«Վայոմինգ» ՍՊԸ ԱՄՆ-ում ակտիվներ պահող ոչ բնակիչների համար. Ակտիվների պաշտպանության, հարկման և ժառանգության հարկի ուղեցույց (2026)

Ում համար է այս ուղեցույցը (և ում համար չէ)

Այս ուղեցույցը գրված է բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձանց համար, ովքեր ԱՄՆ քաղաքացիներ չեն և ԱՄՆ հարկային ռեզիդենտներ չեն՝ IRS տերմինաբանության մեջ հայտնի որպես ոչ ռեզիդենտ օտարերկրացիներ (NRA): Եթե դուք ապրում եք Միացյալ Նահանգներից դուրս և ներկայումս ունեք կամ պլանավորում եք պահել ԱՄՆ-ում տեղակայված ակտիվներ, ինչպիսիք են անշարժ գույքը, միջնորդական հաշիվները, մասնավոր ընկերություններում բաժնեմասերը կամ մտավոր սեփականությունը, Wyoming LLC-ն կարող է լինել ձեր պլանավորման կառուցվածքի մաս:

Այս ուղեցույցը նախատեսված չէ ԱՄՆ քաղաքացիների, կանաչ քարտի տերերի կամ այն ​​անձանց համար, ովքեր համապատասխանում են էական ներկայության չափանիշին: Եթե դուք ԱՄՆ հարկային ռեզիդենտ եք, ապա ձեր Wyoming LLC-ին վերաբերող հարկային շրջանակը հիմնարարապես տարբեր է: Այս ուղեցույցը նաև առցանց ձեռնարկատերերի կամ ազատ մասնագետների համար նախատեսված ուսումնական ուղեցույց չէ. այն կենտրոնանում է ակտիվների պահպանման, այլ ոչ թե բիզնեսների շահագործման վրա:

Ինչու են ոչ բնակիչները Վայոմինգը ընտրում ԱՄՆ մյուս նահանգների փոխարեն

Վայոմինգը համատեղում է չորս առանձնահատկություն, որոնք կարևոր են օտարերկրյա ակտիվների տերերի համար: Նախ, նահանգային եկամտային հարկ չկա. ՍՊԸ-ն ինքը որևէ աղբյուրից ստացված եկամտի համար Վայոմինգի մակարդակի հարկային պարտավորություն չի առաջացնում: Երկրորդ, Միացյալ Նահանգներում ամենաուժեղ գանձման կարգադրագրի պաշտպանությունը, որը հստակորեն տարածվում է մեկ անդամ ունեցող ՍՊԸ-ների վրա (նահանգների մեծ մասը դա չի անում): Երրորդ, անդամների և կառավարիչների ինքնությունը չի բացահայտվում Վայոմինգի պետքարտուղարին ներկայացված հրապարակային հաշվետվություններում: Չորրորդ, կազմավորման և տարեկան պահպանման ծախսերը ԱՄՆ ցանկացած նահանգի համեմատ ամենացածրերից են. կազմակերպության կանոնադրության համար 100 ԱՄՆ դոլարի ֆիքսված վճար և տարեկան հաշվետվության նվազագույն վճար՝ 60 ԱՄՆ դոլար:

Դելավերը հաճախ համարվում է ԱՄՆ-ում կազմակերպությունների ձևավորման լռելյայն նահանգ, սակայն Դելավերը չի տարածում գանձման պատվերի բացառիկությունը մեկ անդամ ունեցող ՍՊԸ-ների վրա: Նևադան առաջարկում է ուժեղ պաշտպանություն, բայց առևտրի հարկ է սահմանում այն ​​բիզնեսների համար, որոնց Նևադայում ստացված եկամուտը գերազանցում է 4 միլիոն ԱՄՆ դոլարը և գանձում է ավելի բարձր ձևավորման և տարեկան վճարներ: Նյու Մեքսիկոն տարեկան հաշվետվության պահանջ չունի, բայց Վայոմինգում բացակայում է պարտատերերի կողմից միջոցների վերաբերյալ օրենսդրական խորությունը:

Վայոմինգ ՍՊԸ-ի ձևավորում. քայլ առ քայլ օտարերկրյա քաղաքացիների համար

Վայոմինգը ՍՊԸ-ի սեփականության վրա քաղաքացիության կամ բնակության սահմանափակումներ չի դնում: Աշխարհի ցանկացած վայրում բնակվող օտարերկրյա քաղաքացին կարող է Վայոմինգի ՍՊԸ-ի 100 տոկոսի սեփականատերը լինել: Ստեղծման գործընթացը ներառում է հինգ քայլ:

Քայլ 1՝ Նշանակեք գրանցված գործակալ։ Վայոմինգը պահանջում է, որ յուրաքանչյուր ՍՊԸ ունենա գրանցված գործակալ՝ նահանգում ֆիզիկական հասցեով: Գործակալը ստանում է իրավաբանական և պաշտոնական նամակագրություն ՍՊԸ-ի անունից: Սա Վայոմինգում ներկայության միակ պահանջն է. ՍՊԸ-ն ինքնին ֆիզիկական գրասենյակի կարիք չունի:

Քայլ 2. Կազմակերպության կանոնադրությունը ներկայացնելը։ Ներկայացրեք ստեղծման փաստաթուղթը Վայոմինգի նահանգի քարտուղարին՝ վճարելով 100 ԱՄՆ դոլարի վճար: Հոդվածներում պահանջվում է ՍՊԸ-ի անվանումը, գրանցված գործակալի մանրամասները և փոստային հասցեն: Այս փաստաթղթում անդամի և ղեկավարի անունները պարտադիր չեն:

Քայլ 3. Կազմեք գործառնական համաձայնագիր։ Չնայած հրապարակայնորեն չի ներկայացվում, շահագործման համաձայնագիրը ներքին կառավարման փաստաթուղթ է: Արտասահմանյան սեփականատերերի համար այն պետք է անդրադառնա կառավարման լիազորություններին, բաշխման կանոններին, փոխանցման սահմանափակումներին և սեփականատիրոջ հայրենի երկրի օրենքներով ժառանգության դրույթներին:

Քայլ 4. Ստացեք EIN: Դիմեք IRS-ին՝ օգտագործելով SS-4 ձևը: Սոցիալական ապահովագրության համար կամ ITIN չունեցող օտարերկրյա քաղաքացիները պետք է ձևը ներկայացնեն ֆաքսով կամ փոստով. առցանց լրացումը սահմանափակված է SSN/ITIN ունեցողներով: Գործընթացը սովորաբար տևում է չորսից վեց շաբաթ՝ փոստով, կամ երկուսից երեք շաբաթ՝ ֆաքսով:

Քայլ 5. Բացեք ԱՄՆ բանկային հաշիվ։ ՍՊԸ-ն կարիք կունենա ԱՄՆ բանկային հաշվի՝ եկամուտ ստանալու, ծախսերը վճարելու և բանկերի կողմից սպասվող գործառնական պատմությունը պահպանելու համար: Հաշիվ բացելու համար անհրաժեշտ են կազմակերպության կանոնադրությունը, EIN հաստատող նամակը, գործառնական համաձայնագիրը, հաշիվը թույլատրող խորհրդի որոշումը և 25 տոկոս կամ ավելի ունեցող բոլոր շահառու սեփականատերերի անձնական տվյալները (անձնագիր, հասցեի ապացույց):

Wyoming Close LLC — ինչ է այն և երբ է այն կարևոր

Վայոմինգը առաջարկում է «Փակ» ՍՊԸ-ի տարբերակ, որը նախատեսված է փոքրաթիվ անդամներ ունեցող կազմակերպությունների համար: «Փակ» ՍՊԸ-ն սահմանում է օրենսդրական փոխանցման սահմանափակումներ, որոնք թույլ չեն տալիս անդամներին ազատորեն վաճառել կամ զիջել իրենց շահերը՝ առանց մյուս անդամների համաձայնության: Բազմագեներացիոն ընտանեկան հարստության պլանավորման համար ՍՊԸ-ն օգտագործող օտարերկրյա անհատի համար «Փակ» ՍՊԸ-ն ավելացնում է վերահսկողության մի շերտ, որը միայն ստանդարտ ՍՊԸ-ի գործառնական պայմանագիրը կարող է չապահովել. սահմանափակումները ներառված են կանոնադրության մեջ, այլ ոչ թե միայն մասնավոր պայմանագրում:

«Փակ» ՍՊԸ-ն առավել տեղին է, երբ ընտանիքի երկու կամ ավելի անդամներ ունեն բաժնեմասեր, և նպատակն է կանխել հարկադիր փոխանցումները՝ լինի դա պարտատերերի գործողությունների, ամուսնալուծության գործընթացների, թե չարտոնված փոխանցման միջոցով: Միաանդամ կառույցների համար, որպես կանոն, բավարար է ստանդարտ ՍՊԸ-ն՝ լավ մշակված գործառնական պայմանագրով:

Վայոմինգի օրենքի համաձայն՝ գանձման կարգադրության պաշտպանություն (WS § 17-29-503)

Վայոմինգի կանոնադրության § 17-29-503-ի համաձայն, գանձման կարգադրությունը բացառիկ միջոց է, որով ՍՊԸ անդամի դեմ դատավճիռ կայացնող պարտատերը կարող է փորձել գանձել անդամի ՍՊԸ բաժնեմասից: Պարտատերը չի կարող բռնագանձել ՍՊԸ-ի ակտիվները, պարտադրել բաշխում կամ ստանձնել կառավարումը: Պարտատերը ստանում է միայն բաշխումներ, եթե և երբ ՍՊԸ-ն որոշի դրանք կատարել:

Վայոմինգ նահանգը տարբերակող առանձնահատկությունն այն է, որ այս պաշտպանությունը հստակորեն տարածվում է մեկ անդամ ունեցող ՍՊԸ-ների վրա: Օրենքը նշում է, որ այս միջոցը վերաբերում է «ցանկացած դատական ​​​​որոշման պարտապանի, որը կարող է լինել միակ անդամ, անջատված անդամ կամ իրավահաջորդ»: Սա կոդավորվել է 2010 թվականի օրենսդրական փոփոխությամբ: Ի տարբերություն դրա, Դելավերը չի տարածում գանձման կարգադրության բացառիկությունը մեկ անդամ ունեցող ՍՊԸ-ների վրա, և շատ այլ նահանգներ լռում են կամ երկիմաստ են այս հարցի վերաբերյալ:

Վայոմինգի փոքր և միջին մասնագիտական ​​ընկերության (SMLLC) միջոցով ԱՄՆ ակտիվներ պահող ոչ ռեզիդենտի համար սա նշանակում է, որ Միացյալ Նահանգներում անձնական պարտատերը չի կարող հասնել ՍՊԸ-ի հիմքում ընկած անշարժ գույքին, արժեթղթերին կամ բանկային հաշիվներին՝ միայն ապագա բաշխումների տնտեսական իրավունքին: ՍՊԸ-ի գաղտնիության պաշտպանության հետ մեկտեղ սա ստեղծում է նշանակալի խոչընդոտ օպորտունիստական ​​​​դատավարությունների դեմ:

Դաշնային հարկային դասակարգում. ինչպես է IRS-ը դիտարկում օտարերկրյա սեփականության ներքո գործող Wyoming LLC-ն

Օտարերկրյա անձին պատկանող Վայոմինգ նահանգի մեկ անդամ ունեցող ՍՊԸ-ն, ըստ լռելյայն դասակարգվում է որպես անտեսված կազմակերպություն (DRE)՝ համաձայն Գանձապետարանի կանոնակարգերի §§ 301.7701-1-ից մինչև 301.7701-3: Սա նշանակում է, որ IRS-ը ՍՊԸ-ին վերաբերվում է այնպես, կարծես այն գոյություն չունի եկամտային հարկի նպատակներով. բոլոր եկամուտները, շահույթները և վնասները ուղղակիորեն փոխանցվում են օտարերկրյա սեփականատիրոջը, կարծես թե անձամբ պահվեն:

Սեփականատերը կարող է ընտրել կորպորատիվ դասակարգումը՝ լրացնելով 8832 ձևը (Կազմակերպության դասակարգման ընտրություն): Ընտրությունը կարող է ուժի մեջ մտնել ներկայացման օրվանից մինչև 75 օր առաջ կամ մինչև 12 ամիս հետո: Ուշ ընտրության դեպքում ազատումը հասանելի է 2009-41 հարկային ընթացակարգի համաձայն: Կորպորատիվ ընտրությունը զգալիորեն փոխում է եկամտային հարկի մոտեցումը. ՍՊԸ-ն դառնում է առանձին հարկ վճարող, որը ենթակա է ԱՄՆ կորպորատիվ եկամտային հարկի՝ արդյունավետորեն կապված եկամտի համար, իսկ օտարերկրյա սեփականատիրոջը բաշխված գումարները դառնում են դիվիդենտներ, որոնք ենթակա են պահումների:

Ոչ ռեզիդենտ ակտիվների տերերի մեծ մասի համար նախընտրելի է DRE դասակարգումը, քանի որ այն խուսափում է կրկնակի հարկումից և կառուցվածքը թափանցիկ է պահում հայրենի երկրի հաշվետվությունների նպատակների համար: Կորպորատիվ ընտրությունը սովորաբար պահպանվում է այն իրավիճակների համար, երբ օտարերկրյա կորպորացիայի արգելափակման ռազմավարությունը (քննարկվում է ստորև) ապահովում է գույքահարկի արտոնություններ, որոնք գերազանցում են եկամտային հարկի արժեքը:

5472 ձևի և 1120 ձևի նախնական ներկայացման պարտավորությունը

2017 թվականից՝ ԱՄՆ ֆինանսների նախարարության 9796 որոշմանը հաջորդող, օտարերկրյա սեփականության ներքո գտնվող ԱՄՆ-ում անտեսված կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն 1120 ձևի (ԱՄՆ կորպորացիայի եկամտահարկի հայտարարագիր) նախնական տարբերակը՝ կցելով 5472 ձևը (25% օտարերկրյա սեփականության ներքո գտնվող ԱՄՆ կորպորացիայի տեղեկատվական հայտարարագիր): Սա վերաբերում է նույնիսկ այն դեպքում, երբ DRE-ն եկամտահարկի նպատակներով կորպորացիա չէ. հայտարարագրման պարտավորությունը տեղեկատվական է:

Հայտարարագրի ներկայացումը սկսվում է ՍՊԸ-ի և դրա օտարերկրյա սեփականատիրոջ միջև հարկային տարվա ընթացքում կատարված «հաշվետու գործարքներով»։ Կապիտալի ներդրումները, բաշխումները, վարկերը և ծառայությունների դիմաց վճարումները բոլորը համարվում են հաշվետվող գործարքներ։ Գործնականում, հարկային խորհրդատուների մեծ մասը խորհուրդ է տալիս ամեն տարի լրացնել 5472 ձևը՝ անկախ գործարքների ծավալից, քանի որ չներկայացնելու համար տուգանքը կազմում է 25,000 ԱՄՆ դոլար յուրաքանչյուր չներկայացնելու համար, իսկ IRS-ի ծանուցումից հետո յուրաքանչյուր 30-օրյա ժամանակահատվածի համար՝ լրացուցիչ 25,000 ԱՄՆ դոլար տուգանք։

Հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը օրացուցային տարվա կազմակերպությունների համար ապրիլի 15-ն է: Հաշվետվությունը կարող եք ավտոմատ կերպով վեցամսյա երկարաձգում ստանալ՝ լրացնելով 7004 ձևը: Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի փոստով կամ ֆաքսով IRS Ogden, Յուտա գրասենյակ. էլեկտրոնային եղանակով հաշվետվությունների ներկայացումը հասանելի չէ DRE-ների կողմից ներկայացված pro forma 1120-ների համար:

ԱՄՆ անշարժ գույք, որը պահվում է Վայոմինգի ՍՊԸ-ի կողմից — FIRPTA, հարկեր և կառուցվածքավորում

ԱՄՆ անշարժ գույքը անտեսված Wyoming LLC-ի միջոցով պահելը չի ​​փոխում NRA սեփականատիրոջ FIRPTA-ի ազդեցությունը: Քանի որ IRS-ը դիտարկում է DRE-ն, օտարերկրյա սեփականատերը համարվում է գույքի անմիջական սեփականատեր և տնօրինող: Երբ գույքը վաճառվում է, գնորդը պետք է պահի վաճառքի համախառն գնի 15 տոկոսը՝ համաձայն IRC § 1445-ի և փոխանցի այն IRS-ին՝ օգտագործելով 8288 և 8288-A ձևերը՝ գործարքի կնքումից հետո 20 օրվա ընթացքում: Կիրառվում է 10 տոկոսի նվազեցված պահման դրույքաչափ, եթե գույքը բնակելի է, վաճառվում է 300,000 ԱՄՆ դոլարից պակաս գնով, և գնորդը մտադիր է այն օգտագործել որպես բնակելի տուն:

Վարձակալության եկամուտ. Ըստ լռելյայնության, NRA-ի կողմից ստացված վարձակալության եկամուտը դասակարգվում է որպես ֆիքսված, որոշելի, տարեկան կամ պարբերական (FDAP) եկամուտ, որը ենթակա է համախառն վարձավճարներից 30 տոկոսի ֆիքսված պահման՝ առանց որևէ պահման։ Այնուամենայնիվ, NRA-ն կարող է IRC § 871(d)-ի համաձայն կատարել զուտ եկամտի ընտրություն՝ վարձակալության եկամուտը համարելով արդյունավետորեն կապված եկամուտ (ECI): Սա թույլ է տալիս NRA-ին պահում գույքահարկը, գրավի տոկոսները, ամորտիզացիան, կառավարման վճարները և այլ ծախսերը, և հարկ վճարել միայն զուտ վարձակալության շահույթից՝ աստիճանական դրույքաչափերով, որոնք գրեթե միշտ ավելի բարենպաստ են, քան համախառն գումարի 30 տոկոսը։

Պետական ​​հարկ: Այն նահանգը, որտեղ ֆիզիկապես գտնվում է գույքը, սահմանում է իր սեփական եկամտային հարկը՝ անկախ նրանից, թե որտեղ է ստեղծվել ՍՊԸ-ն: Եթե գույքը գտնվում է Ֆլորիդայում, Տեխասում կամ Նևադայում (պետական ​​եկամտային հարկ չկա), ապա նահանգային մակարդակով պարտավորություն չկա: Եթե գույքը գտնվում է Կալիֆոռնիայում կամ Նյու Յորքում, NRA-ն պետք է ներկայացնի նահանգային հաշվետվություն և վճարի նահանգային հարկեր վարձակալության եկամտի և վաճառքի ժամանակ ցանկացած կապիտալի աճի համար:

ԱՄՆ միջնորդական հաշիվներ և արժեթղթեր, որոնք պահվում են Վայոմինգի ՍՊԸ-ի միջոցով

ԱՄՆ բաժնետոմսերի կապիտալի աճը. ԱՄՆ բաժնետոմսերի և պարտատոմսերի վաճառքից NRA-ները, որպես կանոն, չեն ենթարկվում ԱՄՆ կապիտալի եկամտի հարկի, եթե եկամտի այդ եկամտի չափը արդյունավետորեն կապված չէ ԱՄՆ-ում առևտրի կամ բիզնեսի հետ, և NRA-ն հարկային տարվա ընթացքում ԱՄՆ-ում ներկա չէ 183 կամ ավելի օր: IRC § 864(b)(2)-ի համաձայն առևտրային անվտանգ նավահանգիստը պաշտպանում է NRA պորտֆելի ներդրողների մեծ մասին: Բաժնետոմսեր պահելը Վայոմինգի DRE-ի միջոցով չի փոխում այս մոտեցումը. IRS-ը դեռևս հետևում է NRA սեփականատիրոջը:

Շահաբաժիններ. ԱՄՆ-ում NRA-ին վճարվող դիվիդենտները ենթակա են IRC § 871(a)-ի համաձայն 30 տոկոս լռելյայն պահվող հարկի: Հարկային պայմանագրերը կարող են նվազեցնել այս դրույքաչափը մինչև 15, 10, 5 կամ զրո տոկոս՝ կախված NRA-ի բնակության երկրից: NRA-ն պետք է բրոքերին տրամադրի W-8BEN ձևաթուղթ՝ պայմանագրի արտոնությունները պահանջելու համար:

Պորտֆելի տոկոսների ազատում. ԱՄՆ համապատասխան պարտքային պարտավորությունների տոկոսային եկամուտը ազատվում է 30 տոկոս պահվող հարկից, եթե պարտքը գրանցված է, NRA-ն տրամադրում է W-8BEN ձև, և NRA-ն չի տիրապետում թողարկողի բաժնետոմսերի 10 կամ ավելի տոկոսին: IRC §§ 871(h) և 881(c)-ի համաձայն այս ազատումը ԱՄՆ գանձապետական ​​պարտատոմսերը և շատ կորպորատիվ պարտատոմսեր հատկապես գրավիչ է դարձնում NRA ներդրողների համար:

1099-DA ձևաթուղթ։ Սկսած 2025 թվականի հարկային տարվանից, ԱՄՆ բրոքերները պարտավոր են հաշվետվություն ներկայացնել թվային ակտիվների գործարքներից ստացված համախառն եկամտի մասին՝ լրացնելով 1099-DA ձևաթուղթը: Գործարքների համար ծախսերի հիման վրա հաշվետվությունը սկսվում է 2026 թվականի հունվարի 1-ից:

Մասնակցություններ ԱՄՆ մասնավոր ընկերություններում (գործող բիզնեսներ)

Երբ Վայոմինգի ՍՊԸ-ն բաժնեմաս ունի ԱՄՆ-ում գործող բիզնեսում, որը կառուցված է որպես գործընկերություն կամ բազմանդամ ՍՊԸ, NRA-ին հոսող եկամուտը կարող է լինել արդյունավետորեն կապված եկամուտ (ECI)՝ համաձայն IRC § 864(c) օրենքի: ECI-ն հարկվում է աստիճանական դրույքաչափերով՝ նվազեցումներով, և գործընկերությունը պետք է պահումներ կատարի IRC § 1446-ի համաձայն NRA գործընկերոջ ECI բաժնեմասի համար:

2017 թվականի «Հարկերի կրճատման և աշխատատեղերի մասին» օրենքից ի վեր, IRC § 864(c)(8)-ը օտարերկրյա անձի կողմից գործընկերային մասնակցության վաճառքից ստացված շահույթը համարում է ECI այն չափով, որքանով գործընկերությունը պահպանում է ԱՄՆ ակտիվներ, որոնք վաճառքի դեպքում կստեղծեին ECI: Գնորդը պետք է պահի IRC § 1446(f)-ի համաձայն իրացված գումարի 10 տոկոսը: Այս կանոնը չի կիրառվում, եթե ՍՊԸ-ն ընտրել է կորպորատիվ դասակարգում:

Վայոմինգի ՍՊԸ-ի կողմից պահվող մտավոր սեփականություն

ԱՄՆ-ում NRA-ին վճարված հեղինակային իրավունքները դասակարգվում են որպես FDAP եկամուտ և ենթակա են 30 տոկոս համախառն պահման՝ համաձայն IRC §§ 861(a)(4) և 871(a) հոդվածների: Հարկային պայմանագրերը կարող են նվազեցնել կամ վերացնել այս պահումը՝ կախված NRA-ի բնակության երկրից և մտավոր սեփականության տեսակից:

Եթե ​​մտավոր սեփականության իրավունքը առաջացնում է տարեկան եկամուտ (ECI), օրինակ, եթե NRA-ն ակտիվորեն ներգրավված է Միացյալ Նահանգների ներսում մտավոր սեփականության լիցենզավորման կամ մշակման գործում, ապա եկամուտը հարկվում է զուտ հիմունքներով՝ աստիճանական դրույքաչափերով: Վայոմինգում գործող ՍՊԸ-ն, որը տիրապետում է մտավոր սեփականության իրավունքի, չի փոխում այս կանոնները. DRE-ն թափանցիկ է, և NRA-ի անձնական հարկային իրավիճակը գերակշռում է:

Կրիպտոարժույթ և թվային ակտիվներ

NRA-ների համար կրիպտոարժույթի եկամտային հարկի կիրառումը հետևում է ընդհանուր շրջանակին. կրիպտոարժույթից ստացված կապիտալի աճը, որը ECI չէ և չի ենթադրում 183-օրյա ներկայություն, սովորաբար չի հարկվում: Այնուամենայնիվ, գույքահարկի կիրառումը իսկապես անորոշ է: ԱՄՆ ներքին եկամուտների ծառայությունը (IRS) դեռևս վերջնական ուղեցույց չի տվել այն մասին, թե արդյոք ԱՄՆ պահապանի մոտ պահվող կրիպտոարժույթը NRA գույքահարկի նպատակներով համարվում է ԱՄՆ-ում գտնվող սեփականություն:

ԱՄՆ ներքին եկամուտների ծառայության 2014-21 ծանուցումը սահմանեց, որ կրիպտոարժույթը եկամտային հարկի նպատակներով դիտարկվում է որպես գույք, սակայն Գանձապետարանի կանոնակարգի § 20.2104-1-ի համաձայն՝ ընդհանուր գտնվելու վայրի կանոնները հատուկ չեն անդրադառնում ապակենտրոնացված թվային ակտիվներին: Մասնագետները բաժանված են կարծիքների, և պահպանողական դիրքորոշումն այն է, որ ԱՄՆ բորսայում կամ պահապանում կրիպտոարժույթը դիտարկվի որպես պոտենցիալ ԱՄՆ-ում գտնվելու վայր, մինչև ԱՄՆ ներքին եկամուտների ծառայությունը պարզաբանումներ չտա: ԱՄՆ պահապանների մոտ զգալի կրիպտո ներդրումներ ունեցող ոչ բնակիչները պետք է հաշվի առնեն այս բաց հարցը իրենց ժառանգության պլանավորման ժամանակ:

ԱՄՆ-ում ոչ մշտական ​​բնակության վայր ունեցող օտարերկրացիների համար նախատեսված գույքահարկ՝ 60,000 ԱՄՆ դոլարի շեմը

ԱՄՆ-ում ժառանգության հարկը տարածվում է NRA-ների վրա՝ մահվան դեպքում նրանց ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվների վրա: NRA-ի միասնական վարկը համարժեք է մոտավորապես 60,000 ԱՄՆ դոլարի ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվների. այդ շեմից բարձր լինելու դեպքում ժառանգության ստացողը պետք է լրացնի 706-NA ձևաթուղթը և վճարի հարկ՝ պրոգրեսիվ դրույքաչափերով, որոնք հասնում են 40 տոկոսի: Սա զգալիորեն տարբերվում է ԱՄՆ քաղաքացիների և բնակիչների համար հասանելի ազատումից, որը գերազանցում է 13.6 միլիոն ԱՄՆ դոլարը:

60,000 ԱՄՆ դոլարի շեմը չի ինդեքսավորվում գնաճի համար և մնացել է անփոփոխ տասնամյակներ շարունակ: 706-NA ձևը պետք է ներկայացվի մահվան օրվանից հետո ինը ամսվա ընթացքում, իսկ ժամկետը կարող է երկարաձգվել 4768 ձևի միջոցով:

Ինչն է համարվում ԱՄՆ-ի գտնվելու վայր NRA-ի համար. ԱՄՆ անշարժ գույք, ԱՄՆ կորպորատիվ բաժնետոմսեր, ԱՄՆ-ում գտնվող նյութական անձնական գույք և ՍՊԸ-ի անդամակցության բաժնեմասեր (դիտարկման կանոններով): Ինչը չի հաշվարկվում. բանկային ավանդները, որոնք կապված չեն ԱՄՆ առևտրի կամ բիզնեսի հետ (բացառված են IRC § 2105(b)-ի համաձայն), որակավորվող պորտֆելի պարտքային պարտավորություններ և NRA-ի սեփական կյանքի ապահովագրության եկամուտներ:

Վայոմինգ ՍՊԸ-ն փոխո՞ւմ է ԱՄՆ-ում գույքահարկի կիրառման իրավիճակը:

Ոչ: Եթե «Վայոմինգ» ՍՊԸ-ն դասակարգվում է որպես DRE կամ գործընկերություն, IRS-ը կիրառում է դիտարկման կանոն. անդամակցության բաժնեմասը անտեսվում է, և գտնվելու վայրը որոշվում է հիմքում ընկած ակտիվներով: Մանհեթենում բնակարան ունեցող «Վայոմինգ» ՍՊԸ-ն դեռևս հանգեցնում է NRA-ի սեփականատիրոջ ունեցվածքի ԱՄՆ-ում գտնվելու ազդեցության:

Եթե ​​ՍՊԸ-ն ընտրել է կորպորատիվ դասակարգում, անդամակցության բաժնեմասը դառնում է ԱՄՆ կորպորացիայի բաժնետոմս, որը նույնպես գտնվում է ԱՄՆ-ում: Ոչ մի կառուցվածք չի վերացնում ժառանգության հարկի ազդեցությունը: Միակ կառուցվածքը, որը փոխում է գտնվելու վայրի վերլուծությունը, օտարերկրյա կորպորացիայի արգելափակիչն է, որը կքննարկվի ստորև:

Կտակի հարկի մասին պայմանագրեր. ձեր երկիրն ունի՞ ԱՄՆ-ի հետ այդպիսի պայմանագրեր։

Միացյալ Նահանգները ժառանգության հարկի պայմանագրեր ունի 17 երկրների հետ՝ Ավստրալիա, Ավստրիա, Կանադա, Դանիա, Ֆինլանդիա, Ֆրանսիա, Գերմանիա, Հունաստան, Իռլանդիա, Իտալիա, Ճապոնիա, Նիդեռլանդներ, Նորվեգիա, Հարավային Աֆրիկա, Շվեդիա, Շվեյցարիա և Միացյալ Թագավորություն: Այս պայմանագրերը կարող են նախատեսել ԱՄՆ քաղաքացիների համար հարկային արտոնության համամասնական բաժին՝ հիմնվելով ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվների և համաշխարհային ակտիվների հարաբերակցության վրա, ինչը հնարավոր է արդյունավետ արտոնությունը զգալիորեն բարձրացնի 60,000 ԱՄՆ դոլարից:

ԱՄՆ-ի հետ ժառանգության հարկի մասին պայմանագիր չունեցող նշանավոր երկրների թվում են ԱՄԷ-ն, Սինգապուրը, Հոնկոնգը, Կայմանյան կղզիները, Բրիտանական Վիրջինյան կղզիները և Սաուդյան Արաբիան: Այս իրավասությունների ազգային ռեզիդենտների գործակալությունները (NRA) ենթակա են 60,000 ԱՄՆ դոլարի լռելյայն շեմին՝ առանց պայմանագրային արտոնությունների, ինչը հատկապես կարևոր է դարձնում ժառանգության հարկի պլանավորումը այլընտրանքային կառուցվածքների միջոցով:

Արտասահմանյան կորպորացիայի արգելափակիչ կառուցվածքը

ԱՄՆ-ում զգալի անշարժ գույքի տիրապետում ունեցող NRA-ների համար գույքի հարկման ստանդարտ կառուցվածքը հետևյալն է. NRA → օտարերկրյա կորպորացիա → Wyoming LLC → ԱՄՆ սեփականություն: NRA-ն տիրապետում է օտարերկրյա կորպորացիայի բաժնետոմսերի (որոնք գրանցված են իրենց հայրենի երկրում կամ բարենպաստ կորպորատիվ օրենսդրությամբ իրավասության մեջ): Արտասահմանյան կորպորացիան տիրապետում է Wyoming LLC-ին, որն էլ իր հերթին տիրապետում է ԱՄՆ անշարժ գույքին:

Երբ NRA-ն մահանում է, նրա կալվածքում գտնվող ակտիվը օտարերկրյա կորպորացիայի բաժնետոմսերն են, որոնք ԱՄՆ-ում չգտնվող սեփականություն են: ԱՄՆ-ում անշարժ գույքը պատկանում է օտարերկրյա կորպորացիային Wyoming LLC-ի միջոցով, և ո՛չ LLC-ի բաժնեմասը, ո՛չ էլ դրա հիմքում ընկած գույքը ԱՄՆ կալվածքի հարկման նպատակներով ուղղակիորեն NRA-ի կալվածքում չեն:

Արտասահմանյան կորպորացիայի արգելափակողի փոխզիջումները. Այս արգելափակիչը վերացնում է ժառանգության հարկի ազդեցությունը, բայց ներմուծում է այլ ծախսեր: Արտասահմանյան կորպորացիան կարող է կորցնել ԱՄՆ պարտքային ակտիվների պորտֆելի տոկոսների արտոնությունը: Եթե ապագա ԱՄՆ ժառանգները ժառանգեն կառուցվածքը, նրանք կբախվեն պասիվ օտարերկրյա ներդրումային ընկերությունների (PFIC) կանոններին, որոնք սահմանում են պատժիչ հարկային վերաբերմունք: Կորպորատիվ մակարդակի FIRPTA-ն և եկամտային հարկը կիրառվում են ելքի ժամանակ: Մասնաճյուղի շահույթի հարկը կարող է կիրառվել արդյունավետորեն կապված եկամուտների վրա: Կառավարման և համապատասխանության բարդությունը մեծանում է: Կառուցվածքը արդարացված է, երբ NRA-ի ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվները զգալիորեն գերազանցում են 60,000 ԱՄՆ դոլարի շեմը, և ոչ մի ժառանգության հարկային պայմանագիր չի տրամադրում բավարար թեթևացում:

Գաղտնիություն և անանուն ՍՊԸ. ինչ է իրականում ապահովում Վայոմինգը 2026 թվականին

Վայոմինգի հրապարակային փաստաթղթերը պահանջում են միայն ՍՊԸ-ի անվանումը, գրանցված գործակալի անունը և հասցեն, ինչպես նաև նշանակված փոստային հասցեն: Անդամի և կառավարչի ինքնությունը պարտադիր չէ Պետքարտուղարին ներկայացված որևէ հրապարակային փաստաթղթում: Առաջադրված կառավարիչը կարող է նշված լինել կազմակերպության կանոնադրության մեջ, մինչդեռ շահառու սեփականատիրոջ ինքնությունը մնում է մասնավոր շահագործման պայմանագրում:

Այս գաղտնիության քաղաքականությունը պաշտպանում է հետևյալներից՝ հանրային տվյալների բազայի որոնումներից, մրցակիցների հետախուզական տվյալների հավաքագրումից, պատահական հետաքննիչներից և ինքնության հետ կապված դատական ​​տրոլինգից: Այն չի պաշտպանում հետևյալներից՝ բանկային KYC պահանջներից (բանկերը պետք է նույնականացնեն իրական սեփականատերերին), IRS հարցումներից, FinCEN հետաքննություններից, դատարանի կանչերից կամ քրեական օրենքի կիրառումից: «Անանուն ՍՊԸ» տերմինը ճշգրիտ է պետական ​​​​հայտարարագրման մակարդակում, բայց մոլորեցնող է, եթե մեկնաբանվում է որպես բոլոր կողմերի լիակատար անանունություն:

Կորպորատիվ թափանցիկության մասին օրենք (ԿԹԱ) և օտարերկրյա սեփականատերերի համար BOI հաշվետվություն

«Կորպորատիվ թափանցիկության մասին» օրենքը սկզբնապես պահանջում էր, որ ՍՊԸ-ների մեծ մասը իրենց իրական սեփականատերերի մասին հաղորդեր FinCEN-ին: Սակայն FinCEN-ի 2025 թվականի մարտի միջանկյալ վերջնական կանոնակարգը հիմնարար կերպով փոխեց շրջանակը. ԱՄՆ բոլոր ներքին կազմակերպությունները, այդ թվում՝ Վայոմինգի ՍՊԸ-ները, այժմ ազատված են իրական սեփականատիրոջ տեղեկատվության (BOI) հաշվետվությունից: Միայն Միացյալ Նահանգներում գործունեություն ծավալելու համար գրանցված օտարերկրյա կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն հաշվետվություն:

Սա նշանակում է, որ Վայոմինգի ՍՊԸ-ն՝ անկախ նրանից, թե այն պատկանում է ԱՄՆ քաղաքացու, թե օտարերկրյա քաղաքացու, 2026 թվականի դրությամբ չունի BOI հաշվետվություն ներկայացնելու պարտավորություն: Շատ առցանց աղբյուրներ և մրցակիցների ուղեցույցներ դեռևս BOI հաշվետվությունը նկարագրում են որպես Վայոմինգի ՍՊԸ-ների պահանջ. այդ տեղեկատվությունը հնացած է:

Այն կազմակերպությունների համար, որոնք ներկայացնում են հաշվետվություններ, BOI տվյալների բազան հրապարակային չէ: Մուտքը սահմանափակված է ազգային անվտանգության և իրավապահ մարմինների, դատարանի թույլտվությամբ պետական ​​իրավապահ մարմինների և հաճախորդի պատշաճ ուսումնասիրության նպատակով ընկերության համաձայնությամբ ֆինանսական հաստատությունների կողմից:

Ծագման երկրի հաշվետվությունների ներկայացման պարտավորություններ՝ CRS, CFC կանոններ

Միացյալ Նահանգները չի մասնակցում Համընդհանուր Հաշվետվական Ստանդարտին (ՀՀՍ): Սա նշանակում է, որ ԱՄՆ ֆինանսական հաստատությունները ավտոմատ կերպով չեն փոխանակում հաշվի տեղեկատվություն ՀՀՍ-ին մասնակցող երկրների հարկային մարմինների հետ: Այնուամենայնիվ, սա չի նշանակում, որ ոչ ռեզիդենտի ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվները անտեսանելի են նրա հայրենի երկրի համար:

CRS-ի բացակայությանը չնայած՝ գոյություն ունեն հաշվետվության երեք ուղի։ Նախ, FATCA փոխադարձ միջկառավարական համաձայնագրերը (IGA) կարող են հանգեցնել ԱՄՆ-ից արտասահման հաշվետվությունների սահմանափակման։ Շրջանակը տարբերվում է ըստ երկրի և IGA-ի կոնկրետ պայմանների՝ այն համարժեք չէ CRS-ին, բայց կարող է ներառել որոշ հաշվի մակարդակի տվյալներ։ Երկրորդ, երկկողմ հարկային համաձայնագրերի տեղեկատվության փոխանակման կետերը թույլ են տալիս օտարերկրյա հարկային մարմիններին պահանջել հատուկ տեղեկատվություն IRS-ից։ Երրորդ, երկրների մեծ մասը իրենց հարկային բնակիչների վրա պարտադրում է ինքնահաշվետվության պարտավորություններ արտասահմանում պահվող ակտիվների և եկամուտների համար։

Ազգային վերահսկվող արտասահմանյան ընկերությունների (ԱՕԸ) մարմինները պետք է տեղյակ լինեն նաև իրենց երկրի վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների (ԱՕԸ) կանոններին: Եթե ԱՕԸ-ն վերահսկում է արտասահմանյան ընկերություն (ներառյալ կորպորատիվ դասակարգում ընտրած ԱՄՆ ՍՊԸ-ն), ապա երկրի ղեկավարությունը կարող է ընկերության պասիվ եկամուտը՝ տոկոսները, դիվիդենտները, հոնորարները, կապիտալի աճը, վերագրել անձամբ ԱՕԸ-ին՝ անկախ նրանից, թե բաշխումներ են կատարվում, թե ոչ:

FBAR և 8938 ձևաթուղթ։ ԱՄՆ-ում հաշվետվողականության այս պարտավորությունները վերաբերում են միայն ԱՄՆ անձանց (քաղաքացիների, կանաչ քարտի տերերի և էական ներկայության չափանիշը բավարարող անհատների): NRA-ները պարտավոր չեն ներկայացնել որևէ ձևաթուղթ: Այնուամենայնիվ, եթե NRA-ն հետագայում դառնում է ԱՄՆ հարկային ռեզիդենտ, FBAR-ի և 8938 ձևաթուղթի պարտավորությունները սկսվում են անմիջապես բոլոր արտասահմանյան ֆինանսական հաշիվների և ակտիվների համար:

Արտասահմանյան սեփականության իրավունքով Wyoming LLC-ի տարեկան համապատասխանության օրացույց

«Վայոմինգ» ՍՊԸ-ն ընդդեմ «Դելավեր» ՍՊԸ-ի ընդդեմ «Նևադա» ՍՊԸ-ի ընդդեմ «Նյու Մեքսիկո» ՍՊԸ-ի

Երբ Վայոմինգ ՍՊԸ-ն ճիշտ կառուցվածքը չէ

Վայոմինգում գործող ՍՊԸ-ն բոլոր իրավիճակներում ճիշտ կառուցվածք չէ: Եթե NRA-ի ԱՄՆ-ում գտնվող ակտիվները զգալիորեն գերազանցում են 60,000 ԱՄՆ դոլարը, և ոչ մի ժառանգության հարկային պայմանագիր չի տրամադրում համարժեք արտոնություն, ՍՊԸ-ի ուղղակի տիրապետումը գույքը ենթարկում է հնարավոր աղետալի հարկային պարտավորության. փոխարենը պետք է գնահատվի օտարերկրյա կորպորացիայի արգելափակողը: Եթե NRA-ն պլանավորում է ակտիվորեն վարել ԱՄՆ բիզնես (ոչ թե պարզապես պահել ակտիվներ), ձևավորման նահանգը պետք է համապատասխանի հիմնական գործարար գործունեության նահանգին՝ կրկնակի նահանգային գրանցումից և ֆրանշիզային հարկերից խուսափելու համար: Եթե NRA-ն քննարկում է Միացյալ Նահանգներ տեղափոխվելու հնարավորությունը, ամբողջ պլանավորման շրջանակը փոխվում է ԱՄՆ հարկային ռեզիդենտ դառնալուց հետո, և NRA կարգավիճակի համար օպտիմալացված կառուցվածքները կարող են առաջացնել անբարենպաստ հարկային հետևանքներ:

Վայոմինգում գործող ՍՊԸ-ն նաև չի կարող փոխարինել NRA-ի հայրենի երկրի հարկային պարտավորությունների վերաբերյալ մասնագիտական ​​խորհրդատվությանը: ԱՄՆ կառուցվածքը կարող է օպտիմալ լինել ԱՄՆ տեսանկյունից, բայց ստեղծել CFC-ների ազդեցություն, տրանսֆերային գնագոյացման խնդիրներ կամ NRA-ի բնակության երկրում հաշվետվությունների պարտավորություններ, որոնք կխաթարեն օգուտը:

Ինչպես կարող են օգնել «Վարդանյան և գործընկերներ»-ը

Մեր թիմը խորհրդատվություն է տրամադրում ոչ ռեզիդենտ հաճախորդներին սահմանային կառուցվածքավորման վերաբերյալ, ներառյալ ԱՄՆ ՍՊԸ-ի ստեղծումը, հարկային դասակարգման ընտրությունները, FIRPTA-ի պլանավորումը և ժառանգության հարկի մեղմացման ռազմավարությունները: 14+ տարվա փորձով և 97 ազգություններում 1,500+ գործով մենք հասկանում ենք ԱՄՆ կառուցվածքների և հայրենի երկրի պարտավորությունների փոխազդեցությունը: Մենք համագործակցում ենք ձեր տեղական խորհրդատուների հետ՝ ապահովելու համար, որ Վայոմինգի ՍՊԸ-ն տեղավորվի ձեր միջազգային հարկային և ժառանգության ընդհանուր պլանում, այլ ոչ թե միայն ԱՄՆ բաղադրիչում:

Անկախ նրանից, թե դուք գնահատում եք ԱՄՆ բրոքերային հաշվի համար ուղղակի SMLLC, ԱՄՆ անշարժ գույքի համար օտարերկրյա կորպորացիայի արգելափակիչ, թե ձեզ անհրաժեշտ է 5472 ձևի համապատասխանության աջակցություն, մենք կարող ենք ձեզ ուղեկցել այս գործընթացում: Իմացեք ավելին մեր բիզնեսի գրանցման ծառայությունների մասին կամ կապվեք մեզ հետ խորհրդատվության համար։

Հաճախակի տրվող հարցեր