ՏՏ հարկային կարգավիճակի կորուստ. ինչպես պաշտպանել ձեր 1% տոկոսադրույքը (և ինչ կլինի, եթե չպաշտպանեք)

Հայաստանի տեղեկատվական տեխնոլոգիաների շրջանառության 1% հարկը տեխնոլոգիական ընկերությունների համար աշխարհում ամենացածր դրույքաչափերից մեկն է։ Սակայն այս արտոնյալ կարգավիճակը մշտական ​​չէ. այն պահանջում է որոշակի որակավորման չափանիշների անընդհատ պահպանում։

Այս ուղեցույցը բացատրում է, թե ինչպես են ընկերությունները կորցնում իրենց ՏՏ հարկային կարգավիճակը, ինչ է պատահում, երբ դա տեղի է ունենում, ինչպես վերահսկել ձեր ռիսկը և ինչպես պլանավորել աճը ռեժիմից այն կողմ։

Հակիրճ ամփոփում. Մասնակցության պահանջներ

ՏՏ ոլորտի 1% շրջանառության հարկի համար որակավորվելու համար ձեր ընկերությունը պետք է համապատասխանի այս բոլոր չափանիշներին.

1% տոկոսադրույքը կիրառվում է 2025 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2031 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։

Ո՞վ չի կարող օգտվել շրջանառության հարկի ռեժիմից

Մինչև կարգավիճակը կորցնելու մասին խոսելը, կարևոր է հասկանալ, թե ով է ամբողջությամբ բացառվում շրջանառության հարկի ռեժիմից՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 254(3) հոդվածի։

Ֆինանսական և կարգավորվող ոլորտներ

• Բանկեր և վարկային կազմակերպություններ
• Ապահովագրական ընկերություններ, գործակալներ և բրոքերներ
• Ներդրումային ընկերություններ և ֆոնդեր, ֆոնդերի կառավարիչներ
• Մասնագիտացված արժեթղթերի շուկայի մասնակիցներ
• Գրավատներ
• Արտարժույթի փոխանակման օպերատորներ
• Վճարային և հաշվարկային կազմակերպություններ
• Կրիպտոակտիվների ծառայությունների մատակարարներ

Խաղատներ և վիճակախաղ

• Խաղատներ
• Խաղային օպերատորներ
• Վիճակախաղի կազմակերպիչներ

Մասնագիտական ​​ծառայություններ

• Նոտարները
• Աուդիտային կազմակերպություններ
• Իրավաբանական ծառայություններ մատուցողներ (փաստաբաններ/իրավաբաններ)
• Իրավաբանական և հաշվապահական գործունեություն (NACE 69)
• Գլխավոր գրասենյակի գործունեություն և կառավարման խորհրդատվություն (NACE 70)
• Ժամանակավոր զբաղվածության գործակալություններ (NACE 78.2)
• Այլ մարդկային ռեսուրսների մատակարարման ծառայություններ (NACE 78.3)

Պայմանագրային կարգավորումներ

Հետևյալ պայմանագրերի կողմերը բացառվում են.

• Համատեղ գործունեության (գործընկերության) համաձայնագրեր
• Ապրանքների մատակարարման միջնորդավճարային պայմանագրեր
• Գործակալության պայմանագրեր, որոնցում գործակալը գործում է իր անունից

Կապակցված կողմերի բացառություններ

• 20%+ ընդհանուր սեփականություն ունեցող կազմակերպությունները չեն կարող օգտագործել շրջանառության հարկը (եթե կապակցված կազմակերպությունը չի ներկայացրել կասեցման հայտարարագիր և իրականում դադարեցրել է գործունեությունը):
• Հարկային ծառայության ղեկավարի կողմից կապված հայտարարագրված կազմակերպությունները բացառվում են, եթե նրանց նախորդ կամ ընթացիկ տարվա համակցված շրջանառությունը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը։

Ինչպես են ընկերությունները կորցնում ՏՏ հարկային կարգավիճակը

1. Եկամտի շեմի գերազանցում

Ձգանող գործոնը. Ձեր տարեկան կուտակային շրջանառությունը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը։

Սա զարգացող ընկերությունների համար ամենատարածված որակազրկման պատճառն է։ Շեմը խիստ սահմանափակում է. այն հատելուց հետո դուք պետք է անմիջապես անցնեք ընդհանուր հարկային համակարգին։

Ինչ է կատարվում:

• Դուք պարտավոր եք վճարել 20% ԱԱՀ ներքին գործարքների համար
• Դուք վճարում եք 18% կորպորատիվ եկամտային հարկ զուտ շահույթից
• Փոփոխությունը ուժի մեջ է մտնում շեմը հատելու պահից, այլ ոչ թե տարեվերջից

Վերադարձ շրջանառության հարկին. Եթե ​​դուք գերազանցել եք շեմը 2025 թվականին, չեք կարող վերադառնալ շրջանառության հարկին 2026 թվականին: Դուք կարող եք վերադառնալ միայն 2027 թվականին, եթե ձեր 2026 թվականի շրջանառությունը ցածր է եղել շեմից:

2. Չափազանց շատ ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների եկամուտ

Ձգանող գործոնը. Ձեր եկամտի 90%-ից պակասը գալիս է որակավորված ՏՏ գործունեությունից։

ՏՏ ընկերությունները հաճախ դիվերսիֆիկացնում են իրենց դիրքը՝ առաջարկելով սարքավորումների վաճառք, ընդհանուր խորհրդատվություն, մարքեթինգային ծառայություններ կամ գրասենյակային ենթավարձակալություն: Եթե այս ոչ որակավորվող գործունեությունը կազմում է ձեր տարեկան ընդհանուր շրջանառության ավելի քան 10%-ը, դուք կորցնում եք 1% տոկոսադրույքը:

Ինչ է կատարվում:

• Եթե ​​ձեր եկամուտը չի գերազանցում 115 միլիոն դրամը, բայց չեք անցնում 90% չափանիշը, կարող եք հարկվել ստանդարտ 10% շրջանառության դրույքաչափով՝ 1%-ի փոխարեն։
• Որոշ դեպքերում, դուք կարող եք ամբողջությամբ ստիպված լինել անցնել ընդհանուր հարկային համակարգին
• Հարկային մարմինը կարող է վերահաշվարկել նախորդ ժամանակաշրջանները, եթե որոշի, որ դուք երբեք որակավորվել եք

3. Ընտրությունների վերջնաժամկետի բացթողում

Ձգանող գործոնը. Դուք չեք կարող շրջանառության հարկի դիմումը ներկայացնել մինչև փետրվարի 20-ը (կամ նոր ընկերությունների գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում):

Ինչ է կատարվում:

• Դուք ավտոմատ կերպով անցնում եք ընդհանուր հարկային համակարգին (ԱԱՀ + ԱԱՀ) ամբողջ տարվա համար
• Սա տարվա կեսին հնարավոր չէ շտկել
• Դուք պետք է սպասեք մինչև հաջորդ փետրվարը՝ կրկին դիմելու համար

4. Արգելված գործունեությամբ զբաղվելը

Ձգանող գործոնը. Ձեր ընկերությունը զբաղվում է շրջանառության հարկի ռեժիմից բացահայտորեն բացառված գործունեությամբ։

2025 թվականի բարեփոխումները մի շարք մասնագիտական ​​ծառայություններ ամբողջությամբ հանեցին շրջանառության հարկից, այդ թվում՝

• Իրավաբանական ծառայություններ
• Հաշվապահական հաշվառում և աուդիտ
• Կառավարման խորհրդատվություն (NACE 70)

Ինչ է կատարվում:

• Շրջանառության հարկի ռեժիմից անհապաղ զրկում
• Հարկադիր անցում ընդհանուր համակարգին

5. Կապակցված կողմերի հետ կապված խնդիրներ

Ձգանող գործոնը. Ձեր ընկերությունը կապվում է այլ կազմակերպությունների հետ այնպես, որ այն որակազրկվում է։

Հայաստանի հարկային օրենսդրությունը կապակցված կողմերին ճանաչում է երկու մեխանիզմի միջոցով՝

Սեփականության վրա հիմնված կապակցվածություն (ավտոմատ):

• Մեկ ռեզիդենտ ընկերություն տիրապետում է մեկ այլ ռեզիդենտ ընկերության 20%-ից ավելիին
• Նույն ֆիզիկական անձը տիրապետում է մի քանի ռեզիդենտ ընկերություններում 20% կամ ավելիի
• Կապակցված կողմերը չեն կարող օգտագործել շրջանառության հարկը, եթե կապակցված կազմակերպությունը իրականում չի դադարեցրել գործունեությունը։

Վարքային կապ (վարչական):

Հարկային ծառայության ղեկավարը կարող է հայտարարել փոխկապակցված կազմակերպությունների մասին՝ հիմնվելով «ընդհանուր տնտեսական շահերի համար համաձայնեցված գործողությունների» վրա՝ նույնիսկ առանց սեփականության հետ կապի։

Հաշվի առնված գործոնները՝

• Կողմերի միջև գործարքների ծավալը և հաճախականությունը
• Վերավաճառքի գներ և կիրառված առևտրային հավելավճարներ
• Համակցված շուկայական մասնաբաժինը
• Ընդհանուր շահառուի վերահսկողություն
• Աննորմալ նշագրումներ (1.3x+ նորմալ)
• Համակարգված գնագոյացման վարքագիծ
• Համատեղ բրենդավորում

Ինչ է կատարվում:

• Եթե ​​հայտարարագրված փոխկապակցված և համակցված շրջանառությունը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը, բոլոր փոխկապակցված անձինք ազատվում են շրջանառության հարկից։
• Ահա թե ինչպես են իշխանությունները պայքարում բիզնեսի բաժանման սխեմաների դեմ

6. Կառուցվածքային փոփոխություններ

Ձգանող գործոնը. Ձեր ընկերության կառուցվածքը փոխվում է այնպես, որ այն որակազրկվում է։

Որակազրկող կառույցները ներառում են.

• Օտարերկրյա իրավաբանական անձի ստորաբաժանում կամ մշտական ​​​​հաստատություն դառնալը
• Համատեղ գործունեության (գործընկերության) համաձայնագրերի կնքում
• Որոշակի միջնորդավճարային կամ գործակալական պայմանագրերի կողմ դառնալը

Կարգավիճակի կորստի հետևանքները

Անհապաղ հարկերի բարձրացում

Երբ դուք կորցնում եք 1% տոկոսադրույքը, դուք անցնում եք ընդհանուր հարկային համակարգին.

Հետադարձ պատասխանատվության ռիսկ

Եթե ​​աուդիտը ցույց է տալիս, որ դուք պահանջել եք 1% դրույքաչափ՝ չհամապատասխանելով իրավասության չափանիշներին, հարկային մարմինը կվերահաշվարկի ձեր հարկը այդ ժամանակահատվածների համար։

Սա նշանակում է:

• Հետ վերադարձված հարկերը ճիշտ դրույքաչափով (10% շրջանառության կամ 18% ԱԱՀ)
• Գումարած տույժերը և տոկոսները

Տույժեր և տոկոսներ

Հայաստանի պատժամիջոցների ռեժիմը ներառում է.

Չվճարված հարկերի օրական տոկոսագումար՝ Օրական 0.04% (տարեկան մոտավորապես 14.6%)

Այլ տույժեր.

• Ուշացած ներկայացման տուգանքներ (նույնիսկ մեկ օրով)
• Մինչև 50% տուգանք եկամտի թերհայտարարագրման դեպքում

Գործառնական խափանում

Ֆինանսական ազդեցությունից զատ, կարգավիճակի կորուստը ստեղծում է գործառնական քաոս.

• ԱԱՀ-ին համապատասխանող էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերի ներդրում տարվա կեսից
• Հաճախորդների պայմանագրերի թարմացում՝ ԱԱՀ-ն ներառելու համար
• Անցում համախառն եկամտի հաշվառումից շահույթի և վնասի հաշվառման
• Հնարավոր դրամական հոսքերի ճգնաժամ, եթե հաճախորդները չսպասեին ԱԱՀ գանձումների

Զգուշացնող նշաններ. Դուք վտանգի տակ եք՞

Կառավարության կողմից վաղ նախազգուշացման համակարգ չկա. մոնիթորինգն ամբողջությամբ ձեր պատասխանատվությունն է։

1. Եկամուտը մոտենում է սահմանաչափին

Դիտեք՝ Կուտակային շրջանառությունը հասնում է 115 միլիոն դրամի 80–90%-ի

Action: Սահմանեք ավտոմատացված ահազանգերի չափը 92 միլիոն դրամ (80%) և 103 միլիոն դրամ (90%): Ակտիվանալուն պես սկսեք ԱԱՀ-ին պատրաստ լինելու նախապատրաստական ​​աշխատանքները:

2. Եկամուտների խառնուրդի տատանում

Դիտեք՝ Ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների նախագծերը մոտենում են ընդհանուր եկամտի 10%-ին

Action: Յուրաքանչյուր հաշիվ-ապրանքագրում նշեք «Բարձր տեխնոլոգիական որակավորում ունեցող» կամ «Ոչ որակավորված» կարգավիճակը: Ամսական կտրվածքով վերանայեք հարաբերակցությունը: Եթե ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտի աշխատանքը մոտենում է 8-9%-ի, դադարեցրեք ոչ որակավորված աշխատանքը ընդունելը կամ այն ​​ուղղորդեք առանձին կազմակերպության միջոցով:

3. Համապատասխանության խախտումներ

Դիտեք՝ Բաց թողնված հաշվետվություններ, ուշացած հաշվետվություններ կամ փաստաթղթային բացթողումներ

Action: Օրացույցում ներառեք բոլոր վերջնաժամկետները: Փետրվարի 20-ի տարեկան ընտրությունները և 20-օրյա նոր ընկերության պատուհանը բանակցային չեն:

4. Բիզնես մոդելի փոփոխություններ

Դիտեք՝ Խորհրդատվական, մարքեթինգային կամ այլ ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ծառայությունների ուղղությամբ ուղղորդում

Action: Նոր ծառայությունների գծեր գործարկելուց առաջ ստուգեք, թե արդյոք դրանք համապատասխանում են կառավարության կողմից հաստատված ցանկի «բարձր տեխնոլոգիական» չափանիշներին։ Հակառակ դեպքում, դիտարկեք առանձին կազմակերպության ստեղծումը։

5. Կապակցված կողմերի ռիսկեր

Դիտեք՝ Ընտանիքի անդամներ կամ գործընկերներ, որոնք սկսում են նմանատիպ բիզնեսներ կամ գործարքներ, որոնք կարող են համարվել համակարգված

Action: Ուշադիր եղեք 20% սեփականության շեմի նկատմամբ։ Եթե դուք բաժնեմասեր ունեք մի քանի ընկերություններում, համոզվեք, որ դրանց համակցված շրջանառությունը խնդիրներ չի ստեղծում։ Խուսափեք բիզնեսի բաժանման նմանվող միտումներից (համատեղ ապրանքանիշ, համակարգված գնագոյացում, կազմակերպությունների միջև աննորմալ գներ)։

Վերականգնման ընտրանքներ

Վերորակավորում շեմային սահմանի խախտումից հետո

Եթե ​​2025 թվականին գերազանցել եք 115 միլիոն դրամը.

• Դուք պետք է մնաք ընդհանուր համակարգում 2025 թվականի համար (խախտումից հետո տարվա մնացած մասը):
• Դուք պետք է մնաք ընդհանուր համակարգում ամբողջ 2026 թվականի ընթացքում։
• Դուք կարող եք շրջանառության հարկի համար կրկին դիմել 2027 թվականին, բայց միայն այն դեպքում, եթե ձեր 2026 թվականի եկամուտը կազմել է 115 միլիոն դրամից պակաս։

Կարեւոր կետ: Կա պարտադիր ընդմիջման տարի։ Առաջին կուրսում շեմը հատելը նշանակում է, որ դուք չեք կարող վերադառնալ մինչև 3-րդ կուրսը (եթե ենթադրենք, որ 2-րդ կուրսը համապատասխանում է պահանջներին)։

Վերաորակավորում այլ խնդիրներից հետո

Եթե ​​դուք կորցրել եք կարգավիճակը ընտրության վերջնաժամկետը բաց թողնելու պատճառով՝

• Դուք ընթացիկ տարվա համար արգելափակված եք ընդհանուր համակարգում
• Կրկին դիմել մինչև հաջորդ տարվա փետրվարի 20-ը
• Լրացուցիչ սպասման ժամանակահատված չկա

Եթե ​​դուք կորցրել եք կարգավիճակը 90% ՏՏ եկամտի թեստը չանցնելու պատճառով՝

• Վերակենտրոնանալ ՏՏ գործունեության վրա
• Համոզվեք, որ որակավորված եկամուտը հաջորդ տարում գերազանցում է 90%-ը
• Վերստին դիմել շրջանառության հարկի կարգավիճակի համար (եթե կիրառելի է, ենթակա է շեմի խախտման կանոններին):

Վերակառուցման նկատառումներ

Որոշ ընկերություններ դիտարկում են նոր կազմակերպություն ստեղծելու հնարավորությունը՝ իրավասությունը «վերագործարկելու» համար։ Սա ռիսկային է.

Կիրառվում են կապակցված կողմերի կանոնները. ՀՀ օրենսդրության համաձայն, 20%+ ընդհանուր սեփականության բաժնեմաս ունեցող կազմակերպությունները ավտոմատ կերպով համարվում են փոխկապակցված։ Հարկային ծառայությունը կարող է նաև կազմակերպությունները հայտարարել փոխկապակցված՝ հիմնվելով վարքագծային գործոնների վրա, նույնիսկ առանց սեփականության հետ կապի։

Կարմիր դրոշներ, որոնք ստիպում են ձեզ ստուգայց կատարել.

• Ընդհանուր շահառուի վերահսկողություն
• Կազմակերպությունների միջև գործարքների մեծ ծավալ/հաճախականություն
• Աննորմալ նշագրումներ (1.3x+ նորմալ)
• Համակարգված գնագոյացման վարքագիծ
• Համատեղ բրենդավորում
• Համակցված շուկայական մասնաբաժնի կենտրոնացումը

Եթե ​​հայտարարագրվել է կապված՝ Ձեր կազմակերպությունների շրջանառությունը կարող է ամփոփվել։ Եթե համակցված շրջանառությունը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը, բոլոր փոխկապակցված կազմակերպությունները կորցնում են շրջանառության հարկի իրավունքը։

Վերակազմակերպման օրինականության համար՝

• Իրական բիզնեսի տարանջատում (տարբեր ծառայություններ, տարբեր շուկաներ)
• Տարբեր կառավարում և գործողություններ
• Կազմակերպությունների միջև ձեռքի հեռավորության գործարքներ
• Համակարգված գնագոյացում կամ համատեղ բրենդավորում չկա

Ցանկացած վերակառուցման փորձ կատարելուց առաջ խորհրդակցեք հարկային իրավաբանի հետ։

Մասնակի օգուտի պահպանում

Նույնիսկ եթե դուք կորցնեք 1% տոկոսադրույքը, դուք դեռ կարող եք որակավորվել այլ բարձր տեխնոլոգիական խթանների համար ընդհանուր համակարգի շրջանակներում.

• Աշխատավարձի 200% զեղչ. Հարկվող շահույթից հանել ՏՏ մասնագետների աշխատավարձի կրկնակի չափը
• 10% անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ՝ Հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների համար եկամտային հարկի նվազեցում (պահանջվում է հանձնաժողովի հաստատում)
• 60% PIT վերադարձ: Որակավորված նոր վարձու աշխատողների համար

Սրանք կարող են զգալիորեն նվազեցնել ձեր արդյունավետ հարկային դրույքաչափը ընդհանուր համակարգի շրջանակներում։

Կանխարգելման ռազմավարություններ

1. Իրական ժամանակի եկամուտների մոնիթորինգ

Հետևեք կուտակային շրջանառությանը ամսական՝ 115 միլիոն դրամի սահմանաչափի համեմատ: Սահմանեք ներքին ահազանգերը 80% և 90% մակարդակներում:

Եթե ​​մոտենում եք 4-րդ եռամսյակի շեմին, հաշվի առեք.

• Հետաձգե՞լ հաշիվ-ապրանքագրերը (հաշվապահական կանոնների շրջանակներում):
• Արդյո՞ք պետք է ընդունել, որ դուք կանցնեք և համապատասխանաբար կպատրաստվեք

2. Եկամուտների խիստ դասակարգում

Ձեր հաշվապահության մեջ ներդրեք «կրկնակի պիտակավորման» համակարգ.

• Հաշվապահական կատեգորիայով ԵՎ «Բարձր տեխնոլոգիական որակավորում ունեցող» կարգավիճակով նշված յուրաքանչյուր հաշիվ-ապրանքագիր
• Օգտագործեք կառավարության կողմից հաստատված ցանկից հատուկ տերմինաբանություն
• «Տեխնիկական օգնություն» բառի փոխարեն նշեք «Ծրագրային ապահովման մշակման և ներդրման ծառայություններ»։

Վերանայեք 90% հարաբերակցությունը ամսական, այլ ոչ թե միայն տարեվերջին։

3. Խուսափեք կապակցված կողմերի թակարդներից

Ուշադրություն դարձրեք.

• Սեփականության բաժնեմաս այլ ընկերություններում (20% շեմ)
• Նմանատիպ բիզնես ունեցող ընտանիքի անդամներ
• Գործարքների ձևեր, որոնք կարող են նմանվել համակարգված գործունեության
• Համատեղ բրենդավորում, հաճախորդներ կամ գործողություններ այլ կազմակերպությունների հետ

Եթե ​​ձեզ անհրաժեշտ են մի քանի կազմակերպություններ, համոզվեք, որ նրանք ունեն իրական բիզնես տարանջատում և գործարքներ՝ անկախ կողմերի միջև։

4. Առանձնացրեք ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների հետ կապված գործունեությունը

Եթե ​​ցանկանում եք առաջարկել ծառայություններ ՏՏ ոլորտից դուրս՝

• Հետևեք դրանց առանձին՝ առաջին օրվանից սկսած
• Դիտարկեք առանձին կազմակերպություն՝ ոչ որակավորված աշխատանքի համար (սակայն տեղյակ եղեք կապակցված կողմերի կանոններին):
• Պահպանեք հիմնական ընկերության 100% կենտրոնացածը ՏՏ-ի վրա

5. Աշխատեք մասնագիտացված հաշվապահների հետ

Ընդհանուր հաշվապահները կարող են չհասկանալ.

• Բարձր տեխնոլոգիական գործունեության հատուկ դասակարգումներ
• Աշխատավարձի 200% զեղչի կանոններ
• Հետազոտությունների և զարգացման հաշվետվությունների պահանջները
• Էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերի պահանջներ
• Կապակցված կողմերի հետևանքները

Գտեք հաշվապահ, որը մասնագիտանում է ՏՏ ոլորտի համապատասխանության մեջ։

6. Փաստաթղթավորել ամեն ինչ

Շրջանառության հարկի դեպքում ծախսերի փաստաթղթավորումը պակաս կարևոր է։ Սակայն, եթե երբևէ անցնեք ընդհանուր համակարգին, յուրաքանչյուր հանում պետք է հիմնավորված լինի վավեր էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերով։

Առաջին օրվանից պահեք մանրակրկիտ գրառումներ. դրանք կարող են ձեզ ավելի ուշ անհրաժեշտ լինել։

Անցումային պլանավորում. Երբ դուք գերազանցում եք ռեժիմը

1% ռեժիմից դուրս գալը հաջողության նշան է։ Ճիշտ պլանավորումը կապահովի, որ այն ճգնաժամի չվերածվի։

Ե՞րբ պետք է պլանավորել անցումը

Սկսեք պլանավորել, երբ՝

• Եկամուտը մոտենում է 80-100 միլիոն դրամին
• Ձեր աճի հետագիծը ենթադրում է, որ դուք կհաղթահարեք սահմանները 12-24 ամսվա ընթացքում

Ընդհանուր համակարգը միշտ չէ, որ ավելի վատ է

Արտահանման կողմնորոշում ունեցող ՏՏ ընկերությունների համար ընդհանուր համակարգը կարող է զարմանալիորեն հարկային առումով արդյունավետ լինել.

Արտահանման ԱԱՀ-ն. 0% (զրոյական դրույքաչափով) — դուք չեք գանձում ԱԱՀ միջազգային հաճախորդներից, բայց կարող եք վերականգնել մուտքային ԱԱՀ-ն ներքին ծախսերից

Աշխատավարձի 200% զեղչ. Ձեր ՏՏ աշխատակիցների աշխատավարձի կրկնակի չափի հարկվող շահույթից հանեք

Արտահանման եկամուտ ունեցող և անձնակազմի մեծ ծավալ ունեցող ՏՏ ընկերությունների համար ընդհանուր համակարգը կարող է հանգեցնել ավելի ցածր արդյունավետ հարկային դրույքաչափի, քան 1% շրջանառության մակարդակը։

Ռեժիմի զգայունության վերլուծություն

Շեմը հատելուց առաջ մոդելավորեք ձեր հարկային դիրքը երկու ռեժիմների ներքո էլ.

Այս օրինակում ընդհանուր համակարգը իրականում ավելի լավն է։

Անցումային ստուգաթերթիկ

Երբ պատրաստ լինեք անցնել ընդհանուր համակարգին.

• Աուդիտի ծախսերի փաստաթղթավորում — Յուրաքանչյուր զեղչի համար անհրաժեշտ է վավեր էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագիր
• Գնահատեք անձնակազմի կառուցվածքը — Լրիվ դրույքով աշխատողները կարող են ավելի հարկային առումով արդյունավետ լինել (200% զեղչ)
• Ժամանակի կապիտալ ծախսեր — Սարքավորումների խոշոր գնումները մեծացնում են մուտքային ԱԱՀ-ի գանձումը։
• Թարմացրեք հաճախորդների պայմանագրերը — Ավելացրեք ԱԱՀ կետեր տեղական հաճախորդների համար
• Էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերի ներդրում — Պարտադիր է ընդհանուր համակարգի համաձայն
• Վերապատրաստեք ձեր ֆինանսական թիմին — Շահույթի և վնասի հաշվառումն ավելի բարդ է, քան շրջանառության հարկը

Իրական աշխարհի սցենարներ

Սցենար Ա. Խորհրդատվական շրջադարձ

Իրավիճակը. Ծրագրային ապահովման ընկերությունը, որը վաստակում է 100 միլիոն դրամ, սկսում է առաջարկել «Agile Transformation Consulting» (Ճկուն փոխակերպման խորհրդատվություն): Սա աճում է մինչև 15 միլիոն դրամ (ընդհանուր եկամտի 15%-ը):

Արդյունքը: ՏՏ գործունեությունից ստացվող եկամտի միայն 85%-ն է։ Ընկերությունը կորցնում է 1% դրույքաչափը և հարկվում է 10% դրույքաչափով բոլոր եկամուտներից։

Հարկային ազդեցություն. 1 միլիոն դրամից դառնալով 10 միլիոն դրամ՝ 10 անգամ ավելի։

կանխարգելում. Սահմանափակեք ոչ տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ծառայությունները եկամտի 8-9%-ի սահմաններում կամ ուղղորդեք դրանք առանձին կազմակերպության միջոցով (պատշաճ ուշադրություն դարձնելով կապակցված կողմերի կանոններին):

Սցենար Բ. Կապակցված կողմի ծուղակը

Իրավիճակը. Հիմնադիրը և նրա կինը/կինը ղեկավարում են առանձին ՏՏ ընկերություններ նույն գրասենյակից՝ կիսելով որոշ հաճախորդներ և օգտագործելով նմանատիպ ապրանքանիշ։ Յուրաքանչյուր ընկերություն վաստակում է 70 միլիոն դրամ։

Արդյունքը: Հարկային ծառայությունը նրանց հայտարարում է կապակցված կողմեր՝ հիմնվելով վարքագծային գործոնների վրա: 140 միլիոն դրամի համակցված շրջանառությունը գերազանցում է սահմանված շեմը: Երկու ընկերություններն էլ կորցնում են շրջանառության հարկի իրավունքը:

կանխարգելում. Եթե ​​ձեզ անհրաժեշտ են մի քանի կազմակերպություններ, ապահովեք իրական տարանջատում՝ տարբեր ծառայություններ, տարբեր հաճախորդներ, տարբեր ապրանքանիշեր, անկախ կողմերի միջև գործարքներ։

Սցենար C. Հիպերաճի հաջողություն

Իրավիճակը. Մեկ տարվա ընթացքում եկամուտը 60 միլիոն դրամից հասնում է 180 միլիոն դրամի։

Արդյունքը: Ընկերությունը անցնում է ընդհանուր համակարգի 115 միլիոն դրամը հատելուց անմիջապես հետո։ Նրանք պետք է մնան ընդհանուր համակարգում ընթացիկ տարվա մնացած մասի և հաջորդ տարվա ողջ ընթացքում։

Հնարավորություն. Բարձր աշխատավարձի ծախսերի և արտահանման եկամուտների պայմաններում, արտահանման վրա աշխատավարձի 200% պահումը և 0% ԱԱՀ-ն կարող են հանգեցնել ընդհանուր հարկի ավելի ցածր մակարդակի, քան կլիներ 1%-ը։

Բանալի: Նախապես պլանավորեք անցումը. մի շտապեք շեմը հատելուց հետո։

Ամփոփում

ՏՏ շրջանառության 1% հարկը հզոր առավելություն է, սակայն դրա պահպանումը պահանջում է ակտիվ համապատասխանություն.

Հիմնական որակազրկողները՝

• 115 միլիոն դրամից ավելի եկամուտ
• ՏՏ ոլորտից դուրս եկամուտը գերազանցում է ընդհանուրի 10%-ը
• Բաց թողնված է փետրվարի 20-ի ընտրությունների վերջնաժամկետը
• Արգելված գործունեությամբ զբաղվելը (իրավաբանական, հաշվապահական, խորհրդատվական)
• Կապակցված կողմերի հետ կապված խնդիրներ (20%+ համատեղ սեփականություն կամ վարքագծային կապ)

Մոնիթորինգի անհրաժեշտ տարրեր.

• Հետևեք կուտակային եկամուտներին շեմի համեմատ
• Նշեք բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերը՝ ՏՏ համապատասխանության համար
• Ուշադիր եղեք կապակցված կողմերի ռիսկերի նկատմամբ
• Բոլոր ներկայացման վերջնաժամկետների օրացույց

Եթե ​​գերազանցում եք շեմը.

• Դուք լռելյայնորեն ընտրում եք ընդհանուր համակարգը (18% ԱԱՀ + 20% ԱԱՀ):
• Դուք պետք է մնաք ընդհանուր համակարգում խախտման տարվա և հաջորդ տարվա համար։
• Կարող է վերադարձվել 3-րդ տարում, եթե 2-րդ տարվա եկամուտը շեմից ցածր է եղել

Աճի պլանավորում.

• Մոդելավորեք ձեր հարկային դիրքը երկու ռեժիմների դեպքում էլ
• Արտահանման մեծ ծավալի և անձնակազմի մեծ պահանջարկ ունեցող ՏՏ ընկերությունների համար ընդհանուր համակարգը կարող է ավելի լավը լինել։
• Օգտվեք աշխատավարձի 200% պահումից և մուտքային ԱԱՀ-ի վերականգնումից

Բարգավաճում են այն ընկերությունները, որոնք հարկային համապատասխանությունը համարում են շարունակական գործառնական առաջնահերթություն, այլ ոչ թե տարեկան հաշվապահական վարժություն։

Այս ուղեցույցը արտացոլում է «Բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտի աջակցության մասին» օրենքի (HO-498-N) 2025 թվականի կանոնները։ Պահանջները կարող են փոխվել՝ գործող կանոնները ճշտեք որակավորված մասնագետների հետ։

Հայաստանում բիզնեսի գրանցման, հարկային համապատասխանության և կորպորատիվ կառուցվածքի հետ կապված համապարփակ աջակցության համար այցելեք մեր կայքը։ Բիզնեսի գրանցման ծառայություններ էջ: