- 2025 թվականի սկզբից Հայաստանում ուժի մեջ է մտել կրկնակի հարկման մասին 51 համաձայնագիր (DTT), ինչը զգալիորեն նվազեցնում է կրկնակի հարկման ռիսկը սահմանային ներդրողների համար։
- Հոնկոնգի նոր պայմանագիրը ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի ապրիլի 9-ին։ Հայաստանը Ճապոնիայի հետ նոր պայմանագիրը վավերացրել է 2025 թվականի մայիսին։
- Հայաստանը ներդրել է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) BEPS բազմակողմ գործիքը (MLI), որն ուժի մեջ է մտել 2024 թվականի հունվարի 1-ից՝ բազմաթիվ պայմանագրերում ավելացնելով չարաշահումների դեմ պայքարի և վեճերի լուծման ժամանակակից չափորոշիչներ։
- Ներքին պահվող հարկը կազմում է 5% դիվիդենտների և 10% տոկոսների և հոնորարների համար։ Առևտրային և խնայողական համաձայնագրերը սովորաբար ավելի են սահմանափակում այդ հարկերը՝ բարելավելով հարկումից հետո եկամուտները։
- Հայաստանի կայուն 18% կորպորատիվ եկամտային հարկը և 20% անձնական եկամտային հարկը նպաստում են ներդրողների համար կանխատեսելի, պայմանագրային առումով ուժեղացված պլանավորմանը։
Վերջին թարմացումը՝ 13 նոյեմբերի 2025թ.
Հայաստանի կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը գործնական գործիք են՝ պաշտպանելու եկամուտները, երբ դուք ներդրումներ եք կատարում, վարկ եք տրամադրում կամ լիցենզավորում եք մտավոր սեփականության իրավունքը սահմաններից դուրս: Արտասահմանյան ներդրողների և հիմնադիրների համար Առևտրի և խնայողության համաձայնագրերը կրճատում են պահվող հարկերը, կանխում նույն եկամտի կրկնակի հարկումը և ավելացնում իրավական որոշակիություն՝ կապիտալի արդյունավետ տեղաբաշխման և շահույթի հայրենադարձման հիմնական բաղադրիչներ:
Բառը
- Հայաստանի ընդլայնվող հարկային պայմանագրերի ցանցը. 51 համաձայնագիր և դրա կարևորությունը
- Նոր բարձր ազդեցության DTT-ներ. Հոնկոնգ (ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի ապրիլից) և Ճապոնիա (վավերացվել է 2025 թվականի մայիսին)
- Ինչպես է OECD BEPS բազմակողմ գործիքը (MLI) վերաձևավորել Հայաստանի պայմանագրերը
- Հայաստանի Առևտրի և խնայողությունների համաձայնագրի շրջանակներում հարկային արտոնություններ՝ դիվիդենտներ, տոկոսներ և հոնորարներ
- Հայաստանի ներքին հարկային համատեքստը (18% ԱԱՀ % ԱԱՀ) և հարկային հաշվետվությունների համար պայմանագրային արտոնությունները
- ներդրողների պաշտպանություն
Հայաստանի ընդլայնվող հարկային պայմանագրերի ցանցը. 51 համաձայնագիր և դրա կարևորությունը
Հայաստանն այժմ կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրեր ունի 51 երկրների հետ, ինչը արտացոլում է Եվրոպայի, Ասիայի և այլ երկրների միջև լայն և զարգացող ցանցը: 2025 թվականի սկզբին խորհրդարանական ճեպազրույցը հաստատեց 51 թիվը, քանի որ երկիրը նոր համաձայնագրեր է կնքել՝ ընդլայնելու ծածկույթը և խորացնելու ներդրումային կապերը: [ԱՌԿԱ լուրեր]Ներդրողների համար լայն DTT ցանցը նշանակում է.
- Նվազեցված է միջազգային դիվիդենտների, տոկոսների և հոնորարների վրա պահվող հարկը, ինչը բարելավում է բաշխումների և ֆինանսավորման հոսքերի կանխիկ եկամտաբերությունը։ [PwC – Պահված հարկեր].
- Կրկնակի հարկումից խուսափելու համար հարկային իրավունքների հստակ բաշխում, սովորաբար ազատման կամ օտարերկրյա հարկային վարկի մեթոդներով։
- Կանխատեսելիություն բազմաիրավասու գործողությունների և Հայաստանում խարսխված հոլդինգային կառուցվածքների համար։
Եթե դուք մտածում եք շուկա մուտք գործելու կամ ձեր կորպորատիվ կառուցվածքը բարելավելու մասին, տե՛ս մեր ուղեցույցը։ բիզնեսի գրանցում և Հայաստանի ներդրում լանդշաֆտ։ Անհատ հիմնադիրների և ղեկավարների համար դիտեք մեր ամփոփումը հարկերը Հայաստանում և դեպի տանող ուղիները ռեզիդենտություն և վիզա.
Նոր բարձր ազդեցության DTT-ներ. Հոնկոնգ (ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի ապրիլից) և Ճապոնիա (վավերացվել է 2025 թվականի մայիսին)
Ասիայի վրա կենտրոնացած կապիտալի և առևտրի հոսքերի համար առանձնանում են երկու զարգացումներ.
- Հոնկոնգ. Հայաստան-Հոնկոնգ համապարփակ համաձայնագիրը ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի ապրիլի 9-ին՝ ամրապնդելով որոշակիությունը և բացառելով կրկնակի հարկումը Հայաստանի և Ասիայի առաջատար ֆինանսական կենտրոններից մեկի միջև միջսահմանային բիզնեսի համար։ [Հոնկոնգի ներքին եկամուտների դեպարտամենտ].
- Ճապոնիա. Հայաստանը վավերացրել է Ճապոնիայի հետ կրկնակի հարկման մասին նոր կոնվենցիան 2025 թվականի մայիսին՝ 2024 թվականի դեկտեմբերի 26-ին ստորագրվելուց հետո: Կոնվենցիան արդիականացնում է դիվիդենտների, տոկոսների և հոնորարների կանոնները և, ինչպես սպասվում է, կխորացնի Ճապոնիայի հետ ներդրումային և առևտրային կապերը: [ԱՌԿԱ լուրեր] [Ճապոնիայի ֆինանսների նախարարություն].
Այս պայմանագրերը լրացնում են Հայաստանի գործող համաձայնագրերը ԵՄ-ում, ԵԱՏՄ-ում և ավելի լայն Ասիայում, և դրանք ազդարարում են միջազգային հարկային չափանիշներին շարունակական համապատասխանեցման մասին։ [ԱՌԿԱ լուրեր].
Ինչպես է OECD BEPS բազմակողմ գործիքը (MLI) վերաձևավորել Հայաստանի պայմանագրերը
Հայաստանը վավերացրել է Հարկային պայմանագրերի հետ կապված BEPS-ի կանխարգելման միջոցառումների իրականացման մասին Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության բազմակողմ կոնվենցիան («MLI») 2022 թվականին, որը ուժի մեջ է մտնում 2024 թվականի հունվարի 1-ից՝ Հայաստանի ընդգրկված պայմանագրերի համար։ [Ֆինանսների նախարարություն]MLI-ն ներառում է բազմաթիվ երկկողմանի DTT-ներ՝ ժամանակակից պաշտպանություններ ավելացնելու համար, ներառյալ՝
- Չարաշահման դեմ պայքարի կանոններ (մասնավորապես՝ Հիմնական նպատակի թեստը)՝ ապահովելու համար, որ պայմանագրային արտոնությունները հասանելի լինեն միայն իրական առևտրային նպատակ ունեցող պայմանավորվածությունների համար։ [Ֆինանսների նախարարություն].
- Փոխադարձ համաձայնության ընթացակարգի (ՓՀԸ) միջոցով վեճերի լուծման ամրապնդում և տեղեկատվության փոխանակման բարելավված դրույթներ, որոնք հնարավորություն են տալիս արդյունավետորեն լուծել կրկնակի հարկման վեճերը։ [Ֆինանսների նախարարություն].
Ներդրողների համար MLI-ն նշանակում է, որ Հայաստանի պայմանագրերը ընդհանուր առմամբ համապատասխանում են OECD-ի գործող չափանիշներին՝ միաժամանակ պահպանելով կրկնակի հարկումից ազատման հիմնական առավելությունները։
Հայաստանի Առևտրի և խնայողությունների համաձայնագրի շրջանակներում հարկային արտոնություններ՝ դիվիդենտներ, տոկոսներ և հոնորարներ
Հայաստանի ներքին օրենսդրության համաձայն, ոչ ռեզիդենտներին կատարված արտագնա վճարումները ենթակա են պահման հարկի (ԱԱՀ) հետևյալ բազային դրույքաչափերով՝ 5% դիվիդենտների և 10% տոկոսների և հոնորարների համար։ [PwC – Պահված հարկեր]Կրկնակի հարկման պայմանագրերը սովորաբար սահմանափակում են աղբյուրի երկրի եկամտային հարկը գործընկեր պետության բնակիչների համար՝ պայմանագրային ավելի ցածր դրույքաչափերով, որոնք կախված են իրավասության և շահառուի պահանջներից: Գործնականում սա հանգեցնում է հետևյալի.
- Դիվիդենտներ. Պայմանագրով սահմանափակված եկամտահարկը բարելավում է հայկական ընկերությունների կողմից օտարերկրյա բաժնետերերին շահույթի բաշխման զուտ եկամտաբերությունը:
- Տոկոսադրույքներ. միջազգային վարկերի ավելի ցածր եկամտային հարկը նվազեցնում է կապիտալի արժեքը և աջակցում է խմբային ֆինանսավորման կառուցվածքներին:
- Հեղինակային իրավունքներ. մտավոր սեփականության լիցենզավորման վրա եկամտային հարկի նվազեցումը նպաստում է տեխնոլոգիական և ապրանքանիշային բիզնեսների ընդլայնմանը՝ վճարումների վրա ավելի քիչ հարկային բեռ ունենալով։
Պայմանագրային արտոնություններ պահանջելու համար գործընկեր կողմերը սովորաբար պետք է ցույց տան պայմանագրային գործընկեր պետությունում բնակության և եկամտի իրական սեփականության իրավունքը: Պայմանագրային նվազեցված դրույքաչափերը գործնականում կիրառելու համար անհրաժեշտ են ուշադիր փաստաթղթավորում և Հայաստանի հարկային ընթացակարգերի պահպանում: Շահույթի հոսքերի շուրջ պլանավորման և կառուցվածքավորման համար վերանայեք հիմունքները: հարկերը Հայաստանում և մտածեք, թե ինչպես կարող են պայմանագրերը լրացնել ձեր ընկերության կարգավորումը.
Հայաստանի ներքին հարկային համատեքստը (18% ԱԱՀ % ԱԱՀ) և հարկային հաշվետվությունների համար պայմանագրային արտոնությունները
Հայաստանը զուգորդում է չափավոր հարկային դրույքաչափերը լայն պայմանագրային ծածկույթի հետ՝ ստեղծելով կանխատեսելի հիմք միջսահմանային պլանավորման համար։
| Հարկային միջոցառում | Ստանդարտ դրույքաչափ | Աղբյուր |
|---|---|---|
| Կորպորատիվ եկամտային հարկ (CIT) | 18% | PwC – Հայաստան՝ ամփոփում |
| Անձնական եկամտահարկ (PIT) | 20% | PwC – Հայաստան՝ ամփոփում |
| Ոչ ռեզիդենտներին տրված դիվիդենտների հարկը | 5% | PwC – Պահվող հարկեր |
| Ոչ ռեզիդենտների համար տոկոսների հարկ | 10% | PwC – Պահվող հարկեր |
| Ոչ ռեզիդենտներին վճարվող հոնորարների հարկը | 10% | PwC – Պահվող հարկեր |
Այս բազային դրույքաչափի համեմատ, Հայաստանի առևտրային և խնայողական համաձայնագրերը կարող են սահմանափակել արտագնա հարկերի վերադարձը (WHT) և նպաստել ներդրողի տեղական իրավասության մեջ արտոնությունների (ազատում կամ վարկ) տրամադրմանը, այդպիսով բարելավելով շահաբաժինների, միջսահմանային տոկոսների և հոնորարների հարկումից հետո եկամտաբերությունը: Երբ դա համակցվում է Հայաստանի 18% ԱԱՀ-ի և պարզ կորպորատիվ միջավայրի հետ, սա հաճախ հանգեցնում է շահույթի արդյունավետ վերադարձի և ֆինանսավորման կամ լիցենզավորման հոսքերի արդյունավետության բարձրացման: [PwC – Հայաստանի ակնարկ] [PwC – Պահված հարկեր].
Կառուցվածքներ պահելու կամ շահագործելու համար համապատասխանեցնել պայմանագրերի կիրառումը Հայաստանում իրական բովանդակության հետ (մարդիկ, գործառույթներ, որոշումների կայացում): Սա օգնում է ապահովել MLI չարաշահումների դեմ պայքարի կանոնների պահպանումը՝ միաժամանակ օգտագործելով Հայաստանի ներդրումային բարենպաստ շրջանակը: Ուսումնասիրեք դրան միանալու հետ կապված ուղիները: ռեզիդենտություն և, ավելի երկարաժամկետ, քաղաքացիություն եթե դուք պլանավորում եք ղեկավարություն կամ սեփականատերեր տեղակայել Հայաստանում։
ներդրողների պաշտպանություն
Առևտրի և խնայողության համաձայնագրերը (DTT) ապահովում են ոչ միայն տոկոսադրույքների նվազեցում: Միջազգային ներդրողների համար կարևորագույն պաշտպանությունները ներառում են.
- Կրկնակի հարկման վերացում. Պայմանագրերը համակարգում են հարկման իրավունքները և պահանջում են արտոնություններ (ազատում կամ վարկ), նվազեցնելով նույն եկամտի կրկնակի հարկման ռիսկը։
- Խտրականության բացակայություն. պայմանագրային գործընկերոջ ներդրողները չպետք է բախվեն ավելի ծանր հարկման, քան տեղացիները համեմատելի հանգամանքներում, ինչը կարևոր է շուկա մուտք գործելու արդարության համար։
- Փոխադարձ համաձայնության ընթացակարգ (ՓՀԸ). Հարկային մարմինների համար կրկնակի հարկման հետ կապված վեճերը լուծելու և պայմանագրային դրույթները հետևողականորեն մեկնաբանելու պաշտոնական ուղի, որն այժմ ամրապնդվել է ՓՀԸ շրջանակի միջոցով։ [Ֆինանսների նախարարություն].
- Համապատասխանեցում չարաշահումների դեմ. MLI-ի հիմնական նպատակի թեստը և դրան առնչվող միջոցառումները խոչընդոտում են արհեստական պայմանավորվածություններին, պահպանելով պայմանագրային առավելությունները բարեխիղճ ներդրումների համար։ [Ֆինանսների նախարարություն].
Ամփոփելով՝ Հայաստանի պայմանագրային ցանցը, որն այժմ ներառում է Հոնկոնգը և արդիականացված կոնվենցիա Ճապոնիայի հետ, աջակցում է հարկերի տեսանկյունից արդյունավետ կապիտալի հոսքերին, միաժամանակ ներառելով Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) ստանդարտ երաշխիքները։ Այս առանձնահատկությունները բարձրացնում են Հայաստանում կամ դրանից դուրս գործելու կանխատեսելիությունն ու արդարությունը։ [Հոնկոնգի ներքին եկամուտների դեպարտամենտ] [ԱՌԿԱ լուրեր].
Հաճախակի տրվող հարցեր. Հայաստանի կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրեր
Քանի՞ կրկնակի հարկման մասին պայմանագիր ունի Հայաստանը գործող։
ԱՌԿԱ նյուզի հաղորդմամբ՝ Հայաստանում 2025 թվականի սկզբի դրությամբ ուժի մեջ է մտել 51 առևտրային համաձայնագիր։ [ԱՌԿԱ լուրեր].
Հոնկոնգի և Հայաստանի միջև հարկային պայմանագիրը ուժի մեջ է՞։
Այո։ Պայմանագիրը ուժի մեջ է մտել 2025 թվականի ապրիլի 9-ին, ինչպես հաստատել է Հոնկոնգի ներքին եկամուտների դեպարտամենտը։ [Հոնկոնգի ներքին եկամուտների դեպարտամենտ].
Ի՞նչ կարգավիճակ ունի Հայաստան-Ճապոնիա հարկային պայմանագիրը։
Հայաստանը վավերացրել է նոր կոնվենցիան 2025 թվականի մայիսին՝ 2024 թվականի դեկտեմբերի 26-ին ստորագրելուց հետո։ [ԱՌԿԱ լուրեր] [Ճապոնիայի ֆինանսների նախարարություն].
Արդյո՞ք Հայաստանը ներդրել է OECD BEPS MLI-ն։
Այո։ Հայաստանը վավերացրել է MLI-ն 2022 թվականին, որի համար նախատեսված պայմանագրերը ուժի մեջ են մտնում 2024 թվականի հունվարի 1-ից։ [Ֆինանսների նախարարություն].
Որո՞նք են Հայաստանի ստանդարտ պահումների և եկամտային հարկի դրույքաչափերը, որոնք վերաբերում են DTT պլանավորմանը:
Ոչ ռեզիդենտներին կատարված արտագնա վճարումների ներքին հարկի դրույքաչափը կազմում է 5% (դիվիդենտներ) և 10% (տոկոսներ և հոնորարներ): ԱԱՀ-ն կազմում է 18%, իսկ անձնական եկամտահարկը (PIT)՝ 20%: [PwC – Հայաստանի ակնարկ] [PwC – Պահված հարկեր].
ԵզրափակումՀայաստանի կրկնակի հարկման պայմանագրերը ռազմավարական առավելություն են ներդրողների համար. դրանք նվազեցնում են հարկային վեճերը, կանխում կրկնակի հարկումը և ներդնում են ժամանակակից պաշտպանություններ՝ Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի (MLI) միջոցով: 18% կայուն կորպորատիվ հարկի և արդյունավետ կորպորատիվ կառուցվածքի հետ համատեղ, DTT-ները օգնում են ձեզ բարելավել հարկումից հետո եկամուտները և վստահորեն պլանավորել միջսահմանային գործունեությունը: Եթե դուք կշռադատում եք Հայաստանը նոր ձեռնարկության, հոլդինգային կառույցի կամ մտավոր սեփականության/լիցենզավորման կենտրոնի համար, սկսեք պայմանագրային ծածկույթը համատեղելով: Հայաստանի հարկային կանոնները եւ ձեր ներդրում նպատակներ։ Պատրա՞ստ եք կառուցել ձեր ծրագիրը։ Հետադարձ կապ հարմարեցված խորհրդատվության համար։
