ممارسة الأعمال التجارية في أرمينيا مع العملاء والموردين الأجانب تتيح فرصًا وتفرض التزامات ضريبية. تطبق أرمينيا نظامًا ضريبيًا موحدًا للشركات: تدفع الشركات المقيمة ضريبة دخل بنسبة 18% على الأرباح، بينما تدفع الشركات غير المقيمة ضريبة على الدخل المُحقق من مصادر أرمينية. فيما يلي تفصيل لأهم الضرائب والقواعد:
هل تحتاج إلى استشارة قانونية متخصصة لعملياتك التجارية في أرمينيا؟
يُختص محامونا المرخصون بقانون الضرائب الأرميني والامتثال التجاري الدولي. احصل على مساعدة قانونية احترافية لاستثماراتك ومشاريعك التجارية.
احصل على استشارة قانونية →ضريبة دخل الشركات (CIT)
تدفع جميع الشركات الأرمينية وأي شخص غير مقيم لديه منشأة دائمة في أرمينيا ضريبة دخل الشركات بنسبة 18% على صافي أرباحه. ويُسمح بخصم نفقات العمل الموثقة. على سبيل المثال، تدفع شركة أرمينية تحقق ربحًا قدره 100,000 دولار أمريكي سنويًا ضريبة دخل الشركات بقيمة 18,000 دولار أمريكي.
ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)
تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية 20%. أما صادرات السلع والخدمات (المبيعات للعملاء الأجانب) فتخضع عمومًا لضريبة بنسبة 0% (نسبة صفر). على سبيل المثال، يمكن لمطور برامج أرميني أن يُصدر فاتورة لعميل أمريكي أن يُطبق عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%.
آلية الاحتساب العكسي للواردات: تخضع الخدمات المستوردة من الخارج لضريبة القيمة المضافة وفقًا لآلية الاحتساب العكسي: إذا دفعت شركة أرمينية مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة لمُقيم غير أرميني مقابل خدمات، فيجب على الشركة الأرمينية احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على تلك الواردات بنفسها. يُصدر المورّد الأجنبي فاتورة صافية من ضريبة القيمة المضافة، ويتولى المشتري الأرميني احتساب ضريبة القيمة المضافة بنفسه لدى مصلحة الضرائب.
ضريبة الاستقطاع (WHT)
تخضع المدفوعات إلى الكيانات الأجنبية في كثير من الأحيان لضريبة اقتطاع أرمينية. وفيما يلي النسب العامة:
- 5% بشأن التأمين/إعادة التأمين ومدفوعات الشحن
- 10% على الفوائد، وحقوق الملكية، ودخل الإيجار، ومعظم مكاسب رأس المال
- 5% بشأن الأرباح الموزعة على غير المقيمين
- 20% بشأن المدفوعات الأخرى ذات المصدر الأرميني إلى غير المقيمين (مثل رسوم الخدمات) إذا لم تكن مشمولة بفئة محددة
معدلات الضرائب الرئيسية والتسجيل
ضريبة الدخل على الشركات
لا يخضع غير المقيمين الذين ليس لديهم منشأة دائمة بشكل عام لضريبة دخل الشركات في أرمينيا، ولكن مدفوعاتهم ذات المصدر الأرميني (الفوائد، حقوق الملكية الفكرية، وما إلى ذلك) تؤدي إلى تطبيق معدلات ضريبة الاستقطاع المذكورة أعلاه.
التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتقديم الإقرارات
يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة + ضريبة الإنتاج مجتمعة) شهريًا بحلول يوم 20 من الشهر التالي.
أنظمة الضرائب على الدخل المحدود/الحجم
بإمكان الشركات الصغيرة جداً اختيار أنظمة خاصة:
- ريادة الأعمال الصغيرة: يدفع دافعو الضرائب المؤهلون الذين يقل حجم مبيعاتهم عن 24 مليون درام أرميني تقريبًا مبلغًا ثابتًا قدره 5,000 درام أرميني شهريًا بدلًا من الضرائب العادية.
- ضريبة غير مباشرة: يمكن للشركات الصغيرة والمتوسطة التي يقل دخلها في العام الماضي عن 115 مليون دراهم إماراتي تقريباً اختيار ضريبة المبيعات، والتي تحل محل كل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات.
كيفية التعامل مع الأنظمة الضريبية الأرمينية لأعمالك
إن اختيار النظام الضريبي المناسب قد يؤثر بشكل كبير على عمليات شركتك. يساعدك خبراؤنا القانونيون على فهم واختيار الهيكل الضريبي الأمثل.
استكشف خيارات استراتيجية الضرائب →ضريبة القيمة المضافة والخدمات عبر الحدود
تصدير الخدمات
تفرض الشركات الأرمينية التي تقدم خدماتها لعملاء أجانب ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر في المائة عمومًا. على سبيل المثال، إذا قام مستشار أرميني بإصدار فاتورة لعميل أوروبي مقابل خدمات التسويق الإلكتروني، فإن هذا الدخل معفى من ضريبة القيمة المضافة. مع ذلك، يظل المستشار يُدرج هذا الإيراد ضمن أرباحه (ويدفع ضريبة الشركات بنسبة 18% على صافي الربح)، ولكن لا تُستحق ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة.
استيراد الخدمات
في المقابل، إذا استعنت بمزود خدمة أجنبي، فعليك عادةً احتساب ضريبة القيمة المضافة بنفسك. تطبق أرمينيا نموذج الاتحاد الأوروبي للضريبة العكسية: أي شركة أرمينية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة تتلقى خدمات متعلقة بالأعمال من الخارج (بدون منشأة دائمة محلية) يجب أن تدفع 20% ضريبة قيمة مضافة إلى مصلحة الضرائب.
الخدمات الرقمية
منذ عام 2022، تشترط أرمينيا على الشركات الأجنبية التي تقدم خدمات إلكترونية (برمجيات، بث مباشر، إعلانات، إلخ) للعملاء الأرمن التسجيل وتحصيل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%. وتقدم الشركات الإلكترونية الأجنبية التي تبيع للشركات الأرمنية إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهرياً، بينما تقدم الشركات التي تبيع للمستهلكين إقرارات ربع سنوية.
الضرائب المقتطعة على المدفوعات الأجنبية
يتعين على الشركات الأرمينية التي تدفع في الخارج مراعاة اقتطاع الضرائب:
- أرباح الأسهم: ضريبة استقطاع بنسبة 5% عند دفعها لغير المقيمين (قد تكون معدلات المعاهدة أقل).
- الفوائد والعوائد الملكية: ضريبة استقطاع بنسبة 10% على معظم مدفوعات الفوائد أو حقوق الملكية الفكرية عبر الحدود
- الخدمات والدخل الآخر: ضريبة استقطاع بنسبة 20% على المدفوعات للمقاولين الأجانب (ما لم ينطبق الإعفاء بموجب معاهدة).
- التأمين/الشحن: ضريبة استقطاع بنسبة 5% على مدفوعات التأمين وإعادة التأمين والشحن
ضريبة المبيعات وخيارات الشركات الصغيرة
تقدم أرمينيا أنظمة ضريبية أبسط للشركات الصغيرة أو الجديدة:
ضريبة غير مباشرة
بموجب خيارٍ مُحدد، تستبدل الشركات المؤهلة التزاماتها بضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح بضريبة واحدة على إجمالي الإيرادات. تُحسب الضريبة على أساس إجمالي الإيرادات: 60% منها تُعامل كضريبة قيمة مضافة، و40% كأرباح. عمليًا، ينتج عن ذلك معدل فعلي يبلغ حوالي 10% على المبيعات.
- 7% على مبيعات التصنيع
- 10% على معظم إيرادات الخدمات
- 12% على مبيعات خدمات الطعام
- 1.5% على خدمات الإعلام
لا يمكن اختيار هذا النظام إلا للشركات التي يقل دخلها السنوي عن 115 مليون درهم إماراتي تقريبًا.
ريادة الأعمال الصغيرة
يمكن للشركات الصغيرة جدًا (التي يقل حجم مبيعاتها عن 24 مليون درام أرميني تقريبًا) أن تُصنّف ضمن فئة رواد الأعمال الصغار. يدفعون ضريبة ثابتة قدرها 5,000 درام أرميني شهريًا كضريبة على الأرباح النهائية (بدون ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات). هذا يجعل الامتثال الضريبي في غاية السهولة لأصحاب الأعمال الفردية أو الشركات الصغيرة.
التغييرات الأخيرة في قانون الضرائب 2024-2025
حوافز التكنولوجيا المتقدمة
- خصم 200% من رواتب موظفي التكنولوجيا المؤهلين من CIT
- معدل ضريبة الدخل الشخصي 10% (بدلاً من 20%) للموظفين المؤهلين في مجال البحث والتطوير
- تحميل رأس مال البحث على المصروفات بشكل فوري
- معدل ضريبة المبيعات بنسبة 1% للأنشطة المعتمدة في مجال تكنولوجيا المعلومات
في أواخر عام 2024، أقرت أرمينيا حوافز ضريبية كبيرة لقطاع تكنولوجيا المعلومات والبحث والتطوير. ابتداءً من عام 2025، بات بإمكان شركات التكنولوجيا الأرمينية خصم 200% من رواتب موظفيها التقنيين المؤهلين من أرباحها عند حساب ضريبة دخل الشركات، مما يقلل فعلياً من الأرباح الخاضعة للضريبة. تهدف هذه الحوافز إلى جعل أرمينيا أكثر جاذبية لشركات البرمجيات والبحث والتطوير.
إصلاحات إقرار الدخل
طبّقت أرمينيا نظامًا شاملاً للإفصاح عن الدخل (2023-2025). ورغم أنه مُوجّه للأفراد، إلا أنه يعكس تركيز الحكومة على الشفافية. أما بالنسبة للشركات، فقد تم تعديل المواعيد النهائية في عام 2025 (على سبيل المثال، أصبح الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للأفراد هو 1 نوفمبر 2025 بدلاً من 1 مايو).
تعديلات قانون الضرائب
أما التغييرات الأخيرة الأخرى فقد عززت إلى حد كبير المعدلات الحالية (ضريبة دخل الشركات تبقى 18%، وضريبة القيمة المضافة 20%)، لكنها شددت التعريفات وأدخلت أنظمة الفواتير الإلكترونية. من الحكمة مراجعة التحديثات القانونية أو الصادرة عن دائرة الضرائب الحكومية بشكل دوري.
ابقَ على اطلاع دائم بآخر التحديثات المتعلقة بقانون الضرائب الأرميني
تتطور اللوائح الضريبية باستمرار. يتابع فريقنا القانوني جميع التغييرات ويساعد في ضمان امتثال أعمالك لقانون الضرائب الأرميني الحالي.
احصل على آخر التحديثات القانونية الاحترافية →مثال السيناريوهات
السيناريو 1: إصدار فاتورة لعميل أجنبي
قدمت وكالة تسويق أرمينية خدماتها لشركة أمريكية وأصدرت فاتورة بقيمة 5,000 دولار. هذه عملية تصدير خدمات، لذا فإن ضريبة القيمة المضافة عليها تساوي 0%. مع ذلك، سجلت الوكالة الأرمينية مبلغ 5,000 دولار كإيرادات، وستدفع ضريبة دخل الشركات بنسبة 18% على صافي الربح. لم تقتطع أرمينيا أي ضريبة استقطاع على مدفوعات التصدير.
السيناريو الثاني: توظيف مقاول أجنبي
استعانت شركة تجزئة أرمينية بمصمم جرافيك أجنبي مقابل 200,000 درام أرميني. يجب على الشركة احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على هذه العملية عبر آلية الاحتساب العكسي (أي دفع 40,000 درام أرميني كضريبة قيمة مضافة إلى مصلحة الضرائب). إذا كان المبلغ يُصنّف كعائدات أو ترخيص، فستقوم الشركة أيضًا بخصم ضريبة الاستقطاع بنسبة 10% من المبلغ (أي دفع 20,000 درام أرميني إلى الحكومة)، ما لم تنص معاهدة على خلاف ذلك.
السيناريو الثالث: العمل مع الموردين
عند شراء سلع من الخارج، تطبق أرمينيا قواعد الجمارك الخاصة بالاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ولكن يُرجى العلم بأن ضريبة القيمة المضافة على الواردات (20%) تُجبى عند الحدود. وتخضع الخدمات الواردة من الخارج لقواعد ضريبة القيمة المضافة المذكورة أعلاه.
نصائح الامتثال
متطلبات التسجيل
- سجل في الوقت المحدد: قم بالتسجيل لدى دائرة الضرائب الأرمينية (لجنة الإيرادات الحكومية) للحصول على رقم تعريف ضريبي عند بدء العمليات
- تسجيل قيمة الضريبة المضافة: إلزامي بمجرد الوصول إلى العتبات
حفظ السجلات
- الحفاظ على الوثائق التفصيلية: احتفظ بفواتير وعقود شاملة
- توثيق المعاملات الخارجية: احتفظ بسجلات موقع الخدمة وموقع العميل لإثبات معاملة ضريبة القيمة المضافة.
فوائد المعاهدة
- استخدام اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي: تربط أرمينيا معاهدات مع العديد من الدول
- تطبيق أسعار المعاهدة: بالنسبة للأرباح الموزعة أو الفوائد أو حقوق الملكية الفكرية في الخارج، يرجى تقديم النماذج المناسبة إلى مكتب الضرائب.
تقديم الطلبات والدفع
- المرتجعات الإلكترونية: يتم تقديم جميع الإقرارات الضريبية الأرمينية (ضريبة الشركات، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الاستقطاع) عبر الإنترنت
- إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية: الموعد النهائي هو 20 من الشهر القادم
- العوائد السنوية لصناديق الاستثمار الجماعي: عادة ما يكون موعد الولادة في شهر أبريل
- العملة: ادفع الضرائب بالدرام الأرمني (AMD)
الإرشاد المهني
- استشارة السلطات: للمعاملات المعقدة، وخاصة العابرة للحدود، استشر دائرة الضرائب الحكومية
- الدعم القانوني الاحترافي: العمل مع متخصصين قانونيين مؤهلين لضمان الامتثال الشامل
- ابقى جاهزا: يتم نشر التحديثات الرسمية من قبل سلطات الضرائب الأرمينية والبرلمان
ضمان الامتثال الكامل لقوانين الضرائب الأرمينية
لا تتعامل مع متطلبات الضرائب الدولية المعقدة بمفردك. يقدم فريقنا القانوني ذو الخبرة إرشادات شاملة للشركات العاملة في أرمينيا والتي تتعامل مع عملاء وموردين دوليين.
حدد موعد استشارتك القانونية اليوم →