Janela de regularização do registo de IVA na Arménia: Corrigir a exposição histórica até 2022 antes de 21 de dezembro de 2026 (HO-234-N)

A Armênia abriu uma via restrita e com prazo determinado para empresas com um antigo problema relacionado ao IVA: elas ultrapassaram o prazo de registro obrigatório de IVA em algum momento desde o início de 2022 e nunca apresentaram a declaração subsequente. Até então, isso deixava o contribuinte sujeito a reavaliação sem uma maneira organizada de regularizar o registro. A Portaria HO-234-N altera essa situação para um conjunto específico de casos — mas apenas até o final de dezembro de 2026 e somente para contribuintes que concluírem ambas as etapas dentro do prazo.

Quem é afetado — os gatilhos do Artigo 59 que você pode ter perdido.

O registo para efeitos de IVA na Arménia nem sempre é opcional. O artigo 59.º do Código Tributário define as situações em que uma empresa ou empresário individual se torna automaticamente contribuinte de IVA por força da lei, independentemente de apresentar ou não qualquer declaração. A declaração de registo é uma formalidade que surge após a ocorrência do IVA — e, quando essa formalidade é omitida, a obrigação de pagar o IVA mantém-se. É esta discrepância que o período de regularização visa resolver.

A janela abrange três desses aspectos:

Perda do estatuto de microempresa — Artigo 59(1)(3)

Essa questão se aplica quando uma empresa perde o status de microempresa e não consegue, ou simplesmente não consegue, migrar para o regime de imposto sobre o faturamento. Não se trata de uma disposição genérica do tipo "você apresentou uma notificação", e abrange empresas que presumiam que a perda de um regime as colocaria automaticamente em outro.

Deixar de ser contribuinte do imposto sobre o volume de negócios — Artigo 59(1)(5)

Este regime de IVA vigora desde o momento em que o contribuinte deixa de ser sujeito ao imposto sobre o volume de negócios, de acordo com a secção do imposto sobre o volume de negócios do Código Tributário, até ao final do ano civil. Quando a transição é causada pelo ultrapassamento do limite de volume de negócios, o IVA é calculado sobre o excedente e a respetiva declaração deve ser entregue no prazo de 20 dias. Na prática, este é o fator desencadeante mais frequentemente descoberto tardiamente, porque a empresa continua a emitir faturas como antes e só encontra o problema quando um contabilista ou auditor reconstrói o ano. O nosso guia sobre a transição do imposto sobre o volume de negócios para o IVA quando ultrapassa o limite de volume de negócios explica como essa transição deve ocorrer.

Ultrapassar o limite de 115 milhões de AMD — Artigo 59(2)(2)

O artigo 59(2)(2) aplica-se ao limite de 115,000,000 AMD (aproximadamente 291,000 USD) e é mais abrangente do que costuma ser descrito: abrange organizações sem fins lucrativos, bem como produtores de produtos agrícolas, incluindo empresários individuais. As organizações que se consideram fora do âmbito do imposto comercial são precisamente as que tendem a não monitorar esse valor.

Vale a pena deixar claro um limite importante: a correção não se aplica a todos os motivos de registro previstos no Artigo 59. Os gatilhos dos Artigos 59(1)(1) e 59(1)(2) estão excluídos. Se a sua situação se enquadra em um desses casos, essa janela de oportunidade não a resolve, e as regras gerais descritas em nossa página sobre impostos na Armênia continuam a ser aplicadas.

O que a solução realmente corrige — o escopo retrocede até 2022 e o alcance do litígio.

O mecanismo está previsto no artigo 33(5) da HO-234-N, uma disposição transitória e não uma alteração permanente ao Código Tributário. É por isso que tem datas e prazo de encerramento próprios: a lei foi aprovada em 6 de maio de 2026, publicada em 3 de junho de 2026 e entrou em vigor em 1 de julho de 2026.

Seu escopo abrange relações surgidas a partir de 1º de janeiro de 2022. Na prática, as próprias diretrizes de implementação da SRC consideram o período abrangido como os anos fiscais de 2022 a 2025 — portanto, trata-se de um período histórico definido, e não de uma projeção indefinida para o futuro.

Nesse período, o artigo 33(5) faz algo mais do que simplesmente permitir um registo tardio. Exige que a autoridade tributária recalcule o IVA que foi cobrado ao contribuinte especificamente porque este não se registou. A falta de registo e a cobrança daí resultante são tratadas como um único problema, e a correção da primeira obriga a autoridade a rever o segundo.

A disposição legal é incomum devido ao alcance da obrigação de recálculo. À primeira vista, ela se estende a avaliações que ainda estão sendo contestadas judicialmente e a casos em que um tribunal já proferiu uma sentença final sobre o mérito. Essa é a parte da lei que a torna importante para quem está atualmente em litígio com a SRC.

É igualmente importante esclarecer o que o texto não diz. O artigo 33(5) não anula nem reabre uma sentença definitiva. A sentença permanece válida. O que muda é a dívida subjacente. Essa distinção constitui todo o mecanismo: um contribuinte que utiliza essa possibilidade não está a questionar se a avaliação original estava correta, mas sim a invocar um direito legal posterior que reduz o valor devido.

Nenhum tribunal armênio aplicou ainda o Artigo 33(5), portanto, esta decisão baseia-se em raciocínio por analogia e não em jurisprudência diretamente pertinente. O precedente mais próximo é uma decisão do Tribunal de Cassação sobre uma medida transitória anterior, na qual uma sentença definitiva já havia confirmado uma dívida tributária. O Tribunal decidiu que a sentença não era fundamento para negar o benefício legal posterior ou o recálculo dele decorrente, precisamente porque o contribuinte estava invocando um novo direito, e não litigando novamente a dívida antiga. O raciocínio se aplica perfeitamente ao Artigo 33(5). Ainda não foi testado nesse âmbito.

O recálculo é realizado como um procedimento independente, e não como uma alteração da avaliação original. De acordo com o Artigo 44(6) do Código Tributário e a Decisão Governamental nº 1177-N, a SRC (Autoridade Tributária Estadual) dispõe de dez dias úteis para examinar o processo, mais três dias úteis para elaborar e notificar o protocolo de recálculo e, por fim, três dias úteis para que a conclusão resultante seja refletida no cartão de conta pessoal do contribuinte. Tanto o protocolo quanto a conclusão podem ser contestados separadamente. Caso a execução já tenha sido iniciada e o recálculo elimine completamente a obrigação, o processo de execução deve ser encerrado, considerando-se que a obrigação deixou de existir. Não é necessário anular previamente a avaliação original.

Uma consequência é fácil de ser mal interpretada, por isso vale a pena esclarecer: um recálculo a seu favor não significa que você receberá dinheiro de volta. O ajuste na sua conta de impostos é automático e rápido. Já o saque em dinheiro dessa conta não é. O Código Tributário exige uma solicitação separada, após a qual o reembolso é efetuado em até vinte dias, reduzido para dez dias para contribuintes com um certificado de regularidade fiscal válido. As taxas e custas de execução representam uma etapa adicional: elas não estão incluídas no protocolo de recálculo e devem ser tratadas diretamente no processo de execução.

Se o seu caso ainda estiver pendente no Tribunal Administrativo, nada acontece automaticamente. Não existe suspensão legal e o recálculo, por si só, não encerra o processo. Quando elimina todo o efeito adverso, a solução natural é a extinção do processo por falta de mérito. Quando elimina apenas parte do efeito adverso, o restante, a validade do ato original e a questão das custas podem permanecer em aberto.

O que realmente está em aberto é mais específico do que parece à primeira vista: o documento exato que a SRC (Solicitors Regulation Authority) entrega ao serviço de execução quando um valor é reduzido durante o processo de execução, e como um determinado tribunal decide resolver um caso após o recálculo. Não há jurisprudência consolidada sobre nenhum dos dois assuntos. Se você estiver envolvido em uma disputa de IVA em aberto ou recentemente concluída, entre em contato conosco para analisarmos como isso se aplica ao seu caso antes de se basear nessa prática.

O processo em duas etapas — primeiro a solicitação, depois a declaração.

Utilizar o formulário requer o preenchimento de duas etapas, e as duas etapas não são intercambiáveis.

Primeiro passo: a candidatura ao SRC

O primeiro passo é apresentar um requerimento ao Comitê Estadual de Receitas, utilizando o formulário prescrito e aprovado pela Ordem nº 665-L do Presidente do SRC, de 15 de junho de 2026. Esta etapa pode ser realizada em papel, por e-mail ou através do portal e-request.am.

Um fator que causa atrasos evitáveis ​​é a ausência de uma decisão formal de autorização separada. O processo de solicitação não envolve uma etapa de aprovação que gere uma decisão a ser tomada. Empresas que enviam a solicitação e simplesmente aguardam uma carta de decisão correm o risco de perder o segundo prazo sem ter apresentado nenhum documento.

Etapa dois: a declaração de registo de IVA

O segundo passo é a própria declaração de registo de IVA, no formulário prescrito pela Ordem nº 190-N do Presidente da SRC. Ao contrário do pedido, esta etapa deve ser submetida eletronicamente — o envio da declaração em papel ou por e-mail não é aceito. As empresas que não têm acesso ao sistema eletrónico de submissão da SRC devem resolver essa questão com bastante antecedência em relação a dezembro, em vez de descobrirem o problema na última semana do ano. Existe uma pequena margem de erro no cronograma: como o prazo para a declaração é dez dias após o prazo para o pedido, uma declaração enviada incorretamente ainda pode ser reenviada eletronicamente, desde que o pedido tenha sido submetido dentro do prazo e ainda haja dias disponíveis. Se a sua empresa for estrangeira e estiver a registar-se no IVA arménio pela primeira vez, o nosso guia de registo de IVA para empresas estrangeiras aborda o processo de registo normal, que é diferente deste.

Os dois prazos e o que acontece se você os perder.

O pedido deve chegar ao SRC até 21 de dezembro de 2026 e a declaração de registo de IVA deve ser apresentada até 31 de dezembro de 2026. Ambas as datas são inclusivas. Até ao momento, nenhuma delas foi prorrogada ou alterada por qualquer ato posterior.

Dez dias separam os dois períodos, que incluem as festas de fim de ano. Quem planeja usar essa janela de oportunidade deve começar a trabalhar retroativamente a partir de 21 de dezembro, e não prospectivamente a partir de hoje — reconstruir vários anos de faturamento para determinar se um gatilho foi acionado e quando isso ocorreu não é uma tarefa para se iniciar em meados de dezembro.

Quando o pedido abrange mais de um ano fiscal, é necessária uma declaração de registo de IVA separada para cada ano. Trata-se de uma questão tanto de volume como de direito, e justifica o início antecipado da reestruturação.

O não cumprimento de qualquer um dos prazos implica a perda da possibilidade de correção. A disposição legal não prevê qualquer margem para atrasos na entrega da declaração, e, uma vez encerrado o prazo, o contribuinte volta a estar sujeito às regras ordinárias do Artigo 59 e aos procedimentos de avaliação ordinários, mantendo-se intacta a exposição tributária histórica.

O que a janela não é: uma anistia de penalidades.

A norma HO-234-N não prevê uma isenção geral de juros ou multas e não deve ser apresentada como tal. As disposições padrão do Código Tributário continuam em vigor: juros de 0.075% ao dia, com limite máximo de 730 dias; multa por atraso no cálculo de 5% a cada período de 15 dias; e multa por subdeclaração de 50%, podendo chegar a 100% caso a subdeclaração se repita dentro de um ano da constatação da auditoria.

A forma como esses acessórios são recalculados em caso de utilização da medida corretiva não está totalmente especificada na legislação nem nas orientações publicadas, e o resultado varia de acordo com os fatos. O mesmo se aplica ao valor a que o contribuinte fica exposto se os prazos expirarem sem serem utilizados — esse valor é inerentemente específico para a entidade e os anos em questão. Preferimos chegar a um acordo com você em vez de publicar um valor que não se aplique ao seu caso.

Como saber se isso se aplica a você?

O diagnóstico prático é breve. Desde 1 de janeiro de 2022, a empresa perdeu o status de microempresa sem ter entrado formalmente no regime de imposto sobre o faturamento? Deixou de ser contribuinte do imposto sobre o faturamento, seja por ultrapassar o limite ou por outro motivo? Trata-se de uma organização sem fins lucrativos ou de um produtor agrícola que ultrapassou AMD 115,000,000 (aproximadamente USD 291,000) em um ano? Se a resposta a alguma dessas perguntas for sim, ou se houver incerteza, a próxima questão é se alguma vez foi apresentada uma declaração de registro de IVA para esse período.

Essa também é uma constatação comum em auditorias de due diligence transfronteiriças. Se você estiver adquirindo participação em uma empresa armênia ou reestruturando uma, é importante identificar agora um período de IVA não registrado entre 2022 e 2025, enquanto ainda há possibilidade de corrigi-lo. Nossa visão geral do IVA na Armênia apresenta o panorama mais amplo de isenções e diferimentos que também podem influenciar o cálculo.

Perguntas frequentes

Conclusão

Disposições transitórias deste tipo não surgem com frequência, e esta tem uma data de encerramento fixa, sem margem para discricionariedade. Se houver alguma possibilidade de sua empresa ter se tornado obrigatoriamente registrável para o IVA em algum momento desde 2022 sem que a declaração tenha sido apresentada — ou se você já estiver em litígio com a Receita Federal sobre uma avaliação exatamente desse tipo — a atitude sensata é esclarecer a situação agora, enquanto ambas as declarações ainda estão dentro do prazo.

Podemos analisar seu histórico de registros ao longo dos anos abrangidos, identificar qual motivo (se houver) foi acionado e quando, e lidar com ambos os processos. Entre em contato e nos conte sobre sua situação.

Última atualização: 10 de agosto de 2026