在亚美尼亚企业中增设阿联酋业务：设立、设施和经常性成本

亚美尼亚企业可以通过自由区公司、阿联酋本土公司或亚美尼亚公司本身的阿联酋分公司在阿联酋开展业务，而选择哪种方式将决定亚美尼亚如何对相关业务征税。亚美尼亚公司从阿联酋子公司收到的股息将从其亚美尼亚利润税基中扣除，亚美尼亚-阿联酋税收协定规定，阿联酋对该股息的税率上限为总额的3%。分公司的运作方式有所不同：其利润仍计入亚美尼亚公司的应税收入，并可抵免已缴纳的阿联酋税款。有关阿联酋的许可和公司法问题，请咨询阿联酋律师；下文将详细阐述亚美尼亚的相关规定。

阿联酋实体何时提供帮助，以及何时不提供帮助。

一家阿联酋公司为海湾地区的交易对手提供当地合同方、阿联酋营业执照，以及为派驻当地员工办理阿联酋银行业务和居留签证。亚美尼亚的税收结果取决于实际业务开展地点。拥有一家阿联酋公司本身并不必然导致其利润需缴纳亚美尼亚税。但如果该公司在埃里温运营，则可能产生税收：如果阿联酋公司的业务由其在亚美尼亚的固定地点主导，则该地点可能构成亚美尼亚的常设机构，亚美尼亚将对归属于该常设机构的利润征税。

一家在阿联酋境内没有员工、办公场所或决策权的实体，从一开始就面临着这样的风险。在选择路线之前，务必先规划好管理层的所在地。

阿联酋一侧的三条设置路线

内地公司

一家本土公司由相关酋长国的经济主管部门颁发许可证，例如迪拜的经济和旅游部。这种公司适合客户位于阿联酋本土的企业。目前，大多数业务活动允许100%外资控股，不再普遍要求必须有阿联酋国民控股股东。但一些具有战略敏感性的业务活动可能存在所有权限制或需要额外审批。

自由区公司

自由区公司是在特定自由区管理局的许可下注册成立的，可用的法律形式（自由区机构、自由区公司、有限责任公司）因自由区而异。自由区接受个人股东和公司股东，并允许外资全资控股。自由区许可证本身并不授权与大陆客户进行贸易：这可能需要单独的大陆许可证或批准、在大陆设立分支机构或公司，或者通过持牌分销商进行交易。一些自由区提供特殊安排；例如，迪拜机场自由区 (DAFZ) 允许 DAFZ 公司申请迪拜经济发展局 (DET) 许可证，而无需在大陆设立单独的办公场所。

亚美尼亚公司分部

亚美尼亚公司可以在阿联酋大陆或自由区注册分公司。分公司开展母公司自身的业务活动，并非独立法人实体。在阿联酋大陆设立的分公司需要获得当地营业执照，并在阿联酋经济和旅游部注册，注册文件包括审计师委任函（代表处除外）。在自由区设立的分公司则需遵守该自由区的相关规定。此前强制要求指定阿联酋籍服务代理人的规定已被取消。

设施：灵活办公桌、办公室或仓库

办公场所决定了企业可担保的居留签证数量。迪拜多种商品交易中心 (DMCC) 出售灵活办公桌和联合办公空间套餐，这些套餐附带有限的签证配额，其指南将签证资格与所选办公解决方案挂钩。迪拜机场自由区 (DAFZ) 提供配备家具的封闭式和半封闭式办公室，签证资格各不相同，此外还提供仓库和工业空间。阿联酋经济和旅游部确认，自由区办公场所的要求通常取决于员工人数和业务活动，因此，仅提供办公桌套餐无法满足需要运营空间的业务需求。

据该部称，虚拟办公室通常被自由职业者许可证所接受。普通外资企业是否可以使用纯虚拟地址取决于其所在区域，目前尚无阿联酋全境统一的规定。

许可证类型

该许可证授权开展特定活动，与公司法人形式和经营场所相互独立。主要类别包括商业或贸易（进口、出口、再出口、分销、仓储）、一般贸易、咨询和服务、工业（轻工业制造、包装、组装）以及电子商务。行业许可证涵盖家族办公室及类似机构。个人自由职业者许可证，例如迪拜的“人才通行证”，属于不同的产品，不能替代公司许可证。某些活动在获得许可证之前还需要获得阿联酋其他机构的批准。

签约前需了解经常性费用详情

自由区报价包含第一年的费用，但对亚美尼亚企业而言，真正重要的数字是第二年起的年度成本。公布的总费用因区域、行业和签证人数而异，因此此处不提供统一数字。请为以下五项内容定价：

• 许可证续期。 DMCC的收费标准包括每年的许可证费用和一次性申请及注册费；每增加一项业务活动，费用都会相应增加。大陆分公司的注册需向商务部续期。
• 处所。 灵活办公桌或联合办公续租、服务式办公室或办公室和仓库租金，以及水电费，根据套餐的不同，可打包或分开收取。
• 签证。 该服务包涵盖签证分配、适用情况下的机构卡续签以及居留许可的签发和续签。并非所有项目每年都会重复出现。
• 审计和会计。 迪拜多种商品交易中心（DMCC）要求所有成员公司（包括分支机构）在财政年度结束后的六个月内提交经审计的财务报表。其他区域则制定了自己的规定。
• 银行业。 账户或套餐费用、低于最低余额的费用以及转账和现金处理费。阿联酋银行（例如阿联酋国民银行）的收费标准会将这些费用单独列出。

向每个区域索取第二年续签报价，要求涵盖相同的活动、场所和签证人数以及设立价格，并根据该数字比较各个区域。

亚美尼亚税：子公司或分公司

来自阿联酋子公司的股息

亚美尼亚居民公司在计算利润税时，会从其总收入中扣除收到的股息，而且税法并未将扣除范围限定于来自亚美尼亚公司的股息。因此，来自阿联酋子公司的普通股息不会产生额外的亚美尼亚利润税。该扣除涵盖税法意义上的股息：即资本参与的利润分配。服务费、利息或分支机构汇款并非因发票上如此标注而自动成为股息。

根据阿联酋方面的规定，该条约允许阿联酋对股息征收最高不超过总额3%的税款，且不设最低持股比例或持有期限限制。这3%只是一个上限，并非阿联酋必须征收的税率。本文未能从阿联酋官方渠道获得关于阿联酋对境外股息征收国内预扣税的具体信息。

阿联酋分公司的利润

分公司的营业利润是亚美尼亚公司自身的经营收入。亚美尼亚对居民公司征收境外收入和亚美尼亚境内收入的税款，且股息扣除不适用于分公司利润。双重征税可通过税收抵免来避免：阿联酋就分公司收入实际征收的税款可抵免亚美尼亚利润税，抵免额上限为亚美尼亚就同一境外收入征收的税款。某一年超过抵免额上限的抵免额可结转至以后年度，但每年的抵免额均受抵免额上限的限制。该条约本身的税收减免条款也采用相同的抵免方式。

无论是税法还是相关条约，均未规定申请税收抵免的具体证明文件或清单，我们也尚未找到完整的、适用于企业申请的SRC（特别税务审查委员会）核对清单。请妥善保管每年的阿联酋税务评估报告和缴款证明。

个体业主和个体创业者

如果阿联酋公司由亚美尼亚居民个人所有，则该公司支付的股息将作为个人收入在亚美尼亚按5%的税率征税。这同样适用于个体企业家或公证人：税法将他们的股息视为个人收入，即使他们是以该身份收到股息，因此他们无法享受公司股息扣除。此外，该条约规定的阿联酋税收3%上限也适用于个人股东。

留在阿联酋公司的利润

我们尚未在现行税法中找到任何关于受控外国公司的普遍规则，该规则规定，由于所有权或控制权，阿联酋子公司的未分配利润应归属于其亚美尼亚股东。这一结论来自对税法的审查，并非明确的法定豁免。目前，亚美尼亚税法仍有两种不同的征税途径：一是设立亚美尼亚常设机构；二是调整亚美尼亚公司与阿联酋公司之间的转让定价。

常设机构：从亚美尼亚管理阿联酋公司

公司居民身份和常设机构是两个不同的问题。就亚美尼亚税法而言，公司居民身份以其注册地为准，因此，一家在阿联酋注册的公司不会因为其战略决策在埃里温做出而自动成为亚美尼亚居民公司。如果一家公司同时在两国拥有居民身份，则根据条约，其居民身份应以注册地为准。阿联酋保留了对多边文书（MLI）中关于双重居民实体条款的全部权利，因此，注册地仍然是该条约的适用依据。

即使没有亚美尼亚居民，阿联酋公司仍可能在亚美尼亚拥有常设机构。税法将任何管理场所都列为可构成常设机构的地点，且该认定没有最短期限限制。相关条约认定标准如下：

• 阿联酋公司开展全部或部分业务的固定营业场所，明确包括管理场所；
• 持续时间超过九个月的建筑、施工或安装工程；
• 在任何 12 个月期间内，通过员工或其他人员就同一项目或相关项目提供的服务（包括咨询服务）超过 6 个月；
• 在亚美尼亚的一名代理人，经常为阿联酋公司签订合同、保管库存并从中发货，或为该公司获取订单。

拥有或控制一家公司本身并不构成另一方的常设机构。上述天数统计属于特定测试：无论在亚美尼亚停留多少天，这些测试均不构成在亚美尼亚的管理机构。

如果存在常设机构，亚美尼亚仅对其应归属于该机构的利润征税，利润计算方式如同该机构是一个独立的企业。计算利润需要提供证据，证明谁在何处履行哪些职能，以及所依据的授权。

居住在亚美尼亚的导演

董事的个人税务居住地不会转移至公司。在亚美尼亚境外履行董事职责的董事，不会因居住在亚美尼亚而构成亚美尼亚的管理地。如果董事经常在亚美尼亚的办公室或住所运营阿联酋业务，则会触发管理地测试；如果董事习惯性地在亚美尼亚为阿联酋公司签署合同，则会触发受托代理人测试。偶尔从亚美尼亚参与董事会事务，目前尚无已公布的特别代表委员会（SRC）安全港规则。

根据该条约，支付给董事作为董事会成员的酬金可能在公司注册地征税，且不受居住天数限制。支付给具有董事头衔的人员的高管薪酬可能适用不同的条款。对于提供独立专业服务的个人，如果其在阿联酋拥有固定办公地点或在一个财政年度内居住满183天或以上，则阿联酋可能对其收入征税。

亚美尼亚企业与阿联酋公司之间的付款

当一家亚美尼亚公司向一家阿联酋居民公司付款时，亚美尼亚的预扣税额取决于付款金额：

• 股息： 非居民的国内税率为 5%；如果阿联酋公司是受益所有人，则根据条约，国内税率降至 3%。
• 兴趣： 根据该条约，仅在受益所有人的居住国征税，因此通常无需缴纳亚美尼亚税。
• 版税： 该条约规定亚美尼亚的税收上限为总额的 5%。
• 服务费： 亚美尼亚20%的国内税率是针对不属于其他任何类别的亚美尼亚来源收入的剩余税率。一项费用首先要根据《税法》的来源地规则进行判定，该规则对某些在国外提供的服务区别对待。如果该费用来源于亚美尼亚，根据条约中关于营业利润的条款，如果阿联酋公司在亚美尼亚没有常设机构，则通常无需缴纳亚美尼亚税。

条约税率要求受益人为阿联酋条约居民且拥有实益所有权。与常设机构相关的收入则适用营业利润规则。关联方之间超过公平交易价格的利息和特许权使用费不适用条约税率，转让定价条款允许任一国调整关联方之间的价格。多边公约在此条约中增加了一项主要目的测试：如果获得利益是安排的主要目的之一，则该利益可以被拒绝适用。

有关亚美尼亚对境外付款的预扣机制，请参阅亚美尼亚税收。

亚美尼亚-阿联酋条约：已达成共识的内容

该条约于2002年4月20日在阿布扎比签署，并于2003年9月23日经亚美尼亚国民议会批准（第N-023-3号决议），同时批准的还有其议定书。该条约现已生效。官方记录中关于该条约生效年份的记载不一，签署的英文文本和亚美尼亚文本在条约生效的首年也存在分歧，目前以英文文本为准。在双方分歧解决之前，本文暂未给出条约的首年生效日期。

多边税收协定（MLI）对两国税收协定进行了修改：预提税的适用日期为2024年1月1日起；其他税种的适用日期为2024年7月1日或之后开始的纳税期。对于采用日历纳税年度的亚美尼亚公司而言，2025年是受影响的第一个完整年度。多边税收协定并未增加股息持有期或可选的扩大常设机构规则。

有关亚美尼亚如何更普遍地对待外国公司在亚美尼亚的存在，请参阅“在亚美尼亚构成常设机构的要素”，以及与另一种跨境结构的比较，请参阅“亚美尼亚的税收制度与爱沙尼亚的电子居民制度的比较”。

亚美尼亚所有者的货币和报告规则

亚美尼亚的《货币监管和货币控制法》允许居民在不受限制的情况下，在境外进行货币交易，但须遵守其他国家的法律；同时，该法也允许中央银行出于特定目的对资本和金融交易进行监管。

报告的范围更窄，并且取决于你的身份：

• 经统计部门选定并通知，在国外投资的亚美尼亚法人实体需提交季度外国投资报表，报表内容涵盖股权、贷款、存款和银行账户（2023 年 1 月 19 日国家统计委员会第 01-N 号决议）。
• 从 2025 年报告年度起，年度收入申报适用于符合条件的亚美尼亚税务居民亚美尼亚公民；其他居民需要自行分析。

我们尚未发现一项单独的申报义务，该义务仅适用于每位居民个人，且仅针对其拥有阿联酋公司或持有阿联酋银行账户的情况，而且此次审查也并非详尽无遗。有关在亚美尼亚开立和使用账户的信息，请参阅“银行业务”部分。

对于海湾企业而言，设立亚美尼亚运营公司

情况也类似。一家亚美尼亚公司因其在亚美尼亚注册而被视为亚美尼亚居民公司，其利润在亚美尼亚纳税。当该公司向其阿联酋母公司支付股息时，根据相关条约，5%的国内税率将降至3%。根据HO-285-N (2026)号法令，最终受益所有人居住在亚美尼亚且在其注册国没有实质性业务的外国注册公司将被视为本地投资者，这对于通过阿联酋实体进行投资的亚美尼亚居民创始人而言至关重要。公司设立步骤详见我们的“企业注册”页面，而雇用本地员工的相关内容则请参阅“雇佣合规”页面。

无论选择哪个方向，下一步都需要在确定路线之前先搞清楚三个事实：决策在哪里做出、谁来签署合同以及哪个实体将雇用员工。这些事实将决定您需要的阿联酋许可证以及亚美尼亚的税务结果。

常见问题

最后更新：10月28，2026