Thuế đối với người không cư trú khi bán tài sản tại Armenia: Quy tắc thuế cá nhân so với quy tắc thuế doanh nghiệp

Cập nhật lần cuối vào tháng 2026 năm XNUMX

TL; DR

• Cá nhân không cư trú Việc bán tài sản cá nhân (bao gồm bất động sản và đất đai) ở Armenia thường phải trả thuế. thuế bằng không theo Điều 147(1)(16) và Điều 147(1)(38) của Mã số thuếViệc bán cổ phần cũng được miễn theo Điều 149(1)(2), trừ khi quy tắc chống trốn thuế đối với các công ty nắm giữ bất động sản được áp dụng.
• Công ty không cư trú phải chịu thuế 10–18% đối với các giao dịch tương tự: 10% đối với lợi nhuận từ bất động sản, 18% đối với việc bán cổ phần (với miễn trừ thời gian nắm giữ 2 năm) và 0% đối với chứng khoán niêm yết (Mã số thuế, Điều 125(4)).
• Sự khác biệt giữa việc nắm giữ tài sản cá nhân so với nắm giữ thông qua công ty có thể tạo ra sự khác biệt giữa... thuế suất bằng 0 và thuế suất 18% Trong cùng một đợt bán hàng — việc xây dựng cấu trúc trở thành một quyết định lập kế hoạch quan trọng.
• Tất cả các mức thuế đều có thể bị loại trừ theo các điều khoản ưu tiên áp dụng trong hiệp định tránh thuế song trùng.

Nếu bạn sở hữu bất động sản, cổ phiếu hoặc các tài sản khác ở Armenia với tư cách là người không cư trú, thuế bạn phải trả khi bán phụ thuộc vào hai yếu tố: bạn đang bán cái gì và bạn sở hữu nó thông qua cá nhân hay công ty. Hướng dẫn này sẽ phân tích cả hai chế độ thuế — thuế thu nhập cá nhân (PIT) dành cho cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) dành cho doanh nghiệp — để bạn có thể lên kế hoạch thoái vốn trước khi cần thiết.

Ai được coi là người không cư trú theo mục đích thuế của Armenia?

Một cá nhân được coi là không cư trú nếu họ ở Armenia ít hơn 183 ngày trong một năm tính thuế và trung tâm lợi ích chính của họ không nằm ở Armenia. Một công ty được coi là không cư trú nếu nó không được đăng ký (thành lập) tại Armenia. Người không cư trú chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập từ các nguồn ở Armenia — chứ không phải đối với thu nhập toàn cầu của họ.Mã số thuế, Điều 4 và Điều 141(1)(2)).

Để hiểu rõ hơn về cách xác định tình trạng cư trú, hãy xem hướng dẫn của chúng tôi về... Quy định của Armenia về thu nhập có nguồn gốc nước ngoài và thuế toàn cầu.

Khi nào thì một giao dịch bán hàng phát sinh thuế Armenia (quy tắc xác định nguồn gốc giao dịch)?

Lợi nhuận của người không cư trú từ việc bán tài sản được coi là thu nhập có nguồn gốc từ Armenia — và do đó phải chịu thuế — trong hai trường hợp (Mã số thuế, Điều 107(3)(5)):

Đối với các tài sản khác ngoài cổ phiếu và chứng khoán đầu tư: Lợi nhuận thu được từ việc chuyển nhượng tài sản có vị trí vật lý tại Armenia. Điều này bao gồm bất động sản, phương tiện, thiết bị và bất kỳ tài sản hữu hình nào khác nằm trong nước.

Đối với cổ phiếu và chứng khoán đầu tư: Lợi nhuận thu được từ việc chuyển nhượng cổ phần trong một công ty đăng ký tại Armenia hoặc chứng khoán do một công ty đăng ký tại Armenia phát hành. Vị trí địa lý của người bán không quan trọng — điều quan trọng là công ty phát hành có phải là công ty Armenia hay không.

Một ngoại lệ: nếu khoản lãi phát sinh từ hoạt động kinh doanh của cơ sở thường trú, thì nó sẽ thuộc quy định về cơ sở thường trú (Điều 133).

Cá nhân không cư trú: Thuế thu nhập cá nhân đối với việc bán tài sản

Chế độ thuế thu nhập cá nhân (PIT) đối với cá nhân không cư trú bán tài sản tại Armenia khá hào phóng. Một số miễn trừ rộng rãi có nghĩa là hầu hết các giao dịch bán tài sản của cá nhân không cư trú đều được miễn thuế hoặc chỉ bị đánh thuế ở mức thấp.

Tài sản cá nhân: được miễn trừ

Thu nhập từ việc chuyển nhượng tài sản thuộc sở hữu của cá nhân không phải là chủ doanh nghiệp cá thể hoặc công chứng viên được miễn thuế thu nhập cá nhân (PIT).Mã số thuế, Điều 147(1)(16)). Miễn trừ này áp dụng bất kể tình trạng cư trú của người bán và bất kể người mua là ai. Nó bao gồm bất động sản, phương tiện, đồ dùng cá nhân và bất kỳ tài sản nào khác được nắm giữ cho mục đích cá nhân (không phải kinh doanh).

Tuy nhiên, có một vài trường hợp ngoại lệ hẹp: việc bán căn hộ hoặc tòa nhà trong các dự án chung cư bởi các cá nhân phát triển bất động sản, việc bán NFT (tài sản tiền điện tử độc nhất) và việc bán các tài sản tiền điện tử được tạo ra dưới dạng phần thưởng khai thác hoặc xác thực.

Lô đất: miễn trừ

Thu nhập từ việc chuyển nhượng các thửa đất được miễn thuế thu nhập cá nhân bất kể mục đích sử dụng đất được chỉ định là gì (Mã số thuế, Điều 147(1)(38)). Đây là một ngoại lệ riêng biệt đối với quy tắc tài sản cá nhân và áp dụng ngay cả khi đất là đất nông nghiệp, thương mại hoặc công nghiệp.

Cổ phiếu và chứng khoán: nói chung được miễn trừ

Thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần, quyền lợi tham gia hoặc chứng khoán đầu tư được miễn thuế thu nhập cá nhân (PIT).Mã số thuế, Điều 149(1)(2)). Đây là một ngoại lệ rộng rãi bao gồm việc bán cổ phần sở hữu trong các công ty Armenia — với một ngoại lệ quan trọng được mô tả trong phần chống né tránh phía dưới.

Khi PIT được áp dụng

Sắc thái quan trọng: Miễn trừ tài sản cá nhân (Điều 147(1)(16)) chỉ áp dụng khi cá nhân không thực hiện hoạt động kinh doanh. Nếu một cá nhân không cư trú thường xuyên mua bán bất động sản Armenia theo mô hình giống hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế có thể xem xét lại các giao dịch đó là thu nhập kinh doanh — loại bỏ miễn trừ và có khả năng áp dụng mức thuế thu nhập cá nhân chung 20% ​​hoặc thậm chí là các quy tắc thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số thuế, Điều 4(1)(24)).

Các công ty không cư trú: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với việc bán tài sản

Các công ty không cư trú không có cơ sở thường trú tại Armenia phải đối mặt với một chế độ thuế khác — và nhìn chung kém thuận lợi hơn. Cơ sở tính thuế là tổng thu nhập không được phép khấu trừ (Điều 105(1)(4)), và mức thuế suất áp dụng được quy định tại Điều 125(4).

Mức thuế suất 18% đối với cổ phần và các khoản đầu tư tham gia là con số quan trọng mà hầu hết các nhà đầu tư doanh nghiệp không cư trú cần lưu ý khi lên kế hoạch. Mức thuế này áp dụng cụ thể cho cổ phần sở hữu trong các tổ chức khác — chứ không phải cho chứng khoán nói chung. Trái phiếu, chứng chỉ quỹ đầu tư và các chứng khoán phi vốn chủ sở hữu khác được đánh thuế ở mức 0%.

So sánh song song: sở hữu cá nhân so với sở hữu doanh nghiệp

Đây là lúc cấu trúc trở thành một công cụ lập kế hoạch. Cùng một giao dịch có thể tạo ra kết quả thuế khác nhau đáng kể tùy thuộc vào việc người bán là cá nhân không cư trú hay công ty không cư trú.

Xu hướng này rất rõ ràng: đối với hầu hết các giao dịch bán tài sản, các cá nhân không cư trú phải trả phí thấp hơn đáng kể — thường là không phải trả phí — so với các công ty không cư trú bán các tài sản tương tự. Ngoại lệ là cổ tức, trong đó cả hai đều trả 5%, và trái phiếu chính phủ và chứng khoán niêm yết, trong đó cả hai đều được miễn phí.

Các quy định về miễn trừ thời gian nắm giữ và chống trốn thuế

CIT: Thời hạn nắm giữ cổ phiếu 2 năm

Theo Điều 108(1)(26), lợi nhuận từ việc chuyển nhượng cổ phần, quyền lợi tham gia hoặc cổ phần vốn chủ sở hữu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu việc bán xảy ra sau hai năm tính thuế đầy đủ kể từ năm tính thuế bao gồm ngày mua. Đây là một bài kiểm tra theo năm dương lịch, không phải là tính theo 24 tháng.

Ví dụ: Cổ phiếu được mua vào ngày 15 tháng 3 năm 2024 (năm tính thuế 2024). Hai năm tính thuế tiếp theo là 2025 và 2026. Việc bán cổ phiếu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2027.

Miễn trừ này áp dụng cho các công ty không cư trú và thực chất làm giảm mức thuế bán cổ phần 18% xuống còn 0% cho các nhà đầu tư kiên nhẫn.

PIT: quy tắc chống trốn thuế đối với các công ty nắm giữ bất động sản

Miễn trừ chứng khoán PIT (Điều 149(1)(2)) không áp dụng khi người bán đang bán cổ phần trong một công ty có tài sản bao gồm các tòa nhà, căn hộ, nhà ở hoặc các công trình khác và việc bán diễn ra trong năm mua lại hoặc ba năm tính thuế tiếp theo (Điều 149(2)(3)).

Ví dụ: Cổ phần trong một công ty trách nhiệm hữu hạn nắm giữ bất động sản được mua lại vào năm 2024. Quy tắc chống trốn thuế áp dụng đến hết năm 2027 (năm mua lại 2024 + ba năm tính thuế 2025, 2026, 2027). Các giao dịch bán từ ngày 1 tháng 1 năm 2028 trở đi được miễn trừ.

Trong thời gian hạn chế, lợi nhuận bị đánh thuế ở mức 10% (Điều 150(15)). Quy định này nhằm ngăn chặn các cá nhân chuyển nhượng bất động sản cho một công ty và bán cổ phần công ty mà không phải chịu thuế thay vì bán trực tiếp tài sản.

Lưu ý sự khác biệt về thời gian nắm giữ: CIT yêu cầu 2+1 năm tính thuế để được miễn thuế cổ phần thông thường; PIT chống trốn thuế đối với các công ty nắm giữ RE yêu cầu 3+1 năm tính thuế. Cả hai đều sử dụng năm dương lịch.

Cách thức thu thuế: khấu trừ tại nguồn và tự kê khai.

Khi người mua tài sản của Armenia là một công ty Armenia, một cá nhân kinh doanh độc lập hoặc một công chứng viên, người mua đóng vai trò là đại lý thuế và chịu trách nhiệm tính toán và khấu trừ thuế từ khoản thanh toán cho người không cư trú (Mã số thuế(Điều 132 đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 152 đối với thuế thu nhập cá nhân). Trách nhiệm nộp thuế thuộc về người mua, không phải người bán.

Nếu có trường hợp miễn trừ áp dụng — ví dụ, miễn trừ tài sản cá nhân theo Điều 147(1)(16) đối với cá nhân — thì đại lý thuế không khấu trừ. Việc miễn trừ loại bỏ hoàn toàn nghĩa vụ thuế; không có việc khấu trừ sau đó là hoàn trả.

Khi không có đại lý thuế (ví dụ, khi cả người mua và người bán đều là cá nhân, hoặc khi người mua ở ngoài Armenia), người không cư trú phải tự đánh giá và nộp thuế trực tiếp (Điều 130(5) đối với CIT, Điều 154(2) đối với PIT).

Đối với CIT, việc khấu trừ được thực hiện trên cơ sở tiền mặt — được kích hoạt bởi khoản thanh toán thực tế, bù trừ, tái cấu trúc nợ, chuyển nhượng hoặc xóa nợ (Điều 132(2)). Thuế do đại lý khấu trừ được coi là nghĩa vụ CIT cuối cùng (Điều 130(4)).

Các quy tắc về cơ sở chi phí và cạm bẫy về chứng từ.

Đối với người không cư trú, lợi nhuận (tăng giá trị tài sản) là chênh lệch dương giữa giá bán và giá trị sổ sách của tài sản (Mã số thuế, Điều 4(1)(36)). Tuy nhiên, khả năng khấu trừ cơ sở chi phí của bạn hoàn toàn phụ thuộc vào việc có tài liệu thích hợp.

Bộ luật Thuế quy định thứ tự ưu tiên của bằng chứng về cơ sở chi phí (Điều 107(3)(5)):

Các tài liệu về việc mua lại đã có sẵn: Cơ sở chi phí được xác định từ các tài liệu mua lại, chuyển nhượng và bố trí (điểm b). Đây là trường hợp tiêu chuẩn — hợp đồng mua bán, hóa đơn và các hồ sơ tương tự.

Chỉ có các giấy tờ nhập khẩu/chuyển nhượng tồn tại: Nếu không có chứng từ mua bán nhưng tài sản đã được nhập khẩu vào Armenia, giá vốn được xác định từ tờ khai hải quan hoặc tờ khai thuế nhập khẩu (điểm a).

Tài sản khấu hao: Lợi nhuận được tính toán dựa trên giá trị sổ sách tại thời điểm chuyển nhượng, sử dụng các tài liệu của người chuyển nhượng (điểm phụ c).

Tài sản được định giá lại: Nếu tài sản được định giá lại hợp pháp và việc định giá lại đó ảnh hưởng đến cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thì số tiền được định giá lại sẽ được sử dụng (điểm phụ d).

Không có bất kỳ giấy tờ nào cả: Toàn bộ giá bán được coi là lãi – giá vốn bằng không (điểm phụ f). Đây là trường hợp xấu nhất và hoàn toàn có thể tránh được nếu ghi chép sổ sách đúng cách.

Bài học rất đơn giản: hãy giữ lại các giấy tờ chứng minh việc mua bán. Người không cư trú tại Úc mà không thể xuất trình hồ sơ mua bán bất động sản trị giá 500,000 đô la sẽ bị đánh thuế trên toàn bộ 500,000 đô la, chứ không chỉ là lợi nhuận.

Các quy định đặc biệt đối với chứng khoán niêm yết và trái phiếu chính phủ

Cả cá nhân và doanh nghiệp đều được hưởng lợi từ các miễn trừ đối với trái phiếu chính phủ Armenia và các chứng khoán niêm yết trên sàn giao dịch:

Trái phiếu chính phủ: lãi, thu nhập chiết khấu khi đáo hạn và lợi nhuận từ việc chuyển nhượng được miễn thuế đối với cá nhân không cư trú (Điều 149(1)(1)) và công ty không cư trú (Điều 126(5)).

Cổ phiếu niêm yết trên sàn giao dịch: Cổ tức và lợi nhuận từ việc chuyển nhượng cổ phiếu niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Armenia được miễn thuế đối với các công ty không cư trú cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027 (Điều 126(5.1)). Đối với các cá nhân không cư trú, việc miễn thuế chứng khoán chung theo Điều 149(1)(2) được áp dụng mà không có ngày kết thúc.

Trái phiếu niêm yết trên sàn giao dịch: Thu nhập lãi và lợi nhuận từ chuyển nhượng được miễn thuế theo các điều kiện và khoảng thời gian cụ thể. Trái phiếu được niêm yết trước ngày 1 tháng 1 năm 2025 tuân theo một bộ quy tắc; trái phiếu được niêm yết từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 đến ngày 31 tháng 12 năm 2027 tuân theo một bộ quy tắc khác (Điều 126(5.1), điểm phụ 3–6).

Các điều khoản này được thiết kế để khuyến khích sự phát triển thị trường vốn tại Armenia và là một động lực đáng kể đối với các nhà đầu tư danh mục.

giảm thuế theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Armenia có hiệp định tránh thuế song trùng với hơn 45 quốc gia. Trong trường hợp hiệp định được áp dụng, nó có thể làm giảm hoặc xóa bỏ thuế của Armenia đối với việc bán tài sản. Theo luật Armenia, các điều khoản của hiệp định được ưu tiên áp dụng so với các quy định trong nước trái ngược.Mã số thuế).

Để được hưởng mức thuế theo hiệp ước, người không cư trú thường cần cung cấp giấy chứng nhận cư trú thuế hợp lệ từ quốc gia của họ. Việc phân tích hiệp ước phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể và các điều khoản của hiệp ước đó liên quan đến lợi nhuận từ vốn, bất động sản và cổ phần công ty.

Nếu bạn đang lên kế hoạch bán một tài sản lớn, hãy xác nhận xem có hiệp ước nào với quốc gia nơi bạn cư trú và cách phân bổ quyền đánh thuế như thế nào trước khi hoàn tất giao dịch.

Bạn đang lên kế hoạch bán tài sản tại Armenia? Kết quả về thuế phụ thuộc vào cấu trúc, thời gian nắm giữ và các giấy tờ liên quan — tất cả những yếu tố này đều có thể được tối ưu hóa trước khi giao dịch hoàn tất. Hãy liên hệ với nhóm của chúng tôi để được đánh giá bí mật và tư vấn phù hợp.