شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في أرمينيا
أنشأت أرمينيا واحدة من أوسع شبكات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في المنطقة، حيث يوجد حاليًا أكثر من 51 اتفاقية سارية المفعول. تعمل هذه الاتفاقيات على إلغاء أو تخفيف الازدواج الضريبي على الدخل العابر للحدود، مما يجعل أرمينيا وجهةً جذابةً بشكل متزايد للأعمال التجارية الدولية والاستثمار والتخطيط الضريبي.
يغطي هذا الدليل شبكة المعاهدات الكاملة لأرمينيا اعتبارًا من عام 2026، بما في ذلك أحدث الاتفاقيات مع اليابان وهونغ كونغ، ومعدلات ضريبة الاستقطاع بموجب المعاهدات الرئيسية، وكيفية المطالبة بمزايا المعاهدات، ومشاركة أرمينيا في أطر الشفافية الضريبية العالمية.
في لمحة
المعاهدات السارية: أكثر من 51 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول
أحدث المعاهدات: اليابان (يدخل حيز التنفيذ في ديسمبر 2025)، هونغ كونغ (يدخل حيز التنفيذ في أبريل 2025)
ضريبة الاستقطاع المحلية (بدون معاهدة): توزيعات الأرباح 5%، الفائدة 10%، حقوق الملكية 10%
حالة MLI: ساري المفعول منذ 1 يناير 2024
CRS/AEOI: أول عملية تبادل تلقائي في سبتمبر 2025، في 47 دولة شريكة
نموذج الاتفاقية: نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
ما هي اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي؟
اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (وتُسمى أيضًا اتفاقية ضريبية مزدوجة) هي اتفاقية ثنائية بين دولتين تمنع فرض ضريبة على الدخل نفسه مرتين. فبدون هذه الاتفاقية، قد يواجه الشخص الذي يحصل على دخل في أرمينيا، وهو أيضًا مقيم ضريبي في دولة أخرى، خضوعه للضريبة كاملةً في كلا البلدين.
تغطي هذه المعاهدات عادةً الأرباح الموزعة، والفوائد، والإتاوات، والأرباح الرأسمالية، ودخل العمل، وأرباح الشركات. وهي تُحدد حقوق فرض الضرائب بين بلد المنشأ (حيث ينشأ الدخل) وبلد الإقامة (حيث يقيم دافع الضرائب)، كما أنها تُخفّض أو تُلغي الضرائب المقتطعة على المدفوعات العابرة للحدود.
قائمة كاملة باتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي لأرمينيا
اعتبارًا من عام 2026، كان لدى أرمينيا ما يقرب من 51 اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي. وتغطي هذه الشبكة معظم دول أوروبا، وشركاء رئيسيين في الشرق الأوسط وآسيا، والعديد من الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة والاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
| أوروبا | رابطة الدول المستقلة والاتحاد الاقتصادي الأوراسي | آسيا والشرق الأوسط | والخدمات الأخرى |
|---|---|---|---|
| النمسا، بلجيكا، بلغاريا، كرواتيا، قبرص، جمهورية التشيك، إستونيا، فنلندا، فرنسا، ألمانيا، اليونان، المجر، أيرلندا، إيطاليا، لاتفيا، ليتوانيا، لوكسمبورغ، مالطا، هولندا، بولندا، رومانيا، صربيا، سلوفاكيا، سلوفينيا، إسبانيا، السويد، سويسرا | روسيا البيضاء، جورجيا، كازاخستان، قيرغيزستان، مولدوفا، روسيا، طاجيكستان، تركمانستان، أوكرانيا، أوزبكستان | الصين، هونغ كونغ، الهند، إندونيسيا، إيران، اليابان، الكويت، لبنان، قطر، سنغافورة، سوريا، تايلاند، تركيا، الإمارات العربية المتحدة | كندا، إسرائيل |
وتشير التقارير إلى أن مفاوضات المعاهدات جارية مع دول إضافية، بما في ذلك المملكة العربية السعودية. وقد يختلف العدد الدقيق قليلاً مع دخول المعاهدات الجديدة حيز التنفيذ.
التطورات الأخيرة في المعاهدات
وسّعت أرمينيا شبكة معاهداتها بشكل مطرد. إليكم أبرز التطورات منذ عام 2019.
أرمينيا - سنغافورة البث التلفزيوني الرقمي الأرضي
بعد مفاوضات أُعلن عنها في عام 2019، وُقِّعت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين أرمينيا وسنغافورة، وصُدِّقت عليها، ودخلت حيز التنفيذ في 23 ديسمبر 2021. وبدأت أحكام ضريبة الاستقطاع في 1 يناير 2022. وتُقدِّم الاتفاقية معدلات ضريبية مُفضَّلة للغاية: 0% على الأرباح الموزعة إذا كان المالك المستفيد يمتلك 25% على الأقل من رأس المال أو استثمر ما لا يقل عن 300,000 دولار أمريكي، و5% على الأرباح الموزعة في جميع الحالات الأخرى. وتخضع الفوائد والإتاوات لضريبة استقطاع بنسبة 5%.
أرمينيا – مالطا DTT
وُقِّعت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين أرمينيا ومالطا في 24 سبتمبر/أيلول 2019، عقب مباحثات دبلوماسية رفيعة المستوى جرت في وقت سابق من ذلك العام. ودخلت الاتفاقية حيز التنفيذ في 25 نوفمبر/تشرين الثاني 2021، وتشمل توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات مع معدلات اقتطاع ضريبية تفضيلية للمدفوعات العابرة للحدود بين البلدين.
معاهدة الاستثمار الثنائية بين أرمينيا وكوريا
دخلت معاهدة حماية الاستثمار المتبادل بين أرمينيا وجمهورية كوريا، التي اعتمدها المجلس الوطني الأرميني في عام 2019، حيز التنفيذ في 3 أكتوبر 2019. وتنص الاتفاقية على معاملة الدولة الأكثر رعاية، والمعاملة العادلة والمنصفة، والحماية الكاملة والأمن للمستثمرين، وآليات تسوية المنازعات بين المستثمرين والدول من خلال التحكيم في المركز الدولي لتسوية منازعات الاستثمار (ICSID) ولجنة الأمم المتحدة للقانون التجاري الدولي (UNCITRAL).
أرمينيا - هونغ كونغ DTT
دخلت معاهدة تجنب الازدواج الضريبي بين أرمينيا وهونغ كونغ حيز التنفيذ في 9 أبريل 2025، مما زاد من نفوذ أرمينيا في المراكز المالية الآسيوية.
أرمينيا - اليابان بث تلفزيوني رقمي عبر الأقمار الصناعية
وُقِّعت معاهدة تجنب الازدواج الضريبي بين أرمينيا واليابان في 26 ديسمبر/كانون الأول 2024، ودخلت حيز التنفيذ في 20 ديسمبر/كانون الأول 2025. تحل هذه الاتفاقية الحديثة محل بروتوكول الاتحاد السوفيتي واليابان القديم لعام 1986، وتُدخل معايير معاصرة لتبادل المعلومات والمساعدة في تحصيل الضرائب. تسري المعاهدة على جميع السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير/كانون الثاني 2026 أو بعده.
معدلات ضريبة الاستقطاع
تبلغ معدلات ضريبة الاستقطاع المحلية في أرمينيا لغير المقيمين الذين لا يتمتعون بحماية معاهدة ضريبية 5% على الأرباح الموزعة، و10% على الفوائد، و10% على حقوق الملكية الفكرية. ويمكن لمعاهدات تجنب الازدواج الضريبي أن تخفض هذه المعدلات بشكل كبير.
الأسعار المحلية مقابل أسعار المعاهدات
| الدولة | أرباح | ابدأ الاعجاب | الإتاوات |
|---|---|---|---|
| لا يوجد اتفاق (سعر محلي) | 5% | 10% | 10% |
| سنغافورة | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*سنغافورة: يُطبق معدل 0% عندما يمتلك المالك المستفيد 25% أو أكثر من رأس المال أو استثمر 300,000 دولار أمريكي أو أكثر. خلاف ذلك، يُطبق معدل 5%. تختلف المعدلات الخاصة بالمعاهدات الضريبية للدول الأخرى - يُرجى مراجعة نص المعاهدة ذات الصلة أو الاتصال بمستشار ضريبي لمعرفة وضعك الخاص.
تجدر الإشارة إلى أن أرمينيا لا تفرض ضرائب على الأرباح الرأسمالية للأوراق المالية، سواء للمقيمين أو غير المقيمين، مما يجعلها وجهة جذابة للغاية لهيكلة الاستثمارات. كما لا توجد ضرائب على الميراث أو الهبات أو الثروة.
كيفية المطالبة بمزايا المعاهدة في أرمينيا
للمطالبة بتخفيض معدلات الاستقطاع الضريبي أو غيرها من مزايا المعاهدة في أرمينيا، يجب على غير المقيم تقديم شهادة إقامة ضريبية من بلده الأصلي. تؤكد هذه الشهادة أن دافع الضرائب مقيم في الدولة الشريكة في المعاهدة، وبالتالي يحق له الاستفادة من مزاياها.
لأولئك الذين يؤسسون الإقامة الضريبية في أرمينياتتم العملية بطريقتين. يمكن لرواد الأعمال المسجلين في أرمينيا الحصول على شهادة الإقامة الضريبية تلقائيًا عبر منصة الخدمات الإلكترونية التابعة لهيئة الضرائب، دون الحاجة إلى إثبات الإقامة الفعلية لمدة 183 يومًا. أما الأفراد غير المسجلين كمؤسسات دائمة، فيجب عليهم توثيق إقامتهم الفعلية في أرمينيا لمدة 183 يومًا أو أكثر سنويًا، مدعومة بأختام جواز السفر، وبيانات الدخل، وحسابات مدة الإقامة. كما يوجد مسار بديل للتأهل من خلال إثبات أن أرمينيا مركز مصالح حيوية - عبر روابط عائلية، أو علاقات اقتصادية، أو ممتلكات.
تُعتبر شهادة الإقامة الضريبية في أرمينيا صالحة لمدة عام ضريبي واحد، ويجب تجديدها سنوياً. كما يمكن الحصول على الشهادة إلكترونياً عن طريق التسجيل كصاحب عمل خاص من خلال توكيل رسمي.
قواعد المنشأة الدائمة
تتبع معاهدات أرمينيا عمومًا نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتعريفات المنشأة الدائمة، باستخدام معيار مكان العمل الثابت. مع ذلك، ثمة فرق جوهري بين قانون المعاهدات والقانون المحلي. فبموجب قانون الضرائب المحلي الأرميني، لا يوجد حد زمني للمنشأة الدائمة في قطاع الإنشاءات، إذ يمكن لأي نشاط إنشائي أو تركيبي، مهما طالت مدته، أن يُنشئ منشأة دائمة. ولا يُطبق معيار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المتمثل في فترة الأمان لمدة 12 شهرًا لمشاريع الإنشاءات إلا في حال وجود معاهدة تجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول بين أرمينيا والدولة الأخرى. أما بالنسبة للشركات العاملة في أرمينيا دون حماية معاهدة، فقد تؤدي حتى مشاريع الإنشاءات قصيرة الأجل إلى اعتبارها منشأة دائمة.
أرمينيا والصك المتعدد الأطراف (MLI)
وقّعت أرمينيا على الاتفاقية المتعددة الأطراف لتنفيذ التدابير المتعلقة بالمعاهدات الضريبية لمنع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (الاتفاقية) في 7 يونيو/حزيران 2017. وصادقت عليها الجمعية الوطنية في سبتمبر/أيلول 2022، وأُودعت وثيقة التصديق لدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في سبتمبر/أيلول 2023. ودخلت الاتفاقية حيز التنفيذ بالنسبة لأرمينيا في 1 يناير/كانون الثاني 2024. ودخلت التعديلات على أحكام ضريبة الاستقطاع حيز التنفيذ اعتباراً من 1 يناير/كانون الثاني 2024، بينما دخلت الأحكام المتعلقة بالضرائب الأخرى حيز التنفيذ اعتباراً من 1 يوليو/تموز 2024.
اعتمدت أرمينيا معيارًا مزدوجًا لمكافحة إساءة استخدام الاتفاق متعدد الأطراف: اختبار الغرض الرئيسي (PPT) مقترنًا بشرط التقييد المبسط للمنافع (LOB). يُعد هذا نهجًا أكثر تحفظًا من اختبار الغرض الرئيسي وحده، ما يعني أن الترتيبات العابرة للحدود يجب أن تستوفي كلا الاختبارين للتأهل للحصول على مزايا المعاهدة.
تُعدّ أرمينيا عضواً في إطار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/مجموعة العشرين الشامل بشأن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح، وتشارك في معيار الإبلاغ المشترك (CRS) للتبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية. وقد جرى أول تبادل تلقائي لأرمينيا بموجب معيار الإبلاغ المشترك في 30 سبتمبر 2025، مع 47 دولة شريكة.
الوضع المتعلق باتفاقية الضرائب بين الولايات المتحدة وأرمينيا
لا توجد اتفاقية فعّالة لتجنب الازدواج الضريبي بين الولايات المتحدة وأرمينيا. وتعتبر الولايات المتحدة معاهدة الضرائب بين الولايات المتحدة والاتحاد السوفيتي لعام 1973 سارية وملزمة لأرمينيا بصفتها دولة خلف، لكن أرمينيا لا تعترف بهذه المعاهدة وتعتبرها باطلة.
عمليًا، يُؤدي هذا إلى وضع غير متكافئ. فالحكومة الأرمينية لا تلتزم بالمعاهدة، وبالتالي لا يُمكن للأفراد والشركات الأمريكية العاملة في أرمينيا المطالبة بتخفيضات في معدلات الاستقطاع الضريبي أو غيرها من مزايا المعاهدة، وسيتم فرض الضرائب عليهم وفقًا للمعدلات المحلية الكاملة. مع ذلك، تلتزم مصلحة الضرائب الأمريكية من جانب واحد بالمعاهدة وتمنح مزايا ضريبية للمواطنين الأرمينيين في الولايات المتحدة.
بالنسبة للمواطنين والشركات الأمريكية، يتمثل النهج العملي في التعامل مع الوضع كما لو لم تكن هناك معاهدة قائمة. ولتجنب الازدواج الضريبي، يتعين على دافعي الضرائب الأمريكيين الاعتماد على الإعفاء الضريبي الأجنبي بموجب القانون الأمريكي المحلي بدلاً من أحكام المعاهدة. ولا تزال المفاوضات بشأن معاهدة ثنائية جديدة عالقة في مأزق دبلوماسي، مع استمرار جهود الضغط من قبل المغتربين وجماعات الأعمال.
اعتبارات عملية للمستثمرين
إن الجمع بين شبكة معاهدات واسعة النطاق في أرمينيا، وانخفاض معدلات الاستقطاع الضريبي المحلية، وانعدام ضريبة أرباح رأس المال على الأوراق المالية، يجعلها وجهة جذابة للهيكلة الدولية. وتشمل المزايا الرئيسية 51 معاهدة فعّالة لتجنب الازدواج الضريبي تغطي شركاء تجاريين رئيسيين، وإعفاءً تاماً من ضريبة أرباح رأس المال على معاملات الأوراق المالية، وعدم وجود ضرائب على الميراث أو الهبات أو الثروة، ومعدل استقطاع أرباح بنسبة 5% (غالباً ما يتم تخفيضه بموجب المعاهدات)، والمشاركة في إطار معيار الإبلاغ المشترك/التبادل التلقائي للاستثمار مع 47 دولة شريكة.
لأولئك الذين يفكرون تسجيل شركة في أرمينيا أو استكشاف الإقامة عن طريق الاستثمارتوفر شبكة المعاهدات فرصًا كبيرة للتخطيط الضريبي. القطاع المصرفي كما أنها تتكامل بشكل متزايد مع الأنظمة المالية الدولية، مما يدعم المعاملات عبر الحدود التي تغطيها هذه المعاهدات.
