Հիմնական միավորներ.
- 2025 թվականի հունվարի 1-ից Հայաստանում բարձր տեխնոլոգիաների/ՏՏ ոլորտի իրավասու ընկերությունները կարող են վճարել 1% շրջանառության հարկ (5%-ից պակաս), ինչը զգալիորեն կբարելավի տեխնոլոգիական ստարտափների և ընդլայնվող ձեռնարկությունների դրամական հոսքը։
- Որակավորվելու համար եկամուտը պետք է ստացվի կառավարության կողմից սահմանված բարձր տեխնոլոգիական կամ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների գործունեությունից, իսկ տարեկան շրջանառությունը պետք է լինի 115 միլիոն դրամից պակաս: Ընդհանուր եկամտի նվազագույն մասնաբաժին չկա:
- Ընդհանուր հարկային ռեժիմում գտնվող ընկերությունները կարող են օգտվել լրացուցիչ խթաններից՝ հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների աշխատավարձերից 10% եկամտային հարկ, տեղեկատվական տեխնոլոգիաների մասնագետների աշխատավարձից 200% զեղչ և նոր վարձված աշխատակիցների համար անձնական եկամտահարկի 60% զեղչ։
- ՓՄՁ-ների շրջանառության ստանդարտ հարկը 2025 թվականին աճել է մինչև 10%, ինչը տեխնոլոգիական ոլորտին հատուկ 1% ռեժիմը համեմատաբար ավելի գրավիչ է դարձնում։
Վերջին թարմացումը՝ 2025 թվականի դեկտեմբեր
Շրջանառության հարկի և ընդհանուր հարկման միջև ընտրություն կատարելը կարող է կամ կերտել, կամ էլ կոտրել տեխնոլոգիական ընկերության հաջողությունը Հայաստանում։ 2025 թվականի բարեփոխումների շնորհիվ բարձր տեխնոլոգիական ընկերությունների համար սահմանված 1% շրջանառության հարկը և հետազոտությունների, զարգացման և աշխատավարձի խթանների մի շարք միջոցառումներ հիմնադիրների և ֆինանսական տնօրենների համար ստեղծում են հզոր լծակներ՝ դրամական հոսքը և աճը օպտիմալացնելու համար։
Ստորև ներկայացված է որոշման շրջանակ՝ 1% շրջանառության հարկը ընդհանուր շահույթի վրա հիմնված հարկման հետ համեմատելու, իրավասության հարցերը պարզաբանելու և 2025 թվականի այն փոփոխությունները ընդգծելու համար, որոնք կարող են ազդել ձեր մրցակցային միջավայրի վրա։
Հայաստանի հարկային միջավայրի և ընկերության կառուցվածքի վերաբերյալ ավելի լայն համատեքստի համար տե՛ս մեր ուղեցույցները՝ «Հարկերը Հայաստանում» և «Բիզնեսի գրանցում» թեմաներով : Հայաստանի ռազմավարությունը դիտարկող ներդրողները կարող են նաև ուսումնասիրել «Ներդրումներ կատարել Հայաստանում» հոդվածը:
Տեխնոլոգիական ընկերությունների վրա ազդող Հայաստանի հարկային ռեժիմների ակնարկ
Հայաստանի հարկային համակարգը տեխնոլոգիական ընկերություններին առաջարկում է մի քանի ուղիներ՝
- Շրջանառության հարկի ռեժիմը. Համախառն եկամտի վրա գանձվող հարկը օրենքով սահմանված դրույքաչափով (1%՝ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների համար, 10%՝ այլ փոքր և միջին ձեռնարկությունների համար):
- Ընդհանուր հարկային ռեժիմ. Շահույթի վրա հիմնված կորպորատիվ եկամտային հարկ (18% ԱԱՀ)՝ հետազոտությունների և զարգացման, ինչպես նաև աշխատավարձի խթանների հասանելիությամբ։
Կարևոր է. Դուք պետք է ընտրեք մեկ ռեժիմ: Հետազոտությունների և զարգացման խթանները (աշխատավարձի 10% անձնական եկամտահարկի հարկ, 200% զեղչ, 60% զեղչ) հասանելի են միայն ընդհանուր հարկային ռեժիմի շրջանակներում, այլ ոչ թե շրջանառության հարկի ռեժիմի:
Բարձր տեխնոլոգիական աջակցության օրենք. 1% շրջանառության հարկ — շրջանակ
2025 թվականի հունվարի 1-ից սկսած՝ Հայաստանը որակավորված բարձր տեխնոլոգիական/ՏՏ ընկերությունների շրջանառության հարկը 5%-ից կրճատել է մինչև 1%՝ նորարարությունն ու ոլորտի աճը խթանելու համար: Քաղաքականությունը նպատակ ունի «զարգացնել ամբողջ տնտեսությունը բարձր տեխնոլոգիաների միջոցով»՝ բարելավելով ստարտափների դրամական հոսքը և մրցունակությունը:
| Չափել | Գնահատել / Փոփոխել | Արդյունավետ | Տևողություն |
|---|---|---|---|
| Շրջանառության հարկ՝ իրավասու բարձր տեխնոլոգիական/ՏՏ ընկերությունների համար | Նվազեցվել է 5%-ից մինչև 1% | Հունվար 1 2025 | Մինչև 2031 թվականի դեկտեմբերի 31-ը |
| Տարեկան շրջանառության սահմանաչափ | 115 մլն դրամ | - | - |
Իրավական հիմքը և ժամանակացույցը
Բարեփոխումները կարգավորվում են «Բարձր տեխնոլոգիաների և տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտներին պետական աջակցության մասին» Հայաստանի օրենքով (HO-498-N), որն ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի հունվարի 1-ին: Օրենքը կառավարությանը լիազորում է սահմանել իրավասու գործունեությունները և տրամադրում է աջակցության բազմաթիվ ձևեր, այդ թվում՝ արտոնյալ շրջանառության հարկ որակավորվող տեխնոլոգիական ընկերությունների համար:
Բարձր տեխնոլոգիական հարկային արտոնությունների համար իրավասության կանոններ
1% շրջանառության հարկից օգտվելու համար ընկերությունը պետք է բավարարի հետևյալ բոլոր պահանջները.
- Որակավորման գործունեություն. Եկամուտը պետք է ստացվի կառավարության 142-N որոշման համաձայն ցանկում ներառված գործունեությունից (ծրագրային ապահովման մշակում, տվյալներ և արհեստական բանականություն, ճարտարագիտություն, հետազոտություն և զարգացում): Նվազագույն մասնաբաժնի չափանիշ չկա. այստեղ հաճախ մեջբերվող 90% ցուցանիշը վերցված է «Բարձր տեխնոլոգիական արդյունաբերությանը պետական աջակցության մասին» օրենքի 3(1)(5) հոդվածից, որը սահմանում է բարձր տեխնոլոգիական կազմակերպություն այդ օրենքի համար և պայմանավորում է դրամական աշխատավարձի աջակցությունը, այլ ոչ թե շրջանառության հարկի դրույքաչափը:
- Շրջանառության սահմանաչափը. Տարեկան եկամուտը պետք է մնա 115 միլիոն դրամից (~ 300,000 դոլար) ցածր։
- Ժամկետանց հարկային պարտավորություններ չկան. Պետք է լինի արդիական բոլոր հարկային պարտավորությունների համար։
- Բարձր տեխնոլոգիաների գրանցամատյան. Պետք է գրանցված լինի բարձր տեխնոլոգիաների պետական ռեգիստրում։
- Բացառված բիզնես չէ. Բանկերը, ապահովագրությունը, իրավաբանական ծառայությունները, հաշվապահությունը, կառավարման խորհրդատվությունը և այլ արգելված կատեգորիաները չեն կարող օգտագործել շրջանառության հարկը։
- Առանց որակազրկող կապակցված կողմերի հարաբերությունների՝ 20%+ ընդհանուր սեփականություն ունեցող կազմակերպությունները կարող են ագրեգացվել շեմային նպատակներով։
Խառը բիզնես մոդելները չեն բացառվում, քանի որ շրջանառության հարկի կարգավիճակը կիրառվում է ընկերության գործունեության բոլոր ոլորտներում, և յուրաքանչյուր եկամտի կատեգորիա ունի իր սեփական դրույքաչափը, ուստի խառը մոդելներով ստարտափները (օրինակ՝ նշանակալի ոչ տեխնոլոգիական խորհրդատվություն կամ առևտուր) կարող են ստիպված լինել վերակառուցել ծառայությունների գծերը դիմելուց առաջ։
Եթե գերազանցում եք 115 միլիոն դրամի շեմը. Դուք անմիջապես դուրս եք գալիս շրջանառության հարկի ռեժիմից և պետք է անցնեք ընդհանուր համակարգի (18% ԱԱՀ + 20% ԱԱՀ): Դուք չեք կարող վերադառնալ շրջանառության հարկին հաջորդ տարի. դուք պետք է բաց թողնեք մեկ ամբողջ տարի, ապա կրկին դիմեք, եթե այդ տարվա եկամուտը շեմից ցածր է եղել:
Ընդհանուր ռեժիմի խթաններ՝ 10% անձնական եկամտահարկի հարկ, 200% աշխատավարձից պահում և 60% զեղչ։
Ընդհանուր հարկային ռեժիմն ընտրող (կամ պարտավորված կիրառող) ընկերությունները կարող են օգտվել հետևյալ լրացուցիչ խթաններից.
10% եկամտային հարկ հետազոտությունների և զարգացման աշխատավարձերից
Հետազոտությունների և զարգացման ոլորտի աշխատակիցների աշխատավարձերը հարկվում են 10% անձնական եկամտային հարկով՝ ստանդարտ 20%-ի փոխարեն, ինչը նվազեցնում է գործատուի ծախսերը հետազոտական և ճարտարագիտական պաշտոնների համար: Սա պահանջում է մասնագիտացված հանձնաժողովի հաստատումը:
ՏՏ մասնագետների աշխատավարձից 200% զեղչ
Ընկերությունները կարող են ՏՏ մասնագետների աշխատավարձի 200%-ը հանել հարկվող շահույթից, ինչը գործնականում կրկնապատկում է աշխատավարձի ծախսերի հարկային արտոնությունը: Սա վերաբերում է բոլոր ՏՏ մասնագետներին, այլ ոչ թե միայն հետազոտությունների և զարգացման պաշտոններին:
60% անձնական եկամտահարկի զեղչ նոր աշխատակիցների համար
Որակավորված տեխնոլոգիական ընկերությունները կարող են պահանջել ՏՏ ոլորտ մուտք գործող նոր աշխատակիցների համար վճարված անձնական եկամտահարկի 60% զեղչ։
Կարևոր սահմանափակումներ.
- 3 տարվա սահմանափակումը վերաբերում է «նոր» աշխատակիցներին (նրանք, ովքեր առաջին անգամ են մտնում ՏՏ ոլորտ):
- Արտասահմանյան մասնագետների համար զեղչը գործում է մինչև 2031 թվականը
- Հասանելի է միայն ընդհանուր հարկային ռեժիմի ներքո
Նշում. Այս խթանները հասանելի չեն, եթե դուք օգտագործում եք 1% շրջանառության հարկի ռեժիմը: Դուք պետք է լինեք ընդհանուր հարկային համակարգում՝ դրանցից օգտվելու համար:
Շրջանառության հարկի բարեփոխումներ փոքր և միջին ձեռնարկությունների համար
Բարձր տեխնոլոգիական ռեժիմից դուրս, Հայաստանը 2025 թվականից սկսած բարձրացրել է ՓՄՁ-ների համար շրջանառության ստանդարտ հարկը մինչև 10%: Սա մեծացնում է ոչ տեխնոլոգիական ընկերությունների վրա բեռը և ընդգծում է 1% դրույքաչափի մրցակցային առավելությունը որակավորված տեխնոլոգիական ընկերություններին:
| Ռեժիմը | Գնահատական (2025) | Ո՞վ է որակավորվում |
|---|---|---|
| Բարձր տեխնոլոգիական շրջանառության հարկ | 1% | ՏՏ/բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտից եկամուտ՝ մինչև 115 միլիոն դրամ, մյուս եկամուտները հարկվում են սեփական դրույքաչափով։ |
| ՓՄՁ-ի շրջանառության ստանդարտ հարկ | 10% | Ընդհանուր ՓՄՁ գործունեություն 115 միլիոն ՀՀ դրամի սահմաններում |
Շրջանառության հարկի և ընդհանուր հարկման համեմատություն. որոշումների կայացման շրջանակ
1% շրջանառության հարկի և շահույթի վրա հիմնված հարկման միջև որոշում կայացնելիս հաշվի առեք շահույթի պրոֆիլը, աճի փուլը և անձնակազմի պլանները։
Ընտրեք 1% շրջանառության հարկ, եթե՝
- Դուք ցածր շահույթ կամ շահույթից առաջ շահույթ ստացող բիզնես եք. պարտավորությունները մնում են նվազագույն, նույնիսկ երբ շահույթի մարժաները փոքր են։
- Դուք ցանկանում եք պարզություն՝ հարկային նպատակներով ծախսերի հաշվառում չի պահանջվում
- Դուք գտնվում եք սկզբնական փուլում՝ սահմանափակ թվով աշխատակիցների քանակով
- Ձեր եկամուտը կմնա 115 միլիոն դրամից պակաս
Ընտրեք ընդհանուր հարկումը, եթե՝
- Դուք ունեք բարձր շահույթ և զգալի շահույթ՝ շահույթի 18%-ը կարող է լինել եկամտի 1%-ից պակաս։
- Դուք ագրեսիվ կերպով եք վարձում և կարող եք օգտվել 60% անձնական եկամտահարկի զեղչից։
- Դուք ունեք մեծածավալ հետազոտությունների և զարգացման անձնակազմ և ցանկանում եք ստանալ 10% անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ և 200% զեղչ։
- Դուք արտահանման վրա կենտրոնացած եք՝ արտահանման վրա զրոյական դրույքաչափով ԱԱՀ գումարած մուտքային ԱԱՀ-ի վերականգնում
- Դուք գերազանցել եք կամ կգերազանցեք 115 միլիոն դրամի շեմը։
Համեմատության աղյուսակ
| Ռեժիմ/Խթան | Գնահատել/շահույթ | Հիմնական որակավորող | Հասանելի է շրջանառության հարկի տակ՞ |
|---|---|---|---|
| Բարձր տեխնոլոգիական շրջանառության հարկ | Շրջանառության 1%-ը | ≥90% ՏՏ եկամուտ, | Այո |
| ՓՄՁ-ի շրջանառության ստանդարտ հարկ | Շրջանառության 10%-ը | Ընդհանուր ՓՄՁ գործունեություն | Այո |
| Կորպորատիվ եկամտահարկ | շահույթի 18%-ը | Ընդհանուր ռեժիմ | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
| 10% անձնական եկամտահարկի հարկ հետազոտությունների և զարգացման աշխատավարձերի վրա | 10% ընդդեմ 20% | Հանձնաժողովի հաստատումը | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
| Աշխատավարձից 200% պահում | Կրկնակի զեղչ | ՏՏ մասնագետների աշխատավարձեր | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
| 60% անձնական եկամտահարկի զեղչ | 60% փոխհատուցում | ՏՏ ոլորտում նոր աշխատակիցներ | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
| Արտահանման ԱԱՀ | 0% (զրոյական վարկանիշով) | Արտահանման վաճառք | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
| Մուտքային ԱԱՀ-ի վերականգնում | Վերադարձվում է | Ներքին ծախսեր | ❌ Ոչ (միայն ընդհանուր) |
Երբ ընդհանուր ռեժիմը գերազանցում է շրջանառության հարկը
Արտահանումից եկամուտ ստացող և անձնակազմով հարուստ ՏՏ ընկերությունների համար ընդհանուր համակարգը կարող է իրականում հանգեցնել ավելի ցածր արդյունավետ հարկի.
Example:
- Եկամուտ՝ 200 միլիոն դրամ (ամբողջ արտահանումը)
- ՏՏ ոլորտի աշխատավարձեր՝ 80 միլիոն դրամ
- Այլ ծախսեր՝ 40 միլիոն դրամ
- 200% աշխատավարձից պահումով՝ պահում 160 միլիոն դրամ
- Հարկվող շահույթ՝ 0 դրամ կամ նվազագույն
- Արդյունք՝ եկամտի 1%-ից ցածր հարկ կլիներ
Խորհուրդ. Վերագնահատեք ամեն տարի: Արագ զարգացող արտադրանք արտադրող ընկերությունը կարող է սկսել 1% ռեժիմով՝ պարզության և իրացվելիության համար, այնուհետև անցնել շահույթի վրա հիմնված հարկման, երբ շահույթի մարժան և հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների թիվը արդարացնեն խթանները:
Օգնություն է պե՞տք սցենարների մոդելավորման և օպտիմալ ռեժիմի գրանցման հարցում: Մեր հարկային և կորպորատիվ թիմերը խորհրդատվություն են տրամադրում հիմնադիրներին կառուցվածքավորման, համապատասխանության և խթանների կիրառման վերաբերյալ: Ուսումնասիրեք մեր հարկային և ընկերությունների գրանցման ռեսուրսները կամ կապվեք մեզ հետ՝ անհատական գնահատման համար:
ՀՏՀ
Ո՞վ է իրավասու 1% շրջանառության հարկի համար։
Շրջանառության հարկ վճարող ցանկացած անձ, որի եկամուտը ստացվել է կառավարության 142-Ն որոշմամբ սահմանված ցանկում ներառված գործունեությունից, նախորդ տարվա շրջանառությունը կազմել է 115 միլիոն դրամից պակաս և Հարկային օրենսգրքի 254(3) հոդվածի բացառություններից ոչ մեկը չի ներառում։ Բարձր տեխնոլոգիաների գրանցամատյանում գրանցումը դրույքաչափի նախապայման չէ, և եկամտի նվազագույն մասնաբաժինը պարտադիր չէ։
Ե՞րբ են ուժի մեջ մտել 1% շրջանառության հարկը և այլ տեխնոլոգիական խթանները։
«Բարձր տեխնոլոգիաների և տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտների պետական աջակցության մասին» օրենքը ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի հունվարի 1-ին և գործում է մինչև 2031 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։
Կարո՞ղ եմ օգտագործել 1% շրջանառության հարկը ԵՎ օգտվել հետազոտությունների և զարգացման խթաններից։
Ոչ: Հետազոտությունների և զարգացման ոլորտում աշխատողների աշխատավարձերի 10% անձնական եկամտահարկը, աշխատավարձի 200% պահումը և անձնական եկամտահարկի 60% զեղչը հասանելի են միայն ընդհանուր հարկային ռեժիմի շրջանակներում: Եթե դուք օգտագործում եք 1% շրջանառության հարկ, ապա չեք կարող օգտվել այս խթաններից:
Կարո՞ղ են խառը գործունեության ընկերությունները որակավորվել:
Այո։ Շրջանառության հարկի կարգավիճակը տարածվում է ընկերության բոլոր գործունեության վրա, և Հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածը յուրաքանչյուր եկամտի կատեգորիայի համար սահմանում է դրույքաչափ, ուստի 1% դրույքաչափը կիրառվում է բարձր տեխնոլոգիական եկամտի նկատմամբ, մինչդեռ մյուս եկամուտները հարկվում են առանձին դրույքաչափով։ Երկու բան դեռ կարող են խոչընդոտել դրան՝ 254(3) հոդվածի համաձայն շրջանառության հարկից ընդհանրապես բացառված գործունեությունը և 258(8) հոդվածի համաձայն սննդի մատակարարման հատուկ ընտրությունը, որը հարկ վճարողին սահմանափակում է սննդի մատակարարման շարքերով և բացառում բարձր տեխնոլոգիական շարքը։
Ինչպե՞ս է գործում աշխատավարձի եկամտային հարկի 60% զեղչը։
Ընդհանուր հարկային ռեժիմի իրավասու բարձր տեխնոլոգիական ընկերությունները ՏՏ ոլորտ մուտք գործող նոր աշխատակիցների համար ստանում են անձնական եկամտահարկի 60%-ի վերադարձ: Նոր աշխատակիցների համար այս արտոնությունը գործում է 3 տարի, իսկ օտարերկրյա մասնագետների համար՝ մինչև 2031 թվականը:
Ի՞նչ է պատահում, եթե ես գերազանցեմ 115 միլիոն դրամի շեմը։
Դուք դուրս եք գալիս շրջանառության հարկի ռեժիմից և պետք է անցնեք ընդհանուր համակարգին։ Հաջորդ տարում չեք կարող վերադառնալ շրջանառության հարկին՝ պետք է բաց թողնեք մեկ ամբողջ տարի, ապա կրկին դիմեք, եթե այդ տարվա եկամուտը շեմից ցածր է եղել։
Ի՞նչ փոխվեց ոչ տեխնոլոգիական ՓՄՁ-ների համար 2025 թվականին։
Շրջանառության ստանդարտ հարկը 2025 թվականից սկսած բարձրացել է մինչև 10%։
Եզրափակում
Հայաստանի տեխնոլոգիական ընկերությունների համար շրջանառության հարկի և ընդհանուր հարկման միջև ընտրությունը կախված է իրավասության և տնտեսագիտության չափանիշներից: Եթե ձեր եկամուտը ցուցակված գործունեությունից է, և ձեր եկամուտը չի գերազանցում 115 միլիոն դրամը, 1% շրջանառության հարկը հզոր լռելյայն միջոց է պարզության և դրամական հոսքի համար: Եթե ձեր շահույթի մարժաները, աշխատակիցների թիվը և արտահանման պրոֆիլը նպաստում են հետազոտությունների և զարգացման խթաններին, ապա 200% աշխատավարձի պահումով և արտահանման վրա 0% ԱԱՀ-ով ընդհանուր ռեժիմը կարող է հանգեցնել ավելի ցածր արդյունավետ դրույքաչափի: Մոդելավորեք երկու ուղիներն էլ և համապատասխանեցրեք դրանք ձեր աճի ծրագրին:
Հայաստանում բիզնեսի գրանցման, հարկային համապատասխանության և կորպորատիվ կառուցվածքի հետ կապված համապարփակ աջակցության համար այցելեք մեր «Բիզնեսի գրանցման ծառայություններ» էջը։
