Հիմնական տուփեր.
- Հայաստանում որակավորված բարձր տեխնոլոգիական ընկերությունների համար սահմանված նոր 1% շրջանառության հարկը գործում է 2025-2031 թվականների համար և էապես նվազեցնում է ստարտափների հարկային բեռը։
- 1% դրույքաչափն օգտագործելու համար եկամտի առնվազն 90%-ը պետք է ստացվի հաստատված բարձր տեխնոլոգիական գործունեությունից, և դիմորդը պետք է լինի Հայաստանում գրանցված կազմակերպություն։
- Շրջանառության հարկի ռեժիմը սահմանափակվում է տարեկան 115 միլիոն դրամ (մոտ 300 հազար ԱՄՆ դոլար) եկամտով. սահմանաչափը գերազանցելը ընկերությանը անմիջապես զրկում է ագրեսիվ գործունեությունից։
- Դուք պետք է ընտրեք շրջանառության հարկի ռեժիմը մինչև հարկային տարվա փետրվարի 20-ը (կամ նոր ընկերությունների գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում). ժամկետը բաց թողնելու դեպքում դուք կանցնեք այդ տարվա ընդհանուր հարկային համակարգին։
- Արտասահմանում հիմնադրված ընկերությունները պետք է նախապես ապահովեն հայկական կազմակերպության ստեղծման և փաստաթղթավորման գործընթացը՝ եկամուտների կառուցվածքը համապատասխանեցնելու և ընտրությունները ժամանակին ներկայացնելու համար։
Հայաստանի ՏՏ խթանի 1%-ը հազվագյուտ հնարավորություն է բարձր տեխնոլոգիական ստարտափների և արտասահմանյան տեխնոլոգիական խմբերի համար էապես նվազեցնելու իրենց հարկային վճարները: Սակայն ռեժիմը ընտրովի է և սահմանափակվում է վերջնաժամկետներով: Հաշվի առնելով փետրվարի 20-ի հայտարարագրման վերջնաժամկետը և եկամտի խիստ սահմանաչափը, ձեր հայկական կառուցվածքը և պայմանագրերը հարկային տարվա մեկնարկից առաջ ունենալը կարող է վճռորոշ լինել կամ չեղյալ համարել ձեր հարկային պարտավորությունները:
Այս ուղեցույցը կենտրոնանում է նախնական ներկայացման նախապատրաստման, հարկային ընտրությունների ժամկետների և ձեր 1% պահանջը հիմնավորելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի վրա, հատկապես, եթե դուք ղեկավարում եք օտարերկրյա մայր ընկերություն՝ հայկական դուստր ձեռնարկությունով։
Հայաստանի բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտի շրջանառության 1% հարկը (2025–2031). Ի՞նչ է փոխվել և ինչու է դա կարևոր
2025 թվականի հունվարի 1-ից Հայաստանը բարձր տեխնոլոգիական ընկերությունների համար ներդրեց 1% շրջանառության հարկ, որը փոխարինեց որակավորված ընկերությունների համար նախատեսված նախկին 5% դրույքաչափին և երկարաձգեց աջակցության միջոցառումները մինչև 2031 թվականը։ Այս քաղաքականությունը Հայաստանի տնտեսությունում տեխնոլոգիական ոլորտի դերը խորացնելու ավելի լայն ազգային ջանքերի մի մասն է։
Հիմնադիրների և օտարերկրյա խմբերի համար գլխավոր դրույքաչափը միայն կեսն է. 1%-ը կիրառվում է շրջանառության հարկի ռեժիմի և խիստ որակավորման չափանիշների դեպքում: Եթե դուք ժամանակին չեք ընտրում շրջանառության հարկի համակարգը, ապա տարվա համար կենթարկվեք ընդհանուր հարկային համակարգին: Հետևաբար, ձեր հայկական համակարգը նախապես բեռնելը կարևոր է:
Նշում ընդհանուր ռեժիմի վերաբերյալ. Թեև այս ուղեցույցը կենտրոնանում է 1% շրջանառության հարկի վրա, ընդհանուր հարկային ռեժիմը (18% ԱԱՀ) առաջարկում է իր սեփական խթանները տեխնոլոգիական ընկերությունների համար, ներառյալ ՏՏ մասնագետների աշխատավարձից 200% զեղչ, հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների համար՝ 10% ԱԱՀ և նոր վարձված աշխատակիցների համար՝ 60% ԱԱՀ փոխհատուցում: Աշխատակազմի ինտենսիվ ներգրավմամբ գործողությունների համար ընդհանուր ռեժիմը կարող է իրականում ավելի ցածր ընդհանուր հարկ ապահովել: Մանրամասների համար տե՛ս մեր համեմատական ուղեցույցը:
Ո՞վ է համապատասխանում 1% ռեժիմին
Համապատասխանությունը հիմնված է մի քանի չափանիշների վրա՝
Եկամուտների խառնուրդի թեստ
Ընդհանուր եկամտի առնվազն 90%-ը պետք է ստացվի հաստատված բարձր տեխնոլոգիական գործունեությունից (ծրագրային ապահովման մշակում, ՏՏ ծառայություններ, հետազոտություններ և զարգացում, տվյալների մշակում և այլն): Սա խստորեն պահպանվում է:
Հայաստանում գրանցված կազմակերպություն
Միայն Հայաստանում գրանցված կազմակերպությունները (ՍՊԸ, ԲԸ) են իրավասու: Արտասահմանյան ընկերությունների արտասահմանյան մասնաճյուղերը և մշտական հաստատությունները չեն համապատասխանում պահանջներին:
Շրջանառության սահմանաչափ
Տարեկան եկամուտը պետք է մնա 115 միլիոն դրամից (~ 300,000 դոլար) ցածր։
Ժամկետանց հարկային պարտավորություններ չկան
Ընկերությունը պետք է լինի արդիական բոլոր հարկային պարտավորությունների համար։
Բարձր տեխնոլոգիաների գրանցամատյան
Պետք է գրանցված լինի բարձր տեխնոլոգիաների պետական ռեգիստրում։
Գործնականում սա նշանակում է, որ արտասահմանում հիմնադրված ընկերություններին սովորաբար անհրաժեշտ է հայկական կազմակերպություն, որը գրանցում է որակավորվող եկամուտները և պահպանում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ իր եկամտի 90%-ից ավելին ընկնում է բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտին։
Ո՞վ չի կարող օգտվել շրջանառության հարկի ռեժիմից
Հարկային օրենսգրքի 254(3) հոդվածի համաձայն՝ որոշակի տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեություն բացահայտորեն բացառվում է շրջանառության հարկի ռեժիմից՝ անկախ եկամտի մակարդակից.
Բացառված բիզնեսի տեսակները.
- Բանկեր, վարկային կազմակերպություններ, ապահովագրական ընկերություններ
- Ներդրումային ընկերություններ և ֆոնդեր
- Գրավատներ, արժույթի փոխանակում, վճարային կազմակերպություններ
- Կրիպտոակտիվների ծառայությունների մատակարարներ
- Խաղատներ, խաղատներ, վիճակախաղի օպերատորներ
- Նոտարները
- Աուդիտային կազմակերպություններ
- Իրավաբանական ծառայություններ մատուցողներ
- Հաշվապահական գործունեություն (NACE 69)
- Կառավարման խորհրդատվություն (NACE 70)
- Ժամանակավոր զբաղվածության գործակալություններ
Կապակցված կողմերի բացառություններ՝
Կազմակերպությունները համարվում են կապակցված կողմեր և կարող են բացառվել, եթե՝
Սեփականության վրա հիմնված (ավտոմատ):
- Մեկ ընկերությունը տիրապետում է մյուսի 20%-ից ավելիին
- Նույն անձը մի քանի ընկերություններում ունի 20% կամ ավելի բաժնեմաս
Վարքային (վարչական):
Հարկային ծառայությունը կարող է հայտարարել փոխկապակցված կազմակերպությունների մասին՝ հիմնվելով հետևյալի վրա՝
- Նրանց միջև գործարքների մեծ ծավալ/հաճախականություն
- Աննորմալ նշագրումներ (1.3x+ նորմալ)
- Համակարգված գնագոյացման վարքագիծ
- Համատեղ բրենդավորում
- Ընդհանուր շահառուի վերահսկողություն
Հետևանք. Եթե հայտարարագրված փոխկապակցված և համակցված շրջանառությունը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը, բոլոր փոխկապակցված անձինք կորցնում են շրջանառության հարկի վճարման իրավասությունը։
Արտասահմանցի ծնողների համար. Հաշվի առեք, որ եթե ձեր հայկական դուստր ձեռնարկությունը խմբային կառուցվածքի մաս է կազմում, Հարկային ծառայությունը կուսումնասիրի, թե արդյոք կազմակերպությունները գործում են անկախ: Տրանսֆերային գնագոյացման մաքուր փաստաթղթավորումը և ձեռքի հեռավորության վրա կնքված համաձայնագրերը կարևոր են:
Եկամտի սահմանաչափերը և շեմի խախտման հետևանքները
Շրջանառության հարկի համակարգը նախատեսված է փոքր հարկ վճարողների համար: Տարեկան եկամտի շեմը 115 միլիոն դրամ է (մոտավորապես 300,000 ԱՄՆ դոլար):
Ի՞նչ է պատահում, եթե գերազանցում եք շեմը
- Անհապաղ ելք. Երբ ձեր տարեկան կուտակային եկամուտը գերազանցում է 115 միլիոն դրամը, դուք դուրս եք գալիս շրջանառության հարկի ռեժիմից։ Սա կարող է տեղի ունենալ տարվա կեսերին։
- Անցում ընդհանուր ռեժիմին. Դուք պետք է անմիջապես գրանցվեք ԱԱՀ-ի համար (20%) և սկսեք վճարել շահութահարկ (18% ԱԱՀ):
- Պարտադիր ընդմիջման տարի՝ Եթե դուք գերազանցել եք շեմը 2025 թվականին, ապա չեք կարող վերադառնալ շրջանառության հարկին 2026 թվականին: Դուք կարող եք կրկին դիմել միայն 2027 թվականին, և միայն այն դեպքում, եթե ձեր 2026 թվականի եկամուտը եղել է 115 միլիոն դրամից պակաս:
Աճի պլանավորում
Բարձր աճ ունեցող ստարտափների համար շրջանառության հարկից այս «ելքը» լավ խնդիր է, բայց այն պահանջում է պլանավորում.
- Մոդելավորեք, երբ հավանական է, որ հատեք 115 միլիոն դրամի սահմանը
- Նախապես պատրաստեք ԱԱՀ-ով ներառող գնագոյացումները և պայմանագրերը
- Կարգավորեք ամսական եկամտի հետևումը՝ ծանուցումներով շեմի 80%-ի և 90%-ի դեպքում
- Մտածեք, թե արդյոք ընդհանուր ռեժիմի խթանները (աշխատավարձի 200% զեղչ) կարող են իրականում ավելի լավ լինել ձեր իրավիճակի համար։
Ընտրությունների մեխանիզմը և կարևորագույն վերջնաժամկետները
Հայաստանը պահանջում է շրջանառության հարկի ռեժիմի դրական ընտրություն։
Ժամկետներում
| Վիճակ | Վերջնաժամկետ |
|---|---|
| Գործող ընկերություն | Հարկային տարվա փետրվարի 20-ը |
| Նոր ընկերություն | Պետական գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում |
Վերջնաժամկետին ընտրություն չկատարելու դեպքում ընկերությունը ամբողջ տարվա ընթացքում կհայտնվի ընդհանուր հարկային ռեժիմում։ Սա չի կարող շտկվել տարվա կեսին։
Դիմելու եղանակը. Քայլ առ քայլ հաջորդականություն
- Ինկորպորացիա Հայաստանում՝ Գրանցեք ընկերությունը և ստացեք հարկային հաշիվ, որպեսզի կարողանաք ընտրություններ կատարել և հաշվետվություններ ներկայացնել։
- Գրանցվեք բարձր տեխնոլոգիաների գրանցամատյանում՝ Ավարտել գրանցումը՝ համաձայն նախարարության ընթացակարգերի։
- Գնահատեք եկամտի խառնուրդը. Պատրաստեք եկամտի պլան, որը ցույց կտա եկամտի առնվազն 90%-ը որակավորվող բարձր տեխնոլոգիական գործունեությունից։ Համապատասխանաբար համապատասխանեցրեք պայմանագրերը և աշխատանքային հաշվետվությունները։
- Շրջանառության հարկի ընտրություն՝ Շրջանառության հարկի ընտրության դիմումը ներկայացրեք Հայաստանի հարկային մարմիններին մինչև համապատասխան վերջնաժամկետը։
- Պահպանել իրավասությունը. Հետևեք եկամուտներին 115 միլիոն դրամի սահմանաչափի և բարձր տեխնոլոգիաների 90% մասնաբաժնի համեմատ ամբողջ տարվա ընթացքում։
Արտերկրում գրանցված ընկերությունների համար կարևորագույն ժամանակացույց
Քանի որ միայն Հայաստանում գրանցված կազմակերպությունները կարող են որակավորվել, և ընտրությունները պետք է տեղի ունենան մինչև փետրվարի 20-ը (կամ գրանցումից 20 օր հետո), հաջորդականությունը կարևոր է.
- Ամբողջական գրանցում հարկային տարվա մեկնարկից առաջ
- Ստացեք հարկային հաշիվ
- Պատրաստել և ներկայացնել ընտրությունները մինչև փետրվարի 20-ը
Եթե դուք գրանցվում եք հունվարի 15-ին, ապա դուք ունեք մինչև փետրվարի 4-ը (20 օր) ընտրություն կատարելու համար։ Եթե դուք սպասում եք մինչև մարտ ամիսը գրանցելու համար, դուք դեռ կարող եք ընտրություն կատարել գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում։
Արտասահմանում գրանցված ընկերություններ. Կառուցվածքավորում և հիմնադրում
Միջազգային կամ արտասահմանում հիմնադրված տեխնոլոգիական ընկերությունների համար հայկական 1% ռեժիմին սովորաբար մուտք են գործում տեղական կազմակերպության միջոցով, որը մատուցում է բարձր տեխնոլոգիական ծառայություններ (մշակում, հետազոտություն և զարգացում, արտադրանքի ճարտարագիտություն)՝ հաճախորդների հետ կնքված պայմանագրերի կամ ներխմբային համաձայնագրերի համաձայն։
Կառուցվածքային գործնական խորհուրդներ.
- Պահպանեք իրավասության ապացույցները. Համոզվեք, որ ծրագրային ապահովման (SOW) փաստաթղթերը, պայմանագրերը և հաշիվ-ապրանքագրերը հստակ նկարագրում են բարձր տեխնոլոգիական ծառայությունները՝ 90% թեստը հիմնավորելու համար։
- Սինխրոնիզացնել ներխմբային համաձայնագրերը՝ Համապատասխանեցրեք ծառայությունների նկարագրությունները, գնագոյացումը և մատակարարվող ապրանքները, որպեսզի Հայաստանում գրանցված եկամուտները լինեն շրջանակի մեջ: Օգտագործեք «առանց ձեռքի հեռավորության» գնագոյացում՝ տրանսֆերային գնագոյացման հետ կապված խնդիրներից խուսափելու համար:
- Դիտեք գլխարկը. Օգտագործեք եկամուտների կանխատեսումը՝ 115 միլիոն դրամի սահմանաչափը կառավարելու և շրջանառության հարկի ռեժիմից դուրս ընդլայնման դեպքում սահուն անցում պլանավորելու համար։
- Խուսափեք կապակցված կողմերի թակարդներից. Եթե օտարերկրյա մայր ընկերությունը կամ խմբի այլ կազմակերպություններ նույնպես ունեն հայկական ներկայություն, ապահովեք մաքուր տարանջատում՝ համակցված շրջանառության կուտակումից խուսափելու համար։
- Դիտարկենք ընդհանուր ռեժիմի այլընտրանքը. Եթե ձեր հայկական գործունեությունը լինելու է անձնակազմի մեծ ներգրավմամբ՝ տեղական աշխատավարձի զգալի չափով, մոդելավորեք, թե արդյոք ընդհանուր ռեժիմի շրջանակներում աշխատավարձի 200% պահումը կարող է իրականում ավելի ցածր ընդհանուր հարկ ապահովել, քան շրջանառության 1%-ը։
Հայկական կազմակերպության հիմնադրման, բիզնեսի գրանցման և հարկային կառուցվածքի հետ կապված համապարփակ աջակցության համար այցելեք մեր կայքը։ Բիզնեսի գրանցման ծառայություններ էջ:
Փաստաթղթերի և համապատասխանության ստուգաթերթիկ
Օգտագործեք այս նախնական ստուգաթերթիկը՝ ձեր փաթեթի աուդիտին պատրաստ լինելու համար.
| կետ | Նպատակ |
|---|---|
| Հայկական կազմակերպության գրանցման վկայական | Հաստատում է Հայաստանում գրանցված կազմակերպության կարգավիճակը |
| Բարձր տեխնոլոգիական գրանցամատյանի հաստատում | Հաստատում է ծրագրին մասնակցությունը |
| Բաժնետերերի/հիմնադիրների որոշումը շրջանառության հարկ ընտրելու վերաբերյալ | Ընտրությունների ներքին հաստատում |
| Եկամուտների պլան և պայմանագրային հոսք | Ցույց է տալիս բարձր տեխնոլոգիաների ≥90% եկամուտների խառնուրդ |
| Հաշիվների գծապատկերի և հաշիվ-ապրանքագրերի ձևանմուշներ | Մոնիթորինգի համար առանձնացնում է որակավորված գործողությունները |
| Եկամուտների հետևման վահանակ | Հսկում է 115 միլիոն դրամի սահմանաչափը՝ որակազրկումից խուսափելու համար |
| Տրանսֆերային գնագոյացման փաստաթղթեր (եթե ներխմբային է) | Աջակցում է ձեռքի երկարության կարգավորումներին |
Տեղադրման տարբերակներ և բնակության նկատառումներ
Կորպորատիվ կանոններից զատ, հիմնադիրները պետք է հաշվի առնեն ներգաղթի և անձնական հարկերի հետ կապված հետևանքները.
- Վիզաներ և թույլտվություններ. Գործադիր տնօրեններին և հիմնական ինժեներներին կարող են անհրաժեշտ լինել վիզաներ կամ բնակության թույլտվություններ՝ Հայաստանում ապրելու և աշխատելու համար։
- Անձնական և աշխատավարձի հարկեր. Տեղական անձնակազմի վարձումը կամ տեղափոխումը Հայաստանում առաջացնում է աշխատավարձի և անձնական հարկերի հետ կապված նկատառումներ. պլանավորեք դրանք ձեր շրջանառության հարկի ընտրության հետ մեկտեղ։
- Արտասահմանյան մասնագետների առավելությունները. Եթե օտարերկրյա մասնագետներ են տեղափոխվում Հայաստան, նրանք կարող են իրավունք ունենալ անձնական եկամտահարկի 60% փոխհատուցման (միայն ընդհանուր ռեժիմի շրջանակներում), սակայն դրա համար անհրաժեշտ են համապատասխան վիզայի/բնակության փաստաթղթեր։
Եզրափակում
Եթե Հայաստանի տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտի 1%-անոց խթանը համապատասխանում է ձեր «ճանապարհային քարտեզին», արագ գործեք։ Հիմնադրեք հայկական կազմակերպություն, համապատասխանեցրեք ձեր եկամուտների կառուցվածքը 90% բարձր տեխնոլոգիական չափանիշին և ներկայացրեք շրջանառության հարկի ընտրության հայտարարագիրը վերջնաժամկետին։ Խիստ հաջորդականությունը, հատկապես արտասահմանում գրանցված ընկերությունների համար, կարող է ամրագրել 1% դրույքաչափը մինչև 2031 թվականը։
Այնուամենայնիվ, Մի ենթադրեք, որ շրջանառության հարկը ավտոմատ կերպով ավելի լավ է։ Աշխատակազմի մեծ ներուժ ունեցող և հայկական աշխատավարձի զգալի մասշտաբով գործառնությունների համար 200% աշխատավարձից պահումով ընդհանուր ռեժիմը կարող է հանգեցնել ընդհանուր հարկի ավելի ցածր մակարդակի։ Մոդելավորեք երկու ուղիներն էլ՝ նախքան պարտավորություն ստանձնելը։
ՀՏՀ
Կարո՞ղ է արդյոք օտարերկրյա մասնաճյուղը կիրառել 1% շրջանառության հարկը։
Ոչ։ Միայն Հայաստանում գրանցված կազմակերպությունները (ՍՊԸ, ԲԸ) են համապատասխանում պահանջներին։ Բացառվում են օտարերկրյա մասնաճյուղերը և մշտական հաստատությունները։
Ո՞րն է նոր ընկերությունների համար վերջնաժամկետը։
Պետական գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում։ Գործող ընկերությունները պետք է ընտրեն մինչև ամեն տարի փետրվարի 20-ը։
Ի՞նչ կլինի, եթե տարվա կեսին գերազանցենք 115 միլիոն դրամը։
Դուք անմիջապես դուրս եք գալիս շրջանառության հարկի ռեժիմից և պետք է գրանցվեք ԱԱՀ-ի համար։ Դուք չեք կարող վերադառնալ շրջանառության հարկին հաջորդ տարում՝ կա պարտադիր ընդմիջման տարի։
Կարո՞ղ է մեր հայկական դուստր ձեռնարկությունը շրջանառության հարկ կիրառել, եթե օտարերկրյա մայր ընկերությունը խոշոր է։
Հնարավոր է, բայց զգույշ եղեք կապակցված կողմերի կանոններից: Հարկային ծառայությունը կարող է ամփոփել շրջանառությունը, եթե կազմակերպությունները համարվում են կապակցված սեփականության (20%+) կամ վարքագծային գործոնների միջոցով: Մաքուր տարանջատումը և ձեռքի հեռավորության գործարքները կարևոր են:
Արդյո՞ք 1% տոկոսադրույքը միշտ ավելի լավն է, քան ընդհանուր ռեժիմը։
Պարտադիր չէ։ Ընդհանուր ռեժիմը առաջարկում է աշխատավարձի 200% զեղչ, հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների համար՝ 10% անձնական եկամտահարկի և նոր վարձված աշխատակիցների համար՝ 60% անձնական եկամտահարկի փոխհատուցում։ Աշխատակազմի ինտենսիվ ներգրավմամբ գործողությունների դեպքում սա կարող է հանգեցնել եկամտի 1%-ից ցածր ընդհանուր հարկի։
