一目了然
瑙鲁不对全球收入征收一般个人所得税。在瑙鲁获得的就业收入按就业和服务税 (EST) 征税，年收入不超过 110,000 万澳元（约 70,000 万美元）的部分税率为 0%，超过该门槛的部分税率为 20%。瑙鲁不征收资本利得税、遗产税和财富税。
瑙鲁经济和气候适应公民计划 (ECRCP) 于 2024 年 11 月启动，提供通过捐赠 90,000 美元（促销价至 2026 年 6 月 30 日）进行投资获得公民身份的机会，没有居住要求，大约 3-4 个月即可完成审批。
瑙鲁还提供国际商业公司 (IBC)，全球收入享受 0% 的企业所得税；根据 2018 年信托法设立信托结构；以及根据 2025 年 Command Ridge 虚拟资产管理局法案建立新的数字资产监管框架。
瑙鲁是世界上最小的共和国之一，位于中太平洋，面积仅21平方公里，如今已成为国际投资者寻求高效税务架构、投资入籍和资产保护的热门目的地。尽管面积不大，瑙鲁却建立了一套令人惊讶的完善的法律框架，融合了属地税收、现代化的投资入籍计划、信托和公司法以及开创性的数字资产监管。
本指南详细介绍了瑙鲁的投资移民选择、税收制度、资产保护结构和加密货币监管框架——依据已核实的立法来源和截至 2026 年的现行计划条款。
内容
瑙鲁的税收制度——投资者需要了解什么
瑙鲁实行基于实践的属地税制。只有在瑙鲁境内获得的收入才需纳税——无论收入者的国籍或居住身份如何，境外收入均无需纳税。这使得瑙鲁对在境外获得收入的国际投资者具有吸引力。
就业和服务税（EST）
根据《2014年就业和服务税法》设立的就业服务税（EST）适用于在瑙鲁境内获得的就业和服务收入。居民税率如下：
| 月收入（澳元） | 年当量 | EST利率 |
|---|---|---|
| 最高可达 9,240 澳元 | 最高可达 110,880 澳元（约 70,000 美元） | 0% |
| 超过 9,240 澳元 | 超过 110,880 澳元 | 20% |
| 非居民（任何金额） | 持平20％ | |
广为流传的“70,000 美元免税额”指的是 110,000 澳元的年度门槛——它不是单独的外籍人士激励措施，而是瑙鲁居民的标准 EST 零税率区间。
营业利润税 (BPT)
瑙鲁的企业所得税适用《2016年商业税法》。税率取决于公司规模和居民身份：
| 类别 | 标准 | BPT 率 |
|---|---|---|
| 类别A | 居民公司，总收入低于15万澳元 | 20% |
| B/C/D类 | 总收入≥15万澳元或非居民控制 | 25% |
| 非居民PE | 在瑙鲁设立常驻机构 | 25% |
| 小企业税 | 非居民个人，总收入≤250万澳元 | 毛利率2.5%。 |
至关重要的是，根据 1992 年《国际公司法》注册的国际商业公司 (IBC) 对在瑙鲁境外赚取的收入缴纳 0% 的企业所得税。
瑙鲁不征税的领域
瑙鲁不征收资本利得税、遗产税、财富税或赠与税。此外，对支付给非居民的利息、特许权使用费和保险费征收20%的非居民税（NRT），但不对股息预扣税。
税收协定和国际合规
瑙鲁没有公开记录的双边双重征税协定（DTA）。自2017年2月起，瑙鲁参与了经合组织《多边税务事项互助行政公约》（MAAC），并受共同申报准则（CRS）的约束。截至2026年2月，瑙鲁不在欧盟不合作税务管辖区名单、金融行动特别工作组（FATF）灰名单或黑名单，也不在任何经合组织现行黑名单上。
投资入籍：ECRCP计划
瑙鲁经济和气候适应公民计划 (ECRCP) 根据 2024 年 ECRCP 法案设立，并于 2024 年 11 月正式启动。这是一个以捐赠为基础的计划，没有房地产投资选项。
投资要求
| 元件 | 费用（美元） |
|---|---|
| 缴费——标准费率 | 105,000-120,000 |
| 捐款——伊鲁瓦倡议（推广活动，截止至2026年6月30日） | 90,000 |
| 申请费和手续费 | 〜25,000–30,000 |
| 尽职调查——主要申请人 | 〜6,000 |
| 尽职调查——每位受抚养人（16岁以上） | 〜3,000 |
| 每增加一名受抚养人 | +2,000 |
| 每个兄弟姐妹 | +15,000 |
| 护照签发（每人） | 〜500 |
根据伊鲁瓦倡议，单个申请人的总费用起价约为 102,700 美元。伊鲁瓦倡议的优惠价格由内阁于 2026 年 1 月 29 日通过决议确定，有效期至 2026 年 6 月 30 日。
资格和受抚养人
申请人必须年满18周岁，无犯罪记录，品行良好，并提供经核实的资金来源证明文件。申请流程中包含强制性线上视频面试。符合条件的受抚养人包括配偶或伴侣（包括同居伴侣）、子女、父母和兄弟姐妹——自2026年更新起，年龄上限已取消。
申请流程和时间表
申请流程完全远程进行——没有入籍前后的居住要求。申请通过持牌代理人或瑙鲁中央投资局授权律师提交。流程包括以下几个阶段：KYC（了解你的客户）和文件提交、ECRCP项目办公室审核、尽职调查和线上面试、原则性批准、缴纳费用，以及最终获得公民身份和护照。
从提交申请到拿到护照，通常需要3-4个月的时间。瑙鲁允许双重国籍，因此申请人无需放弃其现有国籍。
护照强度
瑙鲁护照持有者可免签或落地签前往约86至90个目的地，包括阿联酋、新加坡、香港以及多个太平洋、亚洲和部分欧洲国家。虽然其适用范围比加勒比地区投资入籍计划（CBI）护照要窄，但对于持有效力较弱护照、希望提升出行便利性的旅客而言，瑙鲁护照仍然具有相当的实用价值。
尽职调查和受限国籍
ECRCP对外部供应商采用多层尽职调查。俄罗斯和白俄罗斯公民最初被禁止申请，但于2026年转为“受限”状态——这意味着这些公民的申请将受到更严格的审查，但不会被自动拒绝。该项目尚未受到正式的国际制裁。
资产保护：信托和国际商业公司
瑙鲁信托结构
瑙鲁的信托体系由三部法律构成，分为多层级：2018 年《信托法》、1972 年《外国信托、遗产和遗嘱法》（2011 年修订）和 1972 年《瑙鲁受托人公司法》。可用的信托类型包括传统信托、目的信托（需要获得瑙鲁许可的受托人）和裸信托。
从资产保护的角度来看，瑙鲁的框架有几个显著特点。瑙鲁法院不承认本国关于欺诈性转让的法律，而是适用1968年生效的英国法律。瑙鲁法院至今尚未将外国的欺诈性转让法适用于瑙鲁信托，而且除非信托违反了瑙鲁法律，否则法院不会根据外国法院的命令扣押信托资产。
根据《外国判决法》，外国判决的执行需要互惠原则和六年登记期限，并由最高法院酌情决定。鉴于瑙鲁的互惠安排有限，外国判决的执行实际上十分困难。
2018年《信托法》并未明确规定债权人索赔的法定时效期限，而是依据普通法原则。这与库克群岛或尼维斯等司法管辖区形成对比，后两者分别规定了两年和四年的法定时效期限。
国际商业公司 (IBC)
国际商业公司（IBC）可根据1972年《公司法》和1992年《国际公司法》注册成立。其主要特点包括：对瑙鲁境外收入免征0%公司税；允许100%外资所有权；无需本地董事；无需审计或提交文件；以及3-5个工作日内即可完成注册。国际商业公司不得与瑙鲁居民开展业务。
公司注册证书的费用约为1,200澳元。信托注册费用约为200澳元。年度续费根据信托结构的不同，费用在890至1,390美元之间。
隐私和受益所有权
瑙鲁根据《2017年受益所有权法》设立了受益所有权登记册。该登记册由司法部长保管，不对公众开放在线访问。只有外国主管机构（执法部门和金融情报机构）才有权查阅，并需支付25美元的查阅费。虽然受益所有权信息必须披露，但这些信息并未纳入任何公共数据库。
瑙鲁的资产保护情况如何？
在众多资产保护司法管辖区中，瑙鲁的地位较为特殊。库克群岛的信托制度最为成熟可靠，拥有强有力的法律保护和完善的判例法。尼维斯要求债权人在对信托提出异议前缴纳100,000万美元的保证金。伯利兹提供即时保护，并规定了两年的欺诈性转让时效。瑙鲁的信托设立和维护成本最低，但判例法较少——其信托保护在实践中尚未得到充分检验。投资者应权衡成本优势与法律上的不确定性。
加密货币和数字资产监管
瑙鲁于 2025 年 6 月 17 日通过了《2025 年指挥岭虚拟资产管理局法案》（CRVAAA），成为第一个建立独立数字资产监管机构的太平洋岛国。该法案设立了指挥岭虚拟资产管理局（CRVAA）作为专门的监管机构。
VASP 许可范围
CRVAA 框架涵盖虚拟资产服务提供商 (VASP) 的许可，涉及广泛的活动：中心化和去中心化交易所、托管和非托管钱包、代币发行（包括 ICO、STO 和 NFT）、DeFi 借贷、质押和收益平台、稳定币、数字银行、电子货币和跨境支付。
获得许可需要瑙鲁注册成立公司，最低实缴资本为 25,000 澳元，所有持股 10% 或以上的股东均需进行 KYC 验证，任命一名反洗钱合规官，并遵守 2023 年《反洗钱和反恐怖融资法》。截至 2026 年初，CRVAA 的具体收费标准尚未公布。
反洗钱/反恐怖融资框架
瑙鲁自2007年起成为亚太反洗钱组织（APG）成员。2023年《反洗钱和打击恐怖主义融资法》构成了该国现行的反洗钱框架，并制定了涵盖2022年至2025年的国家反洗钱/打击恐怖主义融资战略。瑙鲁目前既不在金融行动特别工作组（FATF）的黑名单上，也不在灰名单上——这与2000年代初期的情况相比有了显著改善，当时瑙鲁因其空壳银行业（已于2004年被取缔）而被列入黑名单。
加密货币企业面临的银行业务挑战
对于考虑在瑙鲁开展业务的虚拟资产服务提供商 (VASP) 而言，实际挑战在于银行服务渠道。本迪戈银行 (Bendigo Bank) 是瑙鲁唯一的银行代理机构，已于 2025 年 6 月停止运营。根据 2024 年签署的澳大利亚-瑙鲁银行业条约，澳大利亚联邦银行 (CBA) 已被指定为替代机构。然而，针对加密货币业务的具体银行服务安排尚未最终确定，潜在的许可证持有者在申请瑙鲁 VASP 许可证之前，应核实银行服务渠道的可用性。
投资者的实际考量
法律体系和治理
瑙鲁是一个共和国，实行一院制议会，由19个席位组成，采用威斯敏斯特式议会制度。其法律体系以英国普通法为基础，并于1968年1月31日根据1971年《习惯法和采纳法》正式采纳。法院系统包括最高法院、地方法院和家庭法院，并根据《仲裁法》提供仲裁服务——但司法能力有限。
政治稳定性可能不稳定——瑙鲁频繁发生不信任投票，且由于缺乏正式的政党，执政联盟经常更迭。这对长期投资者而言是一个重要的考量因素。
国际地位
瑙鲁是联合国成员国（自1999年起）、英联邦成员国（自2011年起成为正式成员）、太平洋岛屿论坛成员国、太平洋共同体成员国、亚洲开发银行成员国以及其他多个国际组织的成员。目前，美国、欧盟或任何国家层面的国际制裁均未针对瑙鲁。2008年，瑙鲁解散其离岸空壳银行体系后，美国金融犯罪执法网络（FinCEN）撤销了其311条款警告。
旅行和物流
瑙鲁国际机场（IATA代码：INU）位于亚伦，为瑙鲁提供航空服务。瑙鲁航空和FlexFlight航空公司运营经澳大利亚和太平洋枢纽机场中转的航班，但航班数量非常有限。这种偏远性对于需要亲自前往瑙鲁的投资者来说是一个重要因素——尽管投资入籍计划完全是远程的，无需前往瑙鲁。
离岸历史及当前声誉
瑙鲁的离岸金融声誉背负着历史包袱。上世纪1990年代，约有400至500家离岸空壳银行在瑙鲁运营，并被用于洗钱活动，这引发了金融行动特别工作组（FATF）和经合组织（OECD）的压力。2003年至2004年间，所有离岸银行牌照均被吊销，该行业被彻底取缔。亚太反洗钱组织（APG）2025年的一份报告将瑙鲁评估为低风险地区。虽然离岸公司注册仍在运作，但瑙鲁显然已开始与之前的关联划清界限。
瑙鲁与其他中央调查局管辖区相比如何
下表将瑙鲁的投资入籍计划与其他热门投资入籍司法管辖区进行了比较：
| 特性 | 瑙鲁 | 多米尼克 | 圣基茨和尼维斯 | 瓦努阿图 |
|---|---|---|---|---|
| 最低捐款额（单笔） | 90,000 美元* | 100,000美元 | 250,000美元 | 130,000美元 |
| 处理时间 | 3-4个月 | 6-9个月 | 4-6个月 | 1-3个月 |
| 免签证目的地 | 〜86–90 | 〜145 | 〜155 | 〜100 |
| 需具备居住资格 | 没有 | 没有 | 没有 | 没有 |
| 所得税 | 领土的 | 没有 | 没有 | 没有 |
| 资产增值税 | 没有 | 没有 | 没有 | 没有 |
| 双重国籍 | 是 | 是 | 是 | 是 |
*Iruwa Initiative 促销价格，有效期至 2026 年 6 月 30 日。标准价格：105,000 美元至 120,000 美元。
瑙鲁的主要优势在于成本——它是目前最经济实惠的投资入籍计划。其主要劣势在于护照效力，与加勒比海地区的投资入籍计划相比，可免签前往的目的地较少。对于主要追求税务效率和资产保护而非旅行便利的投资者而言，瑙鲁可能更具价值。而对于那些优先考虑欧盟或申根区旅行的投资者来说，加勒比海地区的投资入籍计划仍然是更佳选择。
对于考虑的投资者 亚美尼亚公民身份 作为更广泛战略的一部分，或探索 通过投资选择获得住宅瑙鲁护照可以作为补充性的第二公民身份，提供额外的旅行路线和税务规划灵活性。
常见问题
瑙鲁征收个人所得税吗？
瑙鲁征收个人所得税吗？
通过投资获得瑙鲁公民身份需要多少钱？
瑙鲁是资产保护的好地方吗？
瑙鲁有任何税收吗？
我不住在瑙鲁可以申请瑙鲁护照吗？
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