Thuế doanh thu CNTT 1% của Armenia là một trong những mức thuế thấp nhất thế giới dành cho các công ty công nghệ. Tuy nhiên, ưu đãi này không phải là vĩnh viễn — nó đòi hỏi phải liên tục tuân thủ các tiêu chí đủ điều kiện cụ thể.
Hướng dẫn này giải thích cách các công ty mất tư cách miễn thuế CNTT, điều gì xảy ra khi điều đó xảy ra, cách theo dõi rủi ro và cách lập kế hoạch tăng trưởng sau khi chế độ này kết thúc.
Tóm tắt nhanh: Điều kiện đủ điều kiện
Để đủ điều kiện hưởng thuế doanh thu CNTT 1%, công ty của bạn phải đáp ứng tất cả các tiêu chí sau:
| Hạng mục | Ngưỡng |
|---|---|
| Các hoạt động đủ điều kiện | Các hoạt động CNTT/công nghệ cao do chính phủ định nghĩa |
| Cơ cấu doanh thu | Ít nhất 90% doanh thu đến từ các hoạt động CNTT |
| Doanh thu hàng năm | Dưới mức 115 triệu AMD (~300,000 USD) của năm trước. |
| Hạn chót bầu cử | Trước ngày 20 tháng 2 hàng năm (hoặc trong vòng 20 ngày kể từ ngày đăng ký đối với các công ty mới) |
| Không phải là doanh nghiệp bị loại trừ | Không thuộc các danh mục bị cấm (xem bên dưới) |
| Không phải bên liên quan | Không liên quan đến các thực thể có thể khiến bạn bị loại. |
Mức thuế suất 1% được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 đến ngày 31 tháng 12 năm 2031.
Những đối tượng nào không được hưởng chế độ thuế doanh thu?
Trước khi thảo luận về cách mất tư cách, điều quan trọng là phải hiểu ai bị loại trừ hoàn toàn khỏi chế độ thuế doanh thu theo Điều 254(3) của Bộ luật Thuế:
Các lĩnh vực tài chính và được quản lý
- Ngân hàng và tổ chức tín dụng
- Các công ty bảo hiểm, đại lý và môi giới
- Các công ty và quỹ đầu tư, các nhà quản lý quỹ
- Các thành viên tham gia thị trường chứng khoán chuyên biệt
- Cửa hàng cầm đồ
- Các nhà điều hành trao đổi ngoại tệ
- Các tổ chức thanh toán và quyết toán
- Nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử
Cờ bạc & Xổ số
- sòng bạc
- Nhà điều hành cờ bạc
- Ban tổ chức xổ số
Dịch vụ tư vấn
- Công chứng viên
- các tổ chức kiểm toán
- Các nhà cung cấp dịch vụ pháp lý (luật sư)
- Các hoạt động pháp lý và kế toán (NACE 69)
- Các hoạt động văn phòng chính và tư vấn quản lý (NACE 70)
- Các công ty môi giới việc làm tạm thời (NACE 78.2)
- Các dịch vụ cung cấp nhân sự khác (NACE 78.3)
Thỏa thuận hợp đồng
Các bên tham gia vào các hợp đồng sau đây bị loại trừ:
- thỏa thuận hoạt động chung (hợp tác)
- Hợp đồng hoa hồng cung cấp hàng hóa
- Hợp đồng đại lý trong đó người đại lý hành động nhân danh chính mình.
Các trường hợp loại trừ liên quan đến bên liên quan
- Các thực thể có tỷ lệ sở hữu chung từ 20% trở lên không thể áp dụng thuế doanh thu (trừ trường hợp thực thể liên quan đã nộp đơn tuyên bố tạm ngừng và thực sự chấm dứt hoạt động).
- Các thực thể được người đứng đầu Cơ quan Thuế tuyên bố có liên quan sẽ được miễn trừ nếu tổng doanh thu năm trước hoặc năm hiện tại của chúng vượt quá 115 triệu AMD.
Các công ty mất quyền ưu đãi thuế CNTT như thế nào?
1. Vượt quá ngưỡng doanh thu
Nguyên nhân: Tổng doanh thu hàng năm của bạn đã vượt quá 115 triệu AMD.
Đây là lý do phổ biến nhất khiến các công ty đang phát triển bị loại trừ. Ngưỡng này là một giới hạn cứng – một khi vượt qua, bạn phải chuyển sang hệ thống thuế chung ngay lập tức.
Điều gì xảy ra:
- Bạn phải chịu thuế VAT 20% đối với các giao dịch trong nước.
- Bạn phải trả 18% thuế thu nhập doanh nghiệp trên lợi nhuận ròng.
- Sự thay đổi có hiệu lực kể từ khi bạn vượt qua ngưỡng quy định, chứ không phải vào cuối năm.
Quay trở lại với thuế doanh thu: Nếu doanh thu của bạn vượt quá ngưỡng quy định vào năm 2025, bạn không thể quay lại chế độ thuế doanh thu vào năm 2026. Bạn chỉ có thể quay lại vào năm 2027, với điều kiện doanh thu năm 2026 của bạn thấp hơn ngưỡng quy định.
Ví dụ: Tính đến tháng 10, doanh thu từ đầu năm đến nay của bạn là 100 triệu AMD. Tháng 11, bạn ký một hợp đồng lớn trị giá 30 triệu AMD. Lúc này, doanh thu của bạn đã vượt quá ngưỡng quy định và bạn phải đăng ký thuế giá trị gia tăng (VAT) ngay lập tức. Bạn sẽ áp dụng hệ thống thuế chung trong suốt năm 2025 và cả năm 2026. Nếu doanh thu năm 2026 của bạn vẫn dưới 115 triệu AMD, bạn có thể đăng ký lại thuế doanh thu vào năm 2027.
2. Doanh thu phi CNTT quá lớn
Nguyên nhân: Chưa đến 90% doanh thu của bạn đến từ các hoạt động CNTT đủ điều kiện.
Các công ty CNTT thường đa dạng hóa hoạt động kinh doanh — cung cấp dịch vụ bán phần cứng, tư vấn chung, dịch vụ tiếp thị hoặc cho thuê lại văn phòng. Nếu các hoạt động không đủ điều kiện này tạo ra hơn 10% tổng doanh thu hàng năm của bạn, bạn sẽ mất mức thuế suất 1%.
Điều gì xảy ra:
- Nếu doanh thu của bạn dưới 115 triệu AMD nhưng không vượt qua bài kiểm tra 90%, bạn có thể bị đánh thuế theo tỷ lệ doanh thu tiêu chuẩn 10% thay vì 1%.
- Trong một số trường hợp, bạn có thể bị buộc phải tham gia hoàn toàn vào hệ thống thuế chung.
- Cơ quan thuế có thể tính toán lại các kỳ trước nếu họ xác định rằng bạn chưa bao giờ đủ điều kiện.
Ví dụ: Công ty phát triển phần mềm của bạn kiếm được 80 triệu AMD từ dịch vụ CNTT và 12 triệu AMD từ tư vấn kinh doanh. Như vậy, doanh thu từ CNTT chỉ chiếm 87% — bạn đã bỏ lỡ 1% lợi nhuận.
3. Bỏ lỡ thời hạn bầu cử
Nguyên nhân: Bạn không nộp tờ khai thuế doanh thu trước ngày 20 tháng 2 (hoặc trong vòng 20 ngày kể từ ngày đăng ký đối với các công ty mới).
Điều gì xảy ra:
- Bạn sẽ tự động được áp dụng hệ thống thuế chung (VAT + CIT) cho cả năm.
- Việc này không thể khắc phục giữa năm.
- Bạn phải đợi đến tháng Hai năm sau mới có thể nộp đơn lại.
Ví dụ: Bạn đã đăng ký công ty vào ngày 1 tháng 3 nhưng mãi đến ngày 1 tháng 4 mới nộp đơn đăng ký thuế doanh thu — tức là đã quá 31 ngày, vượt quá thời hạn 20 ngày. Bạn đang áp dụng hệ thống chung cho cả năm đầu tiên.
4. Tham gia vào các hoạt động bị cấm
Nguyên nhân: Công ty của bạn tham gia vào các hoạt động được loại trừ rõ ràng khỏi chế độ thuế doanh thu.
Các cải cách năm 2025 đã loại bỏ hoàn toàn một số dịch vụ chuyên nghiệp khỏi thuế doanh thu, bao gồm:
- Dịch vụ pháp lý
- Kế toán và kiểm toán
- Tư vấn quản lý (NACE 70)
Điều gì xảy ra:
- Loại bỏ ngay lập tức khỏi chế độ thuế doanh thu.
- Chuyển đổi bắt buộc sang hệ thống chung
Ví dụ: Công ty CNTT của bạn bắt đầu cung cấp dịch vụ tư vấn công nghệ pháp lý, nhưng lại xâm phạm đến phạm vi tư vấn pháp luật thực tế. Điều này có thể khiến toàn bộ công ty của bạn mất tư cách pháp nhân.
5. Các vấn đề liên quan đến các bên có liên quan
Nguyên nhân: Công ty của bạn có liên hệ với các thực thể khác theo những cách khiến nó không đủ điều kiện.
Luật thuế Armenia công nhận các bên liên quan thông qua hai cơ chế:
Mối quan hệ dựa trên quyền sở hữu (tự động):
- Một công ty cư trú sở hữu hơn 20% cổ phần của một công ty cư trú khác.
- Cùng một cá nhân sở hữu hơn 20% cổ phần trong nhiều công ty cư trú.
- Các bên liên quan không thể sử dụng thuế doanh thu trừ khi thực thể liên quan đó thực sự đã ngừng hoạt động.
Mối liên hệ về hành vi (quản lý):
Người đứng đầu cơ quan thuế có thể tuyên bố các thực thể có quan hệ dựa trên “hành động phối hợp vì lợi ích kinh tế chung” — ngay cả khi không có mối liên hệ về quyền sở hữu.
Các yếu tố được xem xét:
- Khối lượng và tần suất giao dịch giữa các bên
- Áp dụng giá bán lại và tỷ lệ lợi nhuận thương mại.
- Thị phần kết hợp
- kiểm soát người hưởng lợi chung
- Chỉ số đánh dấu bất thường (gấp 1.3 lần so với bình thường)
- Hành vi định giá phối hợp
- Thương hiệu chung
Điều gì xảy ra:
- Nếu tổng doanh thu của các thực thể liên quan và hợp nhất vượt quá 115 triệu AMD, tất cả các thực thể liên quan đều được miễn thuế doanh thu.
- Đây là cách các nhà chức trách chống lại các âm mưu chia tách doanh nghiệp.
Ví dụ: Bạn và vợ/chồng bạn mỗi người sở hữu một công ty CNTT riêng biệt, mỗi công ty có doanh thu 80 triệu AMD. Mặc dù riêng lẻ thì cả hai công ty đều không vượt quá ngưỡng này, nhưng nếu Cơ quan Thuế xác định rằng hai bạn đang hoạt động như các bên liên quan với tổng doanh thu là 160 triệu AMD, thì cả hai công ty đều mất quyền được hưởng thuế doanh thu.
KHAI THÁC. Thay đổi cấu trúc
Nguyên nhân: Cơ cấu tổ chức của công ty bạn thay đổi theo những cách khiến nó không còn đủ điều kiện nữa.
Các cấu trúc không đủ điều kiện bao gồm:
- Trở thành một đơn vị trực thuộc hoặc cơ sở thường trú của một thực thể pháp lý nước ngoài
- Ký kết các thỏa thuận hoạt động chung (hợp tác)
- Tham gia vào một số hợp đồng hoa hồng hoặc đại lý nhất định
Hậu quả của việc mất địa vị
Tăng thuế ngay lập tức
Khi bạn mất mức thuế suất 1%, bạn sẽ chuyển sang hệ thống thuế chung:
| metric | Thuế doanh thu 1% | Hệ thống chung |
|---|---|---|
| Cơ sở thuế | Doanh thu gộp | Lợi nhuận ròng |
| Tỷ lệ | 1% | 18% CIT + 20% VAT |
| VAT đối với hàng xuất khẩu | Miễn | 0% (miễn thuế) |
| VAT đối với nội địa | Miễn | 20% |
| Hoàn thuế GTGT đầu vào | Không | Có |
Ví dụ về tác động tài chính:
- Công ty có doanh thu 100 triệu, chi phí 40 triệu, lợi nhuận 60 triệu.
- Thuế suất doanh thu dưới 1%: Thuế 1 triệu AMD
- Theo hệ thống chung: AMD 10.8 triệu CIT (18% của 60 triệu)
Như vậy, nghĩa vụ thuế sẽ tăng gấp 10 lần.
Rủi ro trách nhiệm pháp lý hồi tố
Nếu cuộc kiểm toán phát hiện bạn đã khai mức thuế suất 1% trong khi không đáp ứng các tiêu chí đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ tính toán lại thuế của bạn cho những kỳ đó.
Điều này có nghĩa là:
- Thuế truy thu theo đúng mức thuế suất (10% doanh thu hoặc 18% thuế thu nhập doanh nghiệp)
- Cộng thêm phí phạt và lãi suất
Tiền phạt và tiền lãi
Chế độ trừng phạt đối với Armenia bao gồm:
Tiền lãi hàng ngày trên số thuế chưa nộp: 0.04% mỗi ngày (khoảng 14.6% mỗi năm)
Ví dụ tính toán:
- Nợ chưa thanh toán: 50 triệu AMD
- Mức phạt hàng ngày: 20,000 AMD
- Trì hoãn 30 ngày sẽ làm tăng thêm: 600,000 AMD vào khoản nợ gốc.
Các hình phạt khác:
- Phạt nộp hồ sơ muộn (kể cả muộn một ngày)
- Mức phạt lên đến 50% đối với thu nhập khai báo thấp hơn thực tế.
Gián đoạn hoạt động
Ngoài tác động về tài chính, việc mất đi vị thế hiện tại còn gây ra sự hỗn loạn trong hoạt động:
- Triển khai hệ thống hóa đơn điện tử tuân thủ quy định về thuế GTGT vào giữa năm.
- Cập nhật hợp đồng khách hàng để bao gồm thuế GTGT
- Chuyển đổi từ kế toán doanh thu gộp sang kế toán lãi lỗ.
- Nguy cơ thiếu hụt dòng tiền nếu khách hàng không lường trước được phí VAT.
Dấu hiệu cảnh báo: Bạn có đang gặp nguy hiểm không?
Không có hệ thống cảnh báo sớm nào của chính phủ — việc theo dõi hoàn toàn là trách nhiệm của bạn.
1. Doanh thu sắp đạt mức tối đa
Trông nom: Doanh thu tích lũy đạt 80-90% trong tổng số 115 triệu AMD.
Hoạt động: Thiết lập cảnh báo tự động ở mức 92 triệu AMD (80%) và 103 triệu AMD (90%). Khi được kích hoạt, hãy bắt đầu các công tác chuẩn bị sẵn sàng cho việc kê khai VAT.
2. Sự thay đổi cơ cấu doanh thu
Trông nom: Các dự án ngoài lĩnh vực CNTT đang dần chiếm tới 10% tổng doanh thu.
Hoạt động: Gắn nhãn cho mỗi hóa đơn với trạng thái “Đủ điều kiện công nghệ cao” hoặc “Không đủ điều kiện”. Xem xét tỷ lệ này hàng tháng. Nếu tỷ lệ công việc không thuộc lĩnh vực CNTT đạt gần 8-9%, hãy ngừng nhận các công việc không đủ điều kiện hoặc chuyển chúng qua một đơn vị riêng biệt.
3. Vi phạm quy định
Trông nom: Nộp hồ sơ không đầy đủ, báo cáo trễ hạn hoặc thiếu sót tài liệu.
Hoạt động: Hãy lên lịch tất cả các hạn chót. Cuộc bầu cử thường niên ngày 20 tháng 2 và thời hạn 20 ngày thành lập công ty mới là không thể thương lượng.
4. Thay đổi mô hình kinh doanh
Trông nom: Chuyển hướng sang lĩnh vực tư vấn, tiếp thị hoặc các dịch vụ phi CNTT khác.
Hoạt động: Trước khi triển khai các dịch vụ mới, hãy xác minh xem chúng có đủ điều kiện là "công nghệ cao" theo danh sách được chính phủ phê duyệt hay không. Nếu không, hãy xem xét thành lập một thực thể riêng biệt.
5. Rủi ro liên quan đến các bên liên quan
Trông nom: Các thành viên gia đình hoặc đối tác kinh doanh bắt đầu kinh doanh tương tự, hoặc các giao dịch có thể được coi là phối hợp.
Hoạt động: Hãy lưu ý đến ngưỡng sở hữu 20%. Nếu bạn sở hữu cổ phần trong nhiều công ty, hãy đảm bảo tổng doanh thu của chúng không gây ra vấn đề. Tránh các hình thức trông giống như chia tách doanh nghiệp (thương hiệu chung, định giá phối hợp, lợi nhuận bất thường giữa các thực thể).
Tùy chọn khôi phục
Đánh giá lại điều kiện sau khi vượt ngưỡng
Nếu bạn vượt qua mốc 115 triệu của AMD vào năm 2025:
- Bạn phải tiếp tục ở trong hệ thống chung trong năm 2025 (phần còn lại của năm sau khi vi phạm).
- Bạn phải duy trì tư cách thành viên trong hệ thống chung trong suốt năm 2026.
- Bạn có thể nộp đơn xin thuế doanh thu lại vào năm 2027 — nhưng chỉ khi doanh thu năm 2026 của bạn dưới 115 triệu AMD.
Điểm quan trọng: Có một năm nghỉ học bắt buộc. Nếu vượt quá ngưỡng quy định trong năm thứ nhất, bạn không thể quay lại cho đến năm thứ ba (giả sử năm thứ hai đủ điều kiện).
Tái đủ điều kiện sau khi giải quyết các vấn đề khác
Nếu bạn mất tư cách thành viên do bỏ lỡ thời hạn bầu cử:
- Bạn bị ràng buộc bởi hệ thống chung cho năm hiện tại.
- Nộp đơn lại trước ngày 20 tháng 2 của năm tiếp theo.
- Không có thời gian chờ đợi bổ sung
Nếu bạn bị mất tư cách thành viên do không vượt qua bài kiểm tra doanh thu CNTT 90%:
- Tập trung lại vào các hoạt động CNTT
- Đảm bảo doanh thu đủ điều kiện vượt quá 90% trong năm tiếp theo.
- Nộp đơn xin lại chế độ thuế doanh thu (tuân theo các quy định về vi phạm ngưỡng nếu có).
Các yếu tố cần xem xét khi tái cấu trúc
Một số công ty cân nhắc việc thành lập một thực thể mới để "thiết lập lại" điều kiện đủ điều kiện tham gia. Điều này rất rủi ro:
Các quy định về bên liên quan được áp dụng: Theo luật Armenia, các thực thể có từ 20% cổ phần sở hữu chung trở lên sẽ tự động được coi là có quan hệ liên kết. Cơ quan Thuế cũng có thể tuyên bố các thực thể có quan hệ liên kết dựa trên các yếu tố hành vi ngay cả khi không có mối liên hệ về quyền sở hữu.
Những dấu hiệu đáng ngờ cần được xem xét kỹ lưỡng:
- kiểm soát người hưởng lợi chung
- Khối lượng/tần suất giao dịch cao giữa các thực thể
- Chỉ số đánh dấu bất thường (gấp 1.3 lần so với bình thường)
- Hành vi định giá phối hợp
- Thương hiệu chung
- sự tập trung thị phần kết hợp
Nếu được khai báo là có liên quan: Doanh thu của các đơn vị thuộc tập đoàn của bạn có thể được tổng hợp. Nếu tổng doanh thu vượt quá 115 triệu AMD, tất cả các đơn vị liên quan sẽ mất quyền được hưởng thuế doanh thu.
Để tái cấu trúc một cách hợp pháp:
- Phân tách kinh doanh thực sự (các dịch vụ khác nhau, các thị trường khác nhau)
- Quản lý và vận hành riêng biệt
- Giao dịch sòng phẳng giữa các thực thể
- Không có chính sách giá thống nhất hoặc thương hiệu chung.
Hãy tham khảo ý kiến luật sư thuế trước khi tiến hành bất kỳ kế hoạch tái cấu trúc nào.
Giữ lại một phần quyền lợi
Ngay cả khi bạn không được hưởng mức thuế suất 1%, bạn vẫn có thể đủ điều kiện nhận các ưu đãi công nghệ cao khác theo hệ thống chung:
- Trừ 200% lương: Khấu trừ gấp đôi mức lương của các chuyên gia CNTT khỏi lợi nhuận chịu thuế.
- Tỷ lệ PIT 10%: Giảm thuế thu nhập cho nhân viên nghiên cứu và phát triển (cần sự chấp thuận của ủy ban)
- Hoàn tiền PIT 60%: Để tuyển dụng nhân viên mới
Những điều này có thể giúp giảm đáng kể mức thuế suất thực tế của bạn theo hệ thống thuế chung.
Chiến lược phòng ngừa
1. Giám sát doanh thu theo thời gian thực
Theo dõi doanh thu tích lũy hàng tháng so với mức trần 115 triệu của AMD. Thiết lập cảnh báo nội bộ ở mức 80% và 90%.
Nếu bạn sắp đạt đến ngưỡng mục tiêu trong quý 4, hãy cân nhắc:
- Liệu có nên hoãn việc lập hóa đơn (trong khuôn khổ các quy định kế toán) hay không?
- Liệu có nên chấp nhận rằng bạn sẽ chuyển đổi và chuẩn bị cho điều đó hay không.
2. Phân loại doanh thu nghiêm ngặt
Hãy triển khai hệ thống “ghi nhãn kép” trong kế toán của bạn:
- Mỗi hóa đơn đều được gắn thẻ với danh mục kế toán VÀ trạng thái “Đủ điều kiện công nghệ cao”.
- Sử dụng thuật ngữ chuyên ngành từ danh sách được chính phủ phê duyệt.
- Thay vì ghi “Hỗ trợ kỹ thuật”, hãy ghi rõ “Dịch vụ phát triển và triển khai phần mềm”.
Hãy xem xét lại tỷ lệ 90% hàng tháng, chứ không chỉ vào cuối năm.
3. Tránh các cạm bẫy liên quan đến các bên có liên quan
Hãy lưu ý:
- Cổ phần sở hữu trong các công ty khác (ngưỡng 20%)
- Các thành viên gia đình có công việc kinh doanh tương tự
- Các mô hình giao dịch có thể trông giống như hoạt động phối hợp.
- Chia sẻ thương hiệu, khách hàng hoặc hoạt động kinh doanh với các thực thể khác.
Nếu bạn cần nhiều thực thể, hãy đảm bảo chúng có sự tách biệt kinh doanh thực sự và giao dịch sòng phẳng.
4. Tách biệt các hoạt động không liên quan đến CNTT
Nếu bạn muốn cung cấp các dịch vụ ngoài lĩnh vực CNTT:
- Theo dõi chúng riêng biệt ngay từ ngày đầu tiên.
- Hãy xem xét thành lập một thực thể riêng biệt cho các công việc không đủ điều kiện (nhưng cần lưu ý đến các quy tắc về bên liên quan).
- Hãy đảm bảo công ty chính tập trung 100% vào lĩnh vực CNTT.
5. Hợp tác với các kế toán chuyên ngành
Kế toán viên đa năng có thể không hiểu:
- Phân loại hoạt động công nghệ cao cụ thể
- Quy tắc khấu trừ lương 200%
- Yêu cầu báo cáo nghiên cứu và phát triển
- Quy định về hóa đơn điện tử
- ảnh hưởng của các bên liên quan
Hãy tìm một kế toán viên chuyên về tuân thủ quy định trong lĩnh vực công nghệ thông tin.
6. Tài liệu Mọi thứ
Theo hệ thống thuế doanh thu, việc chứng từ chi phí không quá quan trọng. Nhưng nếu bạn chuyển sang hệ thống thuế chung, mọi khoản khấu trừ đều phải được chứng minh bằng hóa đơn điện tử hợp lệ.
Hãy ghi chép đầy đủ mọi thông tin ngay từ ngày đầu tiên — bạn có thể cần đến chúng sau này.
Lập kế hoạch chuyển đổi: Khi bạn vượt qua giai đoạn phát triển của chế độ hiện tại
Vượt qua được chế độ 1% là một dấu hiệu của thành công. Lập kế hoạch đúng đắn sẽ đảm bảo điều đó không trở thành một cuộc khủng hoảng.
Khi nào nên lên kế hoạch cho quá trình chuyển đổi
Hãy bắt đầu lên kế hoạch khi:
- Doanh thu đạt mức 80-100 triệu USD.
- Quỹ đạo tăng trưởng của bạn cho thấy bạn sẽ vượt qua các ngưỡng mục tiêu trong vòng 12-24 tháng.
Hệ thống chung không phải lúc nào cũng tệ hơn.
Đối với các công ty CNTT hướng xuất khẩu, hệ thống chung có thể mang lại hiệu quả thuế đáng ngạc nhiên:
Thuế VAT đối với hàng xuất khẩu: 0% (thuế suất bằng 0) — bạn không tính thuế GTGT cho khách hàng quốc tế, nhưng có thể được hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí trong nước.
Trừ 200% lương: Khấu trừ gấp đôi tiền lương nhân viên IT khỏi lợi nhuận chịu thuế.
Ví dụ:
- Doanh thu: 200 triệu AMD (toàn bộ là xuất khẩu)
- Lương: 80 triệu AMD
- Các khoản chi phí khác: 40 triệu AMD
- Lợi nhuận thông thường: 80 triệu AMD
- Với mức khấu trừ lương 200%: Khấu trừ 160 triệu AMD (gấp 2 lần lương)
- Lợi nhuận chịu thuế: AMD 0 (hoặc mức tối thiểu)
- CIT: Tối thiểu hoặc bằng không
Đối với các công ty CNTT có nhiều nhân sự và có doanh thu xuất khẩu, hệ thống chung có thể dẫn đến mức thuế suất thực tế thấp hơn 1% doanh thu.
Phân tích độ nhạy của chế độ
Trước khi vượt qua ngưỡng đó, hãy mô phỏng tình hình thuế của bạn theo cả hai chế độ:
| Hệ số | Doanh thu 1% | Hệ thống chung |
|---|---|---|
| Doanh thu | AMD120M | AMD120M |
| 1% thuế | AMD1.2M | - |
| Lương | - | AMD 60 triệu (trừ AMD 120 triệu với tỷ lệ 200%) |
| Các chi phí khác | - | AMD30M |
| lợi nhuận chịu thuế | - | AMD 0 (120M – 120M – 30M = âm) |
| CIT (18%) | - | AMD 0 |
| Tổng thuế | AMD1.2M | AMD 0 |
Trong ví dụ này, hệ thống tổng quát thực tế lại tốt hơn.
Danh sách kiểm tra chuyển tiếp
Khi bạn đã sẵn sàng chuyển sang hệ thống chung:
- Tài liệu chi phí kiểm toán — Mỗi khoản khấu trừ đều cần có hóa đơn điện tử hợp lệ.
- Đánh giá cơ cấu nhân sự — Nhân viên làm toàn thời gian có thể được hưởng lợi nhiều hơn về thuế (khấu trừ 200%)
- Chi phí vốn theo thời gian — Việc mua sắm thiết bị lớn giúp tối đa hóa việc hoàn thuế GTGT đầu vào.
- Cập nhật hợp đồng khách hàng — Bổ sung điều khoản VAT cho khách hàng trong nước
- Triển khai hóa đơn điện tử — Bắt buộc theo hệ thống chung
- Đào tạo đội ngũ tài chính của bạn — Kế toán lãi lỗ phức tạp hơn thuế doanh thu
Kịch bản trong thế giới thực
Kịch bản A: Bước ngoặt trong lĩnh vực tư vấn
Tình hình: Một công ty phần mềm có doanh thu 100 triệu AMD bắt đầu cung cấp dịch vụ "Tư vấn chuyển đổi linh hoạt". Doanh thu từ dịch vụ này tăng lên 15 triệu AMD (15% tổng doanh thu).
Kết quả: Chỉ có 85% doanh thu đến từ các hoạt động CNTT. Công ty mất đi mức thuế suất 1% và bị đánh thuế 10% trên toàn bộ doanh thu.
Tác động về thuế: Từ 1 triệu người dùng AMD lên 10 triệu người dùng AMD — tăng gấp 10 lần.
Phòng ngừa: Giới hạn doanh thu từ các dịch vụ không liên quan đến CNTT ở mức 8-9%, hoặc chuyển chúng thông qua một đơn vị riêng biệt (với sự chú ý thích hợp đến các quy tắc về giao dịch với bên liên quan).
Kịch bản B: Bẫy bên liên quan
Tình hình: Một người sáng lập và vợ/chồng của họ cùng điều hành hai công ty CNTT riêng biệt từ cùng một văn phòng, chia sẻ một số khách hàng và sử dụng thương hiệu tương tự. Mỗi công ty thu về 70 triệu AMD.
Kết quả: Cơ quan Thuế tuyên bố hai công ty này là các bên có quan hệ dựa trên các yếu tố hành vi. Tổng doanh thu 140 triệu AMD vượt quá ngưỡng quy định. Cả hai công ty đều mất quyền được hưởng ưu đãi thuế doanh thu.
Phòng ngừa: Nếu bạn cần nhiều thực thể khác nhau, hãy đảm bảo sự tách biệt thực sự — các dịch vụ khác nhau, khách hàng khác nhau, thương hiệu khác nhau, giao dịch độc lập.
Kịch bản C: Thành công vượt bậc
Tình hình: Doanh thu của AMD tăng vọt từ 60 triệu lên 180 triệu đô la chỉ trong một năm.
Kết quả: Công ty sẽ chuyển sang hệ thống chung ngay lập tức khi vượt qua mốc 115 triệu AMD. Họ phải duy trì hệ thống chung trong suốt thời gian còn lại của năm hiện tại và cả năm tiếp theo.
Cơ hội: Với chi phí lương cao và doanh thu xuất khẩu lớn, việc khấu trừ 200% lương và miễn thuế VAT 0% đối với hàng xuất khẩu có thể dẫn đến tổng số thuế phải nộp thấp hơn so với mức thuế 1% thông thường.
Chính: Hãy lên kế hoạch cho quá trình chuyển đổi từ trước — đừng vội vàng xoay xở sau khi đã bước qua ngưỡng cửa.
Tổng kết
Thuế doanh thu CNTT 1% là một lợi thế mạnh mẽ, nhưng để duy trì được lợi thế này cần phải tuân thủ nghiêm túc các quy định:
Các lý do chính dẫn đến việc bị loại:
- Doanh thu vượt quá 115 triệu AMD
- Doanh thu ngoài lĩnh vực CNTT vượt quá 10% tổng doanh thu.
- Bỏ lỡ hạn chót bầu cử ngày 20 tháng 2.
- Tham gia vào các hoạt động bị cấm (pháp lý, kế toán, tư vấn)
- Các vấn đề liên quan đến các bên có quan hệ huyết thống (sở hữu chung từ 20% trở lên hoặc có quan hệ về hành vi)
Các yếu tố thiết yếu của việc giám sát:
- Theo dõi doanh thu tích lũy so với ngưỡng
- Gắn thẻ tất cả hóa đơn để kiểm tra điều kiện CNTT
- Cần lưu ý đến rủi ro từ các bên liên quan.
- Lên lịch tất cả các hạn chót nộp hồ sơ
Nếu bạn vượt quá ngưỡng:
- Bạn mặc định áp dụng hệ thống chung (18% thuế thu nhập doanh nghiệp + 20% thuế giá trị gia tăng)
- Bạn phải tiếp tục sử dụng hệ thống chung trong năm vi phạm cộng thêm năm tiếp theo.
- Có thể quay lại vào năm thứ 3 nếu doanh thu năm thứ 2 dưới ngưỡng quy định.
Lập kế hoạch tăng trưởng:
- Hãy mô phỏng tình hình thuế của bạn theo cả hai chế độ.
- Đối với các công ty CNTT chú trọng xuất khẩu và cần nhiều nhân sự, hệ thống tổng quát có thể là lựa chọn tốt hơn.
- Tận dụng mức khấu trừ lương 200% và hoàn thuế VAT đầu vào.
Những công ty phát triển mạnh là những công ty coi việc tuân thủ thuế là một ưu tiên hoạt động thường xuyên, chứ không phải là một bài tập kế toán hàng năm.
Hướng dẫn này phản ánh các quy định năm 2025 theo Luật Hỗ trợ ngành công nghệ cao (HO-498-N). Các yêu cầu có thể thay đổi — vui lòng xác minh các quy định hiện hành với các chuyên gia có trình độ.
Để được hỗ trợ toàn diện về đăng ký kinh doanh, tuân thủ thuế và cơ cấu doanh nghiệp tại Armenia, hãy truy cập trang web của chúng tôi. Dịch vụ đăng ký doanh nghiệp .
