- Շրջանառության հարկը կրկնապատկվում է, և 120 միլիոն դրամի սահմանաչափը մնում է 2025 թվականին։ սահմանաչափի գերազանցումը հանգեցնում է անցման ԱԱՀ/շահութահարկի ընդհանուր ռեժիմի, էապես փոխելով շահույթի մարժաները և համապատասխանության բեռը։
- Շինարարության, անշարժ գույքի միջնորդության և ճարտարագիտական բազմաթիվ գործունեություններ տեղափոխվում են ընդհանուր ռեժիմ՝ անկախ չափից։
- Ընդհանուր ռեժիմի համաձայն՝ ԱԱՀ-ն կազմում է 20%, ինչը ազդում է դրամական հոսքերի, գնագոյացման և պայմանագրերի կնքման վրա։
- 2025 թվականի նոր կանոնները թույլ են տալիս ծախսերի զեղչեր այն շրջանառության հարկ վճարողների համար, ովքեր ամբողջությամբ հաշիվ-ապրանքագրեր են կազմում և փաստաթղթավորում ծախսերը, ինչը կարևոր է արդյունավետ դրույքաչափը իջեցնելու համար։
- Չորրորդ եռամսյակը կարևորագույն ժամանակահատված է խողովակաշարային նախագծերի սցենարային պլանավորման, պայմանագրի պայմանների վերանայման և հունվարի 1-ից առաջ դրամական հոսքերի սթրես-թեստավորման համար։
Հայաստանի 2025 թվականի հարկային բարեփոխումը վերաձևավորում է շինարարության, անշարժ գույքի և ճարտարագիտական ընկերությունների լանդշաֆտը: Եթե դուք գործում եք տարեկան 120 միլիոն դրամ շրջանառության շեմին մոտ, ապա պետք է մոդելավորեք՝ մնալ շրջանառության հարկի մեջ, թե պատրաստվել ԱԱՀ-ի անցմանը, նախքան պայմանագրերի ուժի մեջ մտնելը: Այս հոդվածը բացատրում է 2025 թվականին շահույթի մարժաները պաշտպանելու շրջանակը, ժամկետները և գործնական քայլերը:
Ձեզ անհրաժե՞շտ է անհատականացված խորհրդատվություն Հայաստանի 2025 թվականի հարկային փոփոխությունների վերաբերյալ։ Մեր լիցենզավորված փաստաբանները կարող են օգնել ձեզ կողմնորոշվել նոր կանոններում։
Ուսումնասիրեք ներդրումային լուծումներըՀայաստանի հարկային բարեփոխումներ. շրջանակը
2025 թվականի հունվարի 1-ից Հայաստանը կրկնապատկում է ՓՄՁ շրջանառության հարկի դրույքաչափը և պահպանում է տարեկան 120 միլիոն դրամի սահմանաչափը։ 120 միլիոն դրամը գերազանցող բիզնեսները պետք է անցնեն ընդհանուր ռեժիմի՝ ԱԱՀ և շահութահարկի պարտավորություններով։ Բարեփոխումը նաև վերադասակարգում է ծառայությունների լայն շրջանակ ընդհանուր ռեժիմի մեջ, ներառյալ շինարարության և անշարժ գույքի արժեքի շղթայի համար կենտրոնական գործունեությունը։
Նպատակներ և իրականացման ժամանակացույց
Կառավարության հայտարարած նպատակն է նեղացնել «հարկային բացի» առկայությունը և հավասարեցնել բեռը փոքր բիզնեսի և ընդհանուր հարկ վճարողների միջև՝ նվազեցնելով պարզեցված ռեժիմների և ԱԱՀ վճարողների միջև արբիտրաժը: Շրջանառության հարկի նոր դրույքաչափերը և 120 միլիոն դրամի սահմանաչափը կիրառվում են 2025 թվականի հունվարի 1-ից, մինչդեռ ցուցակագրված ծառայությունների վերադասակարգումը ընդհանուր ռեժիմին նույն փոփոխությունների փաթեթի մաս է կազմում:
Ո՞վ է ընդգրկված ոլորտում՝ շինարարություն
Շինարարական աշխատանքները և դրանց հետ կապված տեղում իրականացվող գործունեությունը հատուկ կերպով նշված են փոփոխությունների փաթեթում, որը շատ ծառայություն մատուցողներին տեղափոխում է ԱԱՀ/շահութահարկի ընդհանուր ռեժիմի մեջ: Գործնականում, շատ գլխավոր կապալառուներ և ենթակապալառուներ պետք է պատրաստ լինեն 2025 թվականին գործել ԱԱՀ կանոններով՝ նույնիսկ եթե նրանց շրջանառությունը 120 միլիոն դրամից պակաս է, քանի որ նրանց ծառայությունների կատեգորիան հանվում է պարզեցված ռեժիմներից:
Շինարարությանը հարակից բիզնեսների համար, որոնք շարունակում են իրավասու լինել շրջանառության հարկի համար (օրինակ՝ որոշակի նյութերի առևտրով զբաղվող կամ խառը գործունեություն ծավալող ընկերություններ), կրկնապատկված դրույքաչափը և անփոփոխ շեմը դեռևս պահանջում են ուշադիր պլանավորում՝ խուսափելու համար ընդհանուր ռեժիմին պատահական անցումից միջնաժամկետում։
Անշարժ գույքի միջնորդական և ճարտարագիտական ընկերություններ
Փոփոխությունների փաթեթի համաձայն՝ ընդհանուր ռեժիմին անցնող գործունեության թվում նշվում են նաև անշարժ գույքի միջնորդությունը (գնում/վաճառք/վարձակալություն), ճարտարապետական և ճարտարագիտական ծառայությունները: Այս ընկերությունների համար շրջանառության հարկը կամ միկրոհարկային տարբերակները կարող են այլևս հասանելի չլինել. ԱԱՀ գրանցումը և շահութահարկի հաշվառումը 2025 թվականին կդառնան նորմա:
Կարեւոր է. Եթե ձեր բիզնեսը վերաբերում է շինարարությանը, անշարժ գույքի միջնորդությանը կամ ճարտարագիտական ծառայություններին, ապա ձեզանից կարող է պահանջվել անցնել ընդհանուր ռեժիմի՝ անկախ ձեր տարեկան շրջանառության չափից։
ՓՄՁ շրջանառության հարկի վերանայում. 10% դրույքաչափ և 120 միլիոն դրամ տարեկան շեմ
ՓՄՁ-ների համար հիմնական միջոցառումը շրջանառության հարկի դրույքաչափի կրկնապատկումն է (առևտրի 10%-ի չափով)՝ պահպանելով տարեկան 120 միլիոն դրամի շեմը։ 120 միլիոն դրամը գերազանցելը հարկ վճարողին մղում է դեպի ընդհանուր ռեժիմ՝ ԱԱՀ-ի և շահութահարկի պարտավորություններով։
Շրջանառության հարկն ընդդեմ ընդհանուր ռեժիմի. Ի՞նչ է փոխվում 120 միլիոն դրամի շեմի դեպքում
| Ռեժիմը | Երբ այն կիրառվի 2025 թվականին | Անվանական տոկոսադրույք(ներ) | Բանալին համապատասխանություն | Դրամական հոսքերի/գնագոյացման ազդեցությունը |
|---|---|---|---|---|
| Շրջանառության հարկ | Որակավորված ՓՄՁ-ներ, որոնք չեն վերադասակարգվել ըստ ոլորտի և որոնց տարեկան շրջանառությունը ≤ 120 միլիոն ՀՀ դրամ է | Շրջանառության հարկը կրկնապատկվել է, առևտուրը կազմել է եկամտի 10%-ը | Պարզեցված հաշվետվություն. 2025 թվականի կանոնները թույլ են տալիս ծախսերից հանումներ կատարել, եթե դրանք պատշաճ կերպով փաստաթղթավորված են։ | Հարկը հիմնված է եկամտի վրա, այն պակաս զգայուն է շահույթի նկատմամբ, բայց կարող է նվազեցվել հարկային նվազեցման միջոցով։ |
| Ընդհանուր ռեժիմ (ԱԱՀ + շահութահարկ) | Գերազանցում են 120 միլիոն դրամը կամ ընկնում են վերադասակարգված ծառայությունների ոլորտների մեջ (օրինակ՝ շինարարություն, միջնորդություն, ճարտարագիտություն): | ԱԱՀ 20%; շահութահարկը կիրառվում է Հարկային օրենսգրքի կանոնների համաձայն | ԱԱՀ հաշիվ-ապրանքագրեր, մուտքային ԱԱՀ կրեդիտներ, հաշվապահական հաշվառման ամբողջական ստանդարտներ | ԱԱՀ-ն ազդում է գնագոյացման վրա. մուտքային վարկերը մեղմացնում են B2B-ի ազդեցությունը, սակայն դրամական հոսքերի ժամկետները փոխվում են։ |
Անցում ԱԱՀ-ին և շահութահարկին. գնագոյացման, դրամական հոսքերի և պայմանագրերի պլան
Եթե դուք նախատեսում եք հատել 120 միլիոն դրամի սահմանը, կամ ձեր գործունեությունը ընդհանուր ռեժիմին անցնող գործունեությունը ներառում է, պատրաստվեք 20% ԱԱՀ-ի կիրառմանը։ Սա ազդում է.
- գնագոյացում: Գնային ռազմավարությունը որոշում է, թե արդյոք ձեր հաճախորդները կարող են վերականգնել մուտքային ԱԱՀ-ն (B2B), թե ոչ (B2C):
- Դրամական հոսքեր. ԱԱՀ գանձումներն ու վերադարձները ստեղծում են ժամանակային բացեր. վերանայել կարևորագույն կետերը՝ համապատասխանեցնելով դրանք ԱԱՀ հաշվետվությունների ցիկլերին։
- Պայմանագրեր. ներառել ԱԱՀ կետեր, ինդեքսավորում և հարկային փոփոխությունների դրույթներ՝ երկարաժամկետ նախագծերում շահույթի մարժաները պաշտպանելու համար։
4-րդ եռամսյակի խողովակաշարի սցենարային պլան. Շինարարություն և անշարժ գույք
- Նախագծերը բաժանեք մատակարարման եռամսյակի և հաճախորդի տեսակի (B2B փոխհատուցվող և B2C չփոխհատուցվող ԱԱՀ):
- Մոդելի շրջանառությունը ամսական՝ 120 միլիոն դրամի շեմի համեմատ, ներառյալ փոփոխության պատվերների և տատանումների պահանջների համար նախատեսված պայմանականությունները։
- ԱԱՀ ժամկետների համար սթրես-թեստ անցկացրեք դրամական հոսքերի համար, ճշգրտեք կանխավճարները, պահումները և փուլային հաշվառումը։
- Թարմացրեք նյութերի գնի փոխանցման և ենթակապալառուի ԱԱՀ-ի բյուջեները, համապատասխանաբար վերանայեք առաջարկները։
- Որոշեք՝ արագացնել 4-րդ եռամսյակի հաշիվ-ապրանքագրերի կազմումը, թե՞ արագացնել գնումները՝ հունվարի 1-ին ձեր ռեժիմը օպտիմալացնելու համար։
Նվազեցվող ծախսեր
2025 թվականի նոր կանոնները թույլ են տալիս շրջանառության հարկ վճարողներին հանել գործարար ծախսերը, եթե նրանք օգտագործեն ամբողջական հաշիվ-ապրանքագրեր և պահպանեն պատշաճ փաստաթղթավորում: Սա կարևոր գործիք է շինարարության և անշարժ գույքի ոլորտի ՓՄՁ-ների համար, որոնց ծախսերի բազան (նյութեր, ենթակապալառուներ, սարքավորումների վարձակալություն) բարձր է եկամտի համեմատ: Ճշգրիտ ծախսերի հաշվառման դեպքում արդյունավետ հարկային բեռը կարող է զգալիորեն ցածր լինել հիմնական դրույքաչափից, քանի որ հարկվող շրջանառությունը կրճատվում է թույլատրելի ծախսերի հաշվին:
- Սովորական ֆրանշիզային կատեգորիաները կարող են ներառել ենթակապալառուական ծառայությունները, սարքավորումների վարձակալությունը, նյութերը և նախագծի կառավարման ծախսերը, եթե դրանք հիմնավորված են համապատասխան հաշիվ-ապրանքագրերով և պայմանագրերով։
- Չփաստաթղթավորված կամ մասնակիորեն փաստաթղթավորված ծախսերը ռիսկի են ենթարկվում չհաշվանցվել, ինչը արդյունավետ դրույքաչափը մոտեցնում է համախառն եկամտի լրիվ տոկոսին։
Հաշիվ-ապրանքագրերի կազմում և ինչպես նվազեցնել ձեր արդյունավետ շրջանառության հարկային բեռը
Հաշիվ-ապրանքագրերի կարգապահությունն այժմ հարկերի խնայողության ռազմավարություն է, այլ ոչ թե պարզապես համապատասխանության խնդիր։ 2025 թվականին շրջանառության արդյունավետ հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու համար շինարարության և անշարժ գույքի ոլորտի ՓՄՁ-ները պետք է.
- Ներդնել ամբողջական էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրեր բոլոր գնումների և վաճառքների համար՝ կապելով պատվերների պատվերները, GRN-ները և հաշիվ-ապրանքագրերը նախագծերի հետ։
- Նախապես որակավորեք ենթակապալառուներին և մատակարարներին հաշիվ-ապրանքագրերի համապատասխանության համար. պահանջեք ժամանակին ներկայացված, համապատասխան հաշիվ-ապրանքագրեր՝ որպես վճարման պայման։
- Ստանդարտացրեք ծախսերի կոդավորումը (նյութեր, աշխատուժ, սարքավորումների վարձույթ, նախագծում)՝ հարկային նվազեցումներն ու աուդիտները հիմնավորելու համար։
- Համապատասխանեցրեք հաշիվ-ապրանքագրերի ժամանակացույցը ԱԱՀ ցիկլերի հետ, եթե գտնվում եք (կամ ակնկալում եք լինել) ընդհանուր ռեժիմում. համապատասխանաբար կառավարեք կանխավճարները, պահումները և փոխեք պատվերները։
Նոր ռեժիմին նախապատրաստվելու համար մտածեք նաև կորպորատիվ տնային տնտեսության մասին.
- Վերանայեք ձեր բիզնեսի գրանցման մանրամասները (գործունեության կոդեր, մասնաճյուղի կառուցվածք)՝ 2025 թվականի կանոններին համապատասխանելու համար։
- Վերստուգեք ձեր հարկային դիրքը և կանխատեսվող դիրքը Հայաստանի հարկային շրջանակի համաձայն, ներառյալ ԱԱՀ գրանցման և հայտարարագրման հնարավոր ժամանակացույցը։
- Եթե պլանավորվում է նախագծի ֆինանսավորում կամ ակտիվների ձեռքբերում, համակարգեք դա ձեր հետ ներդրումային և անշարժ գույքի խորհրդատուներ ժամանակացույցը և հարկային մոտեցումը օպտիմալացնելու համար։
Ստուգաթերթիկ. 4-րդ եռամսյակի գործողություններ 120 միլիոն դրամին մոտ գտնվող ընկերությունների համար
- Կանխատեսել շրջանառությունը ամսական; շահագործման զգայունությունը խողովակաշարի +/- 10–15% սահքի դեպքում։
- Քարտեզագրեք յուրաքանչյուր նախագծի ԱԱՀ կարգավիճակը (B2B փոխհատուցվող vs. B2C չփոխհատուցվող):
- Բոլոր նոր պայմանագրերում և շրջանակային համաձայնագրերում ներառել ԱԱՀ/հարկի փոփոխության կետեր։
- Կիրառել AP/AR հաշիվ-ապրանքագրերի խիստ վերահսկողություն՝ զեղչերը պահպանելու համար։
- Պատրաստեք այլընտրանքային առաջարկներ՝ մեկը գնահատված շրջանառության հարկի ենթադրությամբ, մյուսը՝ ԱԱՀ ենթադրությամբ։
Անհատականացված մոդելավորման համար մեր իրավաբանական թիմը կարող է մոդելավորել արդյունավետ դրույքաչափերը, ԱԱՀ-ի դրամական հոսքերի ժամկետները և պայմանագրային կետերը՝ ձեր կոնկրետ խողովակաշարի և հաճախորդների խառնուրդի համար։
Ստացեք մասնագիտական իրավաբանական խորհրդատվությունԵզրափակում
Հայաստանի 2025 թվականի բարեփոխումը շինարարության, անշարժ գույքի և ճարտարագիտական ընկերություններին ստիպում է վերանայել գնագոյացումը, դրամական հոսքերը և պայմանագրերի կնքումը 120 միլիոն դրամի շեմի շուրջ: Հաշվի առնելով շրջանառության հարկի կրկնապատկման և ԱԱՀ-ի անցումային ռիսկերը, 4-րդ եռամսյակը սցենարային պլանավորման և հաշիվ-ապրանքագրերի խստացման պահն է՝ ձեր արդյունավետ բեռը նվազեցնելու համար:
Մեր լիցենզավորված փաստաբանները կարող են օգնել ձեզ մոդելավորել ձեր շինարարական հարկերի ազդեցությունը Հայաստանում և իրականացնել 2025 թվականի համար նախատեսված ճկուն ծրագիր: Այցելեք մեր ներդրումային խորհրդատվական էջ ավելին իմանալու այն մասին, թե ինչպես ենք մենք աջակցում Հայաստանում գործող բիզնեսներին։
ՀՏՀ
Պատրա՞ստ եք ձեր բիզնեսը պատրաստել Հայաստանի 2025 թվականի հարկային բարեփոխումներին։
Մեր իրավաբանները այստեղ են՝ ձեզ օգնելու վստահորեն կողմնորոշվել այս փոփոխություններում։
Այցելեք մեր ներդրումային խորհրդատվական էջը