亚美尼亚公司间文件要求：当您的外国母公司向亚美尼亚团队付款时，文件中应包含哪些内容

亚美尼亚子公司收到国家税务委员会的书面通知后，有30个工作日的时间提交其转让定价本地文件。时间太短，无法从零开始建立文件，因此最终通过审查的文件往往是在发票仍在开具期间就已编制完成的。文件内容取决于外国母公司支付的款项。

你的情况是这样的吗？

《税法》第73章（HO-165-N，经2022年3月23日HO-86-N修订）通过所有权和经济依赖关系对外国母公司及其亚美尼亚子公司适用。大多数科技集团都受到这两种关系的制约。

所有权是直接的检验标准：直接或间接持有20%或以上的股份，即可使双方根据第362条第(2)款第(1)项构成关联关系。该条款措辞为“20%及以上”，因此，持有20%股份的一方符合该规则，而非不符合。第362条第(3)款中的其他控制权检验标准适用于持股比例较小或位于控股公司内部的结构。其中一项标准也具有包容性——持有20%或以上的有表决权证券。其余标准则采用严格的超额比例表述，因此，持有规定比例的一方不符合这些标准。

• 双方之间的贷款和担保总额超过另一方总资产的51%。
• 一方超过80%的收入来自另一方
• 一方超过80%的支出流向了另一方
• 对对方董事会或执行机构的组建拥有控制权
• 无偿使用价值超过使用者资产51%的财产，且使用时间超过一年，但不包括普通的有偿租赁。

一个专属研发中心，只要向单一外国母公司收取所有工作费用，无论股权登记册如何规定，它本身就符合收入测试的要求。

一旦交易双方存在关联关系，亚美尼亚居民与非居民之间的交易即受第363条管辖。某些交易即使不存在关联关系也受管辖：例如，交易对手位于利润税率为10%或以下的司法管辖区，则适用第361条第(5)款；此外，如果亚美尼亚境内的交易一方是第198条第(2)款规定的特许权使用费支付方，或享有利润税或特许权使用费减免，则该交易也受管辖。有关该制度的完整说明，请参阅我们的《亚美尼亚转让定价指南》。

根据第363条第(6)款，需缴纳通知税的总额为2亿亚美尼亚德拉姆（按2026年9月18日中央银行363.44的税率计算，约合55万美元），但须遵守第363条第(4)款的例外规定。根据第375条，申报日期为4月20日。第10013号草案拟将申报总额提高至6亿亚美尼亚德拉姆（按相同税率计算，约合165万美元），并将申报日期提前至7月30日。该草案的项目页面带有“已通过”的标签，但该标签记录的是草案的状态，而非法律的状态：在亚美尼亚法律信息系统（ARLIS）、税法修订历史或国民议会通过法案追踪器中均未找到已颁布的实施细则，而法律的生效须经正式公布。合并后的法典也未过时——ARLIS 系统显示当前版本自 2026 年 9 月 1 日起生效，第 375 条的修订注释仍然引用 2022 年 3 月 23 日的 HO-86-N 号法律。出现在第 363 条下的 2025 年修订案更改了第 5 款中的交叉引用，而非第 6 款中的门槛。文件提交日期为 2 亿亚美尼亚德拉姆，提交日期为 4 月 20 日。

文件需要证明什么

审查的关键在于费用是否真实存在以及价格是否符合公平交易原则。合同、发票和结算记录可以回答第一个问题。第二个问题则需要根据《合同法》第368条和政府第556-N号决定采用以下方法：可比非受控价格法、转售价格法、成本加成法、交易净利润法或利润分成法。《合同法》第368(3)条规定，如果可比非受控价格法与其他方法同样可靠，则可比非受控价格法优先。在专属服务安排中，由于定制开发工作的独立可比案例较少，成本加成法或交易净利润法通常更合适。

税法并未对管理费规定明确的“受益测试”。税务稽查员关注的是亚美尼亚实体是否因收取该费用而获得了可识别的利益。服务协议承诺提供服务，而交付成果和时间记录则表明服务已完成。

按收费类型划分的文件清单

开发服务和管理费用

• 服务或开发协议，其范围、定价基础和加价均应在协议正面明确规定。
• 如果集团自身规则要求董事会或股东批准，则该安排需要获得公司授权。
• 与指定人员相关的工作说明书、迭代或发布记录以及工时记录
• 亚美尼亚实体可以指出的交付成果包括：提交记录、构建记录、发布记录、已关闭的工单记录和已发布的报告。
• 与协议定价基础相符的发票，以及银行结算记录。
• 基准研究为加价提供了支持，搜索标准和被排除的可比公司与最终范围一起保留。

知识产权许可和版税

• 许可软件或商标的所有权链，可追溯至开发者或转让人
• 许可条款包括：地域范围、期限、使用领域以及特许权使用费的计算基数。
• 有证据表明，亚美尼亚实体使用了其授权的内容。
• 每个期间的版税计算，并与所依据的账户进行核对。
• 预扣税计算，以及在适用条约税率的情况下，交易对手的税务居民身份证明和受益所有权证明
• 分析哪个实体开发、增强、维护、保护和利用了知识产权，因为这种分配决定了收益的归属。

公司间贷款

亚美尼亚法律对形式要求非常严格。根据《民法典》第877条第(1)款，贷款协议在资金交付时成立；第878条第(1)款要求采用书面形式；第878条第(3)款规定，不符合书面形式要求的协议无效。无效贷款不属于SRC的定价范围。

• 书面贷款协议，包括本金、利率、期限、还款计划和货币。
• 资金转移的证据：双方银行对账单与协议相符。
• 利息的累积和支付，以及相应的外汇处理
• 利息预扣计算，以及适用较低税率的条约文件
• 商业用途文件：这笔钱的用途以及亚美尼亚实体如何使用它
• 通过参考贷款机构在相同担保和期限下可能提供的条款，提供可比贷款证据来支持该利率。

无论指控是什么，档案里都会记录着什么。

• 根据第376(1.1)(1)条规定，本地文件将附在已申报受控交易的纳税人身上。
• 一份已提交的通知副本，其中包含其报告的交易金额。
• 集团结构：谁拥有什么，以及谁在哪些董事会任职
• 定价依据的财务报表

主文件是一项单独的义务，根据第376(1.1)(2)条规定，该义务由集团的母公司承担。亚美尼亚子公司不会因超过申报门槛而自动获得该文件，但从未准备过主文件的集团可能会在时间压力下发现其亚美尼亚实体要求提供该文件。关于软件、制造和分销集团的具体行业考量，请参阅我们的行业转让定价指南。

学生代表委员会何时可以询问，以及你必须多快作出回应

本地文件应要求提供，第376(2)条规定的30个工作日自标准审查委员会收到书面通知之日起算。如果文件为英文或俄文，则根据第376(3)条，亚美尼亚语译本应在收到进一步请求后的10个工作日内提供。这些时间可能会重叠，因此，实际操作中需要备有协议和方法部分的亚美尼亚语版本。

第374(3)条规定，对于纳税人根据第374(1)条自行调整的金额，免除滞纳金。该豁免与该条款相关，因此显然不适用于根据第374(2)条进行的调整，即税务局提出更正建议且纳税人在一个月内提交的调整。假设该豁免仅适用于纳税人主动进行的调整。文件编制和通知方面的处罚另行规定，因此，即使纳税人自行进行了价格更正，如果从未提交通知，则该更正无效。处罚机制详见我们关于转让定价处罚和调整的说明。

对于大多数仅拥有一家亚美尼亚发展子公司的集团而言，国别报告的要求高于其他集团。根据第376(1.1)(3)条规定，如果母公司上一纳税年度的总收入超过750,000,000亿欧元，则必须提交国别报告，且报告提交期限为该年度结束后的12个月内。

仍在组建亚美尼亚实体的团体可以在一开始就正确地准备好文件：请参阅亚美尼亚公司注册和我们的亚美尼亚税务服务。

常见问题

上次更新时间：22九月2026