举家迁往亚美尼亚但仍保留俄罗斯雇主：税务居民身份、亚美尼亚-俄罗斯条约及申报要求

如果您携家人移居亚美尼亚并继续在俄罗斯工作，一旦您在亚美尼亚居住满183天（按日历年计算）或您的主要生活中心位于亚美尼亚，亚美尼亚将视您为亚美尼亚税务居民。此后，您必须自行申报俄罗斯的工资收入，并按20%的税率缴纳亚美尼亚所得税，2026年度的收入申报时间为2027年3月2日至7月1日。最终由哪个国家代扣代缴税款，取决于亚美尼亚与俄罗斯之间的双重征税协定、您的实际工作地点以及您的永久居住地。

关于183天期限和条约证明的一般规定，请参阅我们关于如何成为亚美尼亚税务居民的指南；关于境外收入的一般处理规定，请参阅亚美尼亚关于境外收入的规定。本文将这些规定应用于一种特殊情况：一个家庭迁居亚美尼亚，而收入来源者仍受雇于俄罗斯雇主。

谁是亚美尼亚税务居民

亚美尼亚税法第25条规定了两项独立的税务居民身份认定标准。满足其中任何一项即可。税务居民身份与移民身份是两回事：持有居留许可并不等同于成为税务居民，即使没有居留许可，您也可以成为税务居民。

为期183天的测试

根据第25条第1款，如果您在一个纳税年度内在亚美尼亚实际停留183天或以上，则您被视为亚美尼亚居民。必须正好停留183天才算符合条件。纳税年度为公历年，即1月1日至12月31日（第13条第4款）。抵达和离开的日期均计为一天（第25条第2款）。一些旧版摘要中提到的“任何12个月期间内累计183天”是指旧版《所得税法》，该法已于2013年1月1日失效。

重要利益中心

根据《宪法》第25条第3款第1项规定，无论居住天数多少，只要您的主要利益中心位于亚美尼亚，您即被视为亚美尼亚居民。该法典根据您的家庭或经济利益来界定该中心，并将您的住所、家庭以及您的主要职业或其他活动列为相关联系。国家税务委员会（SRC）在其2026年4月发布的指导意见中也采用了相同的因素：家庭、住所或公寓、主要个人或家庭财产以及工作地点。

对于举家迁往亚美尼亚并居住于此的家庭而言，两种测试结果通常指向同一方向。较为棘手的情况是家庭成员分散居住：配偶、子女和家庭住所位于亚美尼亚，而主要收入来源者一年中的大部分时间都在俄罗斯工作。由于海外工作并非“重大利益测试”的例外情况，因此该法规允许基于这些事实认定其为居住地。然而，俄罗斯联邦移民局（SRC）如何权衡亚美尼亚家庭关系与海外主要工作之间的关系，尚未在任何已公布的SRC裁决或案例中得到明确规定，因此举家迁往俄罗斯本身并不能保证获得特定结果。

存在一条有据可查的途径。自 HO-377-N 号法律（2025 年 12 月 3 日发布）修订以来，第 314 条允许依赖重要利益中心的申请人提交书面解释及证明文件，而移民局必须作出居留决定或给出有理由的拒绝（第 314 条第 (3) 至 (4) 款）。

全年居民

第25条第5款规定，凡在纳税年度内任何一天符合居住条件的人，无论基于何种理由，均视为该年度的居民。例如，如果一个家庭在10月份迁居，且其主要利益中心也于当月转移至亚美尼亚，则根据亚美尼亚国内法，该家庭自当年1月1日起即为亚美尼亚居民。下文将讨论的条约仍可将特定收入分配至亚美尼亚境外。

亚美尼亚居留权对俄罗斯工资的影响

亚美尼亚居民需就其全球收入纳税（第141条第1款第1项）。俄罗斯公司支付到俄罗斯账户的工资属于亚美尼亚税基。雇佣收入的税率为20%（第150条第1款）。

根据第20条第(2)款和第(3)款的规定，外国税款可通过抵免减少亚美尼亚的应缴税额。抵免额上限为根据亚美尼亚税法对同一收入计算的亚美尼亚税额。例如，如果亚美尼亚对工资征收的税额为20个单位，符合条件的外国税款为15个单位，则在亚美尼亚只需缴纳5个单位；如果外国税款为25个单位，则抵免额上限为20个单位，超出部分的5个单位不予退还。第20条第(4)款允许将超过当年应缴税额的抵免额结转至下一年；税法典未规定抵免额的使用期限。受抵免额上限限制的外国税款不得结转至下一年。

新加坡税务局通常要求外国税款由外国税务机关出具证明。但其指南允许对部分符合条件的外国收入暂时放宽证明要求，从而简化手续，且不影响税收上限。

亚美尼亚-俄罗斯双重征税协定

适用的法律文书是1996年12月28日《关于消除所得税和财产税双重征税的协定》，该协定经2011年10月24日《议定书》修订。《议定书》于2013年4月15日生效，其所得税变更自2014年1月1日起适用。该条约与亚美尼亚-俄罗斯关于特殊居民身份的条约不同，后者不涉及税务居民身份问题。

如果两国都视你为居民

根据俄罗斯法律，俄罗斯也可能将您视为其居民。如果两国均如此认定，则适用条约第4条第2款规定的固定顺序：

1. 永久住所。如果您仅在一个国家拥有永久住所，则根据条约规定，您即为该国居民。
2. 国籍。如果您在两国都有永久住所，或者在两国都没有永久住所，那么您就是您国籍所在国的居民。
3. 双方协商一致。如果您是两国公民或均非两国公民，则由两国税务机关自行决定。在亚美尼亚，这需按照《税法》第377条规定的双方协商一致程序进行。

该条约没有关于主要利益中心或惯常居所的认定步骤。一位在莫斯科拥有一套公寓并在埃里温租房的俄罗斯公民，通常在两国都拥有永久住所，因此在第二步中，即使亚美尼亚国内法将同一人视为亚美尼亚居民，他/她也被视为俄罗斯居民。国内法认定和条约认定针对的是不同的问题，两者都必须进行核查。

哪个国家可以对工资征税

第14条第1款规定，除非受雇地点位于另一缔约国，否则条约居民国拥有征税权。如果受雇地点位于另一缔约国，则另一缔约国也可以对该项工作的报酬征税。判断标准是实际工作地点，雇主所在地和工资汇入的银行账户均不影响征税。

第 14 条第 (2) 款规定，短期派遣人员有权返回居住国，但前提是必须满足以下三个条件：在日历年内在另一个国家工作不超过 183 天，雇主不是该国居民，并且工资不是由雇主在该国的常设机构支付的。

应用于常见情况：

• 亚美尼亚条约居民，在亚美尼亚工作。 根据第14条第1款，亚美尼亚对工资征税。俄罗斯雇主本身并不赋予俄罗斯征税权。
• 亚美尼亚条约居民，在俄罗斯工作。 俄罗斯可能会对在俄罗斯工作期间的工资征税，由于雇主是俄罗斯人，短期停留豁免条款不适用。亚美尼亚随后会就俄罗斯的税款给予税收抵免。
• 俄罗斯条约居民，在亚美尼亚工作。 除非第14条第2款或第14条第3款(b)项规定该工作应归俄罗斯所有，否则亚美尼亚可以对在亚美尼亚境内完成的工作征税。第14条第3款(b)项规定，在居住国境内非常设机构地点的工作所得收入应归居住国所有。目前尚未有任何已发布的指南明确私人家庭办公室是否属于此类常设机构，因此，家庭办公室工作在这种情况下的征税结果尚不明确。

居民入住183天后的入住率：2011年协议

《议定书》第9条新增了第14条第(4)至(8)款。在工作国被允许征税的情况下，这些条款仅规定了适用的税率和程序。

• 在日历年内居住至少 183 天，或在两年内连续居住 183 天，即可获得工作所在国的居民程序和费率 (14(4))。
• 至少 183 天的合同可从工作的第一天起提供居民治疗（14(5)）；连续较短的合同相加（14(6)），有记录的非工作时间计入总数（14(7)）。
• 如果工作在 183 天之前结束，则按非居民税率重新计算税款，雇员个人支付差额，不适用罚款或罚金 (14(8))。

救济，以及俄罗斯扣留物资的问题

该条约第22条第1款规定，居住国可就另一国根据条约规定征收的税款获得税收抵免，抵免额度上限为居住国自身的税额。第22条第2款允许居住国在确定剩余收入的税率时，将根据条约其他条款免税的收入考虑在内。根据条约分配给亚美尼亚的俄罗斯代扣代缴的工资税不属于第22条第1款的适用范围，因此亚美尼亚没有义务给予税收抵免。

风险确实存在。自2023年7月31日第389-FZ号联邦法律生效以来，俄罗斯税法第208条第1款第6.2项规定，根据与俄罗斯雇主签订的合同，远程工作的合格报酬被视为俄罗斯来源收入。俄罗斯联邦税务局2025年4月4日发布的指南确认，无论雇员居住地在何处，均需进行预扣税，但同时承认税收协定具有优先权（俄罗斯税法第7条）。因此，工资预​​扣税并不能证明俄罗斯有权征税。据我们所知，目前尚未有针对亚美尼亚的俄罗斯停止或退还预扣税的具体程序公布；关于俄罗斯方面的问题，应咨询俄罗斯税务顾问。

如果没有亚美尼亚税务代理人，应该在亚美尼亚申报哪些文件？

俄罗斯雇主不代扣代缴亚美尼亚税款，因此雇员根据《所得税法》第151条第(3)款、第154条第(2)款、第156条第(4)款第(2)项和第158条第(2)款第(2)项自行申报。具体步骤如下：

1. 获取税务识别号码（TIN）。 非企业家的个人根据第288(3)条在证券监管机构（SRC）注册。 税务服务页面 涵盖注册费用。
2. 不要仅仅为了领取薪水而注册为个体经营者。 根据《欧洲人权公约》第4条第1款第25项，雇佣收入属于个人收入。但前提是该安排属于真正的雇佣合同；咨询收入或自由职业收入则另行分类。
3. 请核对报告期。 根据第151条第(2)款，如果付款人根据已批准的国际协定免除税务代理人义务，则须按月申报。对于普通的俄罗斯雇主，则适用年度申报，但须事先确认雇主的法律地位。
4. 提交年度报表。 居住在亚美尼亚的公民根据第156条第(4.1)款的规定填写通用申报表，该申报表由亚美尼亚税务局（SRC）根据其掌握的数据预先填写；除非您自行添加，否则境外收入不会显示在申报表中。外国公民根据第156条第(4)(2)款的规定，通过亚美尼亚税务局的电子系统申报未委托税务代理人获得的收入，并在第3部分填写境外收入，并单独填写境外税款。
5. 工资。 2026 年的收入申报窗口期为 2027 年 3 月 2 日至 7 月 1 日（含当日），缴款截止日期为 2027 年 7 月 1 日。如果 3 月 2 日是非工作日，则申报窗口期顺延至下一个工作日。2026 年 11 月 1 日的延期截止日期仅适用于 2025 年的收入。

保留护照印章、俄罗斯雇主提供的收入和预扣税证明以及显示家庭居住地的文件（例如租赁合同或产权证、入学证明和配偶的居留许可）的每日居住记录。这些文件可用于进行《俄罗斯联邦移民法》第314条的认定，并在需要时用于申请家庭居留许可。在首次申报截止日期前，请将您自己当年的居住地情况与国内居住地测试和条约测试进行比对，因为答案会随着您的工作地点和居住地而变化。

常见问题

上次更新时间：27年2026月XNUMX日