Azienda di software in Armenia o in Georgia: quali attività rientrano in ciascun regime?

Un'azienda di software armena paga l'1% sul reddito derivante da una qualsiasi delle 32 attività elencate nella Decisione governativa 142-N, a condizione che il suo fatturato nell'anno precedente non superi i 115 milioni di AMD (circa 318,000 USD al tasso di cambio di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026) e che abbia optato tempestivamente per il regime di tassazione sul fatturato. In Georgia, lo status di zona virtuale esenta dall'imposta sugli utili i profitti derivanti dal software che un'azienda crea in Georgia e fornisce all'estero, mentre lo status di società internazionale tassa gli utili distribuiti al 5%. La scelta del paese più adatto a una determinata azienda dipende dal tipo di attività svolta, dalla sede dei dipendenti e dalla ripartizione dei ricavi tra attività quotate e altre attività.

Armenia: quali attività danno diritto all'aliquota dell'1%?

La legge HO-500-N del 4 dicembre 2024 ha introdotto un'aliquota dell'1% nel Codice Tributario per i redditi derivanti da attività ad alta tecnologia, in base a un elenco stilato dal Governo. Il Decreto del Governo 142-N del 13 febbraio 2025 ha fornito tale elenco. È entrato in vigore il 14 febbraio 2025 e si applica dal 1° gennaio 2025. L'aliquota dovrebbe rimanere in vigore fino al 31 dicembre 2031.

L'elenco comprende 32 codici di attività, tratti dal classificatore di attività economiche dell'Armenia (Decreto del Ministro dell'Economia n. 874-N del 2013): 10 codici relativi a software e tecnologie informatiche, 17 codici relativi alla produzione di elettronica e macchinari e 5 codici relativi alla ricerca e all'ingegneria. I codici relativi a software e tecnologie informatiche sono:

I codici relativi alla ricerca e all'ingegneria includono la progettazione e il collaudo di circuiti integrati (M71.12.5) e la ricerca e sviluppo in biotecnologia, scienze naturali, ingegneria e tecnologia, scienze sociali e umanistiche. Un'etichetta come "consulenza" o "attività online" è valida solo se il lavoro effettivamente svolto corrisponde a una di queste descrizioni di classificazione.

L'1% si applica al reddito, attività per attività

L'aliquota si applica ai redditi derivanti da un'attività elencata. Un'azienda che affitta anche spazi per uffici, percepisce interessi o rivende hardware dichiara tali redditi su voci separate della dichiarazione trimestrale dell'imposta sul fatturato, all'aliquota applicabile. L'1% viene applicato direttamente sul reddito ammissibile, senza alcuna deduzione per stipendi o altre spese. Per un contratto che raggruppa servizi elencati e non elencati, o per un pagamento di licenza che potrebbe rientrare nella categoria delle royalty, non è stata pubblicata alcuna regola di ripartizione specifica; la suddivisione deve essere calcolata contratto per contratto.

Né la disposizione del Codice Tributario né la Direttiva GD 142-N stabiliscono una quota minima di fatturato che deve provenire dalle attività elencate. Un'azienda che ricava il 60% dallo sviluppo di software e il 40% da altre attività paga comunque l'1% sul 60%. Non è richiesto alcun certificato di alta tecnologia, approvazione ministeriale o iscrizione in registro: l'azienda opta per il regime di tassazione sul fatturato e dichiara i propri ricavi nell'apposita sezione. La nostra pagina sull'imposta dell'1% per il settore tecnologico fornisce maggiori dettagli sull'aliquota.

Entrare nel sistema dell'imposta sul fatturato

L'aliquota dell'1% esiste solo all'interno del sistema di imposta sul fatturato, quindi un'azienda deve prima soddisfare i requisiti per tale sistema:

• Possono beneficiare del regime le organizzazioni commerciali residenti e gli imprenditori individuali. Una filiale di una società estera registrata in Armenia non è considerata un'organizzazione commerciale armena residente e non può usufruire del regime; una filiale armena, invece, può farlo.
• Il fatturato dell'anno solare precedente non deve superare i 115 milioni di AMD, IVA esclusa (circa 318,000 USD al tasso di cambio di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026). Il limite massimo comprende tutte le vendite, inclusi i ricavi derivanti da attività non quotate. Il superamento di tale limite durante l'anno comporta la perdita dei requisiti di ammissibilità.
• La scelta si effettua per via elettronica tramite il Modulo 201: entro il 20 febbraio per le imprese già esistenti, oppure entro 20 giorni dalla registrazione per le nuove imprese. Le imprese che non rispettano la scadenza sono soggette all'IVA per l'anno in corso. La Corte di Cassazione, nella sentenza VD/3138/05/20 (17 novembre 2022), ha stabilito che la scadenza non può essere prorogata nemmeno in caso di ritardo giustificato.
• Alcuni rapporti con persone collegate escludono una società, con un'eccezione per le persone collegate che hanno dichiarato la cessazione dell'attività e rimangono effettivamente inattive. Il vecchio criterio che escludeva qualsiasi società posseduta al 20% da un altro residente derivava dalla precedente legge sull'imposta sul fatturato e non è più in vigore.
• Dal 1° gennaio 2027 sono esclusi gli operatori di piattaforme di trading elettronico (Legge HO-83-N) e dal 1° febbraio 2027 sono escluse le organizzazioni che detengono una partecipazione in una banca (Legge HO-385-N). Lo sviluppo di software per una piattaforma di trading è un'attività diversa dalla sua gestione.

Il regime per le microimprese non si applica alle attività di software e IT, pertanto l'aliquota dell'1% rappresenta la modalità di tassazione sul fatturato per le aziende di software. La registrazione e la scelta dell'aliquota sono illustrate nella nostra pagina dedicata alla registrazione delle imprese.

Armenia: il programma di sostegno all'alta tecnologia e il suo test del 90%

Una seconda misura armena prevede l'erogazione di fondi statali ai datori di lavoro del settore. Essa è disciplinata dalla Legge HO-498-N sul sostegno statale al settore dell'alta tecnologia (in vigore dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2031), come modificata dalla Legge HO-221-N (in vigore dal 30 maggio 2026, applicabile ai periodi di rendicontazione a partire dal 1° gennaio 2026). La procedura è descritta nella Decisione governativa 450-N, integralmente riproposta dalla Decisione 1092-N, in vigore dal 28 luglio 2026. La procedura riproposta si applica ai periodi di sostegno a partire dal 1° gennaio 2026.

Quanto paga

• Il 60% dell'imposta sul reddito calcolata sui nuovi dipendenti aventi diritto, versata al datore di lavoro.
• Il 50% dell'imposta sul reddito dei dipendenti che hanno completato la formazione qualificata viene versato al datore di lavoro.
• Il 60% dell'imposta sul reddito per i lavoratori migranti che soddisfano i requisiti. Questa somma appartiene al dipendente: il datore di lavoro la riceve in qualità di intermediario e deve versarla entro cinque giorni lavorativi.

Sono inclusi solo i dipendenti con contratto di lavoro subordinato; i collaboratori esterni non sono inclusi. Per i dipendenti che già beneficiano del trattamento fiscale agevolato per le attività di ricerca e sviluppo, il sostegno è calcolato su una base pari al 20% della retribuzione (vedi la nostra pagina sull'aliquota fiscale del 10% per le attività di ricerca e sviluppo ).

Il test del 90% e le altre condizioni

Almeno il 90% del fatturato trimestrale dell'azienda deve derivare da attività incluse nell'elenco GD 142-N. La procedura calcola tale percentuale come media aritmetica delle percentuali dichiarate nelle dichiarazioni dei redditi relative al trimestre: per un soggetto passivo IVA, si calcolano le tre dichiarazioni mensili, (p1 + p2 + p3) / 3; per un soggetto passivo dell'imposta sul fatturato, si calcola la dichiarazione trimestrale. Un mese con un fatturato elevato e un mese con un fatturato basso hanno lo stesso peso, pertanto il risultato può differire dalla quota sul fatturato totale. Né la legge né la procedura specificano come debba essere trattato un trimestre senza fatturato.

• Gli obblighi fiscali amministrati dal Comitato per le Entrate Statali non devono superare i 100,000 AMD (circa 277 USD al tasso di cambio di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026) il giorno precedente la richiesta.
• L'azienda non deve aver modificato le classificazioni di attività dichiarate nelle proprie dichiarazioni per il periodo in questione, a meno che non soddisfacesse già le condizioni prima della modifica. Il sostegno in eccesso viene recuperato a seguito di dichiarazioni rettificative.
• A partire dal 2026, potranno presentare domanda le filiali e gli uffici di rappresentanza di società straniere registrate in Armenia.

Come fare domanda

Le domande devono essere presentate trimestralmente, per il trimestre precedente, sul sito benefits.hightech.gov.am dal direttore o da un rappresentante autorizzato, accedendo con le credenziali nazionali YesEm. I dati aziendali e fiscali vengono caricati automaticamente. L'approvazione comporta la stipula di un contratto con il ministero e il pagamento sul conto corrente bancario indicato; le domande presentate in ritardo per un trimestre vengono respinte. Il periodo per la presentazione delle domande per il terzo trimestre del 2026 va dal 21 ottobre al 20 novembre 2026. La legge consolidata contiene ancora un riferimento incrociato che, se interpretato letteralmente dopo le modifiche del 2026, porrebbe fine al sostegno ai nuovi dipendenti il ​​31 dicembre 2025; ciononostante, il ministero accetta le domande di nuovi dipendenti per il 2026 e non è stata pubblicata alcuna rettifica ufficiale.

Utilizzando entrambe le misure insieme

Un'azienda che applica l'aliquota dell'1% può beneficiare di agevolazioni fiscali. Dopo la fine del terzo anno solare successivo a quello in cui le agevolazioni sono state inizialmente applicate, il mantenimento delle agevolazioni richiede che l'azienda adotti il ​​regime fiscale ordinario. Un'azienda che ha beneficiato delle agevolazioni per la prima volta nel 2026 può continuare a riceverle dal 2030 solo se entro tale data sarà passata al regime ordinario. Poiché una filiale di una società estera può beneficiare delle agevolazioni ma non può applicare l'aliquota dell'1%, un gruppo estero che deve scegliere tra una filiale e una società controllata si trova a dover scegliere tra queste due opzioni. Le strutture di assunzione per i team armeni sono descritte nella nostra pagina dedicata al datore di lavoro di riferimento.

Georgia: status di zona virtuale

Lo status di zona virtuale deriva dalla Legge georgiana sulle zone di tecnologia dell'informazione (n. 4064 del 15 dicembre 2010, in vigore dal 1° gennaio 2011), in combinato disposto con il Codice Tributario e l'Ordinanza governativa n. 49 del 26 gennaio 2011. Tale status è detenuto da una persona giuridica georgiana e non si estende a una persona fisica solo perché lavora nel settore IT.

Cosa qualifica

Ai fini della presente normativa, per tecnologia dell'informazione si intende lo sviluppo, la progettazione, la produzione e l'introduzione di sistemi informativi informatici il cui risultato è un prodotto software. Si applicano congiuntamente due condizioni territoriali: il software deve essere creato in Georgia e fornito al di fuori della Georgia. La sola presenza di clienti esteri non è sufficiente. La fornitura può assumere la forma di servizi o di una licenza di software creato in Georgia. Sono escluse automaticamente attività di consulenza, assistenza tecnica, hosting, marketing, vendita di hardware e rivendita di software di terzi.

L'Agenzia delle Entrate georgiana si aspetta che la società impieghi personale IT qualificato assunto in Georgia e che detenga lì le risorse necessarie per la creazione del software. Le sue attuali linee guida metodologiche, l'Ordinanza 33544 del 29 dicembre 2022, includono un esempio che accetta un fondatore residente in Georgia che sviluppa il software in Georgia senza dipendenti e percepisce i redditi esclusivamente sotto forma di dividendi. L'Agenzia delle Entrate mantiene il potere generale di riclassificare gli accordi che risultano privi di sostanza.

Come viene tassato il profitto

• Gli utili derivanti da servizi IT qualificati forniti al di fuori della Georgia sono esenti dall'imposta sugli utili, anche al momento della loro distribuzione.
• Le forniture nazionali sono consentite. Gli utili derivanti da queste, e da qualsiasi altra attività non qualificata, sono tassati secondo le norme ordinarie al 15% sulla distribuzione. Non è prevista una quota minima di esportazione.
• I ricavi misti devono essere separati. Le spese che non possono essere attribuite direttamente vengono ripartite in base alla quota di ricavi da esportazione qualificati. Nell'esempio dell'Agenzia delle Entrate, un'azienda con 2 milioni di GEL di esportazioni qualificate, 500,000 GEL di vendite sul mercato interno e 1 milione di GEL di utile netto ha 800,000 GEL di utile esente da imposte e 200,000 GEL di utile imponibile al momento della distribuzione.
• I dividendi pagati ai singoli azionisti sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 5%, salvo eventuali agevolazioni previste dai trattati internazionali. Gli stipendi sono tassati al 20% di imposta sul reddito.
• L'IVA non si applica alle forniture IT qualificate effettuate al di fuori della Georgia e non sono previsti dazi all'esportazione. La classificazione ai fini IVA di una specifica fornitura B2B, B2C, di licenze o elettronica, e la possibilità di recuperare l'IVA a monte, dipendono dalla transazione.

Applicazione e stati che si annullano a vicenda

La domanda deve essere presentata elettronicamente al Servizio Finanziario-Analitico LEPL, descrivendo l'attività IT ed elencando gli eventuali progetti IT completati nei tre anni precedenti. La decisione è prevista entro 10 giorni lavorativi e il certificato elettronico entro i due giorni lavorativi successivi. Non è stato definito alcun capitale minimo, numero di dipendenti o investimento. Lo status di zona virtuale non è cumulabile con altri due status georgiani: l'ottenimento dello status di startup innovativa lo annulla a partire dal giorno della concessione (Ordinanza 422 del 24 settembre 2025), mentre l'ottenimento dello status di società internazionale lo annulla a partire dall'inizio dello stesso mese (Ordinanza 365 del 21 luglio 2021).

Georgia: Status di società internazionale

Ai sensi del Codice Tributario Georgiano e dell'Ordinanza del Governo n. 619 dell'8 ottobre 2020, come modificata, lo status di "Società Internazionale" copre una gamma più ampia di attività IT rispetto alla zona virtuale. Le attività consentite includono la pubblicazione di software (inclusi i giochi), la programmazione, la consulenza informatica, la gestione di sistemi e i relativi servizi IT, nonché specifici servizi relativi a prodotti digitali, siti web, hosting, manutenzione remota, accesso a database, amministrazione remota, archiviazione e distribuzione di software. Le attività IT devono essere svolte come servizi nell'ambito di un contratto di servizio. Non è previsto alcun requisito specifico per i clienti che si dedicano esclusivamente all'esportazione.

• Esperienza: il richiedente, o la sua società madre o controllante estera, deve avere due anni di esperienza nell'attività consentita.
• Sostanza: attività principale generatrice di reddito in Georgia, con personale adeguatamente qualificato e spese operative sul territorio (Ordinanza n. 180 del 22 aprile 2021). Non è stato definito un numero minimo fisso di dipendenti o un monte salari prefissato.
• Redditi accessori: sono ammessi solo i redditi accessori all'attività autorizzata, con un limite massimo del 2% dei redditi derivanti dall'attività autorizzata (IVA esclusa) per anno solare.
• Tasse: imposta sugli utili del 5% sulle distribuzioni e altri pagamenti imponibili, calcolata dividendo il pagamento per 0.95; imposta del 5% sui redditi da lavoro dipendente; nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi, che sono esclusi anche dal reddito lordo dell'azionista; esenzione dall'imposta sugli immobili per i beni utilizzati nell'attività, ad eccezione dei terreni. Non è prevista un'esenzione generale dall'IVA.
• Procedura: la domanda passa attraverso l'Agenzia delle Entrate e il Governo concede lo status.

La pagina in inglese di Matsne relativa all'Ordinanza 619 riporta il testo originale del 2020. Successivi emendamenti, pubblicati in georgiano, hanno modificato la sostanza e le condizioni relative ai redditi accessori, pertanto la pagina in inglese non può essere considerata aggiornata. Separatamente, l'Ordinanza 321 del 9 luglio 2026 ha modificato le norme georgiane in materia di autorizzazione al lavoro per gli stranieri, includendo esclusioni per alcune forme di lavoro a distanza interamente offshore; il diritto del fondatore di lavorare in Georgia deve essere verificato separatamente dallo status fiscale della società.

A confronto: i test applicati da ciascun regime

Profilo 1: un team di sviluppo composto da cinque persone, tutti clienti all'estero.

Fatturato annuo di 90 milioni di AMD (circa 249,000 USD al tasso di cambio di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026), interamente derivante dallo sviluppo di software personalizzato. In Armenia, l'azienda è al di sotto del limite di 115 milioni di AMD e la sua attività rientra nella sezione J62.01.0, pertanto paga l'1% su tale reddito una volta esercitata l'opzione nei termini previsti; se tutti e cinque i dipendenti sono neoassunti con contratto di lavoro e la media trimestrale del fatturato dichiarato è almeno del 90%, può anche richiedere il 60% della loro imposta sul reddito. In Georgia, lo stesso team può beneficiare della zona virtuale se il software è sviluppato in Georgia; una società di nuova costituzione non può utilizzare lo status di "Società Internazionale" finché essa, o la sua società madre estera, non abbia maturato due anni di esperienza.

Profilo 2: rivendita di software e hardware e clienti locali

Il sessanta per cento delle vendite proviene dal software, il quaranta per cento dalla rivendita di hardware ad acquirenti locali. In Armenia, i ricavi derivanti dal software sono ancora tassati all'1% e i ricavi della rivendita all'aliquota specifica dell'imposta sul fatturato, ma la società non supera il test del 90% e non può richiedere agevolazioni fiscali. In Georgia, la rivendita e le vendite sul mercato interno non rientrano nell'esenzione per le zone virtuali e sono tassate al 15% sulla distribuzione; con lo status di società internazionale, la rivendita supererebbe il limite del 2% per i redditi accessori.

Profilo 3: un'azienda che supera i 115 milioni di AMD

Una volta che il fatturato dell'anno precedente supera i 115 milioni di AMD (circa 318,000 USD al tasso di cambio di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026), l'azienda armena esce dal sistema di imposta sul fatturato e dall'aliquota dell'1%, diventando contribuente IVA secondo il regime generale. Il supporto può continuare in tale regime. Non è stato definito alcun limite di fatturato per nessuno dei due regimi georgiani, motivo principale per cui un'azienda in crescita con ricavi da esportazione potrebbe trovare la Georgia più adatta. Il nostro confronto dei costi di assunzione mette a confronto il lato salariale per team più numerosi.

Profilo 4: un gruppo straniero che apre una sede regionale

In Armenia, una filiale può richiedere agevolazioni fiscali per i nuovi assunti, ma non può usufruire dell'aliquota dell'1%; una società controllata può invece utilizzare entrambe le aliquote se soddisfa i requisiti. In Georgia, i due anni di esperienza della società madre estera possono soddisfare il requisito di "società internazionale" per una nuova filiale. Un confronto più ampio tra i due Paesi, che va oltre la tassazione del software, è disponibile nella nostra pagina Armenia vs Georgia , mentre il sistema fiscale armeno in generale è trattato nella sezione "Tasse in Armenia".

Prima di effettuare una scelta, associare ciascun flusso di entrate a un codice GD 142-N o alle definizioni di attività georgiane, proiettare le vendite dell'anno precedente rispetto al limite massimo di 115 milioni di AMD e fissare la data delle elezioni armene o la data di applicazione georgiana prima dell'emissione della prima fattura.

Domande frequenti

Ultimo aggiornamento: 27 ottobre 2026