Վերջին անգամ թարմացվել է 2026 թվականի փետրվար
TL. DR
- Ոչ ռեզիդենտ անհատներ Հայաստանում անձնական գույքի (ներառյալ անշարժ գույքի և հողի) վաճառքը սովորաբար վճարովի է զրոյական հարկ համաձայն 147(1)(16) և 147(1)(38) հոդվածների Հարկային կոդըԲաժնետոմսերի վաճառքը նույնպես ազատված է 149(1)(2) հոդվածի համաձայն, եթե չի կիրառվում անշարժ գույքի տիրապետող ընկերությունների համար նախատեսված խուսափողականության դեմ կանոնը։
- Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններ նույն գործարքների դեպքում նրանք կենթարկվեն 10–18% տոկոսադրույքի՝ անշարժ գույքի արժեքից 10%, բաժնետոմսերի վաճառքից 18% (2 տարվա պահպանման բացառությամբ) և բորսայում գրանցված արժեթղթերի դեպքում 0%։Հարկային կոդը, հոդված 125(4)):
- Ակտիվները անձամբ և ընկերության միջոցով պահելու միջև տարբերությունը կարող է նշանակել հետևյալը. զրոյական հարկ և 18% հարկ նույն վաճառքի վրա՝ կառուցվածքը դարձնելով կարևորագույն պլանավորման որոշում։
- Բոլոր դրույքաչափերը ենթակա են կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի չեղարկման, որտեղ դա կիրառելի է։
Եթե որպես ոչ ռեզիդենտ դուք ունեք անշարժ գույք, բաժնետոմսեր կամ այլ ակտիվներ Հայաստանում, վաճառքի ժամանակ վճարվող հարկը կախված է երկու բանից՝ թե ինչ եք վաճառում, և արդյոք այն պահում եք անձամբ, թե՞ ընկերության միջոցով: Այս ուղեցույցը մանրամասնում է երկու ռեժիմներն էլ՝ անձնական եկամտահարկը (PIT)՝ անհատների համար, և կորպորատիվ եկամտահարկը (CIT)՝ ընկերությունների համար, որպեսզի կարողանաք պլանավորել ձեր ելքը, նախքան դրա կարիքը կունենաք:
Ո՞վ է համարվում ոչ ռեզիդենտ Հայաստանի հարկային նպատակներով
Անհատը համարվում է ոչ ռեզիդենտ, եթե հարկային տարվա ընթացքում Հայաստանում անցկացնում է 183 օրից պակաս, և նրա կենսական շահերի կենտրոնը չի գտնվում Հայաստանում: Ընկերությունը համարվում է ոչ ռեզիդենտ, եթե այն գրանցված չէ (հիմնադրված չէ) Հայաստանում: Ոչ ռեզիդենտները հարկվում են միայն հայկական աղբյուրներից ստացված եկամտից, այլ ոչ թե իրենց համաշխարհային եկամտից (Հարկային կոդը, հոդված 4 և հոդված 141(1)(2)):
Բնակության կարգավիճակի որոշման վերաբերյալ ավելի մանրամասն տեղեկությունների համար տե՛ս մեր ուղեցույցը։ Հայաստանի կանոնները արտասահմանյան աղբյուրներից ստացված եկամտի և համաշխարհային հարկման վերաբերյալ.
Ե՞րբ է վաճառքը հարկվում Հայաստանում (մատակարարման կանոններ):
Ակտիվի վաճառքից ստացված ոչ ռեզիդենտի շահույթը համարվում է հայկական աղբյուրից ստացված եկամուտ՝ և, հետևաբար, հարկվող՝ երկու դեպքում (Հարկային կոդը, Հոդված 107(3)(5)):
Բաժնետոմսերից և ներդրումային արժեթղթերից բացի այլ ակտիվների համար՝ շահույթը ստացվում է Հայաստանում ֆիզիկապես տեղակայված ակտիվների օտարումից։ Սա ներառում է անշարժ գույք, տրանսպորտային միջոցներ, սարքավորումներ և երկրում գտնվող ցանկացած այլ նյութական ակտիվ։
Բաժնետոմսերի և ներդրումային արժեթղթերի համար՝ շահույթը ստացվում է Հայաստանում գրանցված ընկերության բաժնետոմսերի կամ Հայաստանում գրանցված ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի օտարումից։ Վաճառողի ֆիզիկական գտնվելու վայրը նշանակություն չունի. կարևորը այն է, թե արդյոք թողարկող ընկերությունը հայկական է։
Մեկ բացառություն. եթե շահույթը վերագրվում է մշտական հաստատության գործունեությանը, այն ենթարկվում է մշտական հաստատության կանոններին (հոդված 133):
Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք. ակտիվների վաճառքից ստացված անձնական եկամտահարկը
Հայկական ակտիվներ վաճառող ոչ ռեզիդենտ անձանց համար անձնական եկամտահարկի ռեժիմը նկատելիորեն առատաձեռն է: Մի քանի լայն բացառությունները նշանակում են, որ ոչ ռեզիդենտ անձանց կողմից ակտիվների վաճառքի մեծ մասը կամ ազատված է հարկերից, կամ հարկվում է ցածր դրույքաչափերով:
Անձնական ունեցվածք. ազատված է
Անհատ ձեռնարկատեր կամ նոտար չհանդիսացող ֆիզիկական անձի սեփականության իրավունքով պատկանող գույքի օտարումից ստացված եկամուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկի հարկից (PIT):Հարկային կոդը, Հոդված 147(1)(16)): Այս ազատումը կիրառվում է անկախ վաճառողի բնակության կարգավիճակից և անկախ նրանից, թե ով է գնորդը: Այն վերաբերում է անշարժ գույքին, տրանսպորտային միջոցներին, անձնական իրերին և անձնական (ոչ գործարար) նպատակներով պահվող ցանկացած այլ գույքի:
Կիրառվում են մի քանի նեղ բացառություններ՝ բազմաբնակարան շենքերի կառուցապատող-անհատների կողմից բնակարանների կամ շենքերի վաճառքը, NFT-ների (եզակի կրիպտոակտիվների) վաճառքը և որպես արդյունահանման կամ վավերացման պարգևատրման համար ստեղծված կրիպտոակտիվների վաճառքը։
Հողամասեր՝ ազատված
Հողամասերի օտարումից ստացված եկամուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկից՝ անկախ հողի նպատակային նշանակությունից (Հարկային կոդը, հոդված 147(1)(38)): Սա անձնական սեփականության կանոնից առանձին բացառություն է և կիրառվում է նույնիսկ այն դեպքում, եթե հողը գյուղատնտեսական, առևտրային կամ արդյունաբերական է:
Բաժնետոմսեր և արժեթղթեր. ընդհանուր առմամբ ազատված են
Բաժնետոմսերի, մասնակցային բաժնեմասերի կամ ներդրումային արժեթղթերի օտարումից ստացված եկամուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկի հարկից (PIT):Հարկային կոդը, հոդված 149(1)(2)): Սա լայն բացառություն է, որը վերաբերում է հայկական ընկերություններում սեփականության բաժնեմասերի վաճառքին՝ մեկ կարևոր բացառությամբ, որը նկարագրված է խուսափումների դեմ պայքարի բաժին ստորեւ.
Երբ կիրառվում է PIT-ը
| Ակտիվների տեսակը | Rate | Տրամադրումը |
|---|---|---|
| Անշարժ գույքի տիրապետող ընկերությունների բաժնետոմսեր (վաճառվել են ձեռքբերման տարվա ընթացքում + 3 հարկային տարիներ) | 10% | Հոդված 149(2)(3), Հոդված 150(15) |
| Կառուցապատող-անհատ, որը վաճառում է բնակարաններ/շենքեր | 20% | Արվեստ. 150 (11) |
| NFT-ներ և հանքարդյունաբերության պարգևատրման կրիպտոակտիվներ | 1% | Արվեստ. 150 (9.1) |
| Դիվիդենտներ (չցուցակված բաժնետոմսեր) | 5% | Արվեստ. 150 (8) |
| Վարձակալության եկամուտ | 10% (+ լրացուցիչ 10% տարեկան 60 միլիոն դրամից բարձր) | Արվեստ. 150 (7) |
| Տոկոսներ (բանկային ավանդներ, հրապարակային առաջարկվող պարտք) | 10% | Արվեստ. 150 (5.1) |
| Հետաքրքրություն (այլ) | 20% | Արվեստ. 150 (5) |
| ռոյալթին | 10% | Արվեստ. 150 (6) |
Կարևոր նրբերանգ. Անձնական գույքի արտոնությունը (հոդված 147(1)(16)) կիրառվում է միայն այն դեպքում, երբ անհատը չի զբաղվում ձեռնարկատիրական գործունեությամբ: Եթե ոչ ռեզիդենտ անհատը սովորաբար գնում և վաճառում է անշարժ գույք Հայաստանում այնպիսի ձևով, որը նման է գործարար գործունեության, հարկային մարմինները կարող են վերաորակել գործարքները որպես ձեռնարկատիրական եկամուտ՝ վերացնելով արտոնությունը և հնարավոր է՝ կիրառելով ընդհանուր 20% անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կամ նույնիսկ ԱԱՀ կանոնները (Հարկային կոդը, հոդված 4(1)(24)):
Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններ. ակտիվների վաճառքի դեպքում եկամտային հարկ
Հայաստանում մշտական հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները բախվում են այլ՝ և ընդհանուր առմամբ ոչ այնքան բարենպաստ՝ հարկային ռեժիմի: Հարկային բազան համախառն եկամուտն է՝ առանց թույլատրելի պահումների (հոդված 105(1)(4)), իսկ կիրառելի դրույքաչափերը սահմանված են 125(4) հոդվածում:
| Ակտիվների տեսակը | Rate | Տրամադրումը |
|---|---|---|
| Անշարժ գույք, որը գտնվում է Հայաստանում | 10% շահույթի վրա | Հոդված 107(3)(5), հոդված 125(4)(2) |
| Բաժնետոմսեր / մասնակցային բաժնեմասեր (պահվում են ձեռքբերման տարվանից հետո ≤ 2 հարկային տարի) | 18% շահույթի վրա | Հոդված 125(4)(4) |
| Բաժնետոմսեր / մասնակցային բաժնեմասեր (ձեռքբերման տարվանից հետո 2 հարկային տարուց ավելի պահվող) | Ազատված | Հոդված 108(1)(26) |
| Արժեթղթեր (բացառությամբ բաժնետոմսերի/մասնակցային բաժնեմասերի) | 0% | Հոդված 125(4)(4) |
| Այլ շարժական ակտիվներ Հայաստանում | 10% շահույթի վրա | Հոդված 107(3)(5), հոդված 125(4)(2) |
| Պետական պարտատոմսեր (տոկոս, զեղչ, օտարում) | Ազատված | Արվեստ. 126 (5) |
| Ցուցակված արժեթղթեր (բորսայում առևտուր անող, մինչև 2027 թվականի դեկտեմբերի 31-ը) | Ազատված | Արվեստ. 126 (5.1) |
| Շահաբաժիններ | 5% | Հոդված 125(4)(3.1) |
| Արժեքի հիման վրա փաստաթղթեր չկան | Հարկ վաճառքի լրիվ գնի վրա | Հոդված 107(3)(5)(զ) |
Բաժնետոմսերի և մասնակցային բաժնեմասերի 18% տոկոսադրույքը հիմնական թիվն է, որի շուրջ պետք է պլանավորեն ոչ ռեզիդենտ կորպորատիվ ներդրողների մեծ մասը: Այն վերաբերում է հատկապես այլ կազմակերպություններում սեփականության բաժնեմասերին, այլ ոչ թե արժեթղթերին ընդհանրապես: Պարտատոմսերը, ներդրումային ֆոնդերի վկայականները և այլ ոչ բաժնետիրական արժեթղթերը հարկվում են 0%-ով:
Կողք կողքի համեմատություն. անհատական և կորպորատիվ ունեցվածքներ
Ահա թե որտեղ կառուցվածքը դառնում է պլանավորման գործիք: Նույն գործարքը կարող է հանգեցնել կտրուկ տարբեր հարկային արդյունքների՝ կախված նրանից, թե վաճառողը ոչ ռեզիդենտ անհատ է, թե ոչ ռեզիդենտ ընկերություն:
| գործարքը | Ոչ ռեզիդենտ անհատ | Ոչ ռեզիդենտ ընկերություն |
|---|---|---|
| Վաճառվում է բնակարան Երևանում | Ազատված (Հոդված 147(1)(16)) | 10% շահույթի վրա (հոդված 125(4)(2)) |
| Վաճառել հողամաս | Ազատված (Հոդված 147(1)(38)) | 10% շահույթի վրա (հոդված 125(4)(2)) |
| Վաճառել Armenian LLC-ի բաժնետոմսերը (պահվում է 1 տարի) | Ազատված (Հոդված 149(1)(2)) | 18% շահույթի վրա (հոդված 125(4)(4)) |
| Վաճառել Armenian LLC-ի բաժնետոմսերը (որոնք պահվել են 3+ տարի) | Ազատված (Հոդված 149(1)(2)) | Ազատված (Հոդված 108(1)(26)) |
| Վաճառել RE-holding ընկերության բաժնետոմսեր (պահվում է 1 տարի) | 10% (Հոդված 149(2)(3)) | 18% (Հոդված 125(4)(4)) |
| Վաճառել ցուցակված բաժնետոմսեր հայկական բորսայում | Ազատված (Հոդված 149(1)(2)) | Ազատված մինչև 2027 թվականը (հոդված 126(5.1)) |
| Ստանալ դիվիդենտներ (չցուցակված) | 5% (Հոդված 150(8)) | 5% (Հոդված 125(4)(3.1)) |
| Վաճառել պետական պարտատոմսեր | Ազատված (Հոդված 149(1)(1)) | Ազատված (Հոդված 126(5)) |
Օրինաչափությունը հստակ է. ակտիվների վաճառքի մեծ մասի դեպքում ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք վճարում են զգալիորեն ավելի քիչ՝ հաճախ ոչինչ՝ համեմատած նույնական ակտիվներ վաճառող ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների հետ։ Բացառություն են կազմում դիվիդենտները, որտեղ երկուսն էլ վճարում են 5%, ինչպես նաև պետական պարտատոմսերն ու ցուցակված արժեթղթերը, որտեղ երկուսն էլ ազատված են հարկից։
Պահման ժամանակահատվածի բացառություններ և խուսափման դեմ պայքարի կանոններ
CIT: բաժնետոմսերի 2 տարվա պահպանման ժամկետ
Հոդված 108(1)(26)-ի համաձայն՝ բաժնետոմսերի, մասնակցային բաժնեմասերի կամ բաժնեմասերի օտարումից ստացված եկամուտները ազատվում են ԱԱՀ-ից, եթե վաճառքը տեղի է ունենում ձեռքբերման ամսաթիվը ներառող հարկային տարվան հաջորդող երկու լրիվ հարկային տարիներից հետո: Սա օրացուցային տարվա ստուգում է, այլ ոչ թե 24 ամսվա հաշվարկ:
Example: 2024 թվականի մարտի 15-ին ձեռք բերված բաժնետոմսեր (2024 հարկային տարի): Հաջորդող երկու հարկային տարիներն են 2025 և 2026 թվականները: Վաճառքն ազատված է ԱԱՀ-ից՝ սկսած 2027 թվականի հունվարի 1-ից:
Այս բացառությունը վերաբերում է ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին և համբերատար ներդրողների համար արդյունավետորեն նվազեցնում է 18% բաժնետոմսերի վաճառքի տոկոսադրույքը մինչև 0%։
PIT. խուսափման դեմ կանոն անշարժ գույքի տիրապետող ընկերությունների համար
ԱԱՀ արժեթղթերի ազատումը (հոդված 149(1)(2)) չի կիրառվում, երբ վաճառողը օտարում է այն ընկերության բաժնետոմսերը, որի ակտիվները բաղկացած են շենքերից, բնակարաններից, տներից կամ այլ կառույցներից, և վաճառքը տեղի է ունենում ձեռքբերման տարվա կամ հաջորդող երեք հարկային տարիների ընթացքում (հոդված 149(2)(3)):
Example: 2024 թվականին ձեռք բերված անշարժ գույքի հոլդինգով զբաղվող ՍՊԸ-ի բաժնեմասեր: Հարկերից խուսափելու դեմ պայքարի կանոնը գործում է մինչև 2027 թվականի վերջը (ձեռքբերման տարի՝ 2024 + երեք հարկային տարի՝ 2025, 2026, 2027): 2028 թվականի հունվարի 1-ից սկսած վաճառքները ազատված են հարկից:
Սահմանափակ ժամանակահատվածում ստացված շահույթը հարկվում է 10%-ով (հոդված 150(15)): Այս կանոնը գոյություն ունի՝ կանխելու համար անհատների կողմից ընկերության անշարժ գույքի փաթեթավորումը և ընկերության բաժնետոմսերի հարկերից ազատ վաճառքը՝ գույքը անմիջապես վաճառելու փոխարեն:
Ուշադրություն դարձրեք տարբեր պահպանման ժամկետներին. ԱԱՀ-ն պահանջում է 2+1 հարկային տարի բաժնետոմսերի ընդհանուր ազատման համար, իսկ վերականգնվող բաժնետոմսերի հոլդինգային ընկերությունների համար անձնական եկամտահարկի դեմ պայքարի համար պահանջվում է 3+1 հարկային տարի: Երկուսն էլ օգտագործում են օրացուցային տարիներ:
Ինչպես է գանձվում հարկը. պահումներ և ինքնագնահատում
Երբ հայկական ակտիվի գնորդը հայկական ընկերություն է, անհատ ձեռնարկատեր կամ նոտար, գնորդը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ և պատասխանատու է ոչ ռեզիդենտին վճարումից հարկը հաշվարկելու և պահելու համար (Հարկային կոդը, ԱԱՀ-ի վերաբերյալ 132-րդ հոդված, անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ 152-րդ հոդված): Հարկը վճարելու պարտավորությունը կրում է գնորդը, այլ ոչ թե վաճառողը:
Եթե կիրառվում է որևէ արտոնություն, օրինակ՝ 147(1)(16) հոդվածի համաձայն՝ անձնական ունեցվածքի արտոնությունը ֆիզիկական անձանց համար, հարկային գործակալը չի պահում հարկը։ Արտոնությունն ամբողջությամբ վերացնում է հարկային պարտավորությունը. պահումներ չեն կատարվում, որին հաջորդում է վերադարձը։
Երբ հարկային գործակալ չկա (օրինակ, երբ և՛ գնորդը, և՛ վաճառողը անհատներ են, կամ երբ գնորդը գտնվում է Հայաստանից դուրս), ոչ ռեզիդենտը պետք է ինքնուրույն գնահատի և հարկը վճարի անմիջապես (ԱԱՀ-ի համար՝ 130(5) հոդված, անձնական եկամտահարկի համար՝ 154(2) հոդված):
ԱԱՀ-ի դեպքում պահումները կատարվում են կանխիկ՝ պայմանավորված իրական վճարմամբ, փոխհատուցմամբ, պարտքի վերակառուցմամբ, զիջմամբ կամ պարտքի ներմամբ (հոդված 132(2)): Գործակալի կողմից պահված հարկը համարվում է ԱԱՀ-ի վերջնական պարտավորություն (հոդված 130(4)):
Արժեքի հիմքի կանոնները և փաստաթղթավորման ծուղակը
Ոչ ռեզիդենտների համար շահույթը (ակտիվի արժեքի աճը) ակտիվի վաճառքի գնի և հաշվեկշռային արժեքի միջև դրական տարբերությունն է (Հարկային կոդը, Հոդված 4(1)(36)): Այնուամենայնիվ, ձեր ծախսերի հիմքը հանելու հնարավորությունը լիովին կախված է պատշաճ փաստաթղթերի առկայությունից:
Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է ծախսերի վրա հիմնված ապացույցների հիերարխիա (հոդված 107(3)(5)):
Ձեռքբերման փաստաթղթերը գոյություն ունեն. Արժեքի հիմքը որոշվում է ձեռքբերման, փոխանցման և տեղաբաշխման փաստաթղթերից (ենթակետ «բ»): Սա ստանդարտ դեպք է՝ գնման պայմանագրեր, հաշիվ-ապրանքագրեր և նմանատիպ գրառումներ:
Գոյություն ունեն միայն ներմուծման/փոխանցման փաստաթղթեր. Եթե ձեռքբերման փաստաթղթեր չկան, բայց ակտիվը ներմուծվել է Հայաստան, արժեքի հիմքը որոշվում է մաքսային հայտարարագրերից կամ ներմուծման հարկային հայտարարագրերից (ենթակետ «ա»):
Արժեզրկվող ակտիվներ՝ Աճի հաշվարկը կատարվում է օտարման պահին առկա հաշվեկշռային արժեքի հիման վրա՝ օգտագործելով օտարողի փաստաթղթերը (ենթակետ գ):
Վերագնահատված ակտիվներ՝ Եթե ակտիվը օրինականորեն վերագնահատվել է, և վերագնահատումը ազդել է ԱԱՀ բազայի վրա, ապա օգտագործվում է վերագնահատված գումարը (դ ենթակետ):
Փաստաթղթեր ընդհանրապես չկան: :( Վաճառքի ամբողջ գինը համարվում է շահույթ՝ զրոյական ծախսերի հիման վրա (ենթակետ f): Սա ամենավատ դեպքն է և լիովին կարելի է խուսափել պատշաճ հաշվառման միջոցով:
Դասը պարզ է. պահպանեք ձեր ձեռքբերման փաստաթղթերը: Ոչ ռեզիդենտ անձը, որը չի կարող ներկայացնել 500,000 դոլար արժողությամբ գույքի գնման մասին գրառումներ, կհարկվի ամբողջ 500,000 դոլարից, այլ ոչ թե միայն շահույթից:
Հատուկ կանոններ ցուցակված արժեթղթերի և պետական պարտատոմսերի համար
Ե՛վ անհատները, և՛ ընկերությունները օգտվում են Հայաստանի պետական պարտատոմսերի և բորսայում ցուցակված արժեթղթերի արտոնություններից.
Պետական պարտատոմսեր. տոկոսները, մարման ժամկետում զեղչային եկամուտը և օտարումից ստացված եկամուտները ազատված են ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց (հոդված 149(1)(1)) և ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների (հոդված 126(5)) համար:
Բորսայում ցուցակված բաժնետոմսեր՝ Հայաստանի ֆոնդային բորսայում ցուցակված բաժնետոմսերի օտարումից ստացված դիվիդենտները և շահույթը ազատված են ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների համար մինչև 2027 թվականի դեկտեմբերի 31-ը (հոդված 126(5.1)): Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար 149(1)(2) հոդվածով նախատեսված արժեթղթերի ընդհանուր ազատումը կիրառվում է առանց ժամկետի ավարտի:
Բորսայում ցուցակված պարտատոմսեր՝ Տոկոսային եկամուտը և օտարումից ստացված շահույթը ազատված են որոշակի պայմաններով և ժամկետային միջակայքերով։ Մինչև 2025 թվականի հունվարի 1-ը ցուցակված պարտատոմսերը հետևում են մեկ կանոնի, իսկ 2025 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2027 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ցուցակված պարտատոմսերը՝ մեկ այլ կանոնի (հոդված 126(5.1), ենթակետեր 3–6):
Այս դրույթները նախատեսված են Հայաստանում կապիտալի շուկայի զարգացումը խրախուսելու համար և ներկայացնում են նշանակալի խթան պորտֆելային ներդրողների համար։
Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի ազատում
Հայաստանը կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր ունի ավելի քան 45 երկրների հետ։ Այն դեպքերում, երբ կիրառվում է պայմանագիր, այն կարող է նվազեցնել կամ վերացնել ակտիվների վաճառքի վրա դրվող հարկը։ Հայաստանի օրենսդրության համաձայն, պայմանագրի դրույթները գերակշռում են հակասող ներպետական կանոններին (Հարկային կոդը).
Պայմանագրային դրույքաչափերին մուտք գործելու համար ոչ ռեզիդենտը սովորաբար պետք է ներկայացնի իր երկրի հարկային ռեզիդենտության վավեր վկայական: Պայմանագրի վերլուծությունը հիմնված է փաստերի վրա և կախված է տվյալ պայմանագրի՝ կապիտալի եկամտի, անշարժ գույքի և ընկերության բաժնետոմսերի վերաբերյալ դրույթներից:
Եթե պլանավորում եք զգալի ակտիվների վաճառք, գործարքը կնքելուց առաջ ստուգեք, թե արդյոք ձեր բնակության երկրի հետ պայմանագիր կա, և թե ինչպես է այն բաշխում հարկային իրավունքները։
ՀՏՀ
Արդյո՞ք ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք վճարում են կապիտալի եկամտի հարկ Հայաստանում անշարժ գույք վաճառելիս:
Ընդհանուր առմամբ՝ ոչ։ Հարկային օրենսգրքի 147(1)(16) հոդվածի համաձայն՝ ոչ գործարար անձի սեփականության իրավունքով պատկանող գույքի օտարումից ստացված եկամուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկի հարկից։ Սա վերաբերում է անկախ բնակության կարգավիճակից և անկախ նրանից, թե ով է գնորդը։ Ազատումը վերաբերում է անշարժ գույքին, իսկ առանձին դրույթ (147(1)(38) հոդված) բացառում է հատկապես հողի վաճառքը։ Հիմնական ռիսկն այն է, որ ձեր գործարքի ձևը նման է գործարար գործունեության, ինչը կարող է վերացնել ազատումը։
Իսկ ի՞նչ կասեք ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների մասին. նրանք հարկեր են վճարում անշարժ գույքի վաճառքից։
Այո։ Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները վճարում են 10% ԱԱՀ՝ Հայաստանում գտնվող գույքի վաճառքից ստացված եկամտի (վաճառքի գինը հանած փաստաթղթավորված արժեքը) համար (հոդված 125(4)(2)): Եթե արժեքի հիմքում ընկած փաստաթղթեր չկան, ապա վաճառքի ամբողջ գինը համարվում է եկամտի աճ և հարկվում է 10%-ով:
Կա՞ արդյոք որևէ պահպանման ժամանակահատված, որը բաժնետոմսերի վաճառքը դարձնում է հարկերից ազատ։
Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների համար՝ այո. ձեռքբերման տարվանից հետո երկու լրիվ հարկային տարիներից ավելի պահվող բաժնետոմսերը ազատվում են 18% ԱԱՀ-ից (հոդված 108(1)(26)): Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար բաժնետոմսերի վաճառքը, որպես կանոն, ազատված է (հոդված 149(1)(2)), բայց եթե ընկերությունը տիրապետում է անշարժ գույքի, ապա ազատումը կասեցվում է ձեռքբերման տարվա համար՝ գումարած ևս երեք հարկային տարի (հոդված 149(2)(3)):
Արդյո՞ք ես պետք է հայկական ակտիվները պահեմ անձամբ, թե՞ որևէ ընկերության միջոցով։
Մաքուր հայկական ելքային հարկի տեսանկյունից, անձնական սեփականությունը, ընդհանուր առմամբ, ավելի բարենպաստ է. ոչ ռեզիդենտ անձանց կողմից ակտիվների վաճառքի մեծ մասը ազատված է, մինչդեռ ընկերությունները բախվում են 10-18%-ի: Այնուամենայնիվ, ակտիվների կառուցվածքավորումը ներառում է ելքային հարկից բացի այլ նկատառումներ՝ պատասխանատվության պաշտպանություն, կառավարման հարմարավետություն, հողի նկատմամբ օտարերկրյա սեփականության սահմանափակումներ, համապատասխանության շարունակական ծախսեր և ձեր հայրենի երկրի հարկային կանոններ: Մենք խորհուրդ ենք տալիս քննարկել ձեր կոնկրետ իրավիճակը հարկային խորհրդատուի հետ՝ կառուցվածքային որոշումներ կայացնելուց առաջ:
Ո՞վ է պատասխանատու հարկը պահելու համար՝ գնորդը, թե՞ վաճառողը։
Երբ գնորդը հայկական ընկերություն է, անհատ ձեռնարկատեր կամ նոտար, գնորդը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ և պատասխանատու է հարկը հաշվարկելու և վճարելու համար: Եթե կիրառվում է ազատում, հարկային գործակալը չի պահում. պահում չկա, որին հաջորդում է վերադարձը: Երբ հարկային գործակալ չկա (օրինակ՝ երկու կողմերն էլ անհատներ են), ոչ ռեզիդենտ վաճառողը պետք է ինքնուրույն գնահատի և վճարի անմիջապես:
Ի՞նչ է պատահում, եթե ես չունեմ իմ հայկական անշարժ գույքի գնման փաստաթղթերը։
107(3)(5)(f) հոդվածի համաձայն, եթե դուք չեք կարող տրամադրել ձեռքբերման փաստաթղթեր, վաճառքի ամբողջ գինը համարվում է ձեր հարկվող շահույթը՝ գործնականում զրոյական ծախսերի հիման վրա: Սա վերաբերում է ընկերություններին. ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար, որոնք վաճառում են անձնական գույք, 147(1)(16) հոդվածի համաձայն ազատումը նշանակում է, որ փաստաթղթային հարցը չի քննարկվում, քանի որ վաճառքն ազատված է անկախ դրանից:
Պետական պարտատոմսերը և բորսայում գրանցված արժեթղթերը ազատվա՞ծ են հարկերից ոչ ռեզիդենտների համար։
Այո։ Պետական պարտատոմսերը լիովին ազատված են ինչպես ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար (հոդված 149(1)(1)), այնպես էլ ընկերությունների համար (հոդված 126(5)): Բորսայում ցուցակված բաժնետոմսերն ու պարտատոմսերը ազատված են ոչ ռեզիդենտ ընկերությունների համար մինչև 2027 թվականի դեկտեմբերի 31-ը (հոդված 126(5.1)), իսկ ֆիզիկական անձանց համար արժեթղթերի ընդհանուր ազատումը (հոդված 149(1)(2)) գործում է առանց ժամկետի ավարտի։
Կարո՞ղ է կրկնակի հարկման մասին պայմանագիրը նվազեցնել կամ վերացնել Հայաստանի հարկը։
Հավանական է՝ այո։ Հայաստանը հարկային պայմանագրեր ունի ավելի քան 45 երկրների հետ, և պայմանագրային դրույթները գերակշռում են ներպետական օրենսդրության նկատմամբ։ Պայմանագիրը կարող է նվազեցնել կամ վերացնել Հայաստանի կապիտալի եկամտի հարկը՝ կախված կոնկրետ պայմանագրից և վաճառվող ակտիվի տեսակից։ Պայմանագրային արտոնություններից օգտվելու համար ձեզ անհրաժեշտ կլինի ձեր երկրից վավեր հարկային բնակության վկայական։
Պլանավորո՞ւմ եք ակտիվների վաճառք Հայաստանում: Հարկային արդյունքը կախված է ձեր կառուցվածքից, պահպանման ժամկետից և փաստաթղթերից՝ այս ամենը կարող է օպտիմալացվել գործարքի ավարտից առաջ: Կապվեք մեր թիմի հետ՝ գաղտնի գնահատման և անհատական խորհրդատվության համար:
Ստացեք անվճար խորհրդատվություն ձեր հայկական ակտիվների վաճառքի վերաբերյալ
Մեր թիմը կուսումնասիրի ձեր իրավիճակը և կառաջարկի ձեզ հարկային առումով առավել արդյունավետ մոտեցում։
