- 营业额税翻倍，120亿亚美尼亚德拉姆的上限在2025年保持不变；超过上限将触发向一般增值税/利润税制度的转变，从而实质性地改变利润率和合规负担。
- 许多建筑、房地产经纪和工程活动，无论规模大小，都被纳入一般制度。
- 一般情况下，增值税税率为 20%，会对现金流、定价和合同产生影响。
- 2025 年新规允许营业额较高的纳税人扣除费用，前提是他们能够完整开具发票并记录成本——这是降低实际税率的关键。
- 第四季度是制定管道项目情景计划、重新谈判合同条款以及在 1 月 4 日之前进行现金流压力测试的关键时期。
亚美尼亚2025年的税制改革正在重塑建筑、房地产和工程公司的格局。如果您年营业额接近120亿亚美尼亚德拉姆的门槛，您需要在合同签订前，对继续缴纳营业额税还是做好过渡到增值税的准备进行建模分析。本文将阐述改革的范围、时间安排以及在2025年保护利润率的实用步骤。
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探索投资方案亚美尼亚税制改革：范围
自2025年1月1日起，亚美尼亚将中小企业营业额税率提高一倍，并维持1.2亿亚美尼亚德拉姆的年度上限不变。营业额超过1.2亿亚美尼亚德拉姆的企业必须转入一般税制，并承担增值税和利润税的缴纳义务。此次改革还将包括建筑和房地产价值链核心活动在内的一系列服务行业重新划入一般税制。
目标和实施时间表
政府明确的目标是缩小“税收差距”，使小企业和普通纳税人之间的税负更加均衡，从而减少简易税制和增值税纳税人之间的套利机会。新的营业额税率和1.2亿亚美尼亚德拉姆的税收上限将于2025年1月1日起生效，而将特定服务重新归类到一般税制也是同一修订方案的一部分。
适用范围——建筑业
此次修订方案特别提及了建筑工程及相关现场活动，该方案将许多服务提供商纳入一般增值税/利润税制度。实际上，许多总承包商和分包商应做好准备，在2025年按照增值税规则运营——即使他们的营业额低于120亿亚美尼亚德拉姆——因为他们的服务类别将被从简易税制中移除。
对于仍有资格缴纳营业额税的建筑相关企业（例如，某些材料贸易商或从事混合业务的公司），双倍税率和不变的门槛仍然需要仔细规划，以避免在施工过程中意外过渡到一般制度。
房地产经纪公司和工程公司
房地产经纪（买卖/租赁中介）、建筑和工程服务等活动也被列入修订方案中，将纳入一般税制。对于这些公司而言，营业额税或小额税收优惠政策可能不再适用；增值税登记和利润税会计核算将于2025年成为常态。
重要提示： 如果你的企业属于建筑、房地产经纪或工程服务行业，无论你的年营业额是多少，你都可能需要过渡到一般制度。
中小企业营业额税改革：税率10%，年营业额门槛120亿亚美尼亚德兰。
针对中小企业的主要措施是将营业额税率提高一倍（贸易税率为10%），同时维持120亿亚美尼亚德拉姆的年营业额门槛。超过120亿亚美尼亚德拉姆的年营业额将转入一般税制，纳税人需缴纳增值税和利润税。
营业额税与一般税收制度：120亿亚美尼亚德拉姆门槛会带来哪些变化
| 政权 | 2025 年适用情况 | 名义利率 | 关键合规性 | 现金流/定价影响 |
|---|---|---|---|---|
| 流转税 | 符合条件的中小企业，未按行业重新分类，且年营业额≤120亿亚美尼亚德拉姆。 | 营业额税翻倍；贸易税占收入的10%。 | 简化申报流程；2025 年新规允许在提供完整凭证的情况下扣除费用。 | 税收以收入为基础；对利润率不太敏感，但可以通过扣除成本来降低。 |
| 一般制度（增值税+利润税） | 超过 120 亿亚美尼亚德拉姆或属于重新分类的服务行业（例如，建筑、经纪、工程） | 增值税税率为20%；利润税按税法规定征收。 | 增值税发票、进项增值税抵免、完整会计准则 | 增值税会影响定价；进项税抵免可以减轻对企业间交易的影响，但会改变现金流的时间安排。 |
过渡到增值税和利润税：定价、现金流和合同计划
如果您预计营业额超过 120 亿亚美尼亚德拉姆，或者您的业务属于即将纳入一般增值税征收范围的行业，请做好缴纳 20% 增值税的准备。这将影响：
- 定价： 客户能否收回进项增值税（B2B）或不能收回进项增值税（B2C）决定了价格策略。
- 现金周转： 增值税的征收和退税会造成时间上的差距；重新协商里程碑，使其与增值税申报周期保持一致。
- 合同： 纳入增值税条款、指数化条款和税收变更条款，以保护长期项目的利润率。
第四季度管道情景规划：建筑和房地产
- 按交付季度和客户类型（B2B 可收回增值税与 B2C 不可收回增值税）对项目进行细分。
- 按月计算模型周转率，以达到 120 亿 AMD 的门槛；包括变更订单和变更索赔的应急费用。
- 对增值税缴纳时间进行现金流压力测试；调整预付款、保留金和里程碑结算。
- 更新材料价格转嫁和分包商增值税的预算；相应地修改投标书。
- 决定是放慢第四季度的发票开具速度还是加快采购速度，以优化您将于 1 月 4 日开始实施的制度。
免赔额费用
2025 年新规允许营业额纳税人扣除业务支出，前提是他们使用完整的发票并保留完整的凭证。对于成本基础（材料、分包商、设备租赁）相对于收入较高的建筑和房地产中小企业而言，这是一项至关重要的工具。通过准确的支出记录，实际税负可以显著低于名义税率，因为应税营业额会因可扣除的成本而减少。
- 典型的可抵扣项目类别可能包括分包商服务、设备租赁、材料和项目管理费用——前提是提供符合规定的发票和合同。
- 未记录或部分记录的成本有被拒绝的风险，这将使实际发生率更接近总收入的百分比。
发票开具以及如何降低您的有效营业额税负
规范发票流程如今已成为一种节税策略，而不仅仅是一项合规要求。为了最大限度地降低2025年的实际营业额税负，建筑和房地产中小企业应：
- 对所有采购和销售采用端到端电子发票，将采购订单、收货单和发票与项目关联起来。
- 对分包商和供应商进行发票合规性预审；要求及时提供合规发票作为付款条件。
- 规范成本编码（材料、人工、设备租赁、设计），以支持扣除和审计。
- 如果您处于（或预计处于）一般制度下，请将账单周期与增值税周期保持一致；相应地管理预付款、保留金和变更订单。
此外，还要考虑进行公司内部整顿，为新体制做好准备：
- 检查您的企业注册详情（活动代码、分支机构结构）是否符合 2025 年的规定。
- 审核您在亚美尼亚税收框架下的税务状况和预期状况，包括潜在的增值税登记和申报时间表。
- 如果计划进行项目融资或资产收购，请与您的……协调 投资和房地产顾问 以优化时间和税务处理。
核对清单：AMD营收接近1.2亿美元公司第四季度行动方案
- 预测月营业额；对 +/- 10-15% 的销售下滑进行敏感性分析。
- 绘制每个项目的增值税状态图（B2B 可退税与 B2C 不可退税）。
- 在所有新合同和框架协议中加入增值税/税收变更条款。
- 实施严格的应付/应收账款发票控制，以保障扣款。
- 准备备选投标方案：一个按营业额税假设定价，一个按增值税假设定价。
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亚美尼亚2025年的改革迫使建筑、房地产和工程公司重新评估1.2亿亚美尼亚德拉姆门槛附近的定价、现金流和合同条款。由于营业额税翻倍和增值税过渡风险，第四季度是制定情景规划并收紧发票流程以减轻实际负担的关键时期。
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