في لمحة
- ضريبة الدخل في ولاية وايومنغ: لا شيء - لا توجد ضريبة على مستوى الولاية على دخل الشركات ذات المسؤولية المحدودة
- الحد الأدنى لضريبة التركات لدى الرابطة الوطنية للبنادق: 60,000 ألف دولار أمريكي على الأصول الموجودة في الولايات المتحدة (مقابل 13.6 مليون دولار أمريكي أو أكثر للمواطنين الأمريكيين)
- تقديم الإقرار الضريبي السنوي لمصلحة الضرائب الأمريكية: النموذج 5472 + النموذج 1120 المبدئي - غرامة قدرها 25,000 دولار أمريكي عن كل مخالفة
- حماية الأصول: يُعد أمر الحجز المنصوص عليه في المادة 17-29-503 من قانون ولاية واشنطن هو الوسيلة الوحيدة المتاحة للدائن، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد.
- تقارير مجلس الاستثمار (2026): الشركات ذات المسؤولية المحدودة في وايومنغ معفاة من الإفصاحات - ألغت القاعدة المؤقتة الصادرة عن شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) في مارس 2025 التزام تقديم الإفصاحات لجميع الكيانات المحلية الأمريكية
لمن هذا الدليل (ولمن ليس موجهاً إليه)
هذا الدليل مُعدٌّ للأفراد ذوي الثروات الكبيرة الذين لا يحملون الجنسية الأمريكية ولا يخضعون للضريبة في الولايات المتحدة - والمعروفين في مصطلحات مصلحة الضرائب الأمريكية باسم الأجانب غير المقيمين. إذا كنت تقيم خارج الولايات المتحدة وتمتلك حاليًا أو تخطط لامتلاك أصول في الولايات المتحدة، مثل العقارات أو حسابات الوساطة أو حصص في شركات خاصة أو حقوق ملكية فكرية، فقد يكون تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة في ولاية وايومنغ جزءًا من هيكل تخطيطك المالي.
هذا الدليل غير مُخصَّص للمواطنين الأمريكيين، أو حاملي البطاقة الخضراء، أو الأفراد الذين يستوفون معيار التواجد الفعلي. إذا كنتَ مُقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، فإن الإطار الضريبي المُطبَّق على شركتك ذات المسؤولية المحدودة في وايومنغ يختلف اختلافًا جوهريًا. كما أن هذا الدليل ليس دليلًا لتأسيس الشركات لأصحاب المشاريع الإلكترونية أو العاملين لحسابهم الخاص، فهو يُركِّز على امتلاك الأصول، وليس على إدارة الشركات.
لماذا يختار غير المقيمين ولاية وايومنغ على غيرها من الولايات الأمريكية؟
تجمع ولاية وايومنغ أربع مزايا مهمة لأصحاب الأصول الأجانب. أولاً، لا تفرض الولاية ضريبة دخل، إذ لا تخضع الشركة ذات المسؤولية المحدودة نفسها لأي التزامات ضريبية على الدخل من أي مصدر، على غرار ما هو معمول به في وايومنغ. ثانياً، تتمتع الولاية بأقوى حماية من أوامر الحجز في الولايات المتحدة، والتي تشمل صراحةً الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد (على عكس معظم الولايات الأخرى). ثالثاً، لا يتم الكشف عن هوية الأعضاء والمديرين في الإفصاحات العامة المقدمة إلى وزير خارجية وايومنغ. رابعاً، تُعد تكاليف التأسيس والصيانة السنوية من بين الأدنى في الولايات المتحدة: رسوم ثابتة قدرها 100 دولار أمريكي لتقديم عقد التأسيس، ورسوم سنوية لا تقل عن 60 دولاراً أمريكياً لإعداد التقارير.
تُعتبر ولاية ديلاوير الخيار الأمثل لتأسيس الكيانات في الولايات المتحدة، إلا أنها لا تمنح الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد حق الحصرية في إصدار أوامر الحجز. توفر ولاية نيفادا حماية قوية، لكنها تفرض ضريبة تجارية على الشركات التي تتجاوز إيراداتها المُحققة من نيفادا 4 ملايين دولار أمريكي، كما تفرض رسومًا أعلى للتأسيس والتكاليف السنوية. أما ولاية نيو مكسيكو، فلا تشترط تقديم تقارير سنوية، لكنها تفتقر إلى العمق القانوني الذي تتمتع به ولاية وايومنغ فيما يتعلق بحقوق الدائنين.
تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ: دليل خطوة بخطوة للأجانب
لا تفرض ولاية وايومنغ أي قيود على الجنسية أو الإقامة فيما يتعلق بملكية الشركات ذات المسؤولية المحدودة. يمكن لأي مواطن أجنبي مقيم في أي مكان في العالم أن يمتلك 100% من أسهم شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ. تتضمن عملية التأسيس خمس خطوات.
الخطوة الأولى: تعيين وكيل مسجل. تُلزم ولاية وايومنغ كل شركة ذات مسؤولية محدودة بتعيين وكيل مسجل له عنوان فعلي داخل الولاية. ويتلقى هذا الوكيل المراسلات القانونية والرسمية نيابةً عن الشركة. وهذا هو الشرط الوحيد لوجود الشركة في وايومنغ، إذ لا تحتاج الشركة نفسها إلى مكتب فعلي.
الخطوة الثانية: تقديم مواد التأسيس. قدّم وثيقة التأسيس إلى وزير خارجية ولاية وايومنغ مع رسوم التسجيل البالغة 100 دولار أمريكي. تتطلب وثائق التأسيس اسم الشركة ذات المسؤولية المحدودة، وبيانات الوكيل المسجل، وعنوانًا بريديًا. لا يُشترط ذكر أسماء الأعضاء والمديرين في هذا الملف.
الخطوة الثالثة: صياغة اتفاقية تشغيل. على الرغم من عدم نشر اتفاقية التشغيل علنًا، إلا أنها تُعدّ وثيقة الحوكمة الداخلية. بالنسبة للمالكين الأجانب، ينبغي أن تتناول الاتفاقية سلطة الإدارة، وقواعد التوزيع، وقيود النقل، وأحكام الخلافة بموجب قوانين بلد المالك الأصلي.
الخطوة الرابعة: الحصول على رقم تعريف صاحب العمل (EIN). قدّم طلبك إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام النموذج SS-4. يجب على المواطنين الأجانب الذين لا يحملون رقم ضمان اجتماعي أو رقم تعريف دافع الضرائب الفردي (ITIN) إرسال النموذج عبر الفاكس أو البريد - يقتصر التقديم عبر الإنترنت على حاملي أرقام الضمان الاجتماعي/أرقام تعريف دافع الضرائب الفردي. تستغرق المعالجة عادةً من أربعة إلى ستة أسابيع عبر البريد، أو من أسبوعين إلى ثلاثة أسابيع عبر الفاكس.
الخطوة الخامسة: افتح حسابًا مصرفيًا في الولايات المتحدة. ستحتاج الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى حساب مصرفي أمريكي لاستلام الإيرادات ودفع النفقات والاحتفاظ بسجل العمليات الذي تتوقعه البنوك. يتطلب فتح الحساب تقديم النظام الأساسي للشركة، وخطاب تأكيد رقم تعريف صاحب العمل، واتفاقية التشغيل، وقرار من مجلس الإدارة يُجيز فتح الحساب، وإثبات هوية شخصية (جواز سفر، أو إثبات عنوان) لجميع المالكين المستفيدين الذين يملكون 25% أو أكثر من أسهم الشركة.
شركة وايومنغ كلوز ذات المسؤولية المحدودة - ما هي ومتى تكون مهمة
تُقدّم ولاية وايومنغ نموذجًا مُغلقًا للشركات ذات المسؤولية المحدودة، مُصمّمًا خصيصًا للكيانات ذات العدد المحدود من الأعضاء. يفرض هذا النموذج قيودًا قانونية على نقل الملكية، تمنع الأعضاء من بيع أو التنازل عن حصصهم بحرية دون موافقة الأعضاء الآخرين. بالنسبة للأفراد الأجانب الذين يستخدمون شركة ذات مسؤولية محدودة لتخطيط ثروة عائلية متعددة الأجيال، يُضيف هذا النموذج مستوىً إضافيًا من الرقابة قد لا يوفره اتفاق تشغيل الشركة القياسي وحده، إذ إن هذه القيود مُضمّنة في القانون، وليست مُجرّد عقد خاص.
تُعدّ شركة Close LLC الخيار الأمثل عندما يمتلك اثنان أو أكثر من أفراد العائلة حصصًا فيها، ويكون الهدف هو منع التحويلات غير الطوعية، سواءً من خلال إجراءات الدائنين أو إجراءات الطلاق أو التنازل غير المصرح به. أما بالنسبة للشركات ذات العضو الواحد، فعادةً ما تكون شركة LLC القياسية المزودة باتفاقية تشغيل مُحكمة الصياغة كافية.
الحماية بموجب أمر الحجز بموجب قانون وايومنغ (WS § 17-29-503)
بموجب قانون ولاية وايومنغ § 17-29-503، يُعدّ أمر الحجز الوسيلة الوحيدة التي يمكن للدائن الحائز على حكم قضائي ضد أحد أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة من خلالها محاولة تحصيل مستحقاته من حصة العضو في الشركة. ولا يحق للدائن الاستيلاء على أصول الشركة، أو إجبارها على توزيع الأرباح، أو تولي إدارتها. ولا يحصل الدائن على أي توزيعات إلا إذا قررت الشركة توزيعها.
ما يُميّز ولاية وايومنغ هو أن هذه الحماية تشمل صراحةً الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد. ينص القانون على أن هذا الإجراء ينطبق على "أي مدين بموجب حكم قضائي، سواء كان العضو الوحيد، أو العضو المنفصل، أو المتنازل إليه". وقد تم تقنين ذلك في تعديل قانوني عام 2010. في المقابل، لا تُوسّع ولاية ديلاوير نطاق حصرية أوامر الحجز لتشمل الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد، كما أن العديد من الولايات الأخرى صامتة أو غامضة في هذا الشأن.
بالنسبة لغير المقيمين الذين يمتلكون أصولاً أمريكية من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة ذات صفة واحدة في وايومنغ، فهذا يعني أن الدائن الشخصي في الولايات المتحدة لا يستطيع الوصول إلى العقارات أو الأوراق المالية أو الحسابات المصرفية الخاصة بالشركة، وإنما فقط إلى الحق الاقتصادي في التوزيعات المستقبلية. وبالإضافة إلى حماية خصوصية الشركة، يُشكل هذا حاجزاً فعالاً ضد التقاضي الانتهازي.
التصنيف الضريبي الفيدرالي: كيف تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى شركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة لأجانب في وايومنغ
تُصنّف شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) في ولاية وايومنغ، مملوكة لشخص أجنبي، تلقائيًا ككيان غير معترف به (DRE) بموجب لوائح وزارة الخزانة الأمريكية §§ 301.7701-1 إلى 301.7701-3. وهذا يعني أن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تعامل الشركة كما لو أنها غير موجودة لأغراض ضريبة الدخل، حيث تُحوّل جميع الإيرادات والأرباح والخسائر مباشرةً إلى المالك الأجنبي كما لو كانت مملوكة له شخصيًا.
يمكن للمالك اختيار تصنيف الشركة عن طريق تقديم النموذج 8832 (اختيار تصنيف الكيان). ويمكن تفعيل هذا الاختيار قبل 75 يومًا من تاريخ التقديم أو بعده بـ 12 شهرًا. ويتوفر إعفاء من شرط التقديم المتأخر بموجب الإجراء الضريبي 2009-41. يُغير اختيار تصنيف الشركة معاملة ضريبة الدخل بشكل كبير، حيث تصبح الشركة ذات المسؤولية المحدودة دافع ضرائب منفصلًا يخضع لضريبة دخل الشركات الأمريكية على الدخل المرتبط فعليًا، وتصبح التوزيعات للمالك الأجنبي أرباحًا خاضعة للاستقطاع الضريبي.
بالنسبة لمعظم مالكي الأصول غير المقيمين، يُفضّل تصنيف DRE لأنه يتجنب الازدواج الضريبي ويحافظ على شفافية الهيكل لأغراض الإبلاغ في بلد المنشأ. أما اختيار الشركة، فيُستخدم عادةً في الحالات التي توفر فيها استراتيجية منع الشركات الأجنبية (الموضحة أدناه) مزايا ضريبية على التركة تفوق تكلفة ضريبة الدخل.
الالتزام بتقديم النموذج 5472 والنموذج 1120 المبدئي
منذ عام 2017، وبعد صدور قرار وزارة الخزانة الأمريكية رقم 9796، يتعين على الكيانات الأمريكية غير الخاضعة للضريبة المملوكة لأجانب تقديم نموذج 1120 (إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية) مع إرفاق النموذج 5472 (إقرار معلوماتي لشركة أمريكية مملوكة بنسبة 25% لأجانب). وينطبق هذا حتى وإن لم تكن الكيانات غير الخاضعة للضريبة شركةً لأغراض ضريبة الدخل، إذ إن الالتزام بتقديم هذا الإقرار هو التزامٌ إعلامي.
يُشترط تقديم الإقرار الضريبي عند حدوث "معاملات خاضعة للإبلاغ" بين الشركة ذات المسؤولية المحدودة ومالكها الأجنبي خلال السنة الضريبية. وتشمل هذه المعاملات المساهمات الرأسمالية، والتوزيعات، والقروض، والمدفوعات مقابل الخدمات. عمليًا، ينصح معظم مستشاري الضرائب بتقديم النموذج 5472 سنويًا بغض النظر عن حجم المعاملات، لأن غرامة عدم التقديم تبلغ 25,000 دولار أمريكي عن كل حالة عدم تقديم، بالإضافة إلى غرامات إضافية قدرها 25,000 دولار أمريكي عن كل فترة 30 يومًا بعد إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية.
الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية هو 15 أبريل للكيانات التي تتبع السنة التقويمية. ويمكن تمديد الموعد تلقائيًا لمدة ستة أشهر عن طريق تقديم النموذج 7004. يجب تقديم الإقرار الضريبي عبر البريد أو الفاكس إلى مكتب مصلحة الضرائب الأمريكية في أوغدن، يوتا - ولا يُتاح التقديم الإلكتروني للإقرارات الضريبية 1120 الأولية المقدمة من قبل الكيانات المسجلة في دائرة الإيرادات.
العقارات الأمريكية المملوكة من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ - قانون الضرائب على الاستثمار الأجنبي (FIRPTA)، والضرائب، والهيكلة
لا يؤثر امتلاك عقارات أمريكية من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة غير معترف بها في وايومنغ على التزامات مالك العقار الأجنبي الخاضع لقانون FIRPTA. ولأن مصلحة الضرائب الأمريكية تنظر في الأمر من خلال شركة العقارات الأجنبية، يُعامل المالك الأجنبي كما لو كان يملك العقار ويتصرف فيه مباشرةً. عند بيع العقار، يجب على المشتري حجز 15% من إجمالي سعر البيع بموجب المادة 1445 من قانون الإيرادات الداخلية، وتحويلها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام النموذجين 8288 و8288-أ خلال 20 يومًا من تاريخ إتمام البيع. ويُطبق معدل حجز مخفّض بنسبة 10% إذا كان العقار سكنيًا، وبيعت قيمته بأقل من 300,000 دولار أمريكي، وكان المشتري ينوي استخدامه كمسكن.
إيرادات الإيجار: يُصنَّف دخل الإيجار الذي يحصل عليه المقيم غير الدائم (NRA) افتراضيًا كدخل ثابت أو قابل للتحديد أو سنوي أو دوري (FDAP)، ويخضع لاقتطاع ضريبي ثابت بنسبة 30% من إجمالي الإيجارات دون أي خصومات. مع ذلك، يمكن للمقيم غير الدائم اختيار تصنيف الدخل الصافي بموجب المادة 871(د) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) لمعاملة دخل الإيجار كدخل مرتبط فعليًا (ECI). يسمح هذا للمقيم غير الدائم بخصم ضرائب العقار، وفوائد الرهن العقاري، والاستهلاك، ورسوم الإدارة، وغيرها من المصاريف، ودفع الضريبة فقط على صافي ربح الإيجار بمعدلات تصاعدية - وهو ما يُعدّ في أغلب الأحيان أفضل من خصم 30% من الإجمالي.
ضريبة الولاية: تفرض الولاية التي يقع فيها العقار ضريبة دخل خاصة بها بغض النظر عن مكان تأسيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان العقار في فلوريدا أو تكساس أو نيفادا (حيث لا توجد ضريبة دخل على مستوى الولاية)، فلا يوجد التزام ضريبي على مستوى الولاية. أما إذا كان العقار في كاليفورنيا أو نيويورك، فيجب على المالك تقديم إقرار ضريبي للولاية ودفع ضرائب الولاية على دخل الإيجار وأي ربح رأسمالي من البيع.
حسابات الوساطة الأمريكية والأوراق المالية المحتفظ بها من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ
مكاسب رأس المال من الأسهم الأمريكية: لا يخضع المقيمون غير الأمريكيين عمومًا لضريبة أرباح رأس المال الأمريكية على بيع الأسهم والسندات الأمريكية، شريطة ألا يكون الربح مرتبطًا فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة، وألا يكون المقيم غير الأمريكي موجودًا في الولايات المتحدة لمدة 183 يومًا أو أكثر خلال السنة الضريبية. ويحمي البند 864(ب)(2) من قانون الإيرادات الداخلية معظم مستثمري المحافظ من المقيمين غير الأمريكيين. ولا يؤثر امتلاك الأسهم من خلال حساب ضريبي مباشر في وايومنغ على هذا الوضع، إذ لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية تنظر إلى مالك الحساب غير الأمريكي.
أرباح الأسهم: تخضع أرباح الأسهم الأمريكية المدفوعة لشخص غير مقيم لضريبة اقتطاع افتراضية بنسبة 30% بموجب المادة 871(أ) من قانون الإيرادات الداخلية. ويمكن أن تخفض الاتفاقيات الضريبية هذه النسبة إلى 15% أو 10% أو 5% أو صفر%، وذلك بحسب بلد إقامة الشخص غير المقيم. ويجب على الشخص غير المقيم تقديم نموذج W-8BEN إلى الوسيط للمطالبة بمزايا الاتفاقية.
إعفاء فوائد المحفظة الاستثمارية: يُعفى دخل الفوائد على سندات الدين الأمريكية المؤهلة من ضريبة الاستقطاع البالغة 30% إذا كان الدين مسجلاً، وقدم المقيم غير الأمريكي نموذج W-8BEN، ولم يمتلك المقيم غير الأمريكي 10% أو أكثر من أسهم الجهة المصدرة. هذا الإعفاء بموجب المادتين 871(h) و881(c) من قانون الإيرادات الداخلية يجعل سندات الخزانة الأمريكية والعديد من سندات الشركات جذابة بشكل خاص للمستثمرين المقيمين غير الأمريكيين.
النموذج 1099-DA: ابتداءً من السنة الضريبية 2025، يُلزم سماسرة الولايات المتحدة بالإبلاغ عن إجمالي عائدات معاملات الأصول الرقمية على النموذج 1099-DA. ويبدأ الإبلاغ عن أساس التكلفة للمعاملات اعتبارًا من 1 يناير 2026.
المصالح في الشركات الأمريكية الخاصة (الشركات العاملة)
عندما تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ حصة في شركة أمريكية عاملة مُهيكلة كشراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة متعددة الأعضاء، فإن الدخل المتدفق إلى الشخص غير المقيم قد يُعتبر دخلاً مرتبطاً فعلياً (ECI) بموجب المادة 864(ج) من قانون الإيرادات الداخلية. يخضع الدخل المرتبط فعلياً للضريبة بمعدلات تصاعدية مع خصومات، ويتعين على الشراكة اقتطاع ضريبة بموجب المادة 1446 من قانون الإيرادات الداخلية على حصة الشريك غير المقيم من الدخل المرتبط فعلياً.
منذ صدور قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام ٢٠١٧، يُعامل البند ٨٦٤(ج)(٨) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الربح الناتج عن بيع حصة في شراكة من قِبل شخص أجنبي كدخل خاضع للضريبة في الولايات المتحدة (ECI) بقدر ما تمتلك الشراكة أصولًا أمريكية من شأنها أن تُولّد دخلًا خاضعًا للضريبة في الولايات المتحدة في حال بيعها. ويتعين على المشتري حجز ١٠٪ من المبلغ المُحقق بموجب البند ١٤٤٦(و) من قانون الإيرادات الداخلية. ولا يسري هذا الحكم إذا اختارت الشركة ذات المسؤولية المحدودة تصنيفها كشركة مساهمة.
الملكية الفكرية المملوكة من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ
تُصنّف العوائد المدفوعة من مصادر أمريكية إلى غير المقيمين كدخل خاضع لضريبة الدخل، وتخضع لاقتطاع ضريبي افتراضي بنسبة 30% من إجمالي الدخل بموجب المادتين 861(أ)(4) و871(أ) من قانون الإيرادات الداخلية. وقد تُخفّض الاتفاقيات الضريبية هذا الاقتطاع أو تُلغيه، وذلك بحسب بلد إقامة غير المقيمين ونوع الملكية الفكرية.
إذا حقق الملكية الفكرية دخلاً خاضعاً للضريبة في الولايات المتحدة - على سبيل المثال، إذا كانت الجهة غير المقيمة في المملكة المتحدة تشارك بنشاط في ترخيص أو تطوير الملكية الفكرية من داخل الولايات المتحدة - فإن هذا الدخل يخضع للضريبة على أساس صافي الدخل بمعدلات تصاعدية. ولا يؤثر امتلاك شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ للملكية الفكرية على هذه القواعد؛ إذ تتسم دائرة الإيرادات بالشفافية، ويخضع الوضع الضريبي الشخصي للجهة غير المقيمة في المملكة المتحدة للضريبة.
العملات المشفرة والأصول الرقمية
يخضع الدخل الخاضع لضريبة العملات المشفرة للمقيمين غير الأمريكيين للإطار العام التالي: الأرباح الرأسمالية من العملات المشفرة التي لا تُصنّف ضمن الدخل الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة ولا تتطلب تواجدًا لمدة 183 يومًا، لا تخضع للضريبة عمومًا. مع ذلك، فإن معاملة ضريبة التركات غير واضحة تمامًا. لم تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية توجيهات نهائية بشأن ما إذا كانت العملات المشفرة المحتفظ بها لدى جهة حفظ أمريكية تُعتبر ممتلكات خاضعة لضريبة التركات في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة التركات للمقيمين غير الأمريكيين.
أقرّ إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2014-21 أن العملات المشفرة تُعامل كأصول لأغراض ضريبة الدخل، إلا أن قواعد تحديد الموقع العامة بموجب لائحة وزارة الخزانة الأمريكية رقم 20.2104-1 لا تتناول الأصول الرقمية اللامركزية بشكلٍ صريح. وينقسم المختصون في هذا الشأن، ويتمثل الموقف الأكثر تحفظًا في اعتبار العملات المشفرة الموجودة في بورصات أو جهات حفظ أمريكية بمثابة أصول أمريكية محتملة إلى حين توضيح مصلحة الضرائب الأمريكية لهذا الأمر. وينبغي على غير المقيمين الذين يمتلكون كميات كبيرة من العملات المشفرة لدى جهات حفظ أمريكية مراعاة هذه المسألة العالقة عند التخطيط لتركاتهم.
ضريبة التركات الأمريكية للأجانب غير المقيمين - الحد الأدنى البالغ 60,000 دولار أمريكي
تُفرض ضريبة التركات الأمريكية على غير المقيمين الأمريكيين (NRAs) على أصولهم الموجودة في الولايات المتحدة عند وفاتهم. ويُعادل الإعفاء الضريبي الموحد لغير المقيمين الأمريكيين ما يقارب 60,000 دولار أمريكي من الأصول الموجودة في الولايات المتحدة. أما إذا تجاوزت قيمة الأصول هذا الحد، فيجب على التركة تقديم النموذج 706-NA ودفع الضريبة بمعدلات تصاعدية تصل إلى 40%. ويختلف هذا اختلافًا كبيرًا عن الإعفاء المتاح للمواطنين والمقيمين الأمريكيين، والذي يتجاوز 13.6 مليون دولار أمريكي.
لا يتم تعديل الحد الأدنى البالغ 60,000 دولار أمريكي وفقًا للتضخم، وقد ظل ثابتًا لعقود. يجب تقديم النموذج 706-NA في غضون تسعة أشهر من تاريخ الوفاة، مع إمكانية تمديد هذه المدة من خلال النموذج 4768.
ما يُعتبر موقعًا أمريكيًا بالنسبة للرابطة الوطنية للبنادق (NRA): العقارات الأمريكية، وأسهم الشركات الأمريكية، والممتلكات الشخصية الملموسة الموجودة في الولايات المتحدة، وحصص العضوية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (مع مراعاة قواعد الشفافية). أما ما لا يُحتسب فهو: الودائع المصرفية غير المرتبطة بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة (المستثناة بموجب المادة 2105(ب) من قانون الإيرادات الداخلية)، والتزامات ديون المحفظة المؤهلة، وعائدات التأمين على حياة الشخص غير المقيم.
هل يؤدي تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة في ولاية وايومنغ إلى تغيير موقع ضريبة التركات في الولايات المتحدة؟
لا. إذا صُنفت شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ كشركة عقارية مسجلة أو شراكة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تطبق قاعدة النظر إلى ما وراء الملكية: حيث يتم تجاهل حصة العضوية، وتُحدد الأصول الأساسية موقع الشركة. فعلى سبيل المثال، لا تزال شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ تمتلك شقة في مانهاتن تُخضع تركة مالكها غير المقيم للضريبة في الولايات المتحدة.
إذا اختارت الشركة ذات المسؤولية المحدودة تصنيفها كشركة، فإن حصة العضوية تصبح أسهمًا في شركة أمريكية، والتي يقع مقرها أيضًا في الولايات المتحدة. ولا يُلغي أي من هذين الهيكلين التعرض لضريبة التركات. الهيكل الوحيد الذي يُغير تحليل الموقع هو مانع الشركات الأجنبية، والذي سيتم تناوله لاحقًا.
معاهدات ضريبة التركات - هل لدى بلدك معاهدة مع الولايات المتحدة؟
أبرمت الولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية على التركات مع 17 دولة: أستراليا، النمسا، كندا، الدنمارك، فنلندا، فرنسا، ألمانيا، اليونان، أيرلندا، إيطاليا، اليابان، هولندا، النرويج، جنوب أفريقيا، السويد، سويسرا، والمملكة المتحدة. قد تُتيح هذه الاتفاقيات حصةً نسبيةً من إعفاء المواطنين الأمريكيين بناءً على نسبة الأصول الموجودة في الولايات المتحدة إلى إجمالي الأصول العالمية، مما قد يرفع قيمة الإعفاء الفعلي إلى ما يزيد عن 60,000 دولار أمريكي.
تشمل الدول البارزة التي لا تربطها معاهدة ضريبية مع الولايات المتحدة بشأن التركات: الإمارات العربية المتحدة، وسنغافورة، وهونغ كونغ، وجزر كايمان، وجزر العذراء البريطانية، والمملكة العربية السعودية. يخضع المقيمون غير الدائمين من هذه الدول للحد الأقصى الافتراضي البالغ 60,000 دولار أمريكي دون أي استثناءات بموجب المعاهدة، مما يجعل التخطيط الضريبي للتركات من خلال هياكل بديلة أمراً بالغ الأهمية.
هيكل حجب الشركات الأجنبية
الهيكل القياسي لتخطيط ضريبة التركات للمغتربين غير المقيمين الذين يمتلكون عقارات كبيرة في الولايات المتحدة هو كالتالي: مغترب غير مقيم ← شركة أجنبية ← شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ ← عقار أمريكي. يمتلك المغترب غير المقيم أسهمًا في شركة أجنبية (مؤسسة في بلده الأم أو في ولاية قضائية ذات قوانين شركات مواتية). تمتلك الشركة الأجنبية الشركة ذات المسؤولية المحدودة في وايومنغ، والتي بدورها تمتلك العقار الأمريكي.
عند وفاة الشخص غير المقيم، تشمل أصول تركته أسهم شركة أجنبية، وهي أصول غير أمريكية. أما العقارات الأمريكية فهي مملوكة للشركة الأجنبية من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ، ولا تُعتبر حصة الشركة ذات المسؤولية المحدودة ولا العقار نفسه جزءًا مباشرًا من تركة الشخص غير المقيم لأغراض ضريبة التركات الأمريكية.
المفاضلات المتعلقة بحظر الشركات الأجنبية: يُلغي هذا الهيكل الإعفاء الضريبي على التركة، ولكنه يُضيف تكاليف أخرى. قد تفقد الشركة الأجنبية الإعفاء من فوائد محفظة الديون الأمريكية. وإذا ورث الورثة الأمريكيون هذا الهيكل، فسيخضعون لقواعد شركات الاستثمار الأجنبية السلبية (PFIC) التي تفرض معاملة ضريبية مُجحفة. تُطبق ضريبة FIRPTA وضريبة الدخل على مستوى الشركة عند التخارج. وقد تُفرض ضريبة أرباح الفروع على الدخل المرتبط فعليًا. كما تزداد تعقيدات الحوكمة والامتثال. يُبرر هذا الهيكل عندما تتجاوز أصول المقيم غير الأمريكي الموجودة في الولايات المتحدة عتبة 60,000 دولار أمريكي بشكل كبير، ولا تُوفر أي معاهدة ضريبية على التركة إعفاءً كافيًا.
الخصوصية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المجهولة الهوية - ما توفره ولاية وايومنغ فعلياً في عام 2026
لا تتطلب الإفصاحات العامة في ولاية وايومنغ سوى اسم الشركة ذات المسؤولية المحدودة، واسم الوكيل المسجل وعنوانه، وعنوان بريدي مُحدد. ولا يُشترط ذكر هوية الأعضاء أو المديرين في أي إفصاح عام لدى وزير الخارجية. ويمكن إدراج مدير مُرشح في النظام الأساسي للشركة، بينما تبقى هوية المالك المستفيد مُدرجة في اتفاقية التشغيل الخاصة.
تحمي هذه الخصوصية من: عمليات البحث في قواعد البيانات العامة، وجمع معلومات استخباراتية من المنافسين، والمحققين غير المتخصصين، والتقاضي الاستفزازي المرتبط بالهوية. ولا تحمي من: متطلبات اعرف عميلك (KYC) المصرفية (إذ يجب على البنوك تحديد المالكين المستفيدين)، واستفسارات مصلحة الضرائب الأمريكية، وتحقيقات شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN)، وأوامر الاستدعاء القضائية، أو إنفاذ القانون الجنائي. يُعد مصطلح "شركة ذات مسؤولية محدودة مجهولة الهوية" دقيقًا على مستوى تسجيل الشركات في الولايات، ولكنه مُضلل إذا فُسِّر على أنه إخفاء هوية كامل لجميع الأطراف.
قانون شفافية الشركات (CTA) وتقارير مجلس الاستثمار (BOI) للمالكين الأجانب
كان قانون شفافية الشركات يُلزم في الأصل معظم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بالإبلاغ عن مالكيها المستفيدين إلى شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN). إلا أن القاعدة النهائية المؤقتة الصادرة عن FinCEN في مارس 2025 غيّرت نطاق القانون بشكل جذري، حيث أصبحت جميع الكيانات المحلية الأمريكية، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة في وايومنغ، معفاة من الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة. ولا يُلزم بالإبلاغ إلا الكيانات الأجنبية المسجلة لممارسة الأعمال التجارية في الولايات المتحدة.
هذا يعني أن شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ - بغض النظر عما إذا كانت مملوكة لشخص أمريكي أو أجنبي - ليست ملزمة بتقديم تقارير إلى مجلس الاستثمار اعتبارًا من عام 2026. لا تزال العديد من المصادر عبر الإنترنت وأدلة المنافسين تصف تقديم التقارير إلى مجلس الاستثمار على أنه شرط أساسي للشركات ذات المسؤولية المحدودة في وايومنغ؛ هذه المعلومات قديمة.
بالنسبة للكيانات التي تقدم ملفاتها، فإن قاعدة بيانات مكتب التحقيقات غير متاحة للعامة. ويقتصر الوصول إليها على وكالات الأمن القومي وإنفاذ القانون، ووكالات إنفاذ القانون التابعة للولايات بتفويض من المحكمة، والمؤسسات المالية بموافقة الشركة لأغراض العناية الواجبة بالعملاء.
التزامات الإبلاغ في البلد الأم - قواعد الإبلاغ المشترك وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
لا تشارك الولايات المتحدة في معيار الإبلاغ المشترك (CRS). وهذا يعني أن المؤسسات المالية الأمريكية لا تتبادل معلومات الحسابات تلقائيًا مع السلطات الضريبية في الدول المشاركة في هذا المعيار. مع ذلك، لا يعني هذا أن ممتلكات غير المقيمين في الولايات المتحدة غير مرئية لبلدهم الأصلي.
توجد ثلاث مسارات للإبلاغ رغم عدم وجود معيار الإبلاغ المشترك (CRS). أولاً، قد تُسفر الاتفاقيات الحكومية الدولية المتبادلة بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) عن إبلاغ محدود من الولايات المتحدة إلى الدول الأجنبية. ويختلف نطاق هذا الإبلاغ باختلاف الدولة وشروط الاتفاقية الحكومية الدولية، فهو لا يُعادل معيار الإبلاغ المشترك، ولكنه قد يشمل بعض البيانات على مستوى الحساب. ثانياً، تسمح بنود تبادل المعلومات في معاهدات الضرائب الثنائية للسلطات الضريبية الأجنبية بطلب معلومات محددة من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). ثالثاً، تفرض معظم الدول التزامات الإبلاغ الذاتي على المقيمين الضريبيين لديها عن الأصول والدخل المحتفظ بهما في الخارج.
ينبغي على المقيمين غير الأمريكيين أيضًا أن يكونوا على دراية بقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة في بلدانهم الأصلية. فإذا كان المقيم غير الأمريكي يسيطر على شركة أجنبية (بما في ذلك شركة ذات مسؤولية محدودة أمريكية اختارت تصنيفها كشركة)، فقد ينسب البلد الأصلي الدخل السلبي للشركة - كالفوائد والأرباح الموزعة وحقوق الملكية الفكرية والأرباح الرأسمالية - إلى المقيم غير الأمريكي شخصيًا، بغض النظر عما إذا كانت هناك توزيعات أم لا.
FBAR والنموذج 8938: تنطبق التزامات الإبلاغ هذه في الولايات المتحدة فقط على الأشخاص الأمريكيين (المواطنين، وحاملي البطاقة الخضراء، والأفراد الذين يستوفون معيار التواجد الفعلي). ولا يُطلب من غير المقيمين تقديم أي من النموذجين. ومع ذلك، إذا أصبح غير المقيم مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة لاحقًا، تبدأ التزامات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) والنموذج 8938 فورًا لجميع الحسابات والأصول المالية الأجنبية.
جدول الامتثال السنوي لشركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة لأجانب في وايومنغ
التقرير السنوي لولاية وايومنغ: يُستحق في اليوم الأول من شهر الذكرى السنوية للشركة ذات المسؤولية المحدودة كل عام. ضريبة الترخيص 60 دولارًا أمريكيًا كحد أدنى أو 0.0002 دولار أمريكي لكل دولار من قيمة الأصول الموجودة في وايومنغ، أيهما أكبر.
تجديد ترخيص الوكيل المسجل: يلزم التجديد السنوي للحفاظ على التواجد في وايومنغ.
النموذج W-8BEN / W-8BEN-E: يتم تقديمها للوسطاء والبنوك عند فتح الحساب؛ ويجب تجديدها كل ثلاث سنوات.
النموذج 5472 + النموذج المبدئي 1120: الموعد النهائي هو 15 أبريل؛ تمديد لمدة ستة أشهر عبر النموذج 7004. يتم تقديمه عن طريق البريد أو الفاكس إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في أوجدن، يوتا.
نموذج 1040-NR (في حالة العقارات الأمريكية مع خيار الدخل الصافي): الموعد النهائي 15 أبريل؛ إمكانية التمديد متاحة.
الضرائب التقديرية الفصلية (إذا كان ECI): 15 أبريل، 15 يونيو، 15 سبتمبر، 15 يناير.
الاستقطاع الضريبي بموجب قانون FIRPTA عند البيع: النماذج 8288 و 8288-أ في غضون 20 يومًا من الإغلاق.
الإقرارات الضريبية الحكومية: مطلوب في الولاية التي يقع فيها العقار (يختلف ذلك باختلاف الولاية).
شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ ضد شركة ذات مسؤولية محدودة في ديلاوير ضد شركة ذات مسؤولية محدودة في نيفادا ضد شركة ذات مسؤولية محدودة في نيو مكسيكو
| الميزات | وايومنغ | ولاية ديلاوير | نيفادا | نيو مكسيكو |
|---|---|---|---|---|
| ضريبة دخل الدولة | بدون سلوفان | لا شيء على الدخل من خارج الولاية | لا شيء (ضريبة التجارة على إيرادات ولاية نيفادا > 4 ملايين دولار أمريكي) | لا ينطبق على الشركات ذات المسؤولية المحدودة العابرة |
| حصرية أمر تحصيل الرسوم لشركة SMLLC | نعم (قانوني) | لا | نعم | غامض |
| رسوم التأسيس | 100 دولار أمريكي | 90 دولار أمريكي | 75 دولارًا أمريكيًا + 150 دولارًا أمريكيًا رسوم رخصة تجارية | 50 دولار أمريكي |
| التقرير السنوي / الرسوم | 60 دولارًا أمريكيًا كحد أدنى | 300 دولار أمريكي | 150 دولارًا أمريكيًا + 200 دولارًا أمريكيًا رسوم رخصة تجارية | بدون سلوفان |
| خصوصية الأعضاء (الملفات العامة) | لم يكشف | لم يكشف | قائمة المديرين | لم يكشف |
| عمق السوابق القضائية | نمو | أعمق نقطة في الولايات المتحدة | معتدل | محدود |
متى لا يكون إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ هو الهيكل المناسب
لا يُعدّ تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة في ولاية وايومنغ الخيار الأمثل في جميع الحالات. فإذا تجاوزت أصول المقيم غير الدائم في الولايات المتحدة 60,000 دولار أمريكي، ولم تُوفّر أي اتفاقية ضريبية على التركات إعفاءً كافيًا، فإنّ امتلاك شركة ذات مسؤولية محدودة بشكل مباشر يُعرّض التركة لمسؤولية ضريبية باهظة قد تكون كارثية، وفي هذه الحالة، يُنصح بتقييم خيار الشركات الأجنبية. وإذا كان المقيم غير الدائم يُخطّط لإدارة أعمال تجارية في الولايات المتحدة بشكل فعلي (وليس مجرد امتلاك أصول)، فينبغي أن تتطابق ولاية التأسيس مع ولاية العمليات التجارية الرئيسية لتجنّب ازدواج التسجيل وضرائب الامتياز. وإذا كان المقيم غير الدائم يُفكّر في الانتقال إلى الولايات المتحدة، فإنّ إطار التخطيط بأكمله يتغيّر عند حصوله على الإقامة الضريبية الأمريكية، وقد تُؤدّي الهياكل المُصمّمة خصيصًا لوضع المقيم غير الدائم إلى عواقب ضريبية سلبية.
لا تُغني شركة ذات مسؤولية محدودة في وايومنغ عن الاستشارة المهنية بشأن الالتزامات الضريبية للمقيم غير الدائم في بلده الأصلي. قد يكون الهيكل الأمريكي هو الأمثل من وجهة نظر الولايات المتحدة، ولكنه قد يُعرّض الشركة لمخاطر الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، أو يُثير مشاكل تتعلق بتسعير التحويل، أو يُرتب التزامات إبلاغ في بلد إقامة المقيم غير الدائم، مما يُقلل من الفائدة المرجوة.
كيف يمكن لشركة فاردانيان وشركاؤه المساعدة
يقدم فريقنا الاستشارات للعملاء غير المقيمين بشأن هيكلة الشركات عبر الحدود، بما في ذلك تأسيس الشركات ذات المسؤولية المحدودة في الولايات المتحدة، واختيار التصنيف الضريبي، والتخطيط لقانون الضرائب على الاستثمارات الأجنبية في العقارات (FIRPTA)، واستراتيجيات تخفيف ضريبة التركات. بفضل خبرتنا التي تزيد عن 14 عامًا وأكثر من 1,500 قضية شملت 97 جنسية، نفهم تمامًا العلاقة بين الهياكل الأمريكية والالتزامات في بلد المنشأ. نعمل جنبًا إلى جنب مع مستشاريكم المحليين لضمان توافق شركة وايومنغ ذات المسؤولية المحدودة مع خطتكم الضريبية والتركية الدولية الشاملة، وليس فقط مع الجزء الأمريكي منها.
سواء كنت تقوم بتقييم شركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد (SMLLC) مباشرة لحساب وساطة أمريكي، أو مانع شركة أجنبية للعقارات الأمريكية، أو كنت بحاجة إلى دعم في الامتثال للنموذج 5472، يمكننا إرشادك خلال العملية. تعرف على المزيد حول خدمات تسجيل الشركات لدينا أو اتصل بنا للحصول على استشارة.
