关键要点：
- 亚美尼亚针对符合条件的高科技公司征收的1%营业额税，实施时间为2025年至2031年，大幅降低了初创企业的税收负担。
- 1%的税率没有收入分成测试。其适用条件是普通营业额税的条件加上来自特定活动的收入。经常被提及的与此税率一起被引用的90%收入分成测试属于另一项法律，它适用于现金工资补贴，而非税率本身。
- 营业额税制度的上限为年收入 115 亿亚美尼亚德拉姆（约 300 万美元）；超过上限将立即取消该公司的资格。
- 您必须在纳税年度的 2 月 20 日之前（或新公司注册后 20 天内）选择营业额税制；错过截止日期后，您将在该年度采用一般税制。
- 外国公司应提前完成亚美尼亚实体设立和文件准备工作，以调整收入结构并按时提交选举申请。
亚美尼亚1%的IT税收优惠政策为高科技初创企业和外资科技集团提供了一个难得的机会，可以大幅降低税负。但这项政策是自愿申请且有截止日期限制。由于申报截止日期为2月20日，且收入上限严格，因此在纳税年度开始前完成亚美尼亚的设立和合同签订至关重要，这将直接影响您是否符合优惠条件。
本指南重点介绍申报前的准备工作、税务选择时间以及您需要提供的文件来证明您的 1% 申报——特别是如果您经营一家拥有亚美尼亚子公司的外国母公司。
亚美尼亚1%高科技营业额税（2025-2031年）：有哪些变化以及为何重要
自2025年1月1日起，亚美尼亚对符合条件的高科技公司征收1%的营业额税，取代了之前对符合条件的公司征收的5%的税率，并将扶持措施延长至2031年。这项政策是亚美尼亚为深化科技行业在经济中的作用而采取的更广泛国家举措的一部分。
对于创始人及外国集团而言，名义税率只是冰山一角：1%的税率是在营业额税制下适用，且需满足严格的资格条件。如果您未能及时选择营业额税制，则当年将适用一般税制。因此，提前做好亚美尼亚税务筹划至关重要。
关于一般税制的说明：虽然本指南重点介绍如何利用 1% 的营业额税，但一般税制（18% 的企业所得税）也为科技公司提供了诸多优惠政策，包括 IT 专业人员可享受 200% 的工资扣除，研发人员可享受 10% 的个人所得税，以及新员工可享受 60% 的个人所得税报销。对于人员密集型企业而言，一般税制实际上可能带来更低的税负。详情请参阅我们的对比指南。
谁有资格享受1%的优惠政策？
两种不同的税收制度经常被混为一谈，这种混淆造成了高昂的代价。1 %的营业额税率规定在《税法》中。而现金工资补贴，即雇主分别支付的60%和50%的款项，则规定在《高科技产业国家扶持法》中。两者的适用条件不同，90%的收入测试属于后者，而非前者。
1%的利率实际要求是什么？
该税率载于《税法》第258条第(1)款第8行表格，由HO-500-N号法律引入。该税率适用于2025年2月13日第142-N号决定所列政府清单上的活动所得，税率为1%。除此之外，其他条件与第254条和第255条规定的普通营业税制度相同：
- 居民商业组织或注册个体企业家；
- 一般情况下，营业额税选择必须在2月20日之前及时提交，新注册纳税人、重新开始纳税人和过渡纳税人分别有20天的提交期限；
- 上一年销售额不超过 AMD 115,000,000;
- 第 254(3) 条中的任何例外情况均不适用，该条涵盖金融、保险、投资、支付、赌博、公证、审计和法律服务、某些会计、总部和劳务供应活动，以及指定的关联方、合营活动、佣金和代理安排。
以上就是全部内容。该税率本身不附带最低收入分成、高科技企业登记费或良好纳税记录等条件。
混合收入不会让你失去资格
根据第254条第(4)款，营业额税适用于公司的所有经营活动；第258条则为每类收入设定了税率。符合条件的高科技收入按1%的税率征税，其他收入则按各自的税率征税：贸易收入为10%，制造业收入为7%，租金、利息和特许权使用费收入为10%，以此类推，每类收入都有各自的费用扣除额和最低税率。即使一家公司60%的收入来自软件，40%的收入来自其他业务，它仍然可以享受软件收入1%的税率。
还有两种情况会影响税率。根据第254(3)条，某项活动可能完全免征营业额税。此外，根据第258(8)条选择特殊餐饮业申报的纳税人，只能选择餐饮业申报类别，而不能选择第8类申报类别。
90%测试的真正意义何在？
《国家支持高科技产业法》第3条第1款第5项将高科技企业定义为：根据该法第3条第1款第11项规定的季度支持报告期内，其申报销售额的至少90%来自符合条件的活动。这是现金工资补贴的分类标准，并与其他条件一并适用：根据第7条第1款第4项规定，申请前一日的税务机关负债不得超过10万亚美尼亚德拉姆；根据第7条第1款第2项规定，所有权不符合资格；通过支持平台提交申请；以及履行第100,000条和第11条规定的报告义务。
如果你想领取工资补贴，90%的工资收入测试和登记都很重要。如果你只想领取1%的补贴，这两项都不适用。
为什么这种困惑如此普遍
国家税务委员会的营业额税申报表确实包含一个活动份额表，标题为“Տեսակարար կշիռը (%)”，很容易被解读为一个门槛值。然而，申报表说明第70条却明确指出：这些数字仅用于统计目的，不能作为计算或重新计算营业额税的依据。同样的90%也出现在国家税务委员会与各部委的数据交换以及支持平台的自动检查中，但这些都与现金支持有关，而非税率本身。
在亚美尼亚注册的实体
只有在亚美尼亚注册的实体，例如有限责任公司、股份公司或注册的个体经营者，才能缴纳营业额税。外国公司的海外分支机构或常设机构不能缴纳营业额税。因此，希望享受相应税率的外国集团会通过亚美尼亚实体申报符合条件的收入，并确保该活动本身出现在第142-N号决定清单中。
哪些人不能享受营业额税制度
根据税法第254条第（3）款的规定，某些类型的企业无论收入水平如何，均明确排除在营业额税制度之外：
不包含的业务类型：
- 银行、信贷机构、保险公司
- 投资公司和基金
- 当铺、货币兑换、支付机构
- 加密资产服务提供商
- 赌场、赌博、彩票运营商
- 公证人
- 审计机构
- 法律服务提供商
- 会计活动（NACE 69）
- 管理咨询（NACE 70）
- 临时就业机构
关联方排除：
如果符合以下条件，则相关实体将被视为关联方并可被排除在外：
基于所有权（自动）：
- 一家公司持有另一家公司20%以上的股份。
- 同一人持有多家公司20%以上的股份
行为（管理）：
税务机关可以根据以下条件认定实体之间存在关联：
- 他们之间的交易量/交易频率很高
- 异常加价（1.3倍以上正常值）
- 协调定价行为
- 共享品牌
- 共同受益人控制
后果：如果申报的关联实体和合并实体的营业额超过 115 亿亚美尼亚德拉姆，则所有关联实体将失去营业额税收优惠资格。
对于外国母公司：请注意，如果您的亚美尼亚子公司隶属于集团公司，税务部门将审查各实体是否独立运营。清晰的转让定价文档和公平交易安排至关重要。
收入上限及超限后果
营业额税制度是为规模较小的纳税人设计的。年收入门槛为115亿亚美尼亚德拉姆（约合300,000万美元）。
如果超过阈值会发生什么？
- 立即退出： 一旦您的年度累计收入超过 115 亿亚美尼亚德拉姆，您将退出营业额税制度。这种情况可能发生在年中。
- 切换到一般模式： 您必须立即注册增值税（20%）并开始缴纳利润税（18% 企业所得税）。
- 强制间隔年： 如果您在 2025 年超过了门槛，则无法在 2026 年恢复缴纳营业税。您只能在 2027 年重新申请，并且只有在您 2026 年的收入低于 115 亿亚美尼亚德拉姆的情况下才能申请。
规划增长
对于高增长的初创企业来说，这种免缴营业额税的“退出”是一个幸福的烦恼，但这需要周密的计划：
- 预测您何时可能突破 AMD 115 亿大关
- 提前准备好含增值税的价格和合同
- 设置月度收入跟踪，并在达到阈值的 80% 和 90% 时发出警报。
- 考虑一下，一般情况下，工资扣除200%的激励措施是否可能更适合你的情况。
选举机制和关键截止日期
亚美尼亚要求纳税人明确选择加入营业额税制。
截止日期：
| 情况 | 截止时间 |
|---|---|
| 现有公司 | 纳税年度的2月20日 |
| 新公司 | 国家注册后 20 天内 |
如果在截止日期前未做出选择，公司该年度将适用一般税收制度。年中无法更改。
如何应用：逐步排序
- 在亚美尼亚注册成立： 注册公司并取得税务账户，以便您可以进行选择和申报。
- 只有想要获得现金工资补贴，才需要在高科技企业注册处注册： 登记登记并非享受 1% 税率的条件。
- 评估收入组合： 确认相关活动是否在 142-N 号决定清单中，如果您还打算申领现金工资补贴，请单独检查 90% 营业额测试；相应地调整合同和工作说明书。
- 选择流转税： 在规定的截止日期前向亚美尼亚税务机关提交营业税选择申请。
- 保持资格： 如果您要申请现金工资补贴，请跟踪收入与 AMD 115 亿美元的上限以及 90% 的高科技份额之间的关系。
对外国公司而言，时机至关重要。
由于只有在亚美尼亚注册的实体才有资格参加选举，而且选举截止日期为2月20日（或注册后20天内），因此顺序很重要：
- 在纳税年度开始前完成公司注册。
- 获取税务账户
- 请在2月20日前准备好并提交选举文件。
如果您在1月15日注册成立公司，您需要在2月4日（20天）之前做出选择。如果您等到3月份才注册成立公司，您仍然可以在注册后的20天内做出选择。
外资设立公司：结构和设立
对于跨国公司或外国创立的科技公司而言，亚美尼亚 1% 税收优惠政策通常是通过当地实体提供的高科技服务（开发、研发、产品工程）来实现的，这些服务是根据客户合同或集团内部协议提供的。
实用结构化技巧：
- 保留资格证明： 确保工作说明书、合同和发票清楚地描述高科技服务，以便收入能够明确归因于列出的活动，并在您申请工资补贴时支持 90% 的测试。
- 同步组内协议： 调整服务描述、定价和交付内容，确保亚美尼亚客户的收入在合理范围内。采用公平交易定价原则，避免转让定价方面的争议。
- 观察瓶盖： 利用收入预测来管理 115 亿亚美尼亚德拉姆的限额，如果规模扩大到超出营业额税收制度的水平，则计划平稳过渡。
- 避免关联方陷阱： 如果外国母公司或其他集团实体在亚美尼亚也有业务，则应确保彻底分离，避免合并营业额。
- 考虑一下一般制度替代方案： 如果你的亚美尼亚业务需要大量员工，并且有大量的当地工资支出，那么可以模拟一下，在一般制度下 200% 的工资扣除是否真的会比 1% 的营业额扣除产生更低的总税额。
如需获得有关亚美尼亚实体设立、商业注册和税务架构的全面支持，请访问我们的商业注册服务页面。
文档和合规性检查表
请使用这份预归档清单，确保您的包裹随时准备接受审核：
| 名称 | 目的 |
|---|---|
| 亚美尼亚实体登记证书 | 证明亚美尼亚注册实体地位 |
| 高科技注册确认 | 证明项目注册情况 |
| 股东/创始人决议选择营业税 | 选举内部批准 |
| 收入计划和合同渠道 | 高科技收入占比≥90% |
| 会计科目表和发票模板 | 将符合条件的活动单独列出以进行监测。 |
| 收入跟踪仪表板 | 监控AMD 115M上限以避免被取消资格 |
| 转让定价文档（如为集团内部转让） | 支持手臂长度的布置 |
设置选项和居住注意事项
除了公司规则之外，创始人还应考虑移民和个人税务方面的影响：
- 签证和许可证： 高管和关键工程师可能需要签证或居留许可才能在亚美尼亚生活和工作。
- 个人税和工资税： 在当地招聘或调动员工会引发亚美尼亚的工资和个人税务问题；请将这些问题与您的营业额税选择一起规划。
- 外籍专家优势： 如果将外国专家调往亚美尼亚，他们可能有资格获得 60% 的个人所得税报销（仅限一般制度下）——但这需要适当的签证/居留文件。
结语
如果亚美尼亚的1% IT税收优惠政策符合您的发展规划，请尽快行动。注册一家亚美尼亚实体，使您的收入结构符合90%高科技收入的要求，并在截止日期前提交营业税申报表。对于外国注册公司而言，严格的步骤安排可以确保您在2031年之前锁定1%的税率。
然而：不要想当然地认为营业额税就一定更好。对于员工密集型企业，尤其是那些雇佣大量亚美尼亚员工的企业而言，采用200%工资扣除的一般税制可能最终税负更低。在做出决定之前，务必对两种方案都进行建模分析。
常见问题解答
外国分公司可以使用1%的营业额税吗？
不。只有在亚美尼亚注册的实体（有限责任公司、股份公司）才符合条件。外国分支机构和常设机构不包括在内。
新公司注册的截止日期是什么时候？
在州注册后20天内。现有公司必须在每年2月20日之前做出选择。
如果年中我们的收入超过 115 亿 AMD 会发生什么？
您将立即退出营业额税制，必须注册增值税。您不能在次年重新适用营业额税制——必须间隔一年。
如果外国母公司规模较大，我们的亚美尼亚子公司可以使用营业额税吗？
有可能，但需注意关联方交易规则。如果实体因持股比例（20%以上）或行为因素被认定为关联方，税务部门可能会合并其营业额。因此，明确区分和公平交易至关重要。
1%的利率总是比一般利率更好吗？
不一定。一般情况下，工资扣除比例为200%，研发人员个人所得税为10%，新员工可获得60%的个人所得税报销。对于人员密集型企业而言，这可能导致总税负低于营业收入的1%。
