأرمينية المحلية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلا إذا تجاوزت إيراداتها حدًا معينًا (115 مليون درام أرميني) أو إذا اختارت التسجيل طواعيةً، بينما يجب على الكيان الأجنبي المُنشأ (الفرع) التسجيل منذ بداية أنشطته. باختصار، يعني وجودك الخاضع للضريبة أنك مُلزم بدفع ضريبة القيمة المضافة من أول عملية بيع. لذا، إذا أنشأت شركتك الأجنبية شركة تابعة أو فرعًا في يريفان وبدأت في إجراء عمليات بيع، فيجب عليك التقدم بطلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة فورًا - لا تنتظر حتى تصل إلى أي عتبة مبيعات.

٤. مستوردو البضائع : عند استيراد شركة أجنبية بضائع إلى أرمينيا، تُجبى ضريبة القيمة المضافة عادةً عند الحدود كضريبة استيراد. في العادة، يكون المستورد المسجل (الشخص أو الكيان الذي تُجرى عمليات التخليص الجمركي باسمه) مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة إلى سلطات الجمارك الأرمينية وقت الاستيراد. إذا كانت شركة أجنبية تعمل كمستورد مسجل لبضائعها (على سبيل المثال، استيراد مخزون لتخزينه وبيعه في أرمينيا)، فسيتعين عليها التسجيل الضريبي في أرمينيا (أو الاستعانة بوكيل جمركي). غالبًا ما تستورد الشركات الأجنبية من خلال شريك محلي أو توكل عمليات الاستيراد إلى كيان محلي. ولكن في حال عدم وجود شريك محلي، سيتعين على الكيان الأجنبي التسجيل للتعامل مع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد وضريبة القيمة المضافة على المبيعات اللاحقة. بمجرد بيع هذه البضائع المستوردة داخل أرمينيا، يُشترط تحصيل ضريبة القيمة المضافة على البيع (إلا إذا كان البيع لمشترٍ مسجل في ضريبة القيمة المضافة، والذي قد يخضع حينها لآلية الاحتساب العكسي. مع ذلك، لا تخضع مبيعات البضائع عمومًا لآلية الاحتساب العكسي، إذ تُطبق هذه الآلية في الغالب على الخدمات). باختصار، يجب على تجار الاستيراد والتصدير الأجانب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا كانوا يجلبون البضائع إلى أرمينيا لإعادة بيعها أو استخدامها في أرمينيا، حتى يتمكنوا من دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بشكل صحيح وفرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المحلية (وربما استرداد ضريبة القيمة المضافة على الواردات كضريبة مدخلات).

5. مقدمو الخدمات الإلكترونية : هذا الأمر يستحق الذكر بشكل خاص لأن أرمينيا طبقت قواعد محددة اعتبارًا من عام 2022. يجب على مقدمي الخدمات الإلكترونية/الرقمية غير المقيمين للعملاء الأرمينيين التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في كثير من الحالات:

• بالنسبة للخدمات الإلكترونية B2C (الخدمات المقدمة عبر الإنترنت للأفراد في أرمينيا)، فإن المزود الأجنبي يجب التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة من البيع الأول في أرمينيا - لا يُطبق حد أدنى. تستخدم أرمينيا عدة معايير (مثل مكان إقامة العميل، وعنوان إرسال الفواتير، وعنوان IP، إلخ) لتحديد ما إذا كانت الخدمة الإلكترونية تُستهلك في أرمينيا. في هذه الحالة، تُستحق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على عملية البيع للمستهلك.
• بالنسبة للخدمات الإلكترونية B2B المقدمة إلى كيان قانوني أرميني، تحدث حالتان:
• إذا كانت الشركة الأرمينية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، يتم تطبيق رسوم عكسية (تقوم الشركات الأرمينية بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة بنفسها، ولا يقوم مزود الخدمة الإلكترونية الأجنبي بالتسجيل).
• إذا كان العميل التجاري الأرمني هو لست مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، شركة صغيرة أو منظمة غير حكومية)، ثم يجب على المزود الأجنبي التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة، على غرار سيناريو B2C. في الواقع، يتوافق هذا مع القاعدة العامة التي ذكرناها لجميع الخدمات، ولكن لدى أرمينيا نظام إلكتروني مخصص لتسهيل الامتثال للخدمات الإلكترونية. لذا، ينبغي على الشركات الرقمية التي تبيع منتجاتها في أرمينيا أن تفترض التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة لأي مبيعات مباشرة للمستخدمين النهائيين في أرمينيا.
• إذا كانت الشركة الأرمينية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، يتم تطبيق رسوم عكسية (تقوم الشركات الأرمينية بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة بنفسها، ولا يقوم مزود الخدمة الإلكترونية الأجنبي بالتسجيل).
• إذا كان العميل التجاري الأرمني هو لست مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، شركة صغيرة أو منظمة غير حكومية)، ثم يجب على المزود الأجنبي التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة، على غرار سيناريو B2C. في الواقع، يتوافق هذا مع القاعدة العامة التي ذكرناها لجميع الخدمات، ولكن لدى أرمينيا نظام إلكتروني مخصص لتسهيل الامتثال للخدمات الإلكترونية. لذا، ينبغي على الشركات الرقمية التي تبيع منتجاتها في أرمينيا أن تفترض التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة لأي مبيعات مباشرة للمستخدمين النهائيين في أرمينيا.

٦. اعتبارات الحد الأدنى : بالنسبة للشركات الأرمينية المحلية ، يوجد حد أدنى سنوي للإيرادات (يبلغ حاليًا ١١٥ مليون درام أرميني سنويًا، أي ما يعادل ٢٠٠ ألف يورو تقريبًا) لا يُلزمها بدفع ضريبة القيمة المضافة، ويمكنها اختيار نظام ضريبي مبسط. مع ذلك، لا يُعفي هذا الحد الشركات الأجنبية التي تقدم سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة . فالشركات غير المقيمة لا تحصل على إعفاء حتى ١١٥ مليون درام أرميني. إذا كنت كيانًا أجنبيًا ليس له مقر في أرمينيا، وتقوم بمبيعات ولو متواضعة للمستهلكين الأرمينيين، يُتوقع منك التسجيل فور بدء هذه المبيعات (مرة أخرى، لأن الحد الأدنى ينطبق فقط على من يمكنهم استخدام نظام "ضريبة الإيرادات"، الذي يستثني الأجانب). لذلك، عمليًا، لا يوجد حد أدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية - إما أن تُسجل فورًا (للمبيعات بين الشركات والمستهلكين أو بين الشركات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة) أو قد لا تحتاج إلى التسجيل على الإطلاق (إذا كنت تُورّد حصريًا لمشترين مسجلين في ضريبة القيمة المضافة ويطبقون آلية الاحتساب العكسي). هذا فرق جوهري يجب ملاحظته.

ملخص مواعيد التسجيل : باختصار، يجب على الشركات الأجنبية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الأرمينية إذا :

• يبيع السلع أو الخدمات في أرمينيا للأفراد أو الكيانات غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة (بغض النظر عن حجم المبيعات).
• إنشاء فرع أو موقع عمل ثابت في أرمينيا والذي سيقوم بتوريدات خاضعة للضريبة.
• إنها تستورد البضائع إلى أرمينيا للاستخدام أو البيع (من أجل التعامل مع ضريبة القيمة المضافة على الواردات والمبيعات اللاحقة).
• تقدم خدمات إلكترونية للمستهلكين الأرمن (بغض النظر عن المبلغ).

في المقابل، لا تحتاج الشركات الأجنبية إلى التسجيل إذا كانت جميع مبيعاتها في أرمينيا تتم لشركات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وفقًا للضريبة القياسية، حيث تتولى هذه الشركات المحلية تحصيل الضريبة عبر آلية الاحتساب العكسي. كذلك، إذا اقتصرت أنشطة الشركة الأجنبية على الأنشطة المعفاة تمامًا من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، قد تُعفى بعض الخدمات المالية أو التعليمية بموجب القانون)، فلا يلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لعدم استحقاقها على هذه الخدمات. مع ذلك، فإن فئات الإعفاء محدودة، إذ تخضع معظم الأنشطة التجارية للضريبة أو تُعفى منها بنسبة صفر.

حدود وإعفاءات تسجيل ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا

عتبة التسجيل: يحدد قانون الضرائب الأرميني عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة عند بلوغ حجم المبيعات 115 مليون درام أرميني (حوالي 280,000 ألف دولار أمريكي) خلال السنة التقويمية السابقة أو الحالية. وتُعدّ هذه العتبة ذات أهمية خاصة للشركات المحلية . فإذا لم تتجاوز مبيعات أي شركة أرمينية خلال العام 115 مليون درام أرميني، فلا يُشترط عليها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا. بدلاً من ذلك، يُمكنها اختيار الخضوع لنظام ضريبي مُبسّط على حجم المبيعات (ضريبة الإيرادات الإجمالية) بمعدل أقل من ضريبة القيمة المضافة. وبمجرد أن تتجاوز إيرادات أي شركة محلية 115 مليون درام أرميني في السنة، يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا ، ويبدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها من ذلك الحين فصاعدًا.

• في عمل الشركات المحلية ورواد الأعمال الأفراد:يُعدّ الحد الأدنى بمثابة مفتاح تشغيل وإيقاف بين نظام ضريبة المبيعات ونظام ضريبة القيمة المضافة. تعمل العديد من الشركات الصغيرة في أرمينيا تحت ضريبة المبيعات حتى يتجاوز نموها الحد الأدنى.
• لا يوجد حد أدنى للشركات الأجنبية:كما تم التأكيد عليه سابقًا، لا يمكن للشركات الأجنبية الاستفادة من هذه العتبة لتجنب ضريبة القيمة المضافة. لا ينص القانون على أي حد أدنى للتسجيل أو قاعدة الحد الأدنى للموردين غير المقيمينإذا تم استيفاء شروط الضرائب في أرمينيا (على سبيل المثال، إذا كنت تبيع لعميل غير مسجل)، يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة من البيع الأولحتى لو كان المبلغ صغيرًا جدًا. هذا يعني أن أي مزود خدمة رقمية أجنبي يُجري عملية بيع واحدة بقيمة 50 دولارًا أمريكيًا لمستهلك أرميني مُلزم فنيًا بالتسجيل ودفع ضريبة القيمة المضافة الأرمينية على تلك العملية.
• التسجيل الطوعييمكن للشركات المحلية والأجنبية التسجيل طواعيةً في ضريبة القيمة المضافة حتى لو لم يكن ذلك إلزاميًا (مع أنه عمليًا، ستُلزم الشركات الأجنبية بالتسجيل). قد تختار الشركات الصغيرة المحلية التي لا تستوفي الحد الأدنى للضريبة الاشتراك في ضريبة القيمة المضافة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على النفقات أو لتظهر كمورد مسجل في ضريبة القيمة المضافة للعملاء. عادةً ما لا تحتاج الشركة الأجنبية التي تتعامل فقط مع الشركات (B2B) مع عملاء مسجلين في ضريبة القيمة المضافة إلى التسجيل، ولكن يمكنها ذلك. طوعا يحق للمقيم التسجيل إذا أراد ذلك (على الرغم من أنه لا توجد عادةً أي فائدة في القيام بذلك، نظرًا لأن هذه المبيعات تتم عن طريق الشحن العكسي؛ بالإضافة إلى ذلك، قد لا تسمح السلطات الضريبية لغير المقيمين بالتسجيل دون سبب خاضع للضريبة).

الإعفاءات من التسجيل : لا ينص قانون الضرائب الأرميني على إعفاءات محددة من الالتزام بالتسجيل لمن يقدمون سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة. إذا كنت تُجري معاملات خاضعة للضريبة لا يشملها نظام الضريبة العكسية، فيجب عليك التسجيل - لا يوجد أي استثناء إضافي. الإعفاء الوحيد هو إذا كانت أنشطتك خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة أو خاضعة لضريبة الصفر.

• إذا كان النشاط الوحيد للشركة الأجنبية في أرمينيا هو بيع السلع التي تصدير (توريدات معفاة من الضريبة)، أو تقديم خدمات معفاة من الضريبة (مثلاً، بعض الخدمات المقدمة للعملاء في الخارج معفاة من ضريبة القيمة المضافة)، قد لا تحتاج إلى التسجيل لأنها لا تُجري أي مبيعات خاضعة للضريبة في أرمينيا. لكن هذا السيناريو نادر بالنسبة لغير المقيمين؛ فعادةً ما يشارك غير المقيمين في المعاملات الأرمينية فقط إذا كانوا يبيعون إلى أرمينيا (وهي إمداد محلي خاضع للضريبة).
• إذا كان العمل فقط يجعل الإمدادات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الخدمات المالية، أو خدمات التعليم، أو الرعاية الصحية، وفقًا لما ينص عليه القانون، والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة)، فلا يُشترط التسجيل في ضريبة القيمة المضافة نظرًا لعدم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأنشطة. ومع ذلك، نادرًا ما تُقدم الشركات الأجنبية البحتة خدمات معفاة فقط؛ والأهم من ذلك، أن الخدمات الرقمية مثل البث، والبرمجيات كخدمة، وما إلى ذلك، مُعفاة من ضريبة القيمة المضافة. لست معفاة (تخضع لضريبة بنسبة ٢٠٪). لذا، فإن هذا السيناريو من الإعفاء يخص في الغالب قطاعات معينة.

باختصار، بالنسبة للشركات الأجنبية، لا يُمثل حدّ الـ 115 مليون درام أرميني شبكة أمان، بل هو مُهم لفهم الوضع (خاصةً إذا أنشأتَ شركة تابعة محلية، فستخضع هذه الشركة لقاعدة الحدّ). ولكن بصفتك بائعًا غير مُقيم، افترض عدم وجود حدّ أو إعفاء تلقائي : إذا كنتَ مُلزمًا بتحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية، فيجب عليك التسجيل بغض النظر عن حجم المبيعات.

من الأمور المطمئنة: لا تشترط أرمينيا حاليًا على الشركات غير المقيمة تعيين ممثل ضريبي محلي للتسجيل. على عكس بعض الدول التي تلزم بوجود وكيل محلي أو ممثل ضريبي لتسجيل ضريبة القيمة المضافة الأجنبية، يمكنك في أرمينيا التسجيل مباشرةً لدى السلطات الضريبية (لجنة الإيرادات الحكومية) بنفسك. هذا يُبسط الإجراءات ويُقلل تكاليف الامتثال للشركات الأجنبية.

بعد ذلك، سنوضح بالتفصيل عملية التسجيل لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا كشركة أجنبية، وسنسلط الضوء على أي اختلافات في الإجراءات لأنواع الأعمال المختلفة.

عملية تسجيل ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية خطوة بخطوة

يتطلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا كشركة أجنبية عدة خطوات. تختلف العملية قليلاً بحسب ما إذا كنت تسجل بوجود فعلي (مثل فرع) أو كمزود خدمات/خدمات رقمية غير مقيم باستخدام النظام الإلكتروني . فيما يلي، نوضح الإجراء العام والمسارات المحددة:

1. تحديد أهليتك والتوقيت

• تقييم الالتزامأولاً، تأكد من أن أنشطتك التجارية تستلزم تسجيل ضريبة القيمة المضافة. كما ذكرنا، إذا كنت ستجري مبيعات خاضعة للضريبة لعملاء غير مسجلين في أرمينيا، فخطط للتسجيل. قبل البدء بتلك المبيعات أو في أقرب وقت ممكن بعد استيفاء الالتزام. إذا كنت تُنشئ فرعًا أو مكتبًا تجاريًا في أرمينيا، فعليك الاستعداد لتسجيل هذا الفرع أو المكتب في ضريبة القيمة المضافة كجزء من عملية التأسيس.
• اختر مسار التسجيلتوفر أرمينيا بوابة تسجيل إلكتروني لغير المقيمين (مخصصة بشكل رئيسي لمن يقدمون خدمات إلكترونية للمستهلكين). إذا كان ذلك يناسب حالتك، يمكنك استخدام نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني. وإلا، فقد تحتاج إلى التسجيل لدى السلطات الضريبية عن طريق تقديم نماذج (ربما إلكترونيًا عبر البريد الإلكتروني/الموقع الإلكتروني أو ورقيًا). إذا كنت تنشئ فرعًا محليًا أو شركة تابعة، فعادةً ما يتم التسجيل من خلال مكتب الضرائب المحلي بالتوازي مع تسجيل الأعمال.

2. إعداد المعلومات والمستندات المطلوبة

للتسجيل، ستحتاج عمومًا إلى توفير ما يلي:

• تفاصيل العمل:الاسم القانوني لشركتك، والعنوان (بالنسبة للشركة الأجنبية، عنوان مكتبك الرئيسي في الخارج)، وربما عنوان أي نشاط محلي إذا لزم الأمر.
• أرقام التعريفرقم تسجيلك أو رقم تعريفك الضريبي في بلدك الأصلي، وأي رقم تعريف ضريبي أرميني صدر سابقًا. إذا كان لديك فرع مسجل، فسيتم تسجيله في السجل الحكومي الأرميني، وسيُمنح رقم تعريف دافع الضرائب (TIN).
• الشخص المصرح لهبيانات الاتصال بالممثل الذي سيتولى عملية التسجيل (قد يكون موظفًا أو مسؤولًا في الشركة). مع أن وجود ممثل مالي ليس ضروريًا، إلا أنك ستحتاج إلى جهة اتصال محلية أو على الأقل مسؤول عن المراسلات مع مصلحة الضرائب الأرمينية. غالبًا ما يمكن لموظفي الشركة القيام بذلك عن بُعد عند استخدام النظام الإلكتروني.
• الوثائق الداعمةبالنسبة لغير المقيمين الذين يسجلون مباشرةً، قد تطلب أرمينيا وثائق مثل شهادة التأسيس أو مُستخرج من السجل التجاري يُثبت وجود شركتك، ونسخة من نظام الشركة، وبطاقة هوية لمُوقّع الطلب. في حال تسجيل فرع، يُرجى تقديم شهادة تسجيل الفرع من السلطات الأرمينية ووثائق الشركة الأم. قد تحتاج أي مستندات غير باللغة الأرمينية إلى ترجمة إلى اللغة الأرمينية (أو قد تُقبل المستندات الإنجليزية في بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية). يُنصح بإعداد نسخ موثقة/مُصدّقة من المستندات الرئيسية عند التسجيل الكامل عبر مكتب الضرائب.

3. تقديم طلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة

مقدمو الخدمات الرقمية غير المقيمين (باستخدام بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية) : تمتلك أرمينيا بوابة إلكترونية مخصصة لتسجيل ضريبة القيمة المضافة للخدمات الإلكترونية . يمكن الوصول إلى هذه البوابة (التي يُشار إليها غالبًا بنظام ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية) عبر الموقع الإلكتروني الرسمي لهيئة الضرائب الأرمينية. تتوفر واجهة المستخدم باللغتين الإنجليزية والروسية، مما يجعلها سهلة الاستخدام للشركات الأجنبية. من خلال هذه البوابة:

• قم بإنشاء حساب كمورد أجنبي للخدمات الإلكترونية.
• سيرشدك النظام إلى إدخال تفاصيل شركتك وتحميل أي مستندات مطلوبة إلكترونيًا.
• تم تضمين عملية توقيع إلكتروني مبسطة، مما يسمح لك بتوقيع الطلب رقميًا دون الحاجة إلى وجود فعلي.
• بمجرد إتمام عملية التسجيل، يُمكن الموافقة عليها خلال دقائق (وفقًا للسلطات الضريبية). ستتلقى رقم تعريف دافع الضرائب الأرمني (TIN) أو رقم ضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى بيانات تسجيل الدخول لاستخدامها في عملية التقديم.

تم تطبيق هذا النهج المبسط في عام 2022 لمواكبة الموجة الجديدة من الشركات الرقمية الأجنبية التي تحتاج إلى التسجيل. إذا كان نموذج عملك يقتصر على تقديم خدمات رقمية للعملاء الأرمن ، فهذا هو المسار الموصى به.

الشركات الأجنبية الأخرى (السلع أو الخدمات أو التي لها وجود فعلي) : إذا لم تكن تقدم خدمات رقمية فقط، أو كنت شركة استيراد/تصدير، أو أي سيناريو لا ينطبق عليه بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية بشكل واضح، فيمكنك التسجيل عن طريق الاتصال بلجنة الإيرادات الحكومية في أرمينيا:

• تتولى هيئة تنظيم الخدمات الضريبية (SRC) تسجيل جميع دافعي الضرائب. وتوفر على موقعها الإلكتروني نماذج وإرشادات لتسجيل دافعي الضرائب.
• قد تتمكن من تقديم الطلب عبر الإنترنت من خلال نظام SRC كذلك، تُقدّم هيئة تنظيم الخدمات الاجتماعية خدمة تسجيل دافعي الضرائب عبر الإنترنت للحصول على رقم تعريف ضريبي. ويتطلب ذلك على الأرجح تعبئة نموذج إلكتروني وإرفاق مستندات ممسوحة ضوئيًا.
• كبديل، يمكن التسجيل عبر مكتب ضرائب محلي أو إرسال الطلب بالبريد في حال عدم توفر الوسائل الإلكترونية. تستعين العديد من الشركات الأجنبية بشركة محاسبة/ضرائب محلية للمساعدة في العملية لضمان إتمام جميع الإجراءات الرسمية (مثل الترجمة وتعبئة النموذج بشكل صحيح).
• لشركة أجنبية إنشاء فرععند تسجيل الفرع في السجل الحكومي الأرميني، يُصدر للفرع رقم تعريف ضريبي (TIN)، ويتعين عليه بعد ذلك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل أو متزامن، لأنه سيكون دافع ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا. عمليًا، غالبًا ما يُعامل التسجيل الضريبي للفرع كجزء من عملية تسجيل الأعمال التجارية الشاملة.

ملاحظة : عند التسجيل مباشرةً كغير مقيم (خاصةً خارج بوابة الخدمات الإلكترونية المتخصصة)، تأكد من توضيح أن هذا تسجيل ضريبة القيمة المضافة لكيان أجنبي. ستقوم مصلحة الضرائب بتصنيفك وفقًا لذلك. بما أن أرمينيا لا تشترط وجود ممثل ضريبي، فسوف تسجل باسم شركتك.

4. احصل على رقم التعريف الضريبي (TIN) / رقم ضريبة القيمة المضافة

بعد تقديم الطلب بنجاح، ستصدر مصلحة الضرائب رقم تعريف ضريبي (TIN) لشركتك. في أرمينيا، يُستخدم رقم التعريف الضريبي أيضًا كرقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للشركات، يتكون رقم التعريف الضريبي عادةً من سلسلة من الأرقام تُخصص لتحديد هوية دافع الضرائب. ستحصل الشركات الأجنبية على رقم بنفس تنسيق أرقام دافعي الضرائب المحليين. هذا هو رقم ضريبة القيمة المضافة الذي ستستخدمه في الفواتير وفي المراسلات مع مصلحة الضرائب.

إذا استخدمتَ بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية، فستتلقى تأكيدًا بالتسجيل، وستستخدم بيانات تسجيلك لتقديم الإقرارات الضريبية لاحقًا. أما إذا قدّمتَ طلبك عبر المسار العام، فقد تتلقى شهادة أو خطابًا رسميًا يؤكد تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة ورقم تعريفك الضريبي. احتفظ بهذه المعلومات في مكان آمن، لأنك ستحتاجها لتقديم الإقرارات الضريبية، ودفع مدفوعات ضريبة القيمة المضافة، وإثبات وضعك الضريبي لأي شركاء تجاريين.

5. قم بالتسجيل للحصول على حسابات ضريبية عبر الإنترنت (إن لم تكن قد قمت بذلك بالفعل)

تُشغّل هيئة الضرائب الأرمينية (SRC) أنظمةً إلكترونيةً لتقديم ودفع الضرائب. ينبغي على دافعي الضرائب الأجانب، بعد تسجيلهم، ضمان إمكانية وصولهم إلى هذه الأنظمة:

• إذا كنت قد استخدمت نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني للخدمات الرقمية، فلديك بالفعل إمكانية الوصول عبر تلك البوابة لتقديم الإقرارات.
• إذا سجّلتَ عبر النظام العام، فينبغي عليك إنشاء حساب على منصة SRC الإلكترونية (والتي تُسمى غالبًا "حساب دافع الضرائب الشخصي" أو ما شابه). سيسمح لك هذا بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا (باللغة الإنجليزية أو الروسية إن وُجدت، أو بالأرمنية - أحيانًا تسمح أنظمة الضرائب بتقديم نماذج باللغة الإنجليزية لغير المقيمين). تُعد بوابة SRC الإلكترونية مهمة للامتثال المستمر.

قد تحتاج إلى استخدام رقم التعريف الضريبي (TIN) المُقدّم وكلمة مرور أولية أو إجراءً لتفعيل حسابك الإلكتروني. عادةً ما تُفصّل هيئة تنظيم الخدمات المالية (SRC) هذه العملية أثناء التسجيل.

6. فهم تفاصيل تسجيلك

اعتمادًا على نوع عملك، لاحظ التفاصيل:

• تأثير تاريخ التسجيليبدأ سريان تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة إما من تاريخ طلبك أو من تاريخ تجاوزك الحد الأدنى/بدء التوريد الخاضع للضريبة. يجب أن تشمل جميع المعاملات الخاضعة للضريبة من تلك النقطة ضريبة القيمة المضافة. تأكد من عدم تحصيل ضريبة القيمة المضافة قبل تسجيلك رسميًا (لأنك لن تمتلك رقمًا للإبلاغ عنها)، ولكن لا تؤجل التسجيل لفترة طويلة بعد تاريخ الاستحقاق، وإلا فقد تتحمل ضريبة القيمة المضافة غير المحصلة.
• الفرع المحليإذا سجّلتَ فرعًا، فسيُصبح هذا الفرع الآن دافع ضرائب أرميني. يجب عليه الاحتفاظ بحسابات منفصلة لعملياته في أرمينيا، والامتثال تمامًا كأي شركة محلية.
• غير مقيم (لا يوجد PE):إذا قمت بالتسجيل كمقيم غير مقيم فقط لبعض المعاملات، فتذكر أن هذا التسجيل فقط يغطي التزامك بتحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية. هذا لا يعني أنك خاضع لضريبة دخل الشركات الأرمينية أو أي التزامات أخرى. ما لم لديك منشأة دائمة. بمعنى آخر، التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لا يُنشئ بحد ذاته وجودًا خاضعًا لضريبة الدخل - بل هو خطوة امتثال لضريبة القيمة المضافة فقط. (بالطبع، إذا كان لديك منشأة دائمة، فمن المرجح أن تكون لديك ضرائب أخرى أيضًا).

7. التأكيد والخطوات التالية

بعد التسجيل، ستكون جاهزًا لبدء إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة الأرمينية (إن وجدت) وتحصيل الضريبة. قد تُقدم لك هيئة الضرائب إرشادات أو حزمة معلومات حول التقديم والدفع. في هذه المرحلة، يُنصح باستشارة مستشار ضريبي محلي أو مراجعة إرشادات هيئة تنظيم الخدمات الضريبية (SRC) بدقة لضمان فهمك لكيفية تقديم أول إقرار ضريبة القيمة المضافة وكيفية دفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الخارج. سنتناول خطوات الامتثال هذه في القسم التالي.

مدة المعالجة : تتم عملية تسجيل غير المقيمين عبر البوابة الإلكترونية الخاصة بسرعة فائقة (من دقائق إلى يوم واحد). أما بالنسبة للطرق الأخرى، فقد تستغرق المعالجة من بضعة أيام إلى عدة أسابيع، وذلك بحسب سرعة تقديم أي معلومات إضافية مطلوبة. عموماً، تعمل أرمينيا على تحسين كفاءتها الإدارية، كما أن عدم الحاجة إلى ممثل ضريبي يزيل أي تأخير محتمل.

الآن وقد قمت بالتسجيل، دعنا ننتقل إلى التزاماتك المستمرة بالامتثال لضريبة القيمة المضافة وتقديم التقارير بصفتك شركة أجنبية في أرمينيا.

الالتزامات المستمرة بالامتثال لضريبة القيمة المضافة والإبلاغ عنها

بعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، يجب على الشركات الأجنبية استيفاء متطلبات الامتثال المستمرة نفسها التي يخضع لها أي دافع ضرائب مسجل في ضريبة القيمة المضافة. فيما يلي أهم الالتزامات:

1. تحصيل ضريبة القيمة المضافة : بمجرد التسجيل، يجب عليك تحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية (20%) على جميع التوريدات الخاضعة للضريبة التي تقدمها للعملاء الأرمينيين (باستثناء تلك المعفاة أو التي تخضع لضريبة الصفر بموجب القانون). وهذا يعني:

• الفواتير:أصدر فواتير أو إيصالات رسمية تتضمن رقم ضريبة القيمة المضافة الأرميني الخاص بك، وتوضح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. بالنسبة للمعاملات بين الشركات (B2B)، تتوقع الشركات الأرمينية الحصول على "فاتورة ضريبية" تستوفي المتطلبات الأرمينية، مما يسمح لها بالمطالبة بضريبة القيمة المضافة المدخلة. بالنسبة للمعاملات بين الشركات والمستهلكين (مثل الخدمات الرقمية المباعة عبر الإنترنت)، قد يكفي تقديم إيصال مبسط يوضح ضريبة القيمة المضافة، ولكن من المستحسن الاحتفاظ بسجلات واضحة لما تم تحصيله.
• الأسعارتأكد من أن سعرك يشمل ضريبة القيمة المضافة عند الاقتضاء. إذا كنت قد أعلنت عن أسعار للمستهلكين الأرمن، فتأكد من توضيح ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة مشمولة أم ستُضاف عند الدفع. العديد من الخدمات الرقمية الأجنبية تُقدم أسعارًا شاملة لضريبة القيمة المضافة لتبسيط العملية.
• العملةتُحتسب ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا بالدرام الأرميني (AMD). إذا أجريتَ معاملاتٍ بعملةٍ أخرى (مثل الدولار الأمريكي أو اليورو)، فسيتعين عليك تحويل مبلغ المبيعات إلى الدرام الأرميني للإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة، باستخدام سعر الصرف (السعر الرسمي لبنك أرمينيا المركزي) الساري في تاريخ التوريد أو نهاية الفترة وفقًا لقواعد الضريبة. احتفظ بسجلاتٍ لأسعار الصرف المُستخدمة.

٢. دورية تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة : تُقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا عادةً شهريًا . القاعدة العامة لدافعي ضريبة القيمة المضافة المحليين هي وجوب تقديم الإقرار بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر التقرير . على سبيل المثال، يُستحق تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر يناير بحلول ٢٠ فبراير. ينطبق هذا التقديم الشهري على معظم الحالات، بما في ذلك الشركات الأجنبية التي لها مقر دائم أو تلك التي تُمارس تجارة منتظمة في السلع/الخدمات.

مع ذلك، هناك استثناء خاص لمقدمي الخدمات الرقمية غير المقيمين الذين يستخدمون نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية: يُسمح لهم بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع سنوية . في الواقع، قامت أرمينيا بمواءمة إجراءات الإبلاغ لهؤلاء غير المقيمين مع الممارسات الدولية الشائعة (مثل إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية لأنظمة الخدمات مفتوحة المصدر في الاتحاد الأوروبي). وبالتالي:

• إذا كنتَ غير مقيم وتُقدّم خدمات إلكترونية للأفراد في أرمينيا فقط عبر البوابة الإلكترونية الخاصة، فستُقدّم إقراراتك ربع سنويًا (أربع مرات في السنة). الأرباع هي: يناير-مارس، أبريل-يونيو، يوليو-سبتمبر، أكتوبر-ديسمبر، ويُستحقّ تقديم الإقرار لكل ربع بحلول العشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع. وبالتالي، يُستحقّ تقديم الإقرار للربع الأول (يناير-مارس) بحلول العشرين من أبريل، وهكذا.
• إذا كنت تقدم خدماتك أيضًا لشركات غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة (كيانات قانونية) في أرمينيا، فقد كان القانون في البداية يتطلب إقرارات شهرية لتلك المعاملات؛ ولكن عمليًا، يُدمج نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني الآن جميع مبيعات خدماتك الإلكترونية في الإقرار ربع السنوي. وبالتالي، يُمكنك فعليًا الإبلاغ عن جميع خدماتك الإلكترونية الموجهة للشركات (B2C) وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر.

بالنسبة للشركات الأجنبية التي لديها فرع محلي أو تسجيل رسمي (ليس عبر بوابة الخدمات الإلكترونية)، توقعوا متطلبات تقديم شهرية ، حيث ستُعاملون كأي شركة أرمينية. لا يوجد خيار لتقديم الملفات ربع سنوية في هذا النظام القياسي.

3. دفع ضريبة القيمة المضافة : يجب إرفاق دفع أي ضريبة قيمة مضافة مستحقة مع الإقرار الضريبي:

• الموعد النهائي للدفع هو نفس الموعد النهائي للإقرار الضريبي (اليوم العشرين من الشهر أو الربع التالي). بحلول هذا التاريخ، يجب عليك سداد ضريبة القيمة المضافة التي سددتها خلال تلك الفترة.
• استخدم بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية يوفر خيارات دفع مريحة: يمكنك الدفع عبر التحويل البنكي إلى الخزانة الأرمينية بمختلف العملات الأجنبية (يقبلون العديد من العملات الرئيسية ويحولونها إلى درام أرميني) أو حتى الدفع ببطاقة الائتمان/الخصم مباشرةً من خلال واجهة البوابة. هذا يعني أنك لست هل تحتاج إلى حساب مصرفي أرميني لسداد التزامات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك - وهي ميزة مفيدة للغاية لغير المقيمين.
• إذا قدمتَ إقرارك الضريبي عبر النظام القياسي، فمن المرجح أن تدفع عبر تحويل مصرفي دولي إلى حساب مخصص في ميزانية الدولة الأرمينية. تأكد من استخدام رقم تعريفك الضريبي (TIN) ورموز الدفع الصحيحة حتى تُضاف الدفعة إلى حسابك الضريبي. يجب أن يكون الدفع بالدرهم الأرميني؛ وفي حال إرساله بعملة مختلفة، سيقوم مصرفك بتحويلها، مما قد يُحمّلك رسومًا. من الضروري إجراء التحويل قبل بضعة أيام من الموعد النهائي لمراعاة أي تأخيرات مصرفية دولية.
• سيؤدي التأخر في السداد إلى فرض فائدة (يحدد القانون الأرمني حاليًا فائدة جزائية بمبلغ 0.075٪ في اليوم من الضريبة غير المدفوعة اعتبارًا من عام 2025، والتي تبلغ حوالي 27% سنويًا، حتى حد أقصى معين، لذا فإن الدفع في الوقت المناسب أمر مهم.

4. حفظ السجلات : يجب على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات مفصلة لما يلي:

• جميع المبيعات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة الأرمينية، بما في ذلك التاريخ، وتفاصيل العميل (إذا كانت B2B)، والمبلغ، وضريبة القيمة المضافة المفروضة.
• جميع فواتير الشراء التي تم دفع ضريبة القيمة المضافة الأرمينية فيها (إذا كان لديك أي منها، راجع ضريبة القيمة المضافة المدخلة أدناه).
• مستندات الاستيراد/التصدير، إن وجدت، للتوفيق بين أي ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الاستيراد أو الصادرات (المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر).
• أية مذكرات ائتمانية أو تعديلات تم إصدارها.
• ينبغي الاحتفاظ بهذه السجلات لعدة سنوات في حال التدقيق. تُلزم أرمينيا دافعي الضرائب عمومًا بالاحتفاظ بالسجلات لمدة لا تقل عن 3-5 سنوات (خمس سنوات هي المعيار الشائع، على الرغم من التحقق من القانون المحلي؛ حيث تحتفظ العديد من الشركات بسجلات ضريبة القيمة المضافة لمدة لا تقل عن خمس سنوات).

إذا كنت تستخدم نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني، فسيكون إعداد تقاريرك مُبسّطًا إلى حد كبير، ولكن لا يزال عليك الاحتفاظ بسجل داخلي للمعاملات التي خضعت للضريبة. في حال استفسار مصلحة الضرائب، ستحتاج إلى تقديم بيانات داعمة.

5. ضريبة القيمة المضافة المدخلة والخصومات : من مزايا ضريبة القيمة المضافة إمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة على نفقات الأعمال. مع ذلك، قد يكون هذا الجانب محدودًا بالنسبة للشركات الأجنبية.

• من المرجح ألا يكون لدى مزود خدمات رقمية غير مقيم، ليس له حضور فعلي في أرمينيا، ضريبة قيمة مضافة محلية للمطالبة بها (لأنه على الأرجح لا يتحمل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية على نفقاته في الخارج). سيُحيل هذا العمل ببساطة ضريبة القيمة المضافة المُحصّلة على المبيعات، دون أي تعويض.
• شركة أجنبية تستورد سلعًا أو تتكبد نفقات في أرمينيا (على سبيل المثال، رسوم المعرض التجاري التي تضمنت ضريبة القيمة المضافة الأرمينية، أو تكاليف المورد المحلي بنسبة 20%) يمكن المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدخلة على تلك التكاليف، شريطة أن يكونوا دافعي ضريبة القيمة المضافة المسجلين وأن تكون التكاليف متعلقة بأنشطتهم الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال، إذا اشترى فرعكم المسجل لوازم مكتبية في أرمينيا ودفع 100,000 درام أرميني + ضريبة القيمة المضافة (20,000 درام أرميني) لبائع محلي، فيمكن احتساب هذا المبلغ كرصيد مُدخل في إقراركم الضريبي.
• هناك قيد مهم: إذا كانت الشركة لم يتم تأسيسه في أرمينيا (ليست شركة مساهمة خاصة) والمسجلة حديثًا في ضريبة القيمة المضافة، لا تسمح أرمينيا عمومًا باسترداد فائض ضريبة القيمة المضافة أو ترحيل رصيد المدخلات لتلك الشركة غير المستقرة. في الواقع، تُقيّد العديد من الدول استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات غير المستقرة ما لم توجد اتفاقيات متبادلة. يعتمد نظام أرمينيا لغير المقيمين في الغالب على تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المخرجات؛ وقد لا يُقبل استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة لغير المقيمين بسهولة. (لا يوجد نظام رسمي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية مُعلن في أرمينيا، كما هو الحال في الاتحاد الأوروبي للشركات غير الأعضاء).
• ومع ذلك، إذا كان لديك فرع محلي أو شركة تابعة، يتم التعامل معها كشركة محلية و علبة المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدخلة والحصول على المبالغ المستردة إذا انتهى الأمر إلى وضع استرداد (على سبيل المثال، يمكن للمصدرين الذين لديهم ضريبة قيمة مضافة مدخلة أكثر من ضريبة القيمة المضافة الناتجة الحصول على المبالغ المستردة في أرمينيا).

6. متطلبات إصدار الفواتير : إذا كنت شركة أجنبية تصدر فواتير بموجب رقم ضريبة القيمة المضافة الأرميني الخاص بك:

• قم بتضمين اللغة الأرمنية الخاصة بك رقم التعريف الضريبي/رقم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة.
• إذا كنت تبيع لعميل أرميني مسجل في ضريبة القيمة المضافة، فأدرج رقم ضريبة القيمة المضافة الخاص به، وبيّن أنه تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة (أو في حال فرض ضريبة عكسية، فحدد "تم فرض ضريبة القيمة المضافة عكسيًا من قِبل العميل"). في حالات الأعمال بين الشركات (B2B) التي تفرض فيها ضريبة القيمة المضافة (وهو ما يحدث فقط إذا لم يكن العميل مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة)، يجب عليك تقديم فاتورة حتى يكون لدى العميل إثبات دفع ضريبة القيمة المضافة (مع أنه لا يمكنه استردادها لأنه غير مسجل في النظام، ولكنها محفوظة في سجلاته).
• اظهار قيمة الضريبة بالدرهم الأرمني. يمكنك إظهار قيمة البيع بالعملة الأجنبية، ثم إظهار المبلغ المقابل بالدرهم الأرمني وضريبة القيمة المضافة.
• تُرقم فواتير الضرائب الأرمينية بتسلسل مُحدد وتُنسّق باللغة المحلية عند إصدارها من قِبل الشركات الأرمينية. بصفتك موردًا أجنبيًا يستخدم منصة إلكترونية لمعاملات الشركات مع المستهلكين (B2C)، لن تتبع تنسيق اللغة المحلية، ولكن في أي معاملات رسمية، يُنصح بالالتزام قدر الإمكان بأفضل ممارسات الفواتير.
• احتفظ بنسخة من جميع الفواتير/الإيصالات الصادرة، حيث يمكن لسلطة الضرائب أن تطلب رؤيتها.

7. الإقرارات الضريبية وتقارير الدفع : قدّم إقراراتك الضريبية عبر النظام الإلكتروني المخصص. سيلخص إقرار ضريبة القيمة المضافة ما يلي:

• إجمالي المبيعات الخاضعة للضريبة في أرمينيا للفترة ومخرجات ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
• إجمالي المشتريات الخاضعة للضريبة (إن وجدت) وضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
• صافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو المستردة. (في معظم الحالات الأجنبية غير المُعتمدة، يكون هذا ببساطة ضريبة القيمة المضافة المستحقة).
• يمكن أيضًا الإبلاغ عن المبيعات الخاضعة للضريبة بنسبة صفر أو المعفاة من الضريبة في الإقرار (على الرغم من أنه من المحتمل أن تكون النسبة صفرًا بالنسبة للشركة الأجنبية ما لم تكن تقوم بالتصدير عبر فرعها).

تأكد من تقديم الإقرار قبل الموعد النهائي. عادةً ما يُعطيك نظام التقديم الإلكتروني لهيئة الخدمات الضريبية الأرمينية رقم تأكيد أو مرجعًا عند تقديم الإقرار. إذا لاحظتَ وجود خطأ في الإقرار المُقدم، فإن القانون الأرميني يسمح بالتصحيحات (غالبًا من خلال إقرار مُعدّل أو تعديل في فترة لاحقة، حسب طبيعة الخطأ). صحح أي أخطاء فورًا لتجنب العقوبات.

٨. التمثيل المحلي (اختياري) : على الرغم من أنه ليس إلزاميًا، إلا أن بعض الشركات الأجنبية تختار تعيين شركة محاسبة أو مستشار محلي لإدارة الامتثال المستمر لضريبة القيمة المضافة، لا سيما في حال وجود عوائق لغوية أو تعقيدات. ونظرًا لأن تقديم الإقرارات دوري وقابلية القواعد للتغيير، فإن الاستعانة بخبرة محلية يُعد أمرًا مفيدًا. كما يمكنهم التواصل مع السلطات الضريبية في حال حدوث أي مشكلات أو عمليات تدقيق.

٩. الضرائب الأخرى : تذكر أن ضريبة القيمة المضافة منفصلة عن الضرائب الأخرى. إذا كان لديك فرع، فقد يتعين عليك أيضًا تقديم إقرارات ضريبة الأرباح سنويًا، وما إلى ذلك. ولكن إذا كنت مجرد دافع ضريبة قيمة مضافة غير مقيم، فعادةً ما تهتم فقط بضريبة القيمة المضافة (وربما أي ضرائب اقتطاع على مصادر دخل محددة).

من خلال الالتزام التام بهذه المتطلبات التنظيمية - تقديم الإقرارات في الوقت المحدد، وتحصيل ضريبة القيمة المضافة بدقة، وحفظ السجلات بشكل سليم - تستطيع الشركات الأجنبية العمل في أرمينيا دون التعرض لعقوبات أو مخاطر تتعلق بالامتثال. وفي هذا السياق، دعونا نتناول الأخطاء الشائعة ومخاطر عدم الامتثال لقواعد ضريبة القيمة المضافة الأرمينية، والعقوبات المحتملة المترتبة على الأخطاء أو عدم الامتثال.

مخاطر الامتثال والعقوبات الشائعة

قد يكون العمل في منطقة ضريبية أجنبية أمرًا صعبًا، وقد تواجه الشركات، دون قصد، مشاكل في الامتثال. فيما يلي بعض المخاطر الشائعة التي تواجهها الشركات الأجنبية فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، وعواقب عدم الوفاء بالالتزامات:

1. عدم التسجيل في الوقت المحدد : من أكبر المخاطر عدم إدراك ضرورة التسجيل. قد تبدأ شركة أجنبية بالبيع لعملاء أرمينيين (خاصةً عبر الإنترنت) دون أن تكون على دراية بقانون ضريبة القيمة المضافة الأرميني. في حال تأخر التسجيل عن الموعد المحدد، ستتراكم ضريبة القيمة المضافة غير المُبلغ عنها . يحق لهيئة الضرائب لاحقًا تقييم ضريبة القيمة المضافة المستحقة على مبيعاتك السابقة. عندها، سيتعين على الشركة الأجنبية دفعها من مالها الخاص (لأنها على الأرجح لم تفرضها على العملاء في البداية)، مما يؤثر سلبًا على إيراداتك من تلك المبيعات. إضافةً إلى ذلك، قد يترتب على التأخير في التسجيل أو عدم التسجيل غرامات.

٢. التطبيق الخاطئ لآلية الاحتساب العكسي مقابل فرض ضريبة القيمة المضافة : قد يؤدي تصنيف عملائك بشكل خاطئ إلى أخطاء. على سبيل المثال، اعتبار عملية بيع ما معاملة بين الشركات (B2B) خاضعة لآلية الاحتساب العكسي (أي عدم فرض ضريبة القيمة المضافة) بينما العميل الأرميني غير مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة، يعني عدم دفع أي ضريبة قيمة مضافة على تلك المعاملة. في حال خضوعها للتدقيق، ستُحمّل السلطات المورد مسؤولية ضريبة القيمة المضافة. في المقابل، قد يؤدي فرض ضريبة القيمة المضافة على عميل مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة (في حين كان ينبغي فرضها بطريقة عكسية) إلى حدوث لبس؛ فقد يرفض العميل دفع الضريبة أو قد تضطر إلى ردها وتعديل الإجراء. تحقق دائمًا من حالة تسجيل عملائك في نظام ضريبة القيمة المضافة. احصل على رقم ضريبة القيمة المضافة الأرميني الخاص بهم إذا ادعوا أنهم مسجلون في نظام ضريبة القيمة المضافة. تصدر مصلحة الضرائب الأرمينية أرقام ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب المسجلين - ويمكن التحقق من صحة هذه الأرقام من خلال المصادر الرسمية أو بمساعدة شهادة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالعميل.

3. عدم تحصيل ضريبة القيمة المضافة عند الاقتضاء (التهرب الضريبي) : إذا أهملت شركة أجنبية تحصيل ضريبة القيمة المضافة من المستهلكين عند وجوب ذلك، فلن تتمكن لاحقًا من تحصيلها بسهولة من عملائها. وهذا يعني أنه في حال اكتشاف الأمر، سيتعين على الشركة الأجنبية دفع ضريبة القيمة المضافة البالغة 20% على تلك المبيعات السابقة، ما يعني خسارة 20% من إيراداتها. يُعدّ هذا الأمر خسارة مالية مباشرة، ويُعتبر تهربًا ضريبيًا/مخالفة حتى يتم تصحيحه.

٤. التأخر في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو عدم تقديمها : قد يؤدي عدم الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرارات إلى غرامات . يفرض قانون الضرائب الأرميني غرامات على عدم تقديم الإقرار أو التأخر في تقديمه. ورغم اختلاف قيمة الغرامات، إلا أنه عادةً ما تُفرض غرامة ثابتة أو نسبة مئوية من ضريبة القيمة المضافة المستحقة. علاوة على ذلك، يُضاف إلى الضريبة غير المدفوعة فائدة تأخير عن كل يوم تأخير . على سبيل المثال، اعتبارًا من عام ٢٠٢٥، يبلغ معدل فائدة التأخير ٠.٠٧٥٪ يوميًا على الضريبة المستحقة. وهذا يتراكم بسرعة - ما يقارب ٢.٢٥٪ شهريًا. عادةً ما يكون هناك حد أقصى (قد تتوقف الفائدة عن التراكم بعد عامين)، ولكن لا ترغب أي شركة في دفع أكثر من ٥٠٪ إضافية بسبب التأخر في الدفع أو التقديم.

٥. أخطاء في حساب ضريبة القيمة المضافة : قد تحدث أخطاء في سعر الصرف، أو أخطاء حسابية، أو سوء فهم لما هو خاضع للضريبة. إذا قمتَ عن طريق الخطأ بحساب ضريبة القيمة المضافة بأقل من قيمتها الحقيقية (مثلاً، استخدام سعر صرف قديم مما أدى إلى الإبلاغ عن مبلغ أقل من الألف درام)، فقد يتم احتساب الفرق لاحقًا مع الفائدة. لذا، تحقق دائمًا من الحسابات واستخدم أسعار الصرف الرسمية. إذا تسببت حواجز اللغة في سوء فهم البنود المعفاة من الضريبة مقابل البنود الخاضعة لها، فاستشر خبراء محليين لتجنب تطبيق معدل صفر أو إعفاء بشكل خاطئ.

٦. ضعف حفظ السجلات : في حال خضوعك للتدقيق الضريبي (قد يحدث التدقيق الضريبي بشكل عشوائي أو بناءً على سبب محدد)، ستحتاج إلى تقديم مستندات تثبت معاملاتك. يُعدّ عدم وجود فواتير أو إيصالات أو عقود لدعم إقرارات ضريبة القيمة المضافة مخاطرة كبيرة. قد ترفض مصلحة الضرائب استرداد ضريبة المدخلات أو حتى تُقدّر مبيعاتك بشكل غير دقيق إذا كانت السجلات غير كافية، وهو ما قد يضرّ بالمكلف. لذا، يُعدّ الاحتفاظ بسجلات رقمية ومادية واضحة لجميع المبيعات والمشتريات المتعلقة بأرمينيا أفضل وسيلة للوقاية.

7. تجاهل المراسلات المحلية : بصفتك شركة أجنبية، يجب عليك التأكد من الرد على جميع المراسلات الواردة من سلطات الضرائب الأرمينية (والتي قد تكون باللغة الأرمينية). إذا كنت قد قدمت بريدًا إلكترونيًا أو عنوانًا محليًا أثناء التسجيل، فتابعه باستمرار. قد يؤدي عدم الرد على إشعار التدقيق أو طلب المعلومات إلى فرض غرامات أو رسوم تلقائية. إذا كانت اللغة تشكل عائقًا، فاستعن بمترجم أو ممثل محلي لمراجعة أي إشعارات رسمية.

8. العقوبات والغرامات : يحدد قانون الضرائب الأرميني عقوبات متنوعة:

• فائدة السداد المتأخر (كما ذكر أعلاه) مما يزيد من مدة بقاء الضريبة غير مدفوعة.
• غرامات ثابتة في حال التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو عدم تقديمه. على سبيل المثال، قد تُفرض غرامة ثابتة على كل إقرار متأخر أو نسبة مئوية من ضريبة القيمة المضافة المستحقة. (على سبيل المثال، في حال تأخر الإقرار لأكثر من عدد معين من الأيام، قد تُفرض غرامة بنسبة 5% من الضريبة المستحقة، وتزداد هذه النسبة مع استمرار التأخير - فالأرقام الدقيقة قابلة للتغيير، لذا يُنصح بالتحقق من أحدث قانون، ولكن المبدأ هو أن التأخير يُكلف مالاً).
• عقوبات على التقليل من الضرائبإذا تبيّن من التدقيق أنك قللت من ضريبة القيمة المضافة (سواءً عن طريق الخطأ أو عمدًا)، فقد تُفرض عليك غرامة على المبلغ غير المُبلغ عنه، غالبًا بنسبة مئوية (مثلًا ٢٠٪ أو أكثر)، بالإضافة إلى تحصيل الضريبة والفوائد. في حال وجود دليل على التهرب المتعمد، قد تُصبح العقوبات أشد.
• في الحالات القصوى من التهرب الضريبي أو الاحتيال، يمكن أن تشمل العواقب القانونية غرامات إضافية أو حتى اتهامات جنائية (على الرغم من أنه بالنسبة لشركة أجنبية تبيع عن بعد، من غير المرجح أن يحدث ذلك ما لم تكن المبالغ كبيرة ويتم إثبات التهرب المتعمد).

9. مخاطر الامتثال لأنواع أعمال محددة :

• الخدمات الرقميةأحد المخاطر هو عدم استيفاء معايير مكان التوريد بشكل صحيح. تستخدم أرمينيا معايير متعددة لتحديد ما إذا كانت الخدمة المقدمة للفرد تُستهلك في أرمينيا (مكان الإقامة، عنوان IP، بلد طريقة الدفع، إلخ). يجب أن تمتلك الشركة إجراءات لجمع هذه المعلومات. على سبيل المثال، إذا كان عنوان إرسال فواتير الفرد أرمينيًا ولكنه يقيم في مكان آخر وقت تقديم الخدمة، وكانت لديك مؤشرات متضاربة، فأنت بحاجة إلى سياسة موحدة. قد تعترض مصلحة الضرائب إذا لم تُفرض ضريبة القيمة المضافة على شخص لديه مؤشرات أرمينية. من الأسلم فرض ضريبة القيمة المضافة الأرمينية عند الشك في المبيعات الرقمية بين الشركات والمستهلكين (B2C) ذات الصلة بالأرمنية، لتجنب تفويت الضريبة.
• سلع التجارة الإلكترونيةقد تكون الخدمات اللوجستية والجمارك معقدة. إذا اعتمدت على العميل لاستيراد البضائع (تسليم البضائع دون دفع الرسوم)، فسيدفع العميل ضريبة القيمة المضافة في الجمارك ولن تُحصّلها. أما إذا سلمت البضائع دون دفع الرسوم (DDP) أو احتفظت بمخزون في أرمينيا، فتأكد من معالجة ضريبة القيمة المضافة على الواردات بشكل صحيح. قد يؤدي عدم القيام بذلك إلى تجميد البضائع في الجمارك أو دفع غرامات على الإقرار الخاطئ. كذلك، إذا كنت تستخدم شركات شحن، فتأكد من معرفتها بالجهة المسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة.
• الخدمات ذات الحضور المتقطعإذا أرسلتَ موظفين إلى أرمينيا لتنفيذ مشروع على مدار أشهر عديدة، فقد تُنشئ عن غير قصد حالة تسجيل مؤقت (إذا استغرقت العملية أكثر من 183 يومًا، إلخ)، مما يعني أنه يجب عليك التسجيل ليس فقط لضريبة القيمة المضافة، بل ربما كفرع لجميع الضرائب. هذا يتجاوز مجرد الامتثال لضريبة القيمة المضافة، بل يشمل أيضًا الامتثال لضريبة الشركات. لتخفيف هذه المشكلة، خطط لمشاريعك بعناية واستشر بشأن ما إذا كان التسجيل الرسمي ضروريًا إذا كان موظفوك سيتواجدون داخل البلاد لفترة طويلة.

١٠. العملة والتحويلات : تأكد من تحويل ودفع ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ الصحيح من الدرهم الأرميني. يُعدّ الدفع الزائد نتيجة أخطاء التحويل خطرًا واردًا (مع العلم أن ذلك يُجمّد أموالك حتى يتم تصحيح الخطأ). ولا تحاول الدفع بعملة أجنبية إلا باستخدام الطرق الرسمية المعتمدة، فقد يؤدي الدفع بطريقة خاطئة إلى عدم قبول الدفعة بشكل صحيح.

باختصار، يكمن الخطر الأكبر في نقص الوعي ، وهو ما يهدف هذا الدليل إلى القضاء عليه. قد تكون عقوبات عدم الامتثال باهظة، لكن يمكن تجنبها. أصبحت سلطات الضرائب الأرمينية أكثر تطوراً (خاصةً مع الأنظمة الرقمية الجديدة) وقادرة على تتبع المعاملات الرقمية والواردات، لذا من غير الحكمة افتراض أن شركة أجنبية صغيرة ستفلت من الرقابة إلى أجل غير مسمى.

نصائح للتخفيف من المخاطر :

• سجل مبكرا بمجرد أن تعرف أنك بحاجة إلى ذلك، وتوخي الحذر عند التعامل مع مبيعات B2C.
• استشر الخبراء المحليين إذا كان هناك أي شيء غير واضح؛ فإن تكلفة الاستشارة المتواضعة يمكن أن توفر تكاليف جزائية ضخمة.
• استخدم نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني إذا كان ذلك ممكنًا - فهو يبسط الامتثال ويقلل من احتمالية الخطأ.
• مراقبة التغييرات التنظيميةقوانين الضرائب قابلة للتغيير. على سبيل المثال، قد تُحدَّث الحدود، أو قد تظهر قواعد جديدة للأسواق. البقاء على اطلاع (من خلال أخبار الضرائب أو الشركاء المحليين) يضمن لك الالتزام بها في المستقبل.

مقارنة متطلبات ضريبة القيمة المضافة حسب نوع العمل

ولتوضيح كيفية اختلاف متطلبات تسجيل ضريبة القيمة المضافة حسب نوع العمل الأجنبي، راجع الجدول المقارن أدناه:

يُبيّن هذا الجدول أن جميع أنواع الشركات الأجنبية تقريبًا لا تخضع لحد أدنى للتسجيل ، إذ يعتمد واجب التسجيل على هوية عملائك وكيفية مزاولتك للعمل ، وليس على حجم مبيعاتك (على عكس الشركات المحلية الصغيرة). ويستفيد مُقدّمو الخدمات الرقمية من نظام ربع سنوي مُبسّط. أما التجارة الإلكترونية وغيرها من الخدمات غير المُقيمة فتخضع للنظام المُعتاد. ويُرسّخ التواجد الفعلي وجودك في النظام المحلي بشكل كامل.

ملخص

ترحب أرمينيا بالشركات الأجنبية، لكنها تتوقع منها الالتزام بقوانين ضريبة القيمة المضافة المحلية عند ممارسة أعمالها في البلاد. باختصار، يُشترط على الشركات الأجنبية في أرمينيا التسجيل في ضريبة القيمة المضافة كلما قامت شركة غير مقيمة بتقديم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة على الأراضي الأرمينية لعملاء لا يستطيعون احتساب ضريبة القيمة المضافة بأنفسهم. تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 20% ، ولا يوجد حد أدنى للتسجيل بالنسبة لغير المقيمين عمومًا . على عكس الشركات المحلية الصغيرة، يجب على الشركات الأجنبية احتساب ضريبة القيمة المضافة من أول معاملة خاضعة للضريبة في أرمينيا (باستثناء معاملات الشركات التي يكون فيها دافع ضريبة القيمة المضافة خاضعًا للضريبة).

تم دمج مزودي الخدمات الرقمية الأجانب في نظام ضريبة القيمة المضافة منذ عام ٢٠٢٢، ويمكنهم التسجيل وتقديم الإقرارات بسهولة عبر بوابة إلكترونية. أما الشركات الأجنبية الأخرى (مثل تلك التي تتعامل في السلع أو الخدمات الأخرى) فتسجل إما في فرع محلي أو تسجل مباشرةً لدى السلطات الضريبية للحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة. بعد التسجيل، يُعدّ الالتزام المستمر بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة (شهريًا أو ربع سنويًا حسب الاقتضاء)، ودفع الضرائب في الموعد المحدد، وإصدار الفواتير الصحيحة، والاحتفاظ بالسجلات، أمرًا بالغ الأهمية لتجنب العقوبات.

لا تشترط أرمينيا وجود ممثل ضريبي ، مما يُسهّل تسجيل وإدارة التزامات ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية. مع ذلك، لا ينبغي الاستهانة بالامتثال: فعدم التسجيل أو تحصيل ضريبة القيمة المضافة عند الاقتضاء قد يؤدي إلى تراكم ضرائب متأخرة وغرامات وفوائد تُؤثر سلبًا على الأرباح والسمعة. في المقابل، يُتيح الامتثال في الوقت المناسب للشركات الأجنبية العمل في السوق الأرمينية على قدم المساواة مع الشركات المحلية، مع إمكانية تحصيل ضريبة القيمة المضافة واستردادها (إن أمكن) على التكاليف.

ختامًا، إن فهم متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية في أرمينيا يضمن لك التوسع أو خدمة العملاء الأرمن دون مفاجآت ضريبية غير متوقعة. سجّل عند الاقتضاء، واتبع الإجراءات، واحتفظ بسجلات دقيقة. بهذا النهج، يصبح النظام الضريبي في أرمينيا سهل الإدارة وشفافًا. تتناول الأسئلة الشائعة أدناه بعض الاستفسارات التي غالبًا ما تطرحها الشركات الأجنبية حول ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا.

الأسئلة الشائعة: تسجيل ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا للشركات الأجنبية

س1. هل تحتاج الشركات الأجنبية إلى التسجيل لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا؟
A: نعم، يجب على الشركة الأجنبية (غير المقيمة) التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الأرمينية إذا كانت تُجري توريدات خاضعة للضريبة في أرمينيا لعملاء غير مسجلين فيها. يشمل ذلك عادةً المبيعات للأفراد الأرمن (مبيعات الشركات إلى المستهلكين) والمبيعات للشركات الأرمينية الصغيرة جدًا التي لا تُسجل في ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، إذا كنتَ مُزودًا أجنبيًا للبرمجيات كخدمة تبيع للمستهلكين الأرمن، فعليك التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية. من ناحية أخرى، إذا كنتَ تبيع فقط للشركات الأرمينية الكبيرة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فعادةً ما لا تُسجل - فهذه الشركات الأرمينية ستُحاسب ضريبة القيمة المضافة ذاتيًا بموجب آلية الاحتساب العكسي.

س2. ما هو الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا للشركات غير المقيمة؟
A: هناك فعليا لا يوجد حد أدنى للمبيعات للشركات الأجنبيةينطبق الحد الأدنى القياسي البالغ 115 مليون درام أرميني سنويًا على الشركات المقيمة في أرمينيا (مما يسمح لها بتجنب ضريبة القيمة المضافة حتى تنمو). لا يمكن للشركات الأجنبية الاستفادة من هذا الإعفاء. إذا كان على غير المقيم أي التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة الأرمينية، فيجب عليه التسجيل اعتبارًا من أول عملية بيع خاضعة للضريبة - سواء كانت هذه العملية بقيمة مليون درام أرميني واحد أو 1 مليون درام أرميني. لذلك، لا ينبغي على غير المقيمين الانتظار حتى يصلوا إلى مستوى إيرادات معين؛ بل يجب عليهم التسجيل بمجرد علمهم بأنهم سيقومون بتوريدات خاضعة للضريبة في أرمينيا تتطلب ذلك.

س3. إذا كنت أبيع فقط للشركات الأرمينية (B2B)، فهل أحتاج إلى التسجيل؟
A: لا، إذا كانت هذه الشركات الأرمينية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة. في حالة التعامل بين الشركات (B2B) فقط، حيث يكون كل عميل في أرمينيا دافع ضريبة القيمة المضافة، فإنك كمورد أجنبي لا تفرض ضريبة القيمة المضافة ولا تحتاج إلى التسجيل. سيتولى العميل الأرميني عملية تحصيل ضريبة القيمة المضافة عبر الاحتساب العكسي. ومع ذلك، إذا لم يكن أي من عملائك الأرمن مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، شركة ذات مسؤولية محدودة صغيرة غير مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة)، فستحتاج إلى تحصيل ضريبة القيمة المضافة لهذا العميل - أي أنك ستحتاج إلى تسجيل ضريبة القيمة المضافة. عمليًا، يبقى العديد من موردي الشركات الأجانب غير مسجلين من خلال التأكد من أن جميع عملائهم الأرمن مسجلون في ضريبة القيمة المضافة. من الحكمة الحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة لكل عميل والاحتفاظ به في الملف. إذا لم تتمكن من التحقق من حالة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالعميل وقام بالشراء منك، فمن الأسلم التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة بدلاً من المخاطرة بعدم الامتثال.

س4. ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة التي يتعين على الشركات الأجنبية فرضها في أرمينيا؟
A: معدل ضريبة القيمة المضافة هو 20%ينطبق هذا على الشركات الأجنبية والمحلية. تطبق أرمينيا معدل ضريبة قيمة مضافة موحد بنسبة 20% على معظم المنتجات والخدمات. بعض السلع والخدمات معفاة من الضريبة بنسبة صفرية (0%)، مثل الصادرات أو النقل الدولي، وبعضها الآخر معفى (مثل الخدمات المالية). أما إذا كان نشاطك في أرمينيا هو المبيعات التجارية الاعتيادية، فستُفرض عليك ضريبة قيمة مضافة بنسبة 20%. لا توجد معدلات خاصة مخفضة في نظام ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا اعتبارًا من عام 2025.

س5. هل أحتاج إلى ممثل ضريبي أرميني أو وكيل محلي للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
A: لا، لا تُلزم أرمينيا دافعي الضرائب الأجانب بتعيين ممثل مالي لضريبة القيمة المضافة. يمكنك التسجيل مباشرةً لدى السلطات الضريبية الأرمينية. وقد أصبحت العملية أسهل بكثير مع إطلاق بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية لمقدمي الخدمات الإلكترونية غير المقيمين. مع أنه يمكنك اختيار الاستعانة بمستشار محلي لمساعدتك في إتمام العملية أو إدارة الملفات، إلا أن هذا ليس شرطًا قانونيًا. سيتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة باسم شركتك، وستتواصل مباشرةً مع السلطات الضريبية.

س٦. كيف يُمكن لشركة أجنبية سداد ضريبة القيمة المضافة الأرمينية من الخارج؟ هل أحتاج إلى حساب مصرفي أرميني؟
A: أنت تفعل لست تحتاج إلى حساب مصرفي محلي. توفر هيئة الضرائب الأرمينية خيارات للدفع عن بُعد:

• من خلال نظام ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني للمسجلين لدينا، يمكنكم الدفع ببطاقة ائتمان أو عبر التحويل البنكي الدولي بإحدى العملات المقبولة. يوفر النظام بياناتكم البنكية والمراجع اللازمة. تتم معالجة مدفوعات البطاقات فورًا.
• بالنسبة للذين يقدمون إقراراتهم الضريبية عبر النظام العادي، يمكنكم ترتيب تحويل بنكي دولي إلى حساب الخزانة الأرمينية. عادةً ما تسمح هذه البنوك بالدفع بالعملات الأجنبية (مثل الدولار الأمريكي، اليورو، إلخ) والتي تُحوَّل إلى درام أرميني. ما دمتم تستخدمون رقمكم الضريبي ورمز الدفع الصحيح، فسيتم إضافة المبلغ إلى حساب ضريبة القيمة المضافة الخاص بكم. احرصوا على بدء الدفع قبل الموعد النهائي لإتاحة أي وقت للتحويل. مرونة طرق الدفع تجعل تسوية ضريبتكم من الخارج مريحة نسبيًا.

س7. هل هناك إعفاء من ضريبة القيمة المضافة للخدمات الرقمية أو الشركات الأجنبية الصغيرة؟
A: لا توجد استثناءات خاصة توجد ضرائب على الخدمات الرقمية - في الواقع، تخضع الخدمات الرقمية صراحةً لضريبة بنسبة 20% إذا استُخدمت في أرمينيا. كما لا توجد إعفاءات خاصة للشركات الأجنبية "الصغيرة" تتجاوز ما ناقشناه (الحد الذي لا ينطبق عليها). تخضع جميع السلع والخدمات الرقمية (مثل البث، والبرامج، والكتب الإلكترونية، والإعلانات الإلكترونية للمستخدمين المحليين) لضريبة القيمة المضافة. فقط إذا كانت طبيعة الخدمة نفسها معفاة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة العام (على سبيل المثال، ربما بعض الخدمات المالية أو التأمين) فلن تخضع لضريبة القيمة المضافة. لكن الخدمات الرقمية الشائعة لا تندرج تحت الإعفاءات. لذلك، يجب على بائع التطبيقات الأجنبية أو خدمة البث فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات للمستهلكين الأرمن بغض النظر عن حجمها أو حجم مبيعاتها.

س8. كم من الوقت يستغرق تسجيل ضريبة القيمة المضافة للشركات غير المقيمة في أرمينيا؟
A: يمكن أن يكون الأمر سريعًا جدًا، خاصةً بالنسبة للشركات الرقمية التي تستخدم النظام عبر الإنترنت. يمكن إكمال تسجيل بوابة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية في غضون دقائق بمجرد إدخال جميع المعلومات المطلوبة، يُفعّل حسابك على الفور تقريبًا. بالنسبة لأنواع التسجيل الأخرى (عبر مكتب SRC)، قد تستغرق المعالجة من بضعة أيام إلى أسبوعين، وذلك حسب اكتمال طلبك وما إذا كانت هناك حاجة إلى مراجعة يدوية. في معظم الحالات، يُتوقع تأكيد الطلب خلال أسبوع إلى أسبوعين كحد أقصى. التخطيط المُسبق مهم: لا تنتظر حتى تكون لديك معاملة كبيرة وشيكة. ابدأ عملية التسجيل فور حاجتك إليها، لتكون مستعدًا لفرض ضريبة القيمة المضافة بشكل قانوني عند بدء المبيعات.

س9. ما هي السجلات التي يجب أن أحتفظ بها لضريبة القيمة المضافة الأرمينية؟
A: يجب عليك الاحتفاظ بجميع السجلات المتعلقة بمعاملاتك الأرمنية:

• فواتير المبيعات أو الإيصالات التي تبين ضريبة القيمة المضافة المفروضة.
• الأدلة المستخدمة لتحديد موقع عميلك (بالنسبة للخدمات الرقمية، وسجلات عنوان IP، وعنوان الفاتورة، وما إلى ذلك، في حالة احتياجك إلى تبرير سبب تحصيل ضريبة القيمة المضافة الأرمينية أو عدم تحصيلها).
• مستندات الاستيراد وفواتير الشراء إذا كنت تستورد أو تتكبد ضريبة القيمة المضافة الأرمينية على النفقات، لدعم أي مطالبات بضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
• تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وإثبات سدادها. يجب الاحتفاظ بهذه السجلات لمدة لا تقل عن خمس سنوات (للتأكد من السلامة) بعد السنة الضريبية، حيث يمكن أن تمتد عمليات التدقيق إلى عدة سنوات سابقة. النسخ الرقمية مقبولة، ولكن تأكد من وجود نسخ احتياطية منها وإمكانية توفيرها عند الطلب. يساعدك الاحتفاظ الجيد بالسجلات على حماية وضعك الضريبي، كما يُبسط إعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

س10. ماذا يحدث إذا لم أسجل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، على الرغم من أنه يتعين عليّ التسجيل؟
A: إذا تجاهلت متطلبات التسجيل واستمرت في إجراء مبيعات خاضعة للضريبة في أرمينيا، فإنك تتعرض لمخاطر كبيرة:

• يمكن للسلطات الضريبية الأرمينية تحديد أنشطتك (على سبيل المثال، من خلال مراقبة الخدمات الرقمية العابرة للحدود أو سجلات الجمارك للسلع) والتواصل معك أو مع عملائك المحليين. وقد تُصدر تقييمًا لضريبة القيمة المضافة التي كان ينبغي سدادها.
• من المحتمل أن يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة المستحقة بأثر رجعي على تلك المبيعات، بالإضافة إلى الغرامات وفوائد التأخير في السداد على المبالغ. هذا قد يزيد التكلفة بشكل كبير - على سبيل المثال، قد تتراكم فوائد على ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة لعام كامل بنسبة تقارب ٢٧٪، بالإضافة إلى غرامات محتملة.
• قد يتأثر عملاؤك المحليون أيضًا. على سبيل المثال، إذا بعت سلعًا ولم تدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بشكل صحيح، فقد يواجه هؤلاء العملاء صعوبة في تخليص شحناتهم.
• قد يُشوّه عدم الامتثال سمعة شركتك وقد يُؤدي إلى تطبيق القانون. في حين أن أرمينيا قد تكون محدودة في تطبيق القانون على شركة ليس لها وجود، إلا أنها قد تُنسّق دوليًا أو تُحتجز مسؤولي الشركة إذا دخلوا أرمينيا، في حالات التهرب الضريبي القصوى. باختصار، لا جدوى من العمل سرًا. من الأفضل... الامتثال طواعية - لقد سهلت أرمينيا الأمر من خلال الأنظمة عبر الإنترنت، ومن خلال الالتزام بذلك فإنك تتجنب هذه المخاطر تمامًا.

س11. هل يمكن لشركة أجنبية استخدام ضريبة المبيعات الأرمينية (الضريبة المبسطة) بدلاً من ضريبة القيمة المضافة؟
A: لا، الشركات الأجنبية (وفروعها الأرمينية) مستثناة من نظام ضريبة المبيعات. ضريبة المبيعات (وهي ضريبة مبسطة بدلًا من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح للشركات الصغيرة) متاحة فقط لرواد الأعمال الأفراد والمؤسسات المقيمين في أرمينيا الذين يستوفون المعايير، وهي غير متاحة تحديدًا للكيانات القانونية غير المقيمة أو مؤسساتها الخاصة. لذلك، يجب على الشركات الأجنبية اتباع مسار ضريبة القيمة المضافة القياسي؛ فلا يمكنك اختيار ضريبة مبيعات بنسبة 5% بدلًا من فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%. إذا رغب مستثمر أجنبي في الاستفادة من قواعد الشركات الصغيرة، فإن الطريقة الوحيدة هي إنشاء شركة محلية مستقلة - ولكن حتى في هذه الحالة، إذا كانت هذه الشركة المحلية مملوكة لأجانب، فقد تُطبق بعض القيود. بشكل عام، افترض أن أي تدخل أجنبي يضعك في نظام ضريبة القيمة المضافة العادي.

س١٢. هل هناك قواعد خاصة لضريبة القيمة المضافة على الأسواق أو المنصات الإلكترونية في أرمينيا؟
A: حاليًا، لا توجد في أرمينيا قواعد خاصة بضريبة القيمة المضافة على "الأسواق" كما هو الحال في الاتحاد الأوروبي أو بعض الدول الأخرى. لا يوجد مفهوم لاعتبار السوق الإلكترونية موردًا لمبيعات الجهات الخارجية أو إلزام الأسواق بتحصيل ضريبة القيمة المضافة نيابةً عن جهات أخرى، وذلك اعتبارًا من عام 2025. كل بائع أجنبي مسؤول عن امتثاله لضريبة القيمة المضافة. مع ذلك، تشاورت أرمينيا مع الأسواق الرئيسية عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الإلكترونية، ومن المحتمل أن تتطور اللوائح مستقبلًا. في الوقت الحالي، إذا كنت تدير منصة تجارة إلكترونية:

• إذا كانت المنصة نفسها هي البائع المسجل (شراء وإعادة بيع السلع / الخدمات للأرمن)، فسيتم التعامل مع المنصة مثل أي بائع ويجب التسجيل لضريبة القيمة المضافة إذا كانت تبيع للمستهلكين.
• إذا اقتصرت المنصة على ربط المشترين والبائعين وتقاضي عمولة، فإن البائعين (حتى لو كانوا أجانب) هم المسؤولون عن ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، وعمولة المنصة خدمة أخرى (قد تخضع لضريبة القيمة المضافة حسب موقع المنصة ووجود البائع في أرمينيا أم لا). عمليًا، إذا كانت المنصات الكبيرة مثل أمازون أو إيباي تبيع مباشرة إلى أرمينيا، فستسجل ضريبة القيمة المضافة وتفرضها. ينبغي على الأسواق الصغيرة التأكد من أن بائعيها الأجانب على دراية بالتزامات ضريبة القيمة المضافة الأرمينية. راقب دائمًا أي تغييرات قانونية، حيث تنقل العديد من الدول بعض المسؤوليات إلى منصات تحصيل الضرائب.

س13. كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة على واردات الشركات الأجنبية إلى أرمينيا؟
A: يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى أرمينيا عادة بواسطة الجمارك على الحدودالمعدل هو 20٪، ويطبق على القيمة الجمركية للبضائع بالإضافة إلى أي رسوم جمركية. إذا كنت كشركة أجنبية أنت المستورد المسجل (أي أن البضائع معلنة باسمك)، فستحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد لتخليص البضائع. إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، فيمكنك لاحقًا المطالبة بضريبة القيمة المضافة على الاستيراد في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك كضريبة مدخلات (مما يعوضها فعليًا عن ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها على المبيعات). إذا كان عميلك الأرمني هو المستورد المسجل (البضائع مشحونة DDU ويتعاملون مع الجمارك)، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد، وإذا كان مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، فيمكنه المطالبة بها. بصفتك بائعًا أجنبيًا، فلن تفرض ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة في هذا السيناريو لأن الضريبة تم التعامل معها عند الاستيراد.

بالنسبة للصادرات (البضائع المغادرة من أرمينيا)، تُعفى ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر، شريطة توثيق عملية التصدير بشكل صحيح (بيان جمركي للتصدير، وما إلى ذلك). عادةً، لا تُشارك الشركات الأجنبية في التصدير من أرمينيا إلا إذا كان لها وجود فعلي (كأن يقوم فرع بشراء البضائع محليًا ثم تصديرها). في هذه الحالة، يفرض الفرع ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفر على عملية التصدير، ويحق له استرداد أي ضريبة قيمة مضافة مدفوعة على المشتريات المحلية المتعلقة بالتصدير.

س14. كيف تُقارن ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا بالدول المجاورة أو الاتحاد الأوروبي للشركات الأجنبية؟
A: ومن حيث المبدأ، فإن نهج أرمينيا مماثل لنهج العديد من البلدان:

• إن معدل الـ 20% يتوافق مع المعايير الدولية.
• إن مفهوم مطالبة غير المقيمين بالتسجيل في مبيعات B2C يشبه نهج الاتحاد الأوروبي للخدمات الرقمية بعد عام 2015، أو البلدان الأخرى التي تنفذ أنظمة "ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية".
• على عكس الاتحاد الأوروبي، لا تمتلك أرمينيا حتى الآن نظام OSS (متجر شامل) على مستوى الاتحاد، ولكن بما أنها دولة واحدة فقط، فإن امتثالك يقتصر على أرمينيا.
• أرمينيا لا تشترط وجود ممثل مالي وهي أكثر تساهلا من بعض البلدان (كما هو الحال في بعض الحالات في الاتحاد الأوروبي أو آسيا حيث يكون الوكيل المحلي إلزاميا).
• الحد الأقصى المرتفع للشركات المحلية (115 مليون دينار أرميني) سخي، ولكن كما ذُكر، لا ينطبق على الأجانب. أحد الاختلافات في أرمينيا هو التقديم ربع السنوي للخدمات الإلكترونية لغير المقيمين، وهو أمر مريح ويُظهر مرونة. عبء الامتثال سهل، خاصةً مع توفر الأدوات الإلكترونية باللغتين الإنجليزية والروسية. باختصار، قد تجد الشركات الأجنبية قواعد ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا واضحة نسبيًا بمجرد فهمها، ومتوافقة بشكل عام مع ممارسات ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات العالمية.

من خلال الإجابة على هذه الأسئلة الشائعة، نأمل أن يوضّح هذا الدليل النقاط العملية لرواد الأعمال والمستشارين الأجانب. نظام ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، على الرغم من تفاصيله، ليس معقدًا. بفضل المعلومات الواردة في هذا الدليل، يمكن للشركات الأجنبية تقييم التزاماتها الضريبية في أرمينيا بثقة، والتأكد من تسجيلها عند الحاجة، والالتزام باللوائح، وبالتالي تجنب أي مخاطر ضريبية عند دخول السوق الأرمينية.