Հարկային համապատասխանության պահանջների, վերջնաժամկետների և լավագույն փորձի վերաբերյալ ամբողջական ուղեցույց
Հայաստանի բիզնես հարկային համակարգը գործում է բազմաթիվ հաշվետվողականության ցիկլերով, պահանջելով ընկերություններից կատարել ամսական, եռամսյակային և տարեկան հարկային պարտավորություններ: Այս պահանջների ըմբռնումը կարևոր է համապատասխանությունը պահպանելու և թանկարժեք տույժերից խուսափելու համար: Այս համապարփակ ուղեցույցը ներառում է Հայաստանում գործող բիզնեսների համար հարկային հաշվետվությունների ներկայացման բոլոր անհրաժեշտ պարտավորությունները:
Բանալիների ներկայացման սկզբունքը
Հայաստանում գործում է խիստ ժամկետներով՝ սահմանափակ երկարաձգումներով։ Բոլոր հարկային պարտավորությունները պետք է ներկայացվեն և վճարվեն մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը, իսկ տարեկան հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն մինչև ապրիլի 20-ը։
Հայաստանի հարկային համակարգի ակնարկ
Ընդհանուր հարկային համակարգ
- Կորպորատիվ եկամտային հարկ (18%)
- Ավելացված արժեքի հարկ (20%)
- Անձնական եկամտային հարկ (20%)
- Սոցիալական ապահովագրության ներդրումներ
Պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ)
- Շրջանառության հարկ (1-10%՝ կախված գործունեությունից)
- Միկրոբիզնեսի կարգավիճակ (0% հարկ)
- Փոքր բիզնեսի ռեժիմ
- ՏՏ ոլորտի առավելությունները
Բիզնեսի դասակարգման շեմերը
| Բիզնես Type | Տարեկան եկամտի շեմ | Հարկային դրույքաչափ | Ներկայացման հաճախականությունը |
|---|---|---|---|
| Միկրոբիզնես | Մինչև 24 միլիոն դրամ (~62,000 դոլար) | 0% | Տարեկան |
| Փոքր բիզնես (առևտուր) | Մինչև 120 միլիոն դրամ (~310,000 դոլար) | 10% | Երեք ամիսը մեկ անգամ |
| Փոքր բիզնես (Արտադրություն) | Մինչև 120 միլիոն դրամ (~310,000 դոլար) | 7% | Երեք ամիսը մեկ անգամ |
| ՏՏ ընկերություններ | Մինչև 120 միլիոն դրամ (~310,000 դոլար) | 1% | Երեք ամիսը մեկ անգամ |
Ամսական ներկայացման պարտավորություններ
ԱԱՀ-ի վերադարձ
Ներկայացման վերջնաժամկետ
Հաջորդ ամսվա 20-րդ օրը
Ո՞վ պետք է ներկայացնի
- • ԱԱՀ-ով գրանցված բիզնեսներ
- • 115 միլիոն դրամից բարձր շրջանառություն ունեցող ընկերություններ
- • STS-ում չներառված բիզնեսներ
ԱԱՀ դրույքաչափը
Ստանդարտ սակագին. 20%
Արտահանում. 0%
Աշխատավարձի հարկեր
Ներկայացման վերջնաժամկետ
Հաջորդ ամսվա 20-րդ օրը
Հարկային բաղադրիչներ
- • Եկամտային հարկ։ 20%
- • Սոցիալական ներդրումներ. 5-10%
- • Ռազմական դրոշմանիշային տուրք. 1,500-15,000 դրամ
Գործատուի պարտավորությունները
- • Աշխատավարձից հարկերի պահում
- • Ներկայացրեք ամսական հաշվետվություններ
- • Փոխանցել պահված գումարները
Ակցիզային հարկ
Ներկայացման վերջնաժամկետ
Հաջորդ ամսվա 20-րդ օրը
Կիրառելի ապրանքներ
- • Ալկոհոլային խմիչքներ
- • Ծխախոտային արտադրանք
- • Նավթամթերքներ
- • Ներմուծված ակցիզային ապրանքներ
Ներկայացման մեթոդ
ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկի համակցված հաշվետվությունը էլեկտրոնային ներկայացման համակարգի միջոցով
Ամսական համապատասխանության ստուգաթերթիկ
Մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 20-ը
- Հաշվարկել և ներկայացնել ԱԱՀ հաշվետվություն (եթե կիրառելի է)
- Ներկայացրեք աշխատավարձի հարկային հաշվետվություններ բոլոր աշխատակիցների համար
- Ներկայացրեք ակցիզային հարկի հաշվետվություններ (եթե կիրառելի է)
- Փոխանցեք բոլոր պահված հարկերն ու վճարումները
Գրառումների պահպանման պահանջներ
- Պահպանեք աշխատավարձի մանրամասն գրառումները
- Պահպանեք ԱԱՀ մուտքագրման և ելքագրման փաստաթղթերը
- Պահեստի էլեկտրոնային ներկայացման հաստատումներ
- Հաշվապահական համակարգի տվյալների պահուստավորում
Եռամսյակային ներկայացման պարտավորություններ
Կորպորատիվ եկամտահարկի կանխավճարներ
Եռամսյակային վերջնաժամկետներ
Ո՞վ պետք է ներկայացնի
- Ընդհանուր հարկային համակարգի ներքո գործող ընկերություններ
- Տարեկան > 120 միլիոն դրամ եկամուտ ունեցող բիզնեսներ
- Մշտական հաստատություններ ունեցող արտասահմանյան ընկերություններ
Հաշվարկման մեթոդ
Նախավճարները սովորաբար հաշվարկվում են հետևյալ կերպ.
- • Նախորդ տարվա հարկային պարտավորության 1/4-ը, կամ
- • Հիմնված եռամսյակային եկամտի գնահատված արժեքի վրա
- • Ստանդարտ CIT դրույքաչափ՝ 18%
Շրջանառության հարկ (պարզեցված հարկային համակարգ)
Ներկայացման վերջնաժամկետ
Յուրաքանչյուր եռամսյակի ավարտից 20 օր հետո
Հարկային դրույքաչափերը ըստ գործունեության
Հիմնական Առավելությունները
- • Փոխարինում է ԱԱՀ-ի և ԱԱՀ-ի պարտավորությունները
- • Պարզեցված հաշվապահական պահանջներ
- • Փոքր բիզնեսի համար ընդհանուր հարկային բեռի նվազեցում
- • Եռամսյակային ներկայացում՝ ամսականի փոխարեն
Եռամսյակային հարկային պլանավորման ժամանակացույց
- • Շարունակեք ամսական ԱԱՀ/աշխատավարձի վճարումը
- • Պատրաստել տարեկան հաշվետվություններ
- • Ներկայացրեք 4-րդ եռամսյակի CIT կանխավճարը։
- • Տարեկան CIT հաշվետվություն (ապրիլի 20)
- • Առաջին եռամսյակի CIT կանխավճար
- • Աուդիտի ավարտ
- • Առաջին եռամսյակի CIT կանխավճար
- • Ֆինանսական հաշվետվությունների հրապարակում
- • Տարվա կեսի հարկային պլանավորում
- • Առաջին եռամսյակի CIT կանխավճար
- • Տարեվերջյան պլանավորում
- • Պատրաստվեք հաջորդ տարվան
Տարեկան հաշվետվությունների ներկայացման պարտավորություններ
Տարեկան կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվետվություն
Ներկայացման վերջնաժամկետ
Նախորդ հարկային տարվա տարեկան հաշվետվությունը
Սովորաբար ընդլայնումներ չկան
Պահանջվող բաղադրիչներ
- Տարեկան հարկի հաշվարկ
- Ֆինանսական հաշվետվությունները
- Նախավճարի համաձայնեցում
- Աջակցող փաստաթղթեր
Վերջնական վճարում
Մնացած գումարը (եթե կա) պետք է վճարվի մինչև ապրիլի 20-ը
Տարվա ընթացքում կատարված եռամսյակային կանխավճարները հանելուց հետո
Տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում
Պարտադիր ֆինանսական հաշվետվություններ
Ներկայացման ժամանակացույց և պահանջներ
Անհատական հարկային հաշվետվություններ
Ներկայացման ժամկետը
Անհատական հարկային հաշվետվությունների տարեկան ժամանակահատվածը
Ո՞վ պետք է ներկայացնի
- • Հայ հարկային բնակիչներ
- • Անհատ ձեռնարկատերեր
- • Բազմակի աղբյուրներից ստացված եկամուտ
- • Ոչ աշխատանքային եկամուտ ստացողներ
Հիմնական նկատառումները
- • 20% ֆիքսված հարկային դրույքաչափ
- • Անձնական նպաստներ չկան
- • Պահանջվում է էլեկտրոնային եղանակով ներկայացում
- • Վերջնական վճարումը մինչև հուլիսի 1-ը
Գործնական ներկայացման սցենարներ
Սցենար 1. Փոքր առևտրային ընկերություն
Ընկերության պրոֆիլ (տեսական օրինակ)
- Բիզնես Type: Ներմուծման/Արտահանման Առևտրի ՍՊԸ
- Տարեկան եկամուտ. 80 միլիոն դրամ (~200,000 դոլար)
- Աշխատակիցների թիվը: 8 անձնակազմ
- Հարկային կարգավիճակ. Պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ)
Ներկայացման ժամանակացույց
Հարկային պարտավորությունների ամփոփում
Սցենար 2. ՏՏ ծառայությունների ընկերություն
Ընկերության պրոֆիլ (տեսական օրինակ)
- Բիզնես Type: Ծրագրային ապահովման մշակում ՍՊԸ
- Տարեկան եկամուտ. 100 միլիոն դրամ (~260,000 դոլար)
- Աշխատակիցների թիվը: 25 մշակողներ և աջակցության անձնակազմ
- Հարկային կարգավիճակ. ՏՏ ոլորտի STS արտոնություններ
Հատուկ ՏՏ արտոնություններ
Տարեկան հարկային խնայողությունների համեմատություն
Սցենար 3. Խոշոր արտադրական ձեռնարկություն
Ընկերության պրոֆիլ (տեսական օրինակ)
- Բիզնես Type: Սննդի վերամշակման ԲԲԸ
- Տարեկան եկամուտ. 5 միլիարդ դրամ (~13 միլիոն դոլար)
- Աշխատակիցների թիվը: 200 աշխատող մի քանի հերթափոխով
- Հարկային կարգավիճակ. Ընդհանուր հարկային համակարգ
Բարդ ներկայացման պահանջներ
Տարեկան համապատասխանության ժամանակացույց
Տարեկան հարկային համապատասխանության օրացույց
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • 4-րդ եռամսյակի CIT առաջխաղացում (20-րդ տեղ)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • STS դիմումներ (մինչև 20-ը)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Անհատական վերադարձների սկիզբ (2-րդ)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Տարեկան CIT հաշվետվություն (20-րդ)
- • 1-րդ եռամսյակի CIT առաջխաղացում (20-րդ տեղ)
- • Առաջին եռամսյակի STS հաշվետվություն (1-րդ)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Աուդիտի նախապատրաստական աշխատանքներ
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Աուդիտի ավարտ (30-րդ)
- • Հայտարարության հրապարակում (30-րդ)
- • Պետական գրանցամատյանի գրանցում (1-ին)
- • Անհատական վերադարձների ավարտ (1-ին)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • 2-րդ եռամսյակի CIT առաջխաղացում (20-րդ տեղ)
- • Առաջին եռամսյակի STS հաշվետվություն (2-րդ)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Տարվա կեսի պլանավորում
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • 3-րդ եռամսյակի պլանավորում
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • 3-րդ եռամսյակի CIT առաջխաղացում (20-րդ տեղ)
- • Առաջին եռամսյակի STS հաշվետվություն (3-րդ)
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Տարեվերջյան պլանավորում
- • Ամսական ԱԱՀ (20-րդ)
- • Աշխատավարձի հարկեր (20-րդ)
- • Գույքահարկ (1-ին)
- • Տարեվերջյան նախապատրաստական աշխատանքներ
Կարևորագույն վերջնաժամկետների հիշեցումներ
Չհամապատասխանելու տույժերը և հետևանքները
Տուգանքի հաշվարկման կառուցվածքը
Ուշ ներկայացման տույժեր
- Առաջին 15-օրյա ժամանակահատվածը չվճարված հարկի 5%-ը
- Յուրաքանչյուր լրացուցիչ 15-օրյա ժամանակահատված Լրացուցիչ 5%
- Առավելագույն պատիժ Վճարման ենթակա հարկի 50%-ը
Օրական տոկոսագումար ուշացած վճարումների համար
Չներկայացնելու տուգանքներ
- • 10% տուգանք չհայտարարագրված եկամտի համար
- • Կրկնակի խախտումների համար վարչական տուգանքներ
- • Լուրջ խուսափման համար հնարավոր քրեական պատասխանատվություն
- • Գործարար լիցենզիայի կասեցման ռիսկ
Տուգանքի հաշվարկման օրինակներ
Օրինակ 1. ԱԱՀ-ի ուշացած վճարում
Օրինակ 2. ԱԱՀ ուշացած հաշվետվություն
Տուգանային հարվածներից խուսափելու ռազմավարություններ
- • Սահմանեք ներքին վերջնաժամկետներ օրենքով սահմանված ամսաթվերից 5-7 օր առաջ
- • Ավելի արագ մշակման համար օգտագործեք էլեկտրոնային արխիվացման համակարգ
- • Պահպանել հարկերի վճարման համար բավարար դրամական հոսք
- • Բարդ իրավիճակների համար ներգրավեք մասնագիտական հարկային խորհրդատուների
- • Ներդրեք ավտոմատացված հիշեցման համակարգեր
Հաճախակի տրվող հարցեր
Ի՞նչ է պատահում, եթե ես բաց թողնեմ դիմումի ներկայացման վերջնաժամկետը Հայաստանում։
Հայաստանում հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետների խախտումը հանգեցնում է անհապաղ տուգանքների: Յուրաքանչյուր 5-օրյա ուշացման համար դուք կենթարկվեք 15% տուգանքի, գումարած չվճարված հարկերի համար օրական 0.075% տոկոսադրույք: Շատ իրավասություններից տարբերվող, Հայաստանը հազվադեպ է երկարաձգում տրամադրում, ուստի կարևոր է ժամանակին ներկայացնել հայտարարագիրը: Տուգանքները կարող են արագ կուտակվել, ինչը արագ համապատասխանությունը դարձնում է կարևոր ֆինանսական կառավարման համար:
Կարո՞ղ է արդյոք իմ ընկերությունը տարվա ընթացքում անցնել հարկային համակարգերի միջև։
Սովորաբար՝ ոչ։ Ընկերությունները կարող են դիմել պարզեցված հարկային համակարգի (ՊՀՀ) կարգավիճակի համար միայն գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում կամ մինչև հաջորդ տարվա փետրվարի 20-ը՝ մինչև։ Երբ դուք երկու տարի անընդմեջ գերազանցում եք եկամտի շեմերը, դուք ավտոմատ կերպով տեղափոխվում եք ընդհանուր հարկային համակարգ։ Փոփոխությունները սովորաբար ուժի մեջ են մտնում հարկային տարվա սկզբում, այլ ոչ թե տարվա կեսերին։
Կա՞ն արդյոք հատուկ նկատառումներ ՏՏ ընկերությունների համար։
Այո, ՏՏ ընկերությունները զգալի արտոնություններ են ստանում Հայաստանի բարձր տեխնոլոգիաների աջակցության ծրագրի շրջանակներում (ուժի մեջ է մինչև 2032 թվականը): Որակավորված ընկերությունները վճարում են միայն 1% շրջանառության հարկ՝ ստանդարտ դրույքաչափերի փոխարեն, օգտվում են եկամտային հարկի նվազեցված դրույքաչափերից (10%՝ աշխատակիցների համար 20%-ի դիմաց) և ստանում են տարբեր փոխհատուցումներ օտարերկրյա մասնագետների և ուսուցման ծախսերի համար: Ընկերությունները պետք է համապատասխանեն կառավարության կողմից սահմանված բարձր տեխնոլոգիական գործունեության չափանիշներին:
Պե՞տք է ամսական հաշվետվություն ներկայացնեմ, եթե աշխատակիցներ չունեմ։
Եթե աշխատակիցներ չունեք, աշխատավարձի հարկային հաշվետվություններ ներկայացնելու կարիք չկա։ Այնուամենայնիվ, դուք դեռ կարող եք ամսական ԱԱՀ հաշվետվություններ ներկայացնել (եթե գրանցված եք ԱԱՀ-ում) կամ եռամսյակային շրջանառության հարկի հաշվետվություններ (եթե գտնվում եք Հարկային ծառայության ներքո)։ Անհատ ձեռնարկատերերը և աշխատակիցներ չունեցող ընկերությունները դեռևս ունեն հարկային պարտավորություններ՝ հիմնվելով իրենց եկամտի և հարկային համակարգի դասակարգման վրա։
Ե՞րբ է պարտադիր աուդիտը պահանջվում:
Պարտադիր աուդիտներ են պահանջվում այն ընկերությունների համար, որոնք երկու տարի անընդմեջ գերազանցում են որոշակի չափի սահմանները: Սա ներառում է այն ընկերությունները, որոնց տարեկան եկամուտը գերազանցում է որոշակի գումարներ, ընդհանուր ակտիվները գերազանցում են սահմանները կամ ունեն որոշակի թվից ավելի աշխատակիցներ: Բաժնետիրական ընկերությունները և հանրային շահերի կազմակերպությունները սովորաբար պահանջում են պարտադիր աուդիտ՝ անկախ չափից: Աուդիտը պետք է ավարտվի մինչև հունիսի 30-ը, իսկ աուդիտի ենթարկված հաշվետվությունները պետք է հրապարակվեն նույն ամսաթվին:
Ինչպե՞ս են հարկվում հայկական գործունեություն ծավալող օտարերկրյա ընկերությունները։
Հայաստանում մշտական հաստատությունների միջոցով գործող օտարերկրյա ընկերությունները ենթարկվում են նույն հարկային դրույքաչափերին և հայտարարագրման պարտավորություններին, ինչ տեղական ընկերությունները իրենց հայկական ծագում ունեցող եկամտի համար։ Նրանք պետք է գրանցվեն Հայաստանի հարկային մարմիններում, ստանան ՀՎՀՀ և պահպանեն հայտարարագրման բոլոր համապատասխան ժամկետները։ Մշտական հաստատություններ չունեցող ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները կարող են ենթարկվել հայկական ծագում ունեցող եկամտի համար պահվող հարկերի, որոնց դրույքաչափերը կարող են նվազեցվել գործող հարկային պայմանագրերի համաձայն։
Կարո՞ղ եմ օգտագործել այլ երկրների հաշվապահական ծրագրեր:
Թեև կարող եք օգտագործել միջազգային հաշվապահական ծրագիր, այն պետք է կարգավորվի՝ համապատասխանելու ՀՀ հաշվապահական ստանդարտներին (IFRS) և հարկային պահանջներին: Ծրագիրը պետք է ստեղծի հաշվետվություններ հայերեն լեզվով՝ պաշտոնական հաշվետվությունների համար, հաշվարկի հարկերը ՀՀ դրույքաչափերի համաձայն և փոխազդի Պետական եկամուտների կոմիտեի էլեկտրոնային հաշվետվությունների համակարգի հետ: Համապատասխանության համար շատ միջազգային ծրագրային ապահովման մատակարարներ առաջարկում են հայերեն տեղայնացման մոդուլներ:
Ի՞նչ գրառումներ պետք է պահեմ հարկային համապատասխանության համար։
Պահպանեք համապարփակ գրառումներ, ներառյալ բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերը, կտրոնները, բանկային քաղվածքները, աշխատավարձի գրառումները, պայմանագրերը և հարկային մարմինների հետ նամակագրությունը: Էլեկտրոնային գրառումները ընդունելի են և հաճախ նախընտրելի: Պահպանեք փաստաթղթերը առնվազն 5 տարի, քանի որ սա հարկային աուդիտների վաղեմության ժամկետն է: Համոզվեք, որ բոլոր գրառումները հիմնավորում են ձեր հարկային հաշվարկները և հեշտությամբ հասանելի են հնարավոր ստուգումների կամ աուդիտների ժամանակ:
Հաջող հարկային համապատասխանության հիմնական սկզբունքները
Կրիտիկական ժամկետներ
- • Ամսական՝ հաջորդող ամսվա 20-ը
- • Տարեկան CIT: Ապրիլի 20
- • Ֆինանսական հաշվետվություններ՝ հունիսի 30
- • Ավտոմատ ընդլայնումներ հասանելի չեն
Հարկային համակարգի ընտրություն
- • Պարզեցված հարկային համակարգ փոքր բիզնեսների համար
- • Հասանելի են ՏՏ ոլորտի հատուկ արտոնություններ
- • Միկրոբիզնեսի կարգավիճակ ամենափոքր կազմակերպությունների համար
- • Դիմեք գրանցման ժամկետներում
Համապատասխանության ռազմավարություն
- • Ներքին վերջնաժամկետներ վաղ սահմանեք
- • Օգտագործեք էլեկտրոնային արխիվացման համակարգեր
- • Պահպանեք մանրամասն գրառումներ
- • Անհրաժեշտության դեպքում ներգրավեք մասնագիտական խորհրդատուներ
Հաջողության բանաձև
Ձեր պարտավորությունների ըմբռնումը + Ժամանակին ներկայացումը + Ճշգրիտ հաշվարկները + Մասնագիտական աջակցությունը = Հաջող հարկային համապատասխանություն Հայաստանում
Առաջարկվում է մասնագիտական ուղղորդում
Թեև այս ուղեցույցը տրամադրում է համապարփակ տեղեկատվություն Հայաստանի հարկային հայտարարագրման պարտավորությունների վերաբերյալ, հարկային օրենքներն ու կանոնակարգերը կարող են հաճախակի փոխվել: Բարդ բիզնես իրավիճակների, միջազգային գործունեության կամ հայկական շուկա մուտք գործելիս խորհուրդ է տրվում խորհրդակցել որակյալ հարկային մասնագետների, հաշվապահների կամ իրավաբանական խորհրդատուների հետ, որոնք մասնագիտացած են Հայաստանի հարկման մեջ: Նրանք կարող են տրամադրել անհատականացված խորհրդատվություն՝ հիմնվելով ձեր կոնկրետ հանգամանքների վրա և ապահովել համապատասխանության օպտիմալ ռազմավարություններ:
