Որպես հայկական աղբյուրներից եկամուտ ստացող ոչ ռեզիդենտ՝ ձեր հարկային պարտավորությունների ըմբռնումը կարևոր է համապատասխանության և տուգանքներից խուսափելու համար: Այս համապարփակ ուղեցույցը ներկայացնում է այն ամենը, ինչ դուք պետք է իմանաք Հայաստանի հարկային դրույքաչափերի, ներկայացման ընթացակարգերի, պահումների պահանջների և կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը ձեր օգտին օգտագործելու եղանակների մասին:
Ստացեք հարկային համապատասխանության մասնագիտական ծառայություններՈչ ռեզիդենտների հարկման ըմբռնումը Հայաստանում
Հայաստանի հարկային համակարգը հստակ տարբերակում է կատարում ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների միջև։ Մինչ ռեզիդենտները հարկվում են իրենց համաշխարհային եկամտից, ոչ ռեզիդենտները հարկվում են միայն հայկական աղբյուրներից ստացված եկամտից։ Աղբյուրի վրա հիմնված այս հարկման սկզբունքը հիմնարար է ոչ ռեզիդենտի ձեր պարտավորությունները հասկանալու համար։
Հիմնական կետ.
ՀՀ հարկային օրենսդրության համաձայն, դուք համարվում եք ոչ ռեզիդենտ, եթե ցանկացած 183-ամսյա ժամանակահատվածում Հայաստանում եք անցկացնում 12 օրից պակաս: Այս ֆիզիկական ներկայության թեստը ձեր հարկային ռեզիդենտության կարգավիճակի հիմնական որոշիչն է:
Հայկական աղբյուրից եկամուտ ոչ բնակիչների համար
Եկամուտը համարվում է հայկական աղբյուրներից ստացված, երբ այն՝
- Վաստակված է Հայաստանում աշխատանքի կամ մատուցված ծառայությունների միջոցով
- Ստացված է Հայաստանում գտնվող գույքից
- Ստեղծվել է Հայաստանում գտնվող կապիտալից կամ ակտիվներից
- Ստացվել է որպես դիվիդենտներ հայկական ընկերություններից
- Հայ պարտապաններից տոկոսներ են վաստակվել
- Հաշվարկված որպես Հայաստանի բնակիչների կամ կազմակերպությունների կողմից վճարված հոնորարներ
Ոչ բնակիչների համար պահվող հարկի դրույքաչափեր
Հայաստանը ոչ ռեզիդենտներին վճարվող եկամտի տեսակների մեծ մասի համար ներդնում է հարկային պահումների համակարգ: Այս համակարգի համաձայն՝ հայ վճարողը (լինի դա ֆիզիկական անձ, թե կազմակերպություն) պատասխանատու է համապատասխան հարկը պահելու և այն Հայաստանի հարկային մարմիններին փոխանցելու համար: Սա պարզեցնում է ոչ ռեզիդենտների համար համապատասխանությունը, քանի որ հարկը հաճախ հաշվարկվում է աղբյուրի մոտ:
Ստանդարտ հարկային դրույքաչափեր
| Եկամտի տեսակը | Հարկային դրույքաչափ | Նշումներ |
|---|---|---|
| Շահաբաժիններ | 5% | Աղբյուրի մոտ պահված |
| Հետաքրքրություն | 10% | Աղբյուրի մոտ պահված |
| ռոյալթին | 10% | Աղբյուրի մոտ պահված |
| Ապահովագրավճարներ | 5% | Ոչ ռեզիդենտ ապահովագրական ընկերությունների համար |
| Միջազգային տրանսպորտ | 5% | Ոչ ռեզիդենտ տրանսպորտային օպերատորների համար |
| Տեխնիկական ծառայություններ | 20% | Ներառյալ խորհրդատվություն, կառավարում և տեխնիկական օգնություն |
| Կապիտալի աճ (արժեթղթեր) | 0% | Բաժնետոմսերի/արժեթղթերի վաճառքից |
| Վարձակալության եկամուտ | 10% | Ընդհանուր վարձակալության եկամուտների վրա |
Կարեւոր նշում.
Վերոնշյալ դրույքաչափերը կիրառվում են, եթե դրանք չեն փոփոխվել Հայաստանի և ձեր բնակության երկրի միջև կրկնակի հարկման մասին պայմանագրով: Պայմանագրային դրույքաչափերը կարող են զգալիորեն նվազեցնել կամ վերացնել այս պահվող հարկերը:
Ոչ բնակիչների համար ներկայացման պահանջներ
Ի տարբերություն ռեզիդենտների, ովքեր պարտավոր են տարեկան հարկային հաշվետվություններ ներկայացնել Հայաստանի համընդհանուր հայտարարագրման համակարգի համաձայն, ոչ ռեզիդենտները, որպես կանոն, սահմանափակ հարկային պարտավորություններ ունեն։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ ոչ ռեզիդենտների համար հայկական աղբյուրից ստացված եկամտի մեծ մասը հարկվում է պահումների մեխանիզմով։
Երբ ոչ բնակիչները պետք է ներկայացնեն հաշվետվություն
Ոչ ռեզիդենտները պարտավոր են ՀՀ հարկային հաշվետվություններ ներկայացնել միայն որոշակի հանգամանքներում.
- Չպահված եկամուտ. Եթե դուք եկամուտ եք ստանում հայկական աղբյուրներից, որտեղ հարկը չի պահվել աղբյուրի մոտ
- Մշտական հաստատություն՝ Եթե դուք գործունեություն եք ծավալում Հայաստանում մշտական հաստատության միջոցով
- Բիզնես գործունեություն. Եթե դուք իրականացնում եք ձեռնարկատիրական գործունեություն Հայաստանում, որը ստեղծում է եկամուտ, որը ենթակա չէ պահումների
- Եկամտային հարկի համաձայնեցում. Եթե անհրաժեշտ է համադրել վճարված հարկերը իրական պարտավորության հետ (օրինակ՝ պայմանագրի արտոնությունները հետադարձ ուժով կիրառելիս):
Հիմնական փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետներ
| Վերադարձի տեսակը | Վերջնաժամկետ | Նշումներ |
|---|---|---|
| Տարեկան եկամտային հարկի հաշվետվություն (եթե պահանջվում է) | Հաջորդող տարվա հուլիսի 1-ը | Օրացուցային տարվա եկամտի համար |
| Մշտական հաստատության հաշվետվություններ | Հաջորդ տարվա ապրիլի 20-ը | Հայաստանում գործող մասնավոր անձինք չունեցող ոչ ռեզիդենտների համար |
| ԱԱՀ հաշվետվություններ (եթե գրանցված եք) | Հաջորդ ամսվա 20-րդ օրը | Ներկայացված է յուրաքանչյուր ամսվա համար |
Գործնական սցենար.
Գերմանացի խորհրդատուն 2024 թվականին ծառայություններ է մատուցել հայկական ընկերությանը, սակայն հայկական ընկերությունը հարկ չի պահել։ Խորհրդատուն պետք է մինչև 1 թվականի հուլիսի 2025-ը ներկայացնի հայկական հարկային հաշվետվություն՝ հայտարարելով այս եկամտի մասին և վճարելով համապատասխան հարկը, եթե դա ազատված չէ Հայաստան-Գերմանիա հարկային պայմանագրով։
Կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրերի կիրառումը
Հայաստանը ստեղծել է կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի (DTT) լայն ցանց աշխարհի ավելի քան 51 երկրների հետ: Այս համաձայնագրերը կարող են զգալիորեն նվազեցնել ձեր հարկային բեռը հայկական ծագում ունեցող եկամտի վրա՝ կամ իջեցնելով պահվող հարկերի դրույքաչափերը, կամ որոշակի տեսակի եկամտի համար ազատումներ տրամադրելով:
Պայմանագրի առավելությունների ակնարկ
- Նվազեցված հարկեր. Շատ պայմանագրեր նվազեցնում են դիվիդենտների, տոկոսների և հոնորարների ստանդարտ դրույքաչափերը
- Մշտական հաստատության պաշտպանություն. Պայմանագրերը սահմանում են, թե երբ է ձեր գործունեությունը ստեղծում հարկվող ներկայություն Հայաստանում։
- Բիզնեսի շահույթի ազատում. Համաձայն պայմանագրերի մեծ մասի, բիզնեսի շահույթը Հայաստանում հարկվում է միայն այն դեպքում, եթե այն վերագրվում է մշտական հաստատությանը։
- Կապիտալի եկամտի պաշտպանություն. Բազմաթիվ պայմանագրեր սահմանափակում են Հայաստանի իրավունքը հարկելու բաժնետոմսերի կամ այլ ակտիվների վաճառքից ստացված եկամուտը։
- Եկամտի բնութագրում. Պայմանագրերը սահմանում են ավելի հստակ կանոններ այն մասին, թե ինչպես պետք է դասակարգվեն և հարկվեն տարբեր տեսակի եկամուտները։
Պայմանագրային սակագների համեմատության նմուշ
| Երկիր | Շահաբաժիններ | Հետաքրքրություն | ռոյալթին |
|---|---|---|---|
| Ոչ պայմանագրային տոկոսադրույք | 5% | 10% | 10% |
| Ռուսաստան | 5-10% | 10% | 0% |
| Միացյալ թագավորություն | 5-10% | 5% | 5% |
| UAE | 3% | 0% | 5% |
| cyprus | 0-5% | 5% | 5% |
| Գերմանիա | 7-10% | 5% | 6% |
Ինչպես պահանջել պայմանագրի արտոնությունները.
Պայմանագրային արտոնություններից օգտվելու համար, վճարում կատարելուց առաջ, սովորաբար, անհրաժեշտ է հայ վճարողին տրամադրել ձեր երկրի հարկային բնակության վկայականը: Հետադարձ ուժ ունեցող պահանջների դեպքում դուք պետք է ներկայացնեք հարկային հաշվետվություն և պահանջեք պահված ավելցուկային հարկի վերադարձ:
Ոչ բնակիչների համար քայլ առ քայլ գրանցման ընթացակարգ
Երբ դուք պետք է հարկային հաշվետվություն ներկայացնեք Հայաստանում որպես ոչ ռեզիդենտ, գործընթացը ներառում է մի քանի հիմնական քայլեր.
Գրանցվել հարկային նույնականացման համարի համար (TIN)
Հարկային հաշվետվություն ներկայացնող ոչ ռեզիդենտները նախ պետք է ստանան ՀՀ հարկային հաշվառման համարանիշ (ՀՎՀ): Դուք կարող եք դիմել Պետական եկամուտների կոմիտե կամ լիազոր ներկայացուցիչների միջոցով:
Ընտրեք համապատասխան հարկային ձևը
Ձեր իրավիճակից կախված՝ կիրառվում են տարբեր ձևեր: Ոչ բնակիչների մեծ մասի համար օգտագործվում է «Ոչ բնակիչների համար եկամտային հարկի հայտարարագիր» ստանդարտ ձևը:
Հավաքեք անհրաժեշտ փաստաթղթերը
Դուք պետք է պատրաստեք օժանդակ փաստաթղթեր, ներառյալ՝
- Հայկական աղբյուրներից ստացված եկամտի գրառումներ
- Արդեն պահված հարկերի ապացույց (եթե կան)
- Ձեր երկրի հարկային ռեզիդենտության վկայական (պայմանագրային արտոնությունների համար)
- Եկամտի հետ կապված պայմանագրեր կամ համաձայնագրեր
Լրացրեք և ներկայացրեք ձեր հաշվետվությունը
Հարկային հաշվետվությունները կարող են ներկայացվել.
- Էլեկտրոնային եղանակով՝ Պետական եկամուտների կոմիտեի կայքէջի միջոցով
- Անձամբ հարկային մարմնի գրասենյակում
- Հարկային լիազոր ներկայացուցիչների միջոցով
Վճարեք ցանկացած հարկ
Եթե ձեր հայտարարագիրը ցույց է տալիս, որ հարկը պարտք է, վճարումը պետք է կատարվի մինչև ներկայացման վերջնաժամկետը՝ տուգանքներից խուսափելու համար: Վճարումը կարող է կատարվել հայկական բանկերի կամ էլեկտրոնային փոխանցման համակարգերի միջոցով:
Հարկային գրառումների պահպանում
Ներկայացված բոլոր հաշվետվությունների և ուղեկցող փաստաթղթերի պատճենները պահեք առնվազն 5 տարի, քանի որ Հայաստանի հարկային մարմինները կարող են դրանք պահանջել աուդիտների ժամանակ։
Մասնագիտական աջակցություն.
Լեզվական խոչընդոտների և Հայաստանի հարկային օրենսդրության բարդությունների պատճառով, շատ ոչ բնակիչներ վարձում են Հայաստանում մասնագիտացված հարկային խորհրդատուների՝ իրենց հարկային պարտավորությունները կատարելու համար։
Տուգանքներ և համապատասխանության հարցեր
ՀՀ հարկային կանոնակարգերի չկատարումը կարող է հանգեցնել զգալի տուգանքների և տոկոսների գանձումների: Այս հետևանքների ըմբռնումը կարևոր է ռիսկերի պատշաճ կառավարման համար:
Սովորական պատժամիջոցներ
| Խախտում | տուգանք |
|---|---|
| Հաշվետվության ներկայացման ձախողում | 5,000 դրամ՝ ֆիզիկական անձանց համար, 50,000 դրամ՝ խոշոր բաժնետերերի համար |
| Ուշացած ներկայացում | չվճարված հարկի գումարի 5%-ը յուրաքանչյուր 15-օրյա ժամանակահատվածի համար (առավելագույնը՝ 100%) |
| Չզեկուցվող եկամուտ | 50% տուգանք չհարկված եկամտի չհայտարարագրված գումարի համար |
| Ուշացած վճարման տոկոսագումար | Չվճարված հարկերի գումարների օրական 0.075% տոկոսադրույք |
Համապատասխանության ռիսկի ոլորտներ ոչ բնակիչների համար
- Մշտական հաստատության ռիսկը. Հայաստանում գործունեությունը կարող է ակամա ստեղծել հարկվող ներկայություն
- Հետկանչի համապատասխանությունը. Ապահովել, որ հայ վճարողները ճիշտ կերպով պահեն և փոխանցեն հարկերը
- Պայմանագրի կիրառում. Պայմանագրային արտոնությունների սխալ կիրառումը կարող է հանգեցնել թերվճարման
- Փոխանցման գնագոյացում. Կապակցված կողմերի հետ գործարքները պետք է համապատասխանեն «առանց կողմերի միջև ընկած ազատության» սկզբունքներին
- Փաստաթղթերի պահանջներ. Պատշաճ գրառումների չպահպանումը կարող է խնդիրներ առաջացնել աուդիտների ընթացքում
Տուգանքի հաշվարկման օրինակ՝
Եթե ոչ ռեզիդենտ խորհրդատուն չի հայտարարագրում 1,000,000 ՀՀ դրամ հայկական աղբյուրից ստացված եկամուտ, հնարավոր տուգանքը կկազմի 500,000 ՀՀ դրամ (չհայտարարագրված եկամտի 50%-ը): Բացի այդ, եթե արդյունքում առաջացող 200,000 ՀՀ դրամ հարկը (ենթադրելով 20% հարկային դրույքաչափ) չվճարվի 30 օրվա ընթացքում, ապա տոկոսագումարը կկազմի 45,000 ՀՀ դրամ (0.075% × 30 օր × 200,000 ՀՀ դրամ):
Գործնական դեպքերի ուսումնասիրություններ. Ոչ ռեզիդենտների հարկային սցենարներ
Հասկանալով, թե ինչպես են Հայաստանի հարկային կանոնները կիրառվում իրական աշխարհի իրավիճակներում, կարող եք պարզաբանել ձեր պարտավորությունները: Ահա չորս տարածված սցենարներ.
Ուսումնասիրություն 1. Արտասահմանյան խորհրդատու
Սցենար. Մեծ Բրիտանիայում բնակվող խորհրդատուն հեռակա խորհրդատվական ծառայություններ է մատուցում հայկական ընկերությանը՝ 10,000 եվրո վարձատրության դիմաց։
Հարկային հետևանքներ. Հայկական ընկերությունը պետք է պահի այս տեխնիկական ծառայության վճարի 20%-ը (€2,000): Այնուամենայնիվ, Հայաստան-Մեծ Բրիտանիա հարկային պայմանագրի համաձայն, խորհրդատուն կարող է ազատվել Հայաստանի հարկից, եթե նա չունի մշտական հաստատություն Հայաստանում: Այս ազատումը պահանջելու համար խորհրդատուն պետք է վճարումից առաջ տրամադրի Մեծ Բրիտանիայի հարկային բնակության վկայական:
Ներկայացման պահանջներ. Եթե հարկից ազատման պահանջը պատշաճ կերպով է ներկայացվել փաստաթղթերով, ապա հարկային հաշվետվություն ներկայացնելու կարիք չկա։ Եթե հարկը պահվել է, բայց կիրառվում է պայմանագրի համաձայն ազատումը, խորհրդատուն կարող է հաշվետվություն ներկայացնել՝ վերադարձ պահանջելու համար։
Ուսումնասիրություն 2. Անշարժ գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտ
Սցենար. Ոչ բնակիչը Երևանում ունի բնակարան, որը տարեկան 3,600,000 ՀՀ դրամ վարձակալության եկամուտ է ապահովում։
Հարկային հետևանքներ. Այս վարձակալության եկամուտը ենթակա է 10% եկամտային հարկի (տարեկան 360,000 դրամ): Եթե վարձակալը անհատ է, նա չի կարող պահել այս հարկը:
Ներկայացման պահանջներ. Ոչ ռեզիդենտ գույքի սեփականատերը պետք է տարեկան եկամտային հարկի հայտարարագիր ներկայացնի մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 1-ը՝ այս վարձակալական եկամուտը հայտարարագրելու և հարկը վճարելու համար, եթե հարկն արդեն չի պահվել կորպորատիվ վարձակալի կողմից։
Ուսումնասիրություն 3. Ներդրումային եկամուտ
Սցենար. Գերմանացի ներդրողը տարեկան 5,000,000 ՀՀ դրամ դիվիդենտ է ստանում հայկական ընկերությունից։
Հարկային հետևանքներ. Դիվիդենտների վրա ստանդարտ պահվող հարկը կազմում է 5% (250,000 ՀՀ դրամ): Հայաստան-Գերմանիա հարկային պայմանագրի համաձայն՝ դրույքաչափը մնում է 10% կամ 7%՝ կախված սեփականության տոկոսից:
Ներկայացման պահանջներ. Սովորաբար հարկի հայտարարագրում անհրաժեշտ չէ, քանի որ հարկը պահվում է աղբյուրի մոտ: Հայկական ընկերությունը զբաղվում է հարկային մարմիններին հարկերի պահմամբ և վճարումներով:
Ուսումնասիրություն 4. Հեռակա աշխատող թվային քոչվոր
Սցենար. ԱՄՆ-ից մի թվային քոչվոր 4 ամիս է անցկացնում Հայաստանում՝ հեռակա աշխատելով ամերիկացի հաճախորդների համար։
Հարկային հետևանքներ. Քանի որ մնալու ժամկետը 183 օրից պակաս է, անհատը մնում է ոչ ռեզիդենտ Հայաստանի հարկային նպատակներով: ԱՄՆ հաճախորդներից ստացված եկամուտը հայկական աղբյուրից եկամուտ չէ և, հետևաբար, չի հարկվում Հայաստանում:
Ներկայացման պահանջներ. Հայաստանում հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա, քանի որ հայկական աղբյուրից եկամուտ չկա և Հայաստանում մշտական հաստատություն չկա։
Key Takeaway:
Եկամտի աղբյուրը, մշտական հաստատության առկայությունը և կիրառելի հարկային պայմանագրերը՝ բոլորը կարևոր դեր են խաղում ոչ ռեզիդենտի Հայաստանի հարկային պարտավորությունները որոշելու գործում: Բարդ իրավիճակների համար խորհուրդ է տրվում մասնագիտական խորհրդատվություն:
Ոչ բնակիչների համար ռազմավարական հարկային պլանավորում
Ճիշտ պլանավորման դեպքում ոչ բնակիչները կարող են օրինականորեն նվազագույնի հասցնել իրենց հարկային բեռը Հայաստանում՝ միաժամանակ ապահովելով լիարժեք համապատասխանություն։ Ահա հաշվի առնելու հիմնական ռազմավարությունները.
Պայմանագրային պլանավորում
- Վերանայեք կիրառելի հարկային պայմանագրերը՝ հարկային պահումների դրույքաչափերի նվազեցման հնարավորությունները բացահայտելու համար
- Վճարումները կատարելուց առաջ համոզվեք, որ առկա են համապատասխան փաստաթղթեր (հատկապես հարկային ռեզիդենտության վկայականներ):
- Դիտարկեք բիզնես գործունեության կառուցվածքը՝ պայմանագրի առավելությունները մեծացնելու համար
Մշտական հաստատության կառավարում
- Հասկանալ, թե ինչ գործունեություն կարող է ստեղծել մշտական հաստատություն Հայաստանում
- Կառուցվածքային գործողություններ՝ խուսափելու համար պատահական մշտական հաստատության ստեղծումից, երբ դա ցանկալի է։
- Եթե մշտական հաստատության ստեղծումը անխուսափելի է, պլանավորեք պատշաճ համապատասխանություն և հարկային արդյունավետություն
Եկամտի ճանաչման ժամկետը
- Հաշվի առեք պայմանագրերի և վճարումների ժամկետները՝ հարկային դիրքը օպտիմալացնելու համար
- Իմացեք, թե երբ է եկամուտը դառնում հարկվող՝ համաձայն Հայաստանի կանոնների
Բիզնեսի կառուցվածքի օպտիմալացում
- Գնահատեք Հայաստանում բիզնես վարելու տարբեր իրավական կառուցվածքները
- Դիտարկեք, թե արդյոք տեղական կազմակերպությունը կարող է ավելի հարկային առումով արդյունավետ լինել, քան միջսահմանային գործողությունները։
- Ուսումնասիրեք Հայաստանի հատուկ հարկային ռեժիմները, որոնք կարող են օգտակար լինել որոշակի բիզնես մոդելների համար։
Ռազմավարական նշում.
Թեև հարկային պլանավորումը օրինական է, հարկերից խուսափելու ագրեսիվ սխեմաները կարող են մարտահրավեր նետվել Հայաստանի հարկերից խուսափելու դեմ պայքարի դրույթների համաձայն։ Կենտրոնացեք իրական առևտրային բնույթ ունեցող պայմանավորվածությունների վրա։
Հաճախակի տրվող հարցեր (FAQ)
Ա. Ընդհանուր առմամբ՝ ոչ: Եթե ձեր հայկական աղբյուրից ստացված եկամուտը պատշաճ կերպով հարկվել է պահումների միջոցով, ապա սովորաբար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա: Այնուամենայնիվ, կարող եք ընտրել այն ներկայացնել, եթե կարծում եք, որ իրավունք ունեք օգտվելու պայմանագրային արտոնություններից, որոնք չեն կիրառվել, կամ եթե ձեզ անհրաժեշտ են վճարված հարկերի վերաբերյալ փաստաթղթեր:
Ա. Մշտական հաստատությունը սովորաբար ներառում է գործունեության կայուն վայր (գրասենյակ, մասնաճյուղ, գործարան), 6 ամսից ավելի տևողությամբ շինհրապարակներ կամ կախյալ գործակալներ, որոնք սովորաբար լիազորություններ են իրականացնում ձեր անունից պայմանագրեր կնքելու համար: Հատուկ սահմանումը կարող է տարբեր լինել հարկային պայմանագրերի համաձայն: Այս որոշումը կարևոր է, քանի որ այն ազդում է այն բանի վրա, թե արդյոք ձեր բիզնեսի շահույթը հարկվում է Հայաստանում:
Ա. Այո, եթե պահվել է չափազանց մեծ հարկ (օրինակ՝ պայմանագրային դրույքաչափերը ճիշտ չեն կիրառվել), դուք կարող եք հարկային հաշվետվություն ներկայացնել Հայաստանում՝ գերվճարված հարկի վերադարձ պահանջելու համար: Դուք պետք է ներկայացնեք ավելի ցածր դրույքաչափի ձեր իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր, որոնք սովորաբար ներառում են ձեր երկրի հարկային բնակության վկայական:
Ա. Հայաստանում հարկային աուդիտների համար վաղեմության ստանդարտ ժամկետը 3 տարի է դիմումի ներկայացման օրվանից: Այնուամենայնիվ, հարկերից խուսափելու կասկածի դեպքում այս ժամկետը կարող է երկարաձգվել: Անվտանգ լինելու համար ոչ ռեզիդենտները պետք է պահպանեն հարկային գրառումները առնվազն 5 տարի:
Ա. Այո, Հայաստանը առաջարկում է մի շարք հարկային արտոնություններ, որոնք կարող են օգուտ բերել որոշակի ոլորտներում գործող ոչ ռեզիդենտներին: Դրանք ներառում են տեղեկատվական տեխնոլոգիաների/բարձր տեխնոլոգիաների արտոնություններ, ազատ տնտեսական գոտիներ և փոքր բիզնեսի համար հատուկ հարկային ռեժիմներ: Այս ոլորտներում որակավորված գործունեությունը կարող է օգտվել նվազեցված հարկային դրույքաչափերից կամ այլ արտոնություններից:
Ա. Ոչ ռեզիդենտների համար արժեթղթերի (բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր) վաճառքից ստացված կապիտալի աճը, որպես կանոն, ազատված է հարկերից Հայաստանում: Այլ ակտիվների համար վերաբերմունքը կախված է ակտիվի բնույթից և կիրառելի հարկային պայմանագրի դրույթներից:
Ա. Ոչ ռեզիդենտները, որպես կանոն, կարող են վնասները փոխհատուցել միայն Հայաստանում նույն մշտական հաստատության կամ գործարար գործունեության շրջանակներում ստացված շահույթի դիմաց: Խաչաձև գործունեության վնասների օգտագործումը սահմանափակ է, և միջազգային փոխհատուցումը սովորաբար թույլատրելի չէ:
Եզրակացություն. վստահությամբ կառավարելով Հայաստանի հարկային համապատասխանությունը
Հայաստանի ոչ ռեզիդենտների հարկային համակարգը հավասարակշռություն է պահպանում հայկական աղբյուրից ստացված եկամտի համապատասխան հարկման ապահովման և օտարերկրյա ներդրումների ու գործարար գործունեության համար գրավիչ միջավայրի պահպանման միջև: Չնայած համակարգը ընդհանուր առմամբ պարզ է՝ կենտրոնանալով աղբյուրի մոտ հարկերի պահման վրա, կան նրբերանգներ, որոնք պահանջում են ուշադիր ուշադրություն:
Հիշելու հիմնական կետերը.
- Ոչ ռեզիդենտների համար հայկական աղբյուրներից ստացված եկամտի մեծ մասը հարկվում է պահումների միջոցով։
- Հարկային հայտարարագրումը պարտադիր է միայն որոշակի հանգամանքներում՝ ոչ ռեզիդենտների համար
- Հայաստանի լայնածավալ պայմանագրային ցանցը կարող է զգալիորեն կրճատել հարկային բեռը, եթե այն ճիշտ կիրառվի։
- Չհամապատասխանության համար նախատեսված տուգանքները կարող են էական լինել, ինչը կարևոր է դարձնում նախաձեռնողական համապատասխանությունը։
- Գոյություն ունեն ռազմավարական հարկային պլանավորման հնարավորություններ, մասնավորապես՝ ճիշտ կառուցվածքի և պայմանագրերի օգտագործման միջոցով։
Հայկական աղբյուրներից եկամուտ ստացող ոչ ռեզիդենտների համար այս պարտավորությունների և հնարավորությունների ըմբռնումը կարևոր է՝ համապատասխանությունն ապահովելու և հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու համար: Հաշվի առնելով միջազգային հարկման բարդությունները և սխալների հնարավոր հետևանքները, հաճախ խորհուրդ է տրվում մասնագիտական ուղղորդում:
Փորձագիտական աջակցություն.
Մեր հայ հարկային մասնագետների թիմը կարող է օգնել ձեզ կողմնորոշվել ոչ ռեզիդենտների հարկման բարդությունների մեջ, ապահովել բոլոր հարկային պահանջների պահպանումը, օպտիմալացնել ձեր հարկային դիրքը պայմանագրային արտոնությունների միջոցով և ներկայացնել ձեզ Հայաստանի հարկային մարմինների հետ հարաբերություններում։
