Hiệp định tránh thuế song trùng của Armenia: Hướng dẫn đầy đủ về mạng lưới các hiệp định tránh thuế song trùng (2026)

Mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Armenia

Armenia đã xây dựng một trong những mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTT) rộng khắp nhất trong khu vực, với hơn 51 hiệp định hiện đang có hiệu lực. Các hiệp định này loại bỏ hoặc giảm thiểu việc đánh thuế hai lần đối với thu nhập xuyên biên giới, khiến Armenia trở thành một địa điểm ngày càng hấp dẫn đối với hoạt động kinh doanh quốc tế, đầu tư và lập kế hoạch thuế.

Hướng dẫn này bao gồm toàn bộ mạng lưới hiệp ước của Armenia tính đến năm 2026, bao gồm các thỏa thuận gần đây nhất với Nhật Bản và Hồng Kông, tỷ lệ thuế khấu trừ theo các hiệp ước quan trọng, cách thức yêu cầu hưởng lợi từ hiệp ước và sự tham gia của Armenia vào các khuôn khổ minh bạch thuế toàn cầu.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là gì?

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (còn gọi là thỏa thuận thuế song phương hoặc DTA) là một thỏa thuận song phương giữa hai quốc gia nhằm ngăn chặn việc đánh thuế hai lần đối với cùng một khoản thu nhập. Nếu không có hiệp định này, một người kiếm thu nhập ở Armenia đồng thời là cư dân thuế của một quốc gia khác có thể phải chịu thuế đầy đủ ở cả hai quốc gia.

Các hiệp định này thường bao gồm cổ tức, lãi suất, tiền bản quyền, lợi nhuận từ vốn, thu nhập từ việc làm và lợi nhuận kinh doanh. Chúng phân bổ quyền đánh thuế giữa quốc gia nguồn (nơi phát sinh thu nhập) và quốc gia cư trú (nơi người nộp thuế sinh sống), và chúng giảm hoặc loại bỏ thuế khấu trừ đối với các khoản thanh toán xuyên biên giới.

Danh sách đầy đủ các hiệp định tránh thuế song trùng của Armenia

Tính đến năm 2026, Armenia có khoảng 51 hiệp định tránh thuế song trùng đang có hiệu lực. Mạng lưới này bao phủ hầu hết châu Âu, các đối tác quan trọng ở Trung Đông và châu Á, cũng như một số quốc gia thành viên CIS và EAEU.

Theo các nguồn tin, các cuộc đàm phán hiệp ước đang được tiến hành với các quốc gia khác, bao gồm cả Ả Rập Xê Út. Con số chính xác có thể thay đổi đôi chút khi các hiệp ước mới có hiệu lực.

Những diễn biến gần đây trong hiệp ước

Armenia đã liên tục mở rộng mạng lưới hiệp ước của mình. Dưới đây là những diễn biến quan trọng nhất kể từ năm 2019.

Công nghệ truyền tải dữ liệu kỹ thuật số Armenia-Singapore

Sau các cuộc đàm phán được công bố vào năm 2019, Hiệp định tránh thuế song trùng giữa Armenia và Singapore đã được ký kết, phê chuẩn và có hiệu lực vào ngày 23 tháng 12 năm 2021. Các điều khoản về thuế khấu trừ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2022. Hiệp định này đưa ra mức thuế suất đặc biệt ưu đãi: 0% đối với cổ tức nếu chủ sở hữu hưởng lợi nắm giữ ít nhất 25% vốn hoặc đã đầu tư ít nhất 300,000 USD, và 5% đối với cổ tức trong tất cả các trường hợp khác. Tiền lãi và tiền bản quyền chịu mức thuế khấu trừ 5%.

DTT Armenia–Malta

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Armenia và Malta được ký kết vào ngày 24 tháng 9 năm 2019, sau các cuộc trao đổi ngoại giao cấp cao diễn ra đầu năm đó. Hiệp định có hiệu lực vào ngày 25 tháng 11 năm 2021, bao gồm cổ tức, lãi suất và tiền bản quyền với mức thuế khấu trừ ưu đãi đối với các khoản thanh toán xuyên biên giới giữa hai nước.

Hiệp định đầu tư song phương Armenia-Hàn Quốc

Hiệp định bảo hộ đầu tư song phương giữa Armenia và Cộng hòa Hàn Quốc, được Quốc hội Armenia thông qua năm 2019, đã có hiệu lực từ ngày 3 tháng 10 năm 2019. Hiệp định này quy định đối xử tối huệ quốc, đối xử công bằng và bình đẳng, bảo vệ và đảm bảo an ninh toàn diện cho các nhà đầu tư, cũng như các cơ chế giải quyết tranh chấp giữa nhà đầu tư và nhà nước thông qua trọng tài ICSID và UNCITRAL.

DTT Armenia–Hồng Kông

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Armenia và Hồng Kông có hiệu lực từ ngày 9 tháng 4 năm 2025, mở rộng hơn nữa tầm ảnh hưởng của Armenia vào các trung tâm tài chính châu Á.

DTT Armenia–Nhật Bản

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Armenia và Nhật Bản được ký kết ngày 26 tháng 12 năm 2024 và có hiệu lực ngày 20 tháng 12 năm 2025. Thỏa thuận hiện đại này thay thế nghị định thư lỗi thời năm 1986 giữa Liên Xô và Nhật Bản, đồng thời đưa ra các tiêu chuẩn đương đại về trao đổi thông tin và hỗ trợ thu thuế. Hiệp định áp dụng cho tất cả các năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 trở đi.

Tỷ lệ thuế khấu trừ

Thuế khấu trừ nội địa của Armenia đối với người không cư trú không được bảo hộ theo hiệp ước là 5% đối với cổ tức, 10% đối với lãi suất và 10% đối với tiền bản quyền. Các hiệp định tránh thuế song trùng có thể giảm đáng kể các mức thuế này.

Giá cước trong nước so với giá cước theo hiệp định

*Singapore: Mức thuế 0% áp dụng khi chủ sở hữu hưởng lợi nắm giữ ≥25% vốn hoặc đã đầu tư ≥300,000 USD. Nếu không, mức thuế là 5%. Mức thuế suất cụ thể theo hiệp ước đối với các quốc gia khác sẽ khác nhau — vui lòng tham khảo văn bản hiệp ước liên quan hoặc liên hệ với cố vấn thuế để được tư vấn cụ thể.

Cần lưu ý rằng Armenia không đánh thuế lợi nhuận vốn từ chứng khoán đối với cả người cư trú và người không cư trú, điều này làm cho quốc gia này đặc biệt hấp dẫn cho việc cơ cấu đầu tư. Ngoài ra, không có thuế thừa kế, thuế quà tặng hoặc thuế tài sản.

Cách thức yêu cầu các quyền lợi theo hiệp ước tại Armenia

Để được hưởng mức thuế khấu trừ thấp hơn hoặc các quyền lợi khác theo hiệp ước tại Armenia, người không cư trú phải cung cấp giấy chứng nhận cư trú thuế từ quốc gia của họ. Giấy chứng nhận này xác nhận rằng người nộp thuế là cư dân của quốc gia đối tác theo hiệp ước và do đó được hưởng các quyền lợi theo hiệp ước.

Dành cho những người đang thành lập cư trú thuế ở ArmeniaQuy trình này hoạt động theo hai cách. Các doanh nhân tư nhân đăng ký tại Armenia có thể tự động nhận được giấy chứng nhận cư trú thuế thông qua nền tảng dịch vụ điện tử của cơ quan thuế, mà không cần phải chứng minh 183 ngày cư trú thực tế. Cá nhân không đăng ký cơ sở thường trú phải chứng minh có 183 ngày trở lên cư trú thực tế tại Armenia mỗi năm dương lịch, được hỗ trợ bởi dấu hộ chiếu, báo cáo thu nhập và tính toán thời gian lưu trú. Một con đường đủ điều kiện khác tồn tại bằng cách chứng minh rằng Armenia là trung tâm của các lợi ích thiết yếu — thông qua quan hệ gia đình, kết nối kinh tế hoặc tài sản.

Giấy chứng nhận cư trú thuế của Armenia có hiệu lực trong một năm thuế và phải được gia hạn hàng năm. Giấy chứng nhận này cũng có thể được cấp từ xa bằng cách đăng ký với tư cách là doanh nhân tư nhân thông qua giấy ủy quyền.

Quy tắc cơ sở thường trú

Các hiệp ước của Armenia nhìn chung tuân theo mô hình của OECD về định nghĩa cơ sở thường trú (PE), sử dụng tiêu chuẩn kiểm tra địa điểm kinh doanh cố định. Tuy nhiên, có một sự khác biệt quan trọng giữa luật hiệp ước và luật trong nước. Theo luật thuế trong nước của Armenia, không có ngưỡng thời gian nào đối với cơ sở thường trú xây dựng — bất kỳ thời gian nào của hoạt động xây dựng hoặc lắp đặt đều có thể tạo ra cơ sở thường trú. Quy định miễn trừ trách nhiệm 12 tháng tiêu chuẩn của OECD đối với các dự án xây dựng chỉ áp dụng khi có hiệp định tránh thuế song trùng giữa Armenia và quốc gia kia. Đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Armenia mà không có sự bảo hộ của hiệp định, ngay cả các dự án xây dựng ngắn hạn cũng có thể dẫn đến việc được coi là cơ sở thường trú.

Armenia và Công cụ Đa phương (MLI)

Ngày 7 tháng 6 năm 2017, Armenia đã ký Công ước đa phương về thực thi các biện pháp liên quan đến hiệp định thuế nhằm ngăn chặn xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (MLI). Quốc hội đã phê chuẩn công ước này vào tháng 9 năm 2022, và văn kiện phê chuẩn đã được nộp cho OECD vào tháng 9 năm 2023. MLI có hiệu lực đối với Armenia từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Các sửa đổi đối với các điều khoản về thuế khấu trừ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, trong khi các điều khoản ảnh hưởng đến các loại thuế khác có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2024.

Armenia đã áp dụng tiêu chuẩn chống lạm dụng hai lớp theo MLI: Bài kiểm tra Mục đích Chính (PPT) kết hợp với điều khoản Giới hạn Đơn giản hóa về Lợi ích (LOB). Đây là cách tiếp cận thận trọng hơn so với chỉ sử dụng PPT, có nghĩa là các thỏa thuận xuyên biên giới phải đáp ứng cả hai bài kiểm tra để đủ điều kiện hưởng lợi ích theo hiệp ước.

Armenia cũng là thành viên của Khung hợp tác toàn diện OECD/G20 về BEPS và tham gia Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) về trao đổi thông tin tài khoản tài chính tự động. Lần trao đổi tự động đầu tiên của Armenia theo CRS diễn ra vào ngày 30 tháng 9 năm 2025, với 47 quốc gia đối tác.

Tình hình hiệp định thuế giữa Mỹ và Armenia

Giữa Hoa Kỳ và Armenia không có hiệp định tránh đánh thuế hai lần có hiệu lực. Hoa Kỳ coi hiệp định thuế năm 1973 giữa Hoa Kỳ và Liên Xô là hợp lệ và ràng buộc đối với Armenia với tư cách là quốc gia kế thừa, nhưng Armenia không công nhận hiệp định này và coi nó là vô hiệu.

Trên thực tế, điều này tạo ra một tình huống bất cân xứng. Chính phủ Armenia sẽ không tôn trọng hiệp ước — các cá nhân và doanh nghiệp Hoa Kỳ hoạt động tại Armenia không thể được hưởng mức thuế khấu trừ thấp hơn hoặc các lợi ích khác theo hiệp ước và sẽ bị đánh thuế theo mức thuế trong nước đầy đủ. Tuy nhiên, IRS lại đơn phương tôn trọng hiệp ước và cấp các ưu đãi thuế cho công dân Armenia tại Hoa Kỳ.

Đối với công dân và doanh nghiệp Hoa Kỳ, cách tiếp cận thực tế là coi như không có hiệp ước nào tồn tại. Để tránh bị đánh thuế hai lần, người nộp thuế Hoa Kỳ phải dựa vào Tín dụng Thuế Nước ngoài theo luật pháp trong nước của Hoa Kỳ thay vì các điều khoản của hiệp ước. Các cuộc đàm phán về một hiệp ước song phương mới vẫn đang bế tắc về mặt ngoại giao, với các hoạt động vận động hành lang liên tục từ cộng đồng người Hoa ở nước ngoài và các nhóm doanh nghiệp.

Những cân nhắc thực tế dành cho nhà đầu tư

Sự kết hợp giữa mạng lưới hiệp định rộng khắp, mức thuế khấu trừ trong nước thấp và thuế thu nhập từ vốn bằng 0 đối với chứng khoán khiến Armenia trở thành một địa điểm hấp dẫn cho hoạt động cấu trúc quốc tế. Những lợi thế chính bao gồm 51 hiệp định tránh thuế song trùng đang có hiệu lực với các đối tác thương mại lớn, thuế thu nhập từ vốn bằng 0% đối với các giao dịch chứng khoán, không có thuế thừa kế, thuế quà tặng hoặc thuế tài sản, mức thuế khấu trừ cổ tức 5% (thường được giảm thêm theo hiệp định) và tham gia vào khuôn khổ CRS/AEOI với 47 quốc gia đối tác.

Dành cho những người đang cân nhắc đăng ký kinh doanh tại Armenia hoặc khám phá định cư bằng cách đầu tưMạng lưới hiệp định này mang lại những cơ hội lập kế hoạch thuế đáng kể. Armenia khu vực ngân hàng Hệ thống này cũng ngày càng hội nhập sâu rộng với các hệ thống tài chính quốc tế, hỗ trợ các giao dịch xuyên biên giới được quy định trong các hiệp ước này.

Các câu hỏi thường gặp