1. Գործադիր ամփոփում.
Բուլղարիան ներկայացնում է գրավիչ հարկային միջավայր բարձր կարողություն ունեցող անհատների և արտասահմանցիների համար, որը բնութագրվում է իր պարզ և մրցունակ հարկաբյուջետային շրջանակով: Դրա գրավչության անկյունաքարը ֆիզիկական և կորպորատիվ անձանց համար 10% եկամտային հարկի հարթ դրույքաչափն է, զուգորդված հարստության հարկի բացակայության հետ: Եվրամիության դիրեկտիվներին մասնակցությունը և կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի լայն ցանցը էլ ավելի են բարձրացնում դրա գրավչությունը միջազգային անհատների և ներդրողների համար: Բուլղարիայի հարկային ռեզիդենտության կանոնների նրբությունները և տարբեր եկամտի տեսակների, այդ թվում՝ դիվիդենտների և կապիտալի եկամտի հատուկ հարկումը հասկանալը չափազանց կարևոր է: Մինչդեռ հարկային որոշակի առավելությունները նախատեսված են ներդրումների և ընտանիքների համար, հաշվետվությունների պարտավորությունների կառավարումը և կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի օգտագործումը կարևորագույն նշանակություն ունեն Բուլղարիայում հարկային պարտավորությունները օպտիմալացնելու համար: Այս վերլուծությունը ներկայացնում է Բուլղարիայի հարկային համակարգի մանրամասն ակնարկ՝ առաջարկելով էական պատկերացումներ բարձր կարողություն ունեցող անհատների և արտասահմանցիների համար, որոնք դիտարկում են երկրում բնակություն կամ ներդրում կատարելը:
2. Բուլղարիայի հարկային համակարգի ներածություն.
Բուլղարիան գործում է երկաստիճան հարկային համակարգով, որը ներառում է ինչպես պետական, այնպես էլ տեղական հարկման մակարդակները։ 1Պետական մակարդակի հարկերը, որոնք կազմում են հարկաբյուջետային շրջանակի միջուկը, կառավարվում են Ազգային եկամուտների գործակալության (NRA) կողմից։ 1Դրանք ներառում են հիմնական հարկեր, ինչպիսիք են եկամտային հարկը, սոցիալական ապահովագրության վճարները, կորպորատիվ հարկը և ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ): 1Պետական համակարգը լրացնելով՝ տեղական հարկերը, հիմնականում գույքահարկը և տարբեր վճարները, որոշվում և գանձվում են համայնքային խորհուրդների կողմից։ 1Բուլղարիայի հարկային ռեժիմի որոշիչ առանձնահատկությունը թե՛ կորպորատիվ, թե՛ անձնական եկամտի համար հարթ հարկային համակարգի ընդունումն է: Այս պարզեցված կառուցվածքը, որը ներդրվել է 2007 թվականին կորպորատիվ հարկի և 2008 թվականին անձնական եկամտահարկի համար, փոխարինել է նախկին պրոգրեսիվ հարկման մոդելներին: 1Ավելին, Բուլղարիան լիովին կիրառում է Եվրոպական Միության ԱԱՀ-ի վերաբերյալ դիրեկտիվները՝ ապահովելով համապատասխանեցումը եվրոպական ավելի լայն հարկաբյուջետային չափանիշներին։ 2Դրա ռազմավարական աշխարհագրական դիրքը և եվրոպական օրենսդրությունը իր ներքին շրջանակներում տեղայնացնելու հանձնառությունը ավելի են ընդգծում դրա դիրքը եվրոպական տնտեսական դաշտում։ 2Հարթ հարկային համակարգը առաջարկում է պարզության և կանխատեսելիության այնպիսի մակարդակ, որը կարող է հատկապես առավելություն լինել բազմազան և բարդ եկամտային հոսքեր ունեցող անհատների և բիզնեսների համար: Եկամտի մեծ մասի ձևերի համար կիրառելի միասնական հարկային դրույքաչափը վերացնում է պրոգրեսիվ հարկային խմբերի հետ կապված բարդությունները՝ հնարավորորեն պարզեցնելով հարկային պլանավորումը և նվազեցնելով համապատասխանության բեռը: Բուլղարիայի անդամակցությունը ԵՄ-ին և ԵՄ դիրեկտիվներին հետևելը ապահովում են կարգավորիչ ներդաշնակեցման շրջանակ՝ հնարավորություն տալով օգտվելու Եվրոպական Միության շրջանակներում գործարքների հետ կապված որոշակի հարկային արտոնություններից: Օրինակ, այնպիսի դիրեկտիվների իրականացումը, ինչպիսին է տոկոսների և հոնորարների մասին դիրեկտիվը, կարող է հանգեցնել ԵՄ տարբեր անդամ պետություններում գտնվող կապակցված կազմակերպությունների միջև վճարումների վրա պահվող հարկերի կրճատմանը: 4.
3. Բուլղարիայում ֆիզիկական անձանց համար հարկային ռեզիդենտության սահմանումը.
Հարկային ռեզիդենտության որոշումը Բուլղարիայում հարկային պարտավորությունները հասկանալու հիմնարար ասպեկտ է: «Ֆիզիկական անձանց եկամտային հարկի մասին» օրենքը սահմանում է հարկային ռեզիդենտության որոշման չափանիշները: 1Անհատը, որպես կանոն, համարվում է Բուլղարիայի հարկային ռեզիդենտ, եթե նա համապատասխանում է հետևյալ պայմաններից որևէ մեկին՝ ունենալ մշտական հասցե Բուլղարիայում, բնակվել երկրում ավելի քան 183 օր ցանկացած տասներկու ամսվա ընթացքում (բացառությամբ միայն կրթության կամ բժշկական բուժման նպատակով մնալու դեպքերի), ուղարկվել արտասահման Բուլղարիայի կառավարության կամ բուլղարական կազմակերպությունների կողմից նշանակմամբ, կամ ունենալ իր կենսական շահերի կենտրոնը Բուլղարիայում։ 3«Կենսական շահերի կենտրոնի» հասկացությունը ներառում է անհատի անձնական և տնտեսական կապերի գնահատումը Բուլղարիայի հետ, ինչպիսիք են նրանց ընտանիքի գտնվելու վայրը, սեփականությունը և հիմնական տնտեսական գործունեությունը։ 3Հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը էական հետևանքներ ունի հարկման համար: Բուլղարիայում հարկային ռեզիդենտ համարվող անձինք ենթակա են հարկման իրենց համաշխարհային եկամտի համար՝ անկախ դրա աղբյուրից: 3Եվ հակառակը, ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք հարկվում են միայն Բուլղարիայի տարածքում գտնվող աղբյուրներից ստացված եկամտից։ 3Հատկանշական է, որ Բուլղարիայի տարածքում աշխատանքից կամ մատուցված ծառայություններից ստացված եկամուտը համարվում է Բուլղարիայի աղբյուրից ստացված եկամուտ՝ անկախ նրանից, թե որտեղից է գալիս վճարումը կամ ով է կատարում այն։ 7«Կենսական շահերի կենտրոնի» չափանիշը, անհատի Բուլղարիայի հետ կապերի ամբողջական պատկերացում տալով հանդերձ, կարող է որոշակի սուբյեկտիվություն մտցնել: Միջազգային զգալի ներգրավվածություն ունեցող անհատները կարող են անհրաժեշտություն ունենալ ուշադիր գնահատելու, թե որտեղ են գտնվում իրենց հիմնական տնտեսական և անձնական շահերը՝ իրենց հարկային բնակության վայրը ճշգրիտ որոշելու համար: Այս գնահատումը կարող է ներառել այնպիսի գործոնների հաշվառում, ինչպիսիք են իրենց գործունեության հիմնական վայրը, ընտանիքի հիմնական բնակության վայրը և այն իրավասությունը, որտեղ պահվում են նրանց հիմնական ակտիվները: 183-օրյա կանոնը, որը միջազգային հարկային իրավունքի ընդհանուր չափանիշ է, նույնպես պահանջում է ուշադիր կիրառում: Թեև թվում է պարզ, այս ժամանակահատվածի հաշվարկը կարող է բարդություններ ունենալ, այդ թվում՝ թե ինչպես են հաշվարկվում ներկայության մասնակի օրերը և Բուլղարիայից ժամանակավոր բացակայության դեպքերի բուժումը: Այս կանոնի կոնկրետ մեկնաբանությունը և կիրառումը Բուլղարիայի հարկային համատեքստում հասկանալը կարևոր է այն անհատների համար, որոնց բնակության վայրը կարող է կախված լինել այս չափանիշից:
4. Բարձր զուտ կարողություն ունեցող անհատների և արտասահմանցիների եկամտային հարկը.
Բուլղարիայում հարկվող եկամտի շրջանակը զգալիորեն կախված է անհատի հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակից: Ռեզիդենտների համար հարկային ցանցը տարածվում է նրանց համաշխարհային եկամտի վրա, որը ներառում է աշխատանքից, գործարար կամ մասնագիտական գործունեությունից ստացված եկամուտը, կապիտալի աճը, վարձակալության եկամուտը և ներդրումային եկամուտը, ինչպիսիք են դիվիդենտները և բանկային տոկոսները: 4Մյուս կողմից, ոչ ռեզիդենտները եկամտային հարկի են ենթարկվում միայն Բուլղարիայում ստացված եկամտի համար։ 3Բուլղարիան կիրառում է 10% ստանդարտ եկամտային հարկի դրույքաչափ՝ հարկվող եկամտի մեծ մասի համար՝ թե՛ բնակիչների, թե՛ ոչ բնակիչների համար։ 1Այնուամենայնիվ, որոշակի տեսակի եկամուտների համար կիրառվում են հատուկ կանոններ: Անհատների կողմից ստացված դիվիդենտային եկամուտը, անկախ նրանից՝ ռեզիդենտ են, թե ոչ ռեզիդենտ, ենթակա է վերջնական 5% հարկի: 2Նշենք, որ բուլղարական և ԵՄ/ԵՏՄ ընկերությունների միջև դիվիդենտների բաշխումը ազատված է հարկումից։ 2Տոկոսային եկամտի հարկումը որոշակի նրբերանգներ է ներկայացնում։ Մինչդեռ մեկ աղբյուր նշում է, որ ԵՄ/ԵՏՄ տարածքում հիմնադրված բանկերում ավանդներից ստացված տոկոսները, որպես կանոն, չեն հարկվում անհատների համար։ 4, մեկ ուրիշը նշում է 10% հարկի մասին 2, իսկ մեկ այլ աղբյուր նշում է 8% հարկային դրույքաչափ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց համար 14Ոչ ռեզիդենտներին վճարվող տոկոսները սովորաբար ենթակա են 10% եկամտային հարկի պահման, եթե ազատումը հասանելի չէ կիրառելի կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի կամ ԵՄ տոկոսների և հոնորարների մասին հրահանգի համաձայն։ 3Նմանապես, ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց վճարվող տոկոսները նույնպես գանձվում են 10% հարկի պահման համար։ 4Կապիտալի եկամտի աճը սովորաբար հարկվում է անհատական եկամտային հարկի 10% ստանդարտ դրույքաչափով՝ թե՛ անհատների, թե՛ կորպորացիաների համար։ 2Այնուամենայնիվ, կարևոր բացառություն կա Բուլղարիայի և ԵՄ/ԵՏՄ կարգավորվող ֆոնդային բորսաներում ցուցակված բաժնետոմսերի օտարումից առաջացող եկամուտների համար, որոնք ազատված են կապիտալի եկամտի հարկից։ 2Այս բացառությունը կարող է տարածվել նաև ԵՄ/ԵՏՄ-ից դուրս գտնվող համարժեք ֆոնդային բորսաներից ստացված շահույթի վրա։ 10Անշարժ գույքի վաճառքից ստացված կապիտալի աճը, որպես կանոն, հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար նախատեսված ստանդարտ 10% դրույքաչափով։ 4, չնայած անշարժ գույքի փոխանցման համար կիրառվում է 0.1%-ից մինչև 3% համայնքային հարկ 6ԵՄ-ից դուրս գտնվող բաժնետոմսերից և այլ ֆինանսական գործիքներից, ինչպես նաև կրիպտոարժույթից ստացված եկամուտները հարկվում են 10% ստանդարտ դրույքաչափով։ 12Աշխատանքից ստացված եկամուտը սովորաբար ենթակա է 10% հարկի դրույքաչափի, որը պահվում է աղբյուրի մոտ գործատուի կողմից։ 4Անհատները, որոնց միակ եկամուտը աշխատանքից է և որոնց հարկը ամբողջությամբ պահվել է, սովորաբար պարտավոր չեն տարեկան հարկային հաշվետվություն ներկայացնել։ 4Գործարար կամ մասնագիտական գործունեությունից, այդ թվում՝ ազատ աշխատանքից ստացված եկամուտը նույնպես հարկվում է 10%-ով։ 3Ֆրիլանսերները օգտվում են մի դրույթից, որը թույլ է տալիս նրանց իրենց եկամտի 25%-ը հանել որպես գործարար ծախսեր։ 12Ի հակադրություն, անհատ ձեռնարկատերերը ենթարկվում են իրենց շահույթի վրա մի փոքր ավելի բարձր՝ 15% եկամտային հարկի դրույքաչափի։ 3Վարձակալության եկամուտը հարկվում է ստանդարտ 10% դրույքաչափով 4և կարող է կիրառվել 10% օրենքով սահմանված զեղչ 17Հատկանշական է, որ լիցենզավորված խաղատներից, այդ թվում՝ պոկերից ստացված շահումները Բուլղարիայում ազատված են եկամտային հարկից։ 12Բուլղարիան առաջարկում է մի շարք հարկային արտոնություններ և նպաստներ, որոնք կարող են նվազեցնել անհատի հարկվող եկամուտը: Դրանք ներառում են բարեգործական նվիրատվությունների (տարեկան ընդհանուր հարկվող բազայի մինչև 65%-ը), պարտադիր սոցիալական ապահովագրության վճարների (ամբողջությամբ հարկային արտոնություններ) և կամավոր կենսաթոշակային, առողջապահական և կյանքի ապահովագրության վճարների (մինչև որոշակի սահմանաչափեր) արտոնություններ: 1Երիտասարդ ամուսնական զույգերը, այդ թվում՝ ԵՄ/ԵՏՄ օտարերկրյա հարկային ռեզիդենտները, կարող են իրավունք ունենալ վարկի առաջին 100,000 բելյան գումարի համար հիփոթեքային վարկերի համար վճարված տոկոսներից հանել որոշակի պայմաններով։ 17Հարկային խթաններ են տրամադրվում նաև այն ծնողներին (ներառյալ ԵՄ/ԵՏՄ բնակիչներին), ովքեր ունեն անչափահաս երեխաներ, ովքեր չեն գտնվում մասնագիտացված խնամքի հաստատություններում և ԵՄ/ԵՏՄ անդամ պետության բնակիչներ են, ընդ որում՝ զեղչերի չափը տարբերվում է՝ կախված երեխաների թվից։ 1Հարկային խթան է տրամադրվում նաև հաշմանդամ երեխաների համար՝ որոշակի պայմաններում։ 1Անհատները, ովքեր իրենց հարկվող եկամտի 100%-ը ստանում են բանկային փոխանցումների միջոցով և իրենց ծախսերի առնվազն 80%-ը վճարում են անկանխիկ եղանակով, և չունեն չվճարված պետական պարտավորություններ, կարող են օգտվել իրենց ընդհանուր հարկային պարտավորության 1%-ի չափով հարկային արտոնությունից, որը չի գերազանցում 500 լևան։ 17Բացի այդ, ինչպես տեղացիները, այնպես էլ ԵՄ/ԵՏՄ բնակիչները կարող են որոշակի պայմաններին համապատասխան հանել անշարժ գույքի բարելավման և/կամ վերանորոգման համար կատարված վճարումներից մինչև 2,000 լևա: 17Հատուկ մասնագիտություններով զբաղվող անձանց համար նախապես գնահատված օրենքով սահմանված ծախսերը կարող են հանվել նրանց համախառն եկամտից, օրինակ՝ 25%՝ ազատ մասնագետների և 40%՝ փաստաբանների համար։ 1Այս բոլոր հարկային արտոնությունները կախված են այն հանգամանքից, որ անհատը տարեկան հարկային հաշվետվությունը ներկայացնելու պահին չունի չվճարված պետական պարտավորություններ։ 17Եկամտային հարկի 10% հարթ դրույքաչափը, զուգորդված դիվիդենտների և որոշակի կապիտալի եկամտի հատուկ արտոնությունների հետ, կարող է հատկապես առավելություններ ունենալ բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձանց համար, ովքեր հաճախ զգալի եկամուտ ունեն ներդրումներից: Ի տարբերություն պրոգրեսիվ հարկային համակարգերի, որտեղ ավելի բարձր եկամուտները հարկվում են ավելի բարձր դրույքաչափերով, հարթ դրույքաչափը ապահովում է, որ նույնիսկ զգալի ներդրումային եկամուտը հարկվի համեմատաբար ցածր 10%-ով (կամ 5%-ով՝ դիվիդենտների համար): ԵՄ/ԵՏՄ ֆոնդային բորսաներում ցուցակված բաժնետոմսերից կապիտալի եկամտի արտոնությունը էլ ավելի է բարձրացնում Բուլղարիայի գրավչությունը որպես ներդրողների համար իրավասություն: Չնայած հիմնական հարկային դրույքաչափը հիմնական նկատառում է, իրական հարկային բեռի վրա կարող է ազդել տարբեր զեղչերի և արտոնությունների առկայությունը և օգտագործումը: Բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձինք և արտագաղթողները պետք է ուշադիր գնահատեն իրենց իրավասությունը այնպիսի զեղչերի համար, ինչպիսիք են բարեգործական նվիրատվությունները, ապահովագրական վճարները և հնարավոր է՝ հիփոթեքային տոկոսների մեղմացումը, եթե նրանք համապատասխանում են համապատասխան չափանիշներին: ԵՄ/ԵՏՄ բանկային ավանդների տոկոսների հարկային դրույքաչափի հայտարարագրված ակնհայտ անհամապատասխանությունը պահանջում է լրացուցիչ պարզաբանումներ պաշտոնական բուլղարական հարկային աղբյուրներից՝ ճշգրտությունն ապահովելու համար:
5. Արտասահմանցիների հարկային պարտավորությունները.
Բուլղարիայում արտասահմանցիների հարկային պարտավորությունները հիմնականում որոշվում են նրանց հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակով, որը որոշում է, թե արդյոք նրանք հարկվում են իրենց համաշխարհային եկամտի համար, թե միայն Բուլղարիայում ստացված եկամտի համար։ 3Ոչ ռեզիդենտ արտագաղթողները հարկվում են միայն բուլղարական աղբյուրներից ստացված իրենց եկամտի համար։ 3Ոչ ռեզիդենտների հարկային պարտավորությունների կարևոր կողմերից մեկը վերաբերում է բուլղարական աղբյուրներից ստացված տարբեր տեսակի եկամուտների նկատմամբ կիրառվող հարկերի պահմանը։ 3Ոչ ռեզիդենտներին վճարված դիվիդենտների համար ստանդարտ հարկային դրույքաչափը 5% է, չնայած այս դրույքաչափը կարող է նվազեցվել կրկնակի հարկման մասին կիրառելի պայմանագրի դրույթների համաձայն։ 3Ոչ ռեզիդենտներին տոկոսային վճարումները սովորաբար ենթակա են 10% եկամտային հարկի, եթե հարկային պայմանագրով ավելի ցածր դրույքաչափ չի սահմանվում կամ չի կիրառվում ԵՄ տոկոսների և հոնորարների վերաբերյալ հրահանգը։ 3Նմանապես, ոչ ռեզիդենտներին վճարված հոնորարները նույնպես ենթարկվում են 10% պահվող հարկի, որը ենթակա է հարկային պայմանագրերով կամ ԵՄ տոկոսների և հոնորարների մասին հրահանգով հնարավոր նվազեցումների: 3Ոչ ռեզիդենտների կողմից մատուցված տեխնիկական ծառայությունների վճարները սովորաբար ենթակա են 10% եկամտային հարկի, որը կարող է նվազեցվել համապատասխան հարկային պայմանագրով։ 4Բուլղարիայում կատարված աշխատանքի համար ոչ ռեզիդենտ արտասահմանցիներին վճարվող աշխատավարձերը նույնպես ենթակա են 10% եկամտային հարկի։ 3Ոչ ռեզիդենտներին վճարվող լիկվիդացիոն քվոտաները դիտարկվում են որպես դիվիդենտներ և, որպես կանոն, ենթակա են 5% եկամտային հարկի։ 4Բուլղարիայի ոչ ռեզիդենտների կողմից Բուլղարիայի աղբյուրներից ստացված եկամտի այլ ձևերը, ինչպիսիք են ֆրանշիզայից, ֆակտորինգից, կառավարման ծառայություններից, վարձակալությունից և կապիտալի աճից ստացված եկամուտը, նույնպես կարող են ենթարկվել հարկման։ 3Արտասահմանցիները կարող են նաև պարտավորություններ ունենալ Բուլղարիայում սոցիալական ապահովագրության վճարների վերաբերյալ: Բուլղարիայում աշխատող ԵՄ/ԵՏՄ քաղաքացիները կարող են ենթարկվել Բուլղարիայի սոցիալական ապահովագրության վճարների, եթե նրանք չունեն իրենց երկրի սոցիալական ապահովագրության մարմինների կողմից տրված E101/A1 ապահովագրության վկայական: 18ԵՄ/ԵՏՄ անդամ չհանդիսացող անձինք նույնպես կարող են պարտավոր լինել վճարել այդ վճարումները որոշակի հանգամանքներում, օրինակ՝ առողջության ապահովագրության համար մշտական բնակության թույլտվություն ունենալը։ 18Աշխատողի սոցիալական ապահովագրության ստանդարտ վճարի դրույքաչափը կազմում է 13.78%, մինչդեռ գործատուի վճարը տատանվում է 18.92%-ից մինչև 19.62%: 1Հարկային ռեզիդենտի ճիշտ կարգավիճակի որոշումը կարևորագույն առաջին քայլ է արտասահմանցիների համար, քանի որ այն որոշում է նրանց հարկային պարտավորությունների շրջանակը՝ անկախ նրանից, թե դա սահմանափակվում է Բուլղարիայի աղբյուրից ստացված եկամտով, թե տարածվում է նրանց համաշխարհային եկամուտների վրա: Արտասահմանցի անձը սկզբում կարող է ընդունել ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակ՝ հիմնվելով Բուլղարիայում կարճատև մնալու վրա: Այնուամենայնիվ, այնպիսի գործոններ, ինչպիսիք են մշտական բնակության պահպանումը կամ Բուլղարիայում բնակվող ընտանիք ունենալը, կարող են նրան դասակարգել որպես հարկային ռեզիդենտի, այդպիսով նրա համաշխարհային եկամուտը ենթարկելով Բուլղարիայի հարկման: Բուլղարիայի աղբյուրներից եկամուտ ստացող ոչ ռեզիդենտների համար նույնքան կարևոր է տարբեր տեսակի եկամուտների համար կիրառվող պահվող հարկերի տարբեր դրույքաչափերի ըմբռնումը: Այս հարկերը սովորաբար պահվում են վճարման աղբյուրի մոտ, և դրույքաչափերի հետ ծանոթությունը թույլ է տալիս արտասահմանցիներին ճշգրիտ կանխատեսել իրենց զուտ եկամուտը և հնարավոր հարկային պարտավորությունները իրենց բնակության երկրում:
| Եկամտի տեսակը | Պահվող հարկի դրույքաչափ | Հատվածների հղումներ |
| Շահաբաժիններ | 5% | 3 |
| Հետաքրքրություն | 10% | 3 |
| ռոյալթին | 10% | 3 |
| Տեխնիկական ծառայությունների վճարներ | 10% | 4 |
| Աշխատավարձը | 10% | 3 |
| Լիկվիդացիոն քվոտաներ | 5% | 4 |
| Այլ եկամուտ | Տատանվում | 3 |
6. Հարկային խթաններ և հատուկ ռեժիմներ.
Բուլղարիան առաջարկում է մի շարք հարկային խթաններ, որոնք ուղղված են տնտեսական աճը խթանելուն և ներդրումներ ներգրավելուն: Խթաններ են տրամադրվում այն ներդրումների համար, որոնք հանգեցնում են աշխատատեղերի ստեղծման բարձր գործազրկություն ունեցող տարածաշրջաններում: 4Բացի այդ, բիզնեսները կարող են իրավասու լինել ԵՄ դրամաշնորհների համար։ 4Լրացուցիչ խթաններ են տրամադրվում բարձր գործազրկության խնդիրներ ունեցող համայնքներում, գյուղատնտեսական արտադրության, ֆոնդային շուկայի զարգացման և բարեգործական նվիրատվությունների ոլորտներում ներդրումները խրախուսելու համար։ 11Բուլղարիան առաջարկում է մշտական բնակության և քաղաքացիության հնարավորություններ՝ տարբեր ներդրումային տարբերակների միջոցով, բարձր կարողություն ունեցող անձանց համար, ովքեր մտածում են տեղափոխվելու մասին։ 5Այս տարբերակները ներառում են ներդրումներ Բուլղարիայի կառավարության պետական պարտատոմսերում, Բուլղարիայի ֆոնդային բորսայում ցուցակված հանրային ընկերությունների բաժնետոմսերում, մասնավոր ընկերությունների բաժնետոմսերում, որոնք հանգեցնում են նոր աշխատատեղերի ստեղծմանը, և Բուլղարիայի մտավոր սեփականության մեջ։ 5Կոնկրետ ներդրումների գումարները տարբերվում են՝ կախված ընտրված ուղուց։ 5Այս ներդրումային ուղիների մեծ մասի համար նույնպես հասանելի են արագացված տարբերակներ, որոնք սովորաբար պահանջում են ավելի բարձր մակարդակի ներդրումներ, բայց Բուլղարիայի քաղաքացիություն ստանալու համար դիմելու սպասման ժամկետը կրճատում են մինչև ընդամենը մեկ տարի՝ մշտական բնակություն ստանալուց հետո։ 5Ա կամ Բ դասի ներդրողների կարգավիճակով հավաստագրված ընկերությունների զարգացման կամ առաջնահերթ ներդրումային նախագծերի իրականացման մեջ ներգրավված ռազմավարական ներդրողները նույնպես կարող են օգտվել քաղաքացիություն ստանալու այս արագացված ճանապարհից։ 5Երեխաներ ունեցող ընտանիքները կարող են իրավասու լինել հարկային արտոնությունների համար, որոնց համար հարկային զեղչերը հասանելի են անչափահաս երեխաների թվի հիման վրա։ 1Չնայած չկան հատուկ արտոնյալ հարկային ռեժիմներ բացառապես արտասահմանցիների համար 6, ընդհանուր առմամբ ցածր հարկային դրույքաչափերը և ներդրումների հետ կապված ներգաղթի տարբերակները կարող են գրավիչ լինել հարուստ անհատների համար, ովքեր Բուլղարիան դիտարկում են որպես նոր բնակության վայր: Որոշակի ոլորտներ նույնպես օգտվում են հատուկ հարկային ռեժիմներից: Օրինակ՝ նավագնացության ընկերությունները հնարավորություն ունեն վճարելու «տոննաժի հարկ»՝ ստանդարտ կորպորատիվ եկամտային հարկի փոխարեն: 250,000 բելայից պակաս տարեկան շրջանառություն ունեցող փոքր ընկերությունները, որոնք զբաղվում են որոշակի գործարար գործունեությամբ, կարող են իրավասու լինել վճարելու ֆիքսված արտոնագրային հարկ՝ կորպորատիվ հարկի փոխարեն։ 2Ներդրումային ներգաղթի ուղիների առկայությունը, զուգորդված Բուլղարիայի ընդհանուր առմամբ ցածր հարկային դրույքաչափերի հետ, կարող է զգալի խթան հանդիսանալ բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձանց համար, ովքեր ձգտում են օպտիմալացնել իրենց հարկային իրավիճակը՝ միաժամանակ հնարավորություն ունենալով մուտք գործել Եվրամիություն: Բուլղարիա տեղափոխվող արտագաղթած ընտանիքները պետք է ուսումնասիրեն երեխաներ ունեցող ընտանիքների համար նախատեսված հարկային արտոնություններից օգտվելու իրենց իրավասությունը, քանի որ այդ զեղչերը կարող են զգալիորեն նվազեցնել նրանց ընդհանուր հարկային պարտավորությունը:
7. Հարստության հետ կապված հարկերը Բուլղարիայում.
Բուլղարիայի հարկային համակարգի նշանակալի առանձնահատկություններից մեկը զուտ հարստության հարկի կամ զուտ ունեցվածքի հարկի բացակայությունն է՝ ո՛չ անհատների, ո՛չ էլ կորպորացիաների համար։ 2Այնուամենայնիվ, անշարժ գույքի սեփականությունը ենթակա է տարեկան անշարժ գույքի հարկի, որը գանձվում է համայնքների կողմից։ 2Այս հարկի դրույքաչափը տատանվում է՝ կախված գույքի գտնվելու վայրից, տատանվելով գույքի հարկային արժեքի 0.01%-ից մինչև 0.45%-ը, որը որոշվում է համապատասխան համայնքի կողմից։ 4Կոնկրետ դրույքաչափը սահմանվում է ամեն տարի յուրաքանչյուր համայնքային խորհրդի կողմից։ 4Գույքահարկի հետ մեկտեղ, աղբահանության վճարը սահմանվում և գանձվում է նաև յուրաքանչյուր համայնքի կողմից։ 4Բուլղարիան ժառանգության հարկ է գանձում նաև մահացած բուլղարացի քաղաքացիների ունեցվածքի վրա՝ անկախ ակտիվների գտնվելու վայրից, ինչպես նաև մահացած օտարերկրյա քաղաքացիների ունեցվածքի վրա, եթե ակտիվները գտնվում են Բուլղարիայի տարածքում։ 20Ժառանգության հարկի դրույքաչափերը կախված են շահառուի և մահացածի միջև եղած հարաբերություններից, ինչպես նաև ժառանգված մասի արժեքից և որոշվում են համայնքի կողմից։ 2Կարևոր է, որ ժառանգության հարկից ազատված են կենդանի մնացած ամուսինները և ուղիղ գծային ժառանգները, ինչպիսիք են ծնողները, երեխաները և թոռները։ 20Եղբայրների և նրանց երեխաների համար ժառանգության հարկի դրույքաչափը տատանվում է 0.4%-ից մինչև 0.8%՝ 250,000 լեգալից ավելի մասի համար։ 2Բոլոր մյուս ժառանգների համար 250,000 լևայից ավելի մասի համար կիրառվում է 3.3%-ից մինչև 6.6% տոկոսադրույք։ 2Նվերների հարկը գանձվում է նաև Բուլղարիայում, որի դրույքաչափերը նման են ժառանգության հարկի դրույքաչափերին և տարբերվում են՝ կախված քաղաքապետարանից և նվիրատուի ու ստացողի միջև եղած հարաբերություններից։ 6Այնուամենայնիվ, անմիջական ազգականների և ամուսինների միջև նվերները ազատված են նվերների հարկից։ 6Անհատի մահվան դեպքում ժառանգության մասին հայտարարություն պետք է ներկայացվի վեց ամսվա ընթացքում։ 20Բուլղարիայում հարստության հարկի բացակայությունը զգալի առավելություն է ներկայացնում բարձր զուտ կարողություն ունեցող անհատների համար, քանի որ այն վերացնում է նրանց կուտակված ակտիվների կրկնվող տարեկան հարկումը, ինչը հնարավոր է Բուլղարիան դարձնի ավելի բարենպաստ երկարաժամկետ վայր հարստության պահպանման համար՝ համեմատած նման հարկեր կիրառող իրավասությունների հետ: Չնայած Բուլղարիայում գույքահարկի դրույքաչափերը, որպես կանոն, ցածր են, վճարման ենթակա իրական գումարը կախված կլինի գույքի կոնկրետ հարկային արժեքից և այն տեղական ինքնակառավարման մարմնի կողմից սահմանված դրույքաչափից, որտեղ գտնվում է գույքը: Հետևաբար, Բուլղարիայում արժեքավոր անշարժ գույք ունեցող բարձր զուտ կարողություն ունեցող անհատները պետք է ուսումնասիրեն իրենց համայնքներում կիրառվող գույքահարկի կոնկրետ դրույքաչափերը՝ իրենց տարեկան հարկային պարտավորությունները ճշգրիտ գնահատելու համար: Կենդանի մնացած ամուսինների և ուղիղ գծային ժառանգների ժառանգության հարկի արտոնությունները Բուլղարիան դարձնում են գրավիչ իրավասություն ընտանիքների ներսում ժառանգության պլանավորման համար՝ նպաստելով հարստության հարկային առումով արդյունավետ փոխանցմանը սերունդների միջև, ինչը բարձր զուտ կարողություն ունեցող անհատների համար կարևոր նկատառում է:
8. Հարկային հաշվետվությունների և համապատասխանության պահանջներ.
Բուլղարիայի հարկային կանոնակարգերի պահպանումը պահանջում է հաշվետվությունների և վճարման որոշակի ժամկետների պահպանում: Ընկերությունների համար տարեկան հարկային հաշվետվությունը և վերջնական հարկային վճարումը պետք է կատարվեն հարկային տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ից մինչև հունիսի 30-ը: 4Ընկերություններից կարող է պահանջվել կատարել կորպորատիվ հարկի ամսական կամ եռամսյակային կանխավճարներ, և այդ կանխավճարների հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ընթացիկ տարվա մարտի 1-ից մինչև ապրիլի 15-ը։ 4Անհատները, որպես կանոն, պարտավոր են իրենց տարեկան եկամտային հարկի հայտարարագրերը ներկայացնել մինչև եկամտային տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը։ 4Էլեկտրոնային եղանակով վաղաժամ հաշվետվություն ներկայացնելու և վճարելու համար գործում է ֆինանսական խթան. չվճարված եկամտային հարկի համար կիրառվում է մինչև 500 լևա զեղչ, եթե հաշվետվությունը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով և հարկը վճարվում է մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը, եթե անհատը չունի չվճարված պետական պարտավորություններ։ 15Անհատներին թույլատրվում է նաև ուղղիչ հարկային հաշվետվություն ներկայացնել առանց տույժի մինչև հաջորդ տարվա սեպտեմբերի 30-ը։ 15Սակայն, այն անձինք, ովքեր օրացուցային տարվա ընթացքում ստացել են միայն աշխատանքային եկամուտ, որից աղբյուրի մոտ պահվել է հարկի ամբողջ գումարը, սովորաբար պարտավոր չեն տարեկան հարկային հաշվետվություն ներկայացնել։ 4Տարվա համար կորպորատիվ եկամտային հարկի վճարման վերջնաժամկետը հաջորդ տարվա մարտի 31-ն է՝ կատարված բոլոր կանխավճարները հանելուց հետո։ 16Անհատական եկամտային հարկը վճարվում է մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ 15Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) նպատակներով հարկային հաշվետվությունները և ամսական հարկի վճարումը պետք է ներկայացվեն մինչև հաջորդող ամսվա 14-ը։ 7Գույքի և տրանսպորտային միջոցների հարկերը սովորաբար վճարվում են երկու հավասար մասով, վերջնաժամկետները՝ այն տարվա հունիսի 30-ը և հոկտեմբերի 30-ը, որի համար հարկը պետք է վճարվի։ 16Բուլղարիայի հարկային ռեզիդենտները ունեն բացահայտման հատուկ պահանջներ: Նրանք պարտավոր են իրենց տարեկան անձնական եկամտահարկի հայտարարագրում հայտարարել օտարերկրյա կազմակերպություններից ստացված դիվիդենտների եկամուտը, օտարերկրյա ընկերություններում ձեռք բերված բաժնետոմսերը և արտերկրում գտնվող ցանկացած անշարժ գույք: 15Կարող է նաև պահանջ լինել հրապարակելու տրամադրված և ստացված դրամական վարկերի մանրամասները։ 15Հարկվող անձինք պարտավոր են նաև բացահայտել հաշվապահական եկամուտների և ծախսերի ընդհանուր գումարը, որոնք ստացվել են կապակցված կողմերի և արտոնյալ հարկային ռեժիմներում գտնվող անձանց հետ գործարքներից, ինչպես նաև կապակցված կողմերից ստացված և նրանց վճարման ենթակա ցանկացած գումար։ 4Ընկերություններից կարող է նաև պահանջվել ներկայացնել իրենց գործունեության վերաբերյալ տարեկան հաշվետվություն։ 4Բուլղարիան ներդրել է բազմազգ խմբերի համար երկիր առ երկիր (CbC) հաշվետվությունների կանոններ, իսկ հրապարակային CbC հաշվետվությունների վերաբերյալ օրենսդրությունը ուժի մեջ է մտնելու 2025 թվականի հունվարի 1-ից, իսկ առաջին հաշվետու ժամանակահատվածը կլինի 2024 թվականի ֆինանսական տարին։ 4Հարկային տարբեր պարտավորությունների համար ներկայացման և վճարման կոնկրետ ժամկետների պահպանումը կարևոր է՝ տուգանքներից և տոկոսագումարներից խուսափելու համար: Բարձր կարողություն ունեցող անձինք և արտասահմանցիները, ովքեր կարող են բարդ ֆինանսական գործեր ունենալ բազմաթիվ իրավասություններ ընդգրկող, պետք է մշակեն կայուն գործընթացներ և հնարավոր է՝ ներգրավեն հարկային խորհրդատուներ՝ Բուլղարիայի բոլոր հարկային պահանջների ժամանակին և ճշգրիտ պահպանումն ապահովելու համար: Արտասահմանյան ակտիվների և եկամուտների բացահայտման պարտավորությունը ընդգծում է Բուլղարիայի հանձնառությունը՝ հարկելու իր բնակիչներին իրենց համաշխարհային եկամուտներից և կանխելու հարկերից խուսափելը: Բուլղարիայից դուրս ֆինանսական շահեր ունեցող բուլղարացի հարկային բնակիչները պետք է լիովին տեղյակ լինեն իրենց հաշվետվության պարտականությունների մասին, որոնք ներառում են իրենց տարեկան հարկային հաշվետվություններում արտասահմանյան բանկային հաշիվների, ներդրումների և գույքի մասին մանրամասն տեղեկատվության տրամադրումը: Այս բացահայտման պահանջները չկատարելը կարող է հանգեցնել տուգանքների:
9. Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի դերը.
Բուլղարիան աշխարհի տարբեր երկրների հետ ստեղծել է ավելի քան 70 կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրերի (DTT) լայն ցանց։ 2Այս պայմանագրերի հիմնական նպատակն է կանխել մեկ երկրում մյուս երկրի բնակիչների կողմից ստացված եկամտի կրկնակի հարկումը, այդպիսով խթանելով միջսահմանային տնտեսական գործունեությունը։ 2Բուլղարիան սովորաբար կիրառում է հարկային վարկի մեթոդը՝ իր բնակիչներին կրկնակի հարկումից ազատելու համար։ 4Այն դեպքերում, երբ Առևտրի և խնայողության համաձայնագիր գոյություն չունի, Բուլղարիան կարող է միակողմանի հարկային վարկ տրամադրել ոչ բուլղարական աղբյուրներից ստացված եկամտի վրա վճարված հարկերի համար։ 4Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը հաճախ ներառում են դրույթներ, որոնք նվազեցնում են դիվիդենտների, տոկոսների և հոնորարների հարկային դրույքաչափերը՝ համեմատած ստանդարտ ներքին դրույքաչափերի հետ։ 3Ավելին, ԵՄ տոկոսների և հոնորարների մասին հրահանգը նպատակ ունի վերացնել ԵՄ տարբեր անդամ պետություններում գտնվող կապակցված ընկերությունների միջև կատարված որոշակի տոկոսների և հոնորարների վճարումների վրա պահվող հարկերը։ 3Արտասահմանցիների համար, ովքեր եկամուտ ունեն իրենց հայրենի երկրներից կամ ներդրումներ ունեն արտերկրում, իրենց ծագման երկրի և Բուլղարիայի միջև կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի կոնկրետ դրույթների ըմբռնումը չափազանց կարևոր է նրանց ընդհանուր հարկային պարտավորությունը նվազագույնի հասցնելու համար: Առևտրի և բորսայի համաձայնագիրը կարող է սահմանել, թե որ երկիրն ունի որոշակի տեսակի եկամուտ հարկելու առաջնային իրավունք: Օրինակ, արտասահմանցի անձը կարող է հարկվել Բուլղարիայում իր աշխատանքային եկամտից, բայց իր հայրենի երկրում ստանալ զեղչ Բուլղարիայում վճարված հարկերի համար, կամ հակառակը: Այս կանոնների հետ ծանոթությունը կարևոր է՝ նույն եկամուտը երկու իրավասություններում էլ հարկվելուց խուսափելու համար:
| Ստացող երկիր | Դիվիդենդներ (%) | Տոկոսներ (%) | Հոլիվուդներ (%) | | :—————- | :———— | :————– | :———— | | Միացյալ Թագավորություն | 5/15 | 0/5 | 5 | | Միացյալ Նահանգներ | 5/10 | 0/5/10 | 5 | | Գերմանիա | 5/15 | 0/5 | 5 | | Ֆրանսիա | 5/15 | 0 | 5 | | Իտալիա | 10 | 0 | 5 |
10. Հարկային պլանավորման նկատառումներ և առաջարկություններ բարձր աշխատավարձի և արտասահմանցիների համար.
Արդյունավետ հարկային պլանավորումը կարևոր է Բուլղարիայում բարձր զուտ կարողություն ունեցող անհատների և արտասահմանցիների համար՝ իրենց հարկային պարտավորությունները օպտիմալացնելու և համապատասխանությունն ապահովելու համար: Հաշվի առնելու ռազմավարություններից է հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի ուշադիր պլանավորումը, քանի որ դա է որոշում հարկման շրջանակը: Բոլոր հասանելի հարկային արտոնությունների և արտոնությունների օգտագործումը նույնպես կարող է զգալիորեն նվազեցնել ընդհանուր հարկային բեռը: Ներդրումների ռազմավարական կառուցվածքը՝ շահաբաժինների և որոշակի կապիտալի եկամտի արտոնություններից օգտվելու համար, կարող է օգտակար լինել: Ավելին, կրկնակի հարկման պայմանագրերի դրույթների օգտագործումը կարող է նվազագույնի հասցնել հարկերի պահումը և կանխել կրկնակի հարկումը: ԵՄ-ում շատ խոշոր բազմազգ ձեռնարկությունների խմբերի և խոշորածավալ տեղական խմբերի համար, որոնց տարեկան համախմբված եկամուտը կազմում է առնվազն 750 միլիոն եվրո, պետք է հաշվի առնել ԵՄ «Երկրորդ սյուն» հրահանգի հետևանքները, որը նախատեսված է 15% գլոբալ հարկման նվազագույն մակարդակ ապահովելու համար: 4Հաշվի առնելով բուլղարական և միջազգային հարկային օրենքների բարդությունները, խիստ խորհուրդ է տրվում մասնագիտական հարկային խորհրդատվություն ստանալ այս ոլորտներում մասնագիտացած մասնագետներից: Նման խորհրդատուները կարող են տրամադրել անհատականացված խորհրդատվություն, որը հարմարեցված է անհատական հանգամանքներին՝ ապահովելով համապատասխանությունը և բացահայտելով հարկերի օպտիմալացման հնարավորությունները: Բուլղարիայում բիզնես հիմնելիս կարևոր է գնահատել տարբեր բիզնես կառուցվածքների հարկային հետևանքները, ինչպիսիք են՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակով գործելը, թե՝ ընկերություն գրանցելը: Բուլղարիա տեղափոխվելու մտադրություն ունեցող բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձանց համար ներդրումների հետ կապված բնակության և քաղաքացիության ծրագրերի հնարավոր առավելությունների ուսումնասիրությունը կարող է լինել ռազմավարական քայլ: Նախաձեռնողական հարկային պլանավորումը, հաշվի առնելով բուլղարական և միջազգային հարկային կանոնները, կարևոր է բարձր զուտ կարողություն ունեցող անձանց և արտագաղթածների համար՝ իրենց հարկային պարտավորությունները արդյունավետորեն կառավարելու և ֆինանսական արդյունքները օպտիմալացնելու համար: Իրենց ֆինանսական գործերի հնարավոր բարդության պատճառով, միայն ընդհանուր տեղեկատվության վրա հույսը դնելը կարող է անբավարար լինել: Բուլղարական հարկային օրենսդրության և իրենց երկրի հարկային օրենքների ոլորտում մասնագիտացած հարկային մասնագետների հետ համագործակցելը կարող է օգնել բարձր աշխատավարձի և արտագաղթած անձանց բացահայտել առավել շահավետ հարկային ռազմավարությունները, ապահովել բոլոր համապատասխան կանոնակարգերի լիարժեք պահպանումը և խուսափել հնարավոր հարկային թակարդներից:
11. Եզրակացություն.
Բուլղարիան առաջարկում է մրցունակ և գրավիչ հարկային միջավայր բարձր կարողություն ունեցող անհատների և արտասահմանցիների համար, հիմնականում իր 10% եկամտային հարկի հարթ դրույքաչափի և հարստության հարկի բացակայության շնորհիվ: Հարկային բնակության կոնկրետ չափանիշների հասկացողությունը հիմնարար նշանակություն ունի, քանի որ այն որոշում է անհատի հարկային պարտավորությունների շրջանակը: Չնայած եկամտային հարկի ստանդարտ դրույքաչափը ցածր է, տարբեր տեսակի եկամուտների համար կիրառվում են հատուկ կանոններ, ներառյալ դիվիդենտները, տոկոսները և կապիտալի եկամտի աճը, որոնք պետք է ուշադիր դիտարկվեն: Տարբեր հարկային խթանների առկայությունը, մասնավորապես ներդրումների և ընտանիքների հետ կապվածները, կարող են էլ ավելի բարձրացնել Բուլղարիայում բնակվելու ֆինանսական օգուտները: Հարկային հաշվետվությունների պահանջների յուրացումը և կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի լայն ցանցից օգտվելը կարևոր են համապատասխանությունն ապահովելու և հարկային պարտավորությունները օպտիմալացնելու համար, հատկապես միջազգային եկամուտ և ակտիվներ ունեցողների համար: Եզրափակելով՝ չնայած Բուլղարիան ներկայացնում է բարենպաստ հարկային ռեժիմ, մանրակրկիտ հասկացողությունը և նախաձեռնողական պլանավորումը կարևոր են առկա առավելություններից լիարժեք օգտվելու համար: Անհատականացված ուղղորդում և բոլոր կիրառելի կանոնակարգերի պահպանում ապահովելու համար խստորեն խորհուրդ է տրվում դիմել մասնագիտական հարկային խորհրդատվության:
