ميزة نظام الضرائب الإقليمي: كيف تستفيد دول مثل بنما وماليزيا من العاملين عن بُعد

مع إعادة تشكيل العمل عن بُعد لسوق العمل العالمي، يُمكن أن يُؤثر مكان الإقامة الضريبية بشكلٍ كبير على مقدار الدخل المُحتفظ به. تفرض معظم الدول ذات الدخل المرتفع ضرائب على دخل المقيمين فيها على مستوى العالم، بينما تستخدم مجموعة أصغر من الدول نظامًا إقليميًا يقتصر على الدخل المُحقق داخل حدودها، مما يجعل الدخل المُحقق من مصادر أجنبية غير خاضع للضريبة محليًا إلى حد كبير.

تُعدّ بنما وماليزيا من أكثر الأمثلة شيوعًا في هذا السياق. إذ تُقدّم كلتاهما مسارات تأشيرة مُخصصة للعاملين عن بُعد، وتُواصلان إعفاء معظم الدخل الأجنبي من الضرائب حتى عام 2026، وشهدتا تغييرات جوهرية في القواعد خلال الـ 24 شهرًا الماضية لم تُغطّها الأدلة الإرشادية القديمة. تتناول هذه المقالة المتطلبات الحالية، ومخاطر الامتثال (مثل الإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك، وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية، والجوهر)، وما يجب التأكد منه قبل الاعتماد على أيٍّ من هذه المعلومات لاتخاذ قرار بشأن الانتقال.

ملاحظة قانونية: شركة فاردانيان وشركاؤه شركة مقرها أرمينيا. لا نقوم بإعداد الإقرارات الضريبية في بنما أو ماليزيا، ولا نقدم خدمات استشارية للهجرة في أي من البلدين. هذه المقالة لأغراض تعليمية فقط. عندما يقارن العملاء بين بنما أو ماليزيا وأرمينيا، نقدم لهم المشورة القانونية من وجهة نظرهم الأرمينية، ونتواصل مع المستشارين القانونيين المحليين في الدولة المقصودة.

كيف يعمل نظام الضرائب الإقليمي فعلياً

يفرض النظام الضريبي الإقليمي ضريبة على الدخل بناءً على مصدره، وليس على محل إقامة الشخص الذي يكسبه. فإذا كنت تقيم في دولة إقليمية، ولكن عملاءك أو جهة عملك أو أرباحك أو إيجاراتك أو أنشطتك التجارية مرتبطة فعليًا وقانونيًا بمكان آخر، فإن هذا الدخل يقع عمومًا خارج نطاق الضريبة المحلية. أما النظام العالمي، في المقابل، فيفرض ضريبة على المقيمين على كل ما يكسبونه عالميًا، ثم يقدم إعفاءات ضريبية أجنبية لتخفيف الازدواج الضريبي.

يكمن الإشكال في أن "المصدر" مفهوم قانوني، وليس حقيقة بديهية. فمعظم الأنظمة الإقليمية لديها قواعد لتحديد المصدر - تُسمى أحيانًا قواعد التقدير - والتي تسمح بإعادة الدخل إلى القاعدة الضريبية المحلية إذا تم تنفيذ العمل فعليًا داخل الدولة، أو إذا تم التفاوض على العقود هناك، أو إذا اتُخذت قرارات إدارية رئيسية من داخلها. وقد يحصل عاملان عن بُعد لديهما قوائم عملاء متطابقة على نتائج مختلفة تمامًا اعتمادًا على مكان فتح حاسوبيهما المحمولين وقت تنفيذ العمل.

لا يعني انخفاض الضرائب المحلية بالضرورة انخفاض عبء الإبلاغ. تشارك كل من بنما وماليزيا في معيار الإبلاغ المشترك، لذا يتم الإبلاغ تلقائيًا عن أرصدة حساباتك المصرفية وتدفقاتك المالية إلى سلطة الضرائب في بلدك. يحتفظ المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء بإقامتهم الضريبية بغض النظر عن مكان إقامتهم. هذه الحقائق هي أساس كل ما يلي.

بنما: تأشيرة العمل عن بعد للإقامة القصيرة والضريبة الإقليمية

تُطبّق بنما منذ عقود أحد أنقى أنظمة الضرائب الإقليمية في العالم. فالدخل المُكتسب من مصادر خارج بنما لا يخضع للضريبة محلياً، سواءً كان دخلاً من العمل، أو دخلاً من العمل الحر، أو أرباحاً من شركات أجنبية، أو دخلاً من إيجارات أجنبية. هذا الأمر منصوص عليه في قانون الضرائب البنمي، ولم يطرأ عليه أي تغيير جوهري في عامي 2025 و2026.

فيما يخص شؤون الهجرة، تم استحداث تأشيرة العمل عن بُعد قصيرة الأجل - والمعروفة بتأشيرة الرحالة الرقميين - بموجب المرسوم التنفيذي رقم 198/2021، وهي لا تزال سارية المفعول حتى عام 2026 دون أي تعديلات هيكلية مُعلنة. لا تزال بعض التدوينات القديمة تستشهد بأرقام 2021-2022 التي أصبحت الآن غير صحيحة. تجدون أدناه المتطلبات السارية الحالية.

المتطلبات الحالية (تم التحقق منها وفقًا لمصادر 2024-2025)

• الحد الأدنى للدخل: 36,000 دولار أمريكي سنوياً (3,000 دولار أمريكي شهرياً) من مصادر أجنبية. الرقم المتداول على نطاق واسع وهو 50,000 دولار أمريكي غير صحيح.
• المدة: مدة العقد الأولية 9 أشهر، قابلة للتمديد مرة واحدة لمدة 9 أشهر أخرى. الحد الأقصى للمدة الإجمالية 18 شهراً.
• الحالة: يُصنّف حامل هذه التأشيرة كغير مقيم بموجب قانون الهجرة البنمي. ولا تؤدي هذه التأشيرة إلى الإقامة الدائمة؛ إذ يتطلب ذلك فئة مختلفة.
• وقت العملية: يستغرق الأمر حوالي 30-60 يومًا بمجرد اكتمال الملف، وعادةً ما يستغرق الأمر 30-45 يوم عمل.
• الوثائق الأساسية: جواز سفر ساري المفعول لمدة 6 أشهر على الأقل، وتوكيل رسمي لمحامٍ بنمي، ورسوم حكومية (حوالي 250 دولارًا أمريكيًا بالإضافة إلى 50 دولارًا أمريكيًا رسوم بطاقة)، ​​وعقد عمل أو خدمة يثبت العمل عن بعد لجهة دفع غير بنمية، وكشوف حسابات بنكية لمدة 3-6 أشهر تُظهر مستوى دخل قدره 36,000 دولار أمريكي، وتأمين صحي ساري المفعول في بنما، وشهادة حسن سيرة وسلوك مصدقة من الشرطة، وترجمات إسبانية للوثائق الأجنبية.
• المعالين: لا تنص المصادر العامة لعامي 2024-2025 بوضوح على إمكانية إلحاق الزوج/الزوجة والأطفال بهذه التأشيرة قصيرة الإقامة تحديدًا. غالبًا ما تتقدم العائلات بطلبات للحصول على تأشيرة إقامة بنمية أخرى. لذا، يُنصح باستشارة محامٍ محلي قبل التخطيط لأي أمور تتعلق بالمعالين.

أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في بنما

لا تُؤهلك تأشيرة العمل عن بُعد وحدها لتكون مقيمًا ضريبيًا في بنما، ومعظم الرحّل الحاصلين على تصريح إقامة لمدة 9 أشهر قابلة للتجديد لمدة 9 أشهر أخرى لن يصبحوا كذلك. يعتمد اختبار الإقامة الضريبية في بنما على 183 يومًا أو أكثر من التواجد الفعلي في بنما خلال السنة التقويمية (سواء كانت متتالية أو متناوبة)، بالإضافة إلى اختبار نوعي يُعرف بـ"مركز المصالح الحيوية" مستمد من قانون الضرائب. إذا لم تستوفِ أيًا من الشرطين، فلن تعتبرك بنما مقيمًا ضريبيًا، مما يعني أيضًا أن بنما لن تُصدر لك شهادة إقامة لإثبات أي شيء لسلطة ضريبية أخرى.

هذا الأمر مهم لأن الادعاء "أعيش في بنما ولا أدفع ضرائب" دون وجود محل إقامة فعلي في مكان آخر قد يعرضك لمقاضاة من بلد إقامتك السابق. إن مدة الـ 183 يومًا هي الحد الأدنى، وليست الحد الأقصى، وقد تم تشديد تطبيق القانون منذ أن قامت بنما بتحديث قائمة الولايات القضائية الخاضعة للإبلاغ بموجب المرسوم التنفيذي رقم 29/2025.

ماليزيا: MM2H، وDE Rantau، وإعفاء FSI

يُعدّ النظام الضريبي في ماليزيا أكثر تعقيدًا من نظيره في بنما، إذ لم يعد نظامًا إقليميًا "بحتًا". فمنذ يناير 2022، فرضت ماليزيا ضريبةً، من الناحية الفنية، على الدخل المُحوّل من مصادر أجنبية إلى البلاد من قِبل الأفراد المقيمين. وقد أُضيف أمر إعفاء فوري إلى هذا القانون لتخفيف أثره على معظم المقيمين، وتم تمديد هذا الإعفاء في أواخر عام 2024.

بموجب أمر ضريبة الدخل (الإعفاء) (رقم 5) لعام 2022 (المعدل) لعام 2024، المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 24 ديسمبر 2024 تحت رقم PU(A) 451/2024، يسري إعفاء الدخل الأجنبي للأفراد المقيمين حتى 31 ديسمبر 2036، شريطة أن يكون الدخل قد خضع للضريبة في بلد المنشأ. ويمثل هذا تمديدًا لمدة عشر سنوات عن تاريخ انتهاء الإعفاء السابق في عام 2026. وتُعفى أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية للشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات المصادر الأجنبية بشكل منفصل حتى 31 ديسمبر 2030. ويُعد شرط "خضوع الدخل للضريبة في بلد المنشأ" هو الشرط الذي قد يُسبب بعض الالتباس؛ فإذا كنت تعمل عن بُعد من بلد تُفرض فيه ضريبة على الدخل الأجنبي بنسبة صفر، فلن يُطبق عليك الإعفاء الماليزي تلقائيًا كما هو الحال بالنسبة لأرباح الأسهم من دولة شريكة في معاهدة ضريبية ذات ضرائب أعلى. لذا، يُنصح بالتحقق من هذا الشرط ومقارنته بواقعك.

تصريح دي رانتاو للرحالة الرقميين (تصريح زيارة مهنية - PLIK)

تتولى مؤسسة الاقتصاد الرقمي الماليزية (MDEC) إدارة برنامج DE Rantau الذي بدأ نشاطه في عام 2026، وهو المسار الرئيسي للعاملين عن بعد الذين يرغبون في الإقامة في ماليزيا لمدة تصل إلى عام أو عامين دون اللجوء إلى برنامج MM2H.

• الحد الأدنى للدخل: 24,000 دولار أمريكي سنوياً للمتقدمين في الوظائف التقنية/الرقمية؛ و60,000 دولار أمريكي سنوياً للوظائف غير التقنية. وقد تم إلغاء الحد الأدنى السابق البالغ 50,000 دولار أمريكي.
• متطلبات العقد: عقد عمل نشط لمدة ثلاثة أشهر على الأقل مع عميل أو صاحب عمل غير ماليزي.
• المدة: من 3 إلى 12 شهرًا، قابلة للتجديد لمدة 12 شهرًا إضافية.
• أسرة: يمكن إضافة الزوج/الزوجة والمعالين كمعالين لحامل التصريح.
• إغاثة بقيمة 2,500 رينغيت ماليزي لمعدات التكنولوجيا: ورد ذكره في محتوى قديم ولكن لم يتم التحقق منه بشكل مستقل في جداول الإعفاءات الحالية لهيئة الإيرادات الداخلية لعام 2026. يجب اعتباره غير مؤكد حتى يتم التحقق من جدول هيئة الإيرادات الداخلية لسنة التقييم المعنية.

MM2H: الفضة والذهب والبلاتين

خضع برنامج "ماليزيا بيتي الثاني" لتعديلات جذرية بعد أن لاقت تغييرات عام 2021 معارضة شديدة. أعادت وزارة السياحة والفنون والثقافة هيكلة البرنامج إلى ثلاث فئات بناءً على ودائع ثابتة بالرينغيت الماليزي بدلاً من شرط الأصول السائلة السابق البالغ 1.5 مليون رينغيت ماليزي، والذي تم إلغاؤه. ويُضاف إلى البرنامج مسار خاص بالمناطق الاقتصادية الخاصة (مدينة فورست، جوهور).

• الحد الإدنى للعمر: 25 للمستويات الفضية والذهبية والبلاتينية في البر الرئيسي (مخفضة من 35). يبدأ مستوى المنطقة الاقتصادية الخاصة في مدينة فورست سيتي من 21 مع متطلبات إيداع أقل.
• مستويات الودائع الثابتة (ما يعادلها تقريبًا بالدولار الأمريكي): الفضة حوالي 150,000 دولار أمريكي، الذهب حوالي 500,000 دولار أمريكي، البلاتين حوالي 1,000,000 دولار أمريكي. يرجى التأكد من صحة الأرقام بالرينغيت الماليزي وفقاً لتعميم وزارة التجارة والصناعة الحالي وقت تقديم الطلب.
• الحد الأدنى للإقامة الفعلية: يُشترط الإقامة لمدة 90 يومًا تراكميًا في السنة التقويمية للأعمار من 25 إلى 49 عامًا ضمن فئات الإقامة في البر الرئيسي؛ ولا يُشترط حد أدنى للإقامة للمتقدمين الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا فأكثر. وينطبق نفس شرط الـ 90 يومًا على فئة المناطق الاقتصادية الخاصة للأعمار من 21 إلى 49 عامًا.
• المعاملة الضريبية: لا يُنشئ برنامج "ماليزيا بيتي الثاني" أي نظام ضريبي خاص. يُحدد ما إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في ماليزيا بناءً على نفس معيار الإقامة لمدة 182 يومًا فأكثر الذي ينطبق على الجميع، ثم يُحدد الإعفاء من ضريبة الدخل الأجنبي المذكور أعلاه كيفية التعامل مع دخلك الأجنبي.

معدلات ضريبة الدخل للأفراد المقيمين (سنة التقييم 2025)

تُطبق في ماليزيا معدلات ضريبية تصاعدية على الأفراد المقيمين، تبدأ من 0% على أول 5,000 رينغيت ماليزي، وتصل إلى 30% على الدخل الذي يزيد عن مليوني رينغيت ماليزي. وتُعلن المعدلات عادةً للسنة الضريبية 2025 كالتالي: 0% (0-5,000)، 1% (5,000-20,000)، 3% (20,000-35,000)، 6% (35,000-50,000)، 11% (50,000-70,000)، 19% (70,000-100,000)، 25% (100,000-400,000)، 26% (400,000-600,000)، 28% (600,000-2,000,000)، و30% على ما يزيد عن ذلك. وتُطبق هذه المعدلات على الدخل المُكتسب من مصادر ماليزية. يخضع الدخل ذو المصادر الأجنبية لقواعد مؤشر الدخل الأجنبي المذكورة أعلاه.

نظرة سريعة على المقارنة بين بنما وماليزيا

معيار الإبلاغ المشترك، وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية، وواقع الامتثال

هذا هو القسم الذي عادةً ما تتجاهله المقالات القديمة التي تتناول موضوع "دفع ضرائب صفرية". انضمت كل من بنما وماليزيا إلى معيار الإبلاغ المشترك لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 2018. تقوم بنوكهما بجمع إقرار الإقامة الضريبية عند فتح الحساب، وتُبلغ السلطة الضريبية المحلية بالاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي وتاريخ الميلاد ورقم الحساب والرصيد السنوي وإجمالي الفوائد والأرباح والدخل الآخر، والتي بدورها تتبادل هذه البيانات مع السلطة الضريبية في بلدك الأم بموجب التبادل التلقائي للمعلومات. إن فتح حساب محلي مع المطالبة بإقامة ضريبية جديدة لا يُخفي الحساب، بل يُعلن عنه.

والنتيجة العملية لذلك هي ضرورة تطابق المعلومات التي يبلغها مصرفك إلى بلدك الأم مع المعلومات التي تقدمها لسلطات الضرائب في بلدك الأم في إقرارك الضريبي. وقد شددت بنما قائمة الدول الخاضعة للإبلاغ بموجب المرسوم التنفيذي رقم 29/2025 للفترة الضريبية لعام 2024، بينما تواصل ماليزيا تبادل المعلومات بموجب اتفاقية السلطات المختصة متعددة الأطراف.

بالنسبة للمقيمين خارج الولايات المتحدة، يُعدّ التعرض لعقوبة الإقامة المزدوجة الخطر الرئيسي الآخر. فإذا لم تعترف دولة إقامتك السابقة بمغادرتك لها - لأنك احتفظت بمنزل، أو زوج/زوجة، أو مُعال، أو عمل تجاري، أو "مركز مصالح حيوية" هناك - فإن قاعدة ترجيح التعادل لديها لا تزال قادرة على تأكيد حقوقك الضريبية الأساسية، كما أن غياب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي أو ضعفها يُفقدك حقك في اللجوء إلى هذا الخيار.

المعاهدات الضريبية والمضمون

تتمتع ماليزيا بشبكة معاهدات واسعة النطاق تضم أكثر من 70 اتفاقية فعّالة لتجنب الازدواج الضريبي، بما في ذلك اتفاقيات مع المملكة المتحدة وألمانيا وكندا وأستراليا، مما يمنح معظم العاملين عن بُعد من خارج الولايات المتحدة بندًا فعّالًا لفضّ النزاعات الضريبية. أما شبكة معاهدات بنما فهي أضيق بكثير؛ إذ تُعدّ اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة وبنما (الموقعة عام 2013) من أكثر الاتفاقيات فائدة للعملاء الأوروبيين، ولكن لا توجد اتفاقيات شاملة لضريبة الدخل بين بنما والولايات المتحدة، ولا بين بنما وكندا، ولا بين بنما وأستراليا. قبل الالتزام بأي ولاية قضائية، تحقق من نص اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي الخاصة ببلدك - فعبارة "لديها معاهدة" لا تعني بالضرورة "لديها معاهدة تتضمن بندًا فعّالًا لفضّ النزاعات الضريبية".

يعني التواجد الفعلي الإقامة هناك بشكل يتوافق مع ما قدمته لمصلحة الضرائب. بالنسبة لكلا البلدين، يتمثل المعيار الأساسي في التواجد الفعلي بالأيام، بالإضافة إلى السكن الدائم، والنشاط المصرفي المحلي، وعوامل "المصالح الحيوية" النوعية. احتفظ بسجلات السفر، وبطاقات الصعود إلى الطائرة، وعقود الإيجار، وفواتير الخدمات، وأختام الدخول والخروج منظمة ومؤرخة؛ فإذا ما خضعت البلاد الأصلية للتدقيق بعد سنتين أو ثلاث، فإن هذه الوثائق هي الفيصل بين موقف قوي وموقف مكلف.

الأسئلة المتكررة

قبل أن تقرر

يُعدّ النظام الضريبي الإقليمي أداةً، وليس خطةً متكاملة. فالخطة المتكاملة هي مزيج من: (أ) إقامة يمكنك الدفاع عنها بشكلٍ فعليّ، (ب) خروج سلس من إقامتك الضريبية الحالية، (ج) نظام مصرفي وتقارير يتوافق مع ما تُقدّمه لكل سلطة ضريبية، (د) استشارة مهنية من كلا البلدين. معظم الأخطاء المكلفة التي نراها لدى عملائنا عند مقارنة الأنظمة الضريبية تنجم عن غياب أحد هذه العناصر الأربعة، وليس عن اختيار البلد الخاطئ.

إذا كانت أرمينيا ضمن قائمة خياراتك إلى جانب بنما أو ماليزيا، فهذه مقارنة يمكننا مساعدتك فيها بشكل مباشر: يمكننا وضع نموذج للنتائج الضريبية من جانب أرمينيا، وتقديم المشورة بشأن تصاريح الإقامة الأرمنية، مقبض تسجيل الأعمال التجارية في أرمينيا، وشرح كيفية الضرائب في أرمينيا ينطبق ذلك على مزيج دخلك المحدد. أما بالنسبة لجانبي المقارنة المتعلقين ببنما أو ماليزيا، فستحتاج إلى محامٍ محلي في تلك المناطق.

آخر مراجعة: أبريل 2026. تُقدّم هذه المقالة ملخصًا للمعلومات المتاحة للجمهور حول القانون البنمي والماليزي، ولا تُعدّ استشارة قانونية أو ضريبية لأي حالة محددة. تتطور البرامج وحدود الدخل وأوامر الإعفاء في كلا البلدين باستمرار، لذا يُرجى التأكد من الأرقام الحالية مع مستشار قانوني محلي قبل اتخاذ أي إجراء.