Yêu cầu về hồ sơ giao dịch nội bộ giữa các công ty tại Armenia: Những giấy tờ nào cần có trong hồ sơ khi công ty mẹ nước ngoài thanh toán cho đội ngũ tại Armenia.

Một công ty con của Armenia có 30 ngày làm việc kể từ khi nhận được thông báo bằng văn bản từ Ủy ban Thuế Nhà nước để cung cấp hồ sơ giá chuyển nhượng nội địa. Khoảng thời gian đó quá ngắn để xây dựng một hồ sơ từ con số không, vì vậy hồ sơ được chấp thuận sau khi xem xét là hồ sơ được lập trong quá trình xuất hóa đơn. Nội dung của hồ sơ phụ thuộc vào việc công ty mẹ nước ngoài đang thanh toán cho những khoản mục nào.

Đây có phải là tình huống của bạn không?

Chương 73 của Bộ luật Thuế (HO-165-N, được sửa đổi bởi HO-86-N ngày 23 tháng 3 năm 2022) quy định về việc công ty mẹ nước ngoài và công ty con tại Armenia phải chịu thuế thông qua quyền sở hữu và sự phụ thuộc kinh tế. Hầu hết các tập đoàn công nghệ đều thuộc phạm vi điều chỉnh của cả hai yếu tố này.

Quyền sở hữu là tiêu chí rõ ràng: việc nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp từ 20% trở lên khiến các bên có quan hệ theo Điều 362(2)(1). Từ ngữ là “20% trở lên”, vì vậy một bên nắm giữ chính xác 20% nằm trong quy tắc, chứ không phải ngoài quy tắc. Các tiêu chí kiểm soát thay thế trong Điều 362(3) bao gồm các cấu trúc mà cổ phần nắm giữ nhỏ hoặc nằm trong một công ty nắm giữ. Một trong số đó cũng bao gồm — nắm giữ từ 20% trở lên chứng khoán có quyền biểu quyết. Phần còn lại được diễn đạt là vượt quá nghiêm ngặt, vì vậy một bên nắm giữ chính xác tỷ lệ phần trăm đã nêu sẽ nằm ngoài những điều đó:

• các khoản vay và bảo lãnh giữa các bên vượt quá 51% tổng tài sản của bên kia.
• Hơn 80% doanh thu của một bên đến từ bên kia.
• Hơn 80% chi phí của một bên lại do bên kia chi trả.
• kiểm soát việc thành lập hội đồng quản trị hoặc ban điều hành của bên kia.
• Việc sử dụng miễn phí tài sản có giá trị vượt quá 51% tổng tài sản của người sử dụng trong thời gian dài hơn một năm, không bao gồm trường hợp thuê trả phí thông thường.

Một trung tâm phát triển nội bộ chỉ tính phí cho một công ty mẹ nước ngoài duy nhất cho tất cả các hoạt động của mình thì tự nó đã đáp ứng được tiêu chí doanh thu, bất kể sổ đăng ký cổ đông nói gì.

Một khi các bên có quan hệ, giao dịch giữa một cư dân Armenia và một người không cư trú sẽ được kiểm soát theo Điều 363. Một số giao dịch được kiểm soát mà không cần có quan hệ nào cả: một đối tác ở một khu vực pháp lý đánh thuế lợi nhuận ở mức 10% hoặc thấp hơn sẽ thuộc Điều 361(5), và một giao dịch nội địa giữa các bên Armenia sẽ được kiểm soát khi một bên là người trả tiền bản quyền theo Điều 198(2) hoặc được hưởng miễn giảm thuế lợi nhuận hoặc tiền bản quyền. Toàn bộ quy trình được trình bày trong hướng dẫn về giá chuyển nhượng của Armenia của chúng tôi.

Tổng giá trị mà nghĩa vụ thông báo được áp dụng là 200,000,000 AMD theo Điều 363(6) (khoảng 550,000 USD theo tỷ giá CBA là 363.44 vào ngày 18 tháng 9 năm 2026), tùy thuộc vào ngoại lệ trong Điều 363(4), và ngày nộp là ngày 20 tháng 4 theo Điều 375. Dự thảo 10013 sẽ nâng con số này lên 600,000,000 AMD (khoảng 1,650,000 USD theo cùng tỷ giá) và dời ngày sang ngày 30 tháng 7. Trang dự án của nó có nhãn "đã được thông qua", nhưng nhãn đó ghi lại trạng thái của dự thảo, chứ không phải trạng thái của luật: không thể tìm thấy luật có hiệu lực đã được ban hành trên ARLIS, trong lịch sử sửa đổi Bộ luật Thuế hoặc trong công cụ theo dõi dự luật đã được Quốc hội thông qua, và việc công bố chính thức mới là điều đưa luật vào hiệu lực. Bộ luật hợp nhất cũng không lỗi thời — ARLIS đánh dấu phiên bản hiện hành có hiệu lực từ ngày 1 tháng 9 năm 2026, và chú thích sửa đổi của Điều 375 vẫn trích dẫn Luật HO-86-N ngày 23 tháng 3 năm 2022. Bản sửa đổi năm 2025 xuất hiện trong Điều 363 đã thay đổi một tham chiếu chéo trong đoạn 5, chứ không phải ngưỡng trong đoạn 6. Hồ sơ về AMD 200,000,000 và ngày 20 tháng 4.

Tệp tin này cần chứng minh điều gì?

Việc xem xét phụ thuộc vào việc khoản phí đó có thực sự tồn tại hay không và giá của nó có được giao dịch công bằng hay không. Hợp đồng, hóa đơn và hồ sơ thanh toán trả lời câu hỏi đầu tiên. Câu hỏi thứ hai cần một phương pháp từ Điều 368 và Quyết định 556-N của Chính phủ: giá không kiểm soát tương đương, giá bán lại, giá gốc cộng thêm, biên lợi nhuận ròng giao dịch hoặc phân chia lợi nhuận. Điều 368(3) ưu tiên phương pháp giá không kiểm soát tương đương khi phương pháp này và một phương pháp khác có độ tin cậy như nhau, trong một thỏa thuận dịch vụ nội bộ thường chỉ ra giá gốc cộng thêm hoặc biên lợi nhuận ròng giao dịch, bởi vì các dữ liệu so sánh độc lập cho công việc phát triển theo yêu cầu rất khan hiếm.

Bộ luật Thuế không quy định cụ thể "tiêu chí kiểm tra lợi ích" đối với phí quản lý. Điều mà thanh tra viên tìm kiếm là bằng chứng cho thấy thực thể Armenia đã nhận được thứ gì đó có thể xác định được tương ứng với khoản phí đó. Hợp đồng dịch vụ cam kết cung cấp dịch vụ. Sản phẩm bàn giao và hồ sơ thời gian cho thấy dịch vụ đã được thực hiện.

Danh sách kiểm tra tài liệu, theo loại phí

Phí dịch vụ phát triển và quản lý

• Hợp đồng dịch vụ hoặc phát triển, với phạm vi, cơ sở định giá và tỷ lệ lợi nhuận được nêu rõ trên văn bản.
• thẩm quyền của công ty đối với thỏa thuận trong trường hợp các quy tắc nội bộ của tập đoàn yêu cầu sự chấp thuận của hội đồng quản trị hoặc cổ đông.
• Bản mô tả công việc, nhật ký sprint hoặc bản phát hành, và nhật ký thời gian gắn liền với từng nhân viên cụ thể.
• Các sản phẩm mà đơn vị Armenia có thể chỉ ra: các cam kết, bản dựng, bản phát hành, phiếu yêu cầu đã đóng, báo cáo đã phát hành
• Các hóa đơn khớp với giá niêm yết trong thỏa thuận và hồ sơ ngân hàng chứng minh việc thanh toán.
• Nghiên cứu so sánh chuẩn hỗ trợ cho việc định giá, với các tiêu chí tìm kiếm và các sản phẩm so sánh bị loại bỏ được giữ lại cùng với phạm vi cuối cùng.

Cấp phép sở hữu trí tuệ và tiền bản quyền

• Chuỗi quyền sở hữu đối với phần mềm hoặc nhãn hiệu được cấp phép, truy ngược lại đến nhà phát triển hoặc người chuyển nhượng.
• Các điều khoản cấp phép: lãnh thổ, thời hạn, lĩnh vực sử dụng và cơ sở tính phí bản quyền.
• bằng chứng cho thấy thực thể Armenia đã sử dụng những gì họ được cấp phép.
• việc tính toán tiền bản quyền cho mỗi kỳ, được đối chiếu với các tài khoản mà nó sử dụng.
• các tính toán khấu trừ thuế, và trong trường hợp yêu cầu áp dụng mức thuế theo hiệp ước, giấy chứng nhận cư trú thuế và bằng chứng về quyền sở hữu thực tế của bên đối tác.
• Phân tích xem thực thể nào đã phát triển, nâng cao, duy trì, bảo vệ và khai thác tài sản trí tuệ, vì sự phân bổ đó quyết định lợi nhuận nên được phân bổ cho ai.

Các khoản vay liên công ty

Luật Armenia rất khắt khe về hình thức trong vấn đề này. Theo Điều 877(1) của Bộ luật Dân sự, một thỏa thuận cho vay được ký kết khi tiền được giao, Điều 878(1) yêu cầu phải có hình thức bằng văn bản, và Điều 878(3) quy định một thỏa thuận không đáp ứng yêu cầu về hình thức bằng văn bản là vô hiệu. Một khoản vay vô hiệu không phải là khoản vay mà SRC sẽ định giá.

• Hợp đồng vay bằng văn bản, ghi rõ số tiền gốc, lãi suất, thời hạn, lịch trả nợ và loại tiền tệ.
• Bằng chứng về việc chuyển tiền: sao kê ngân hàng của cả hai bên khớp với thỏa thuận.
• các khoản lãi tích lũy và thanh toán, với cách xử lý ngoại hối được thể hiện.
• các tính toán khấu trừ thuế đối với lãi suất và các tài liệu hiệp định trong trường hợp áp dụng mức thuế suất giảm.
• Hồ sơ mục đích kinh doanh: số tiền đó được dùng để làm gì và thực thể Armenia đã sử dụng nó như thế nào.
• bằng chứng khoản vay tương đương hỗ trợ mức lãi suất, bằng cách tham chiếu đến các điều khoản mà người cho vay sẽ đưa ra đối với cùng loại tài sản thế chấp và thời hạn.

Dù tội danh là gì, hồ sơ vẫn được lưu giữ.

• tệp địa phương, được đính kèm theo Điều 376(1.1)(1) cho người nộp thuế đã thông báo các giao dịch được kiểm soát
• một bản sao của thông báo đã được nộp, kèm theo các giá trị giao dịch đã được báo cáo.
• Cấu trúc nhóm: ai sở hữu cái gì và ai ngồi trong hội đồng quản trị nào.
• báo cáo tài chính mà việc định giá dựa trên đó.

Hồ sơ chính là một nghĩa vụ riêng biệt và Điều 376(1.1)(2) đặt nó lên công ty mẹ của nhóm. Một công ty con của Armenia không tự động có được nó bằng cách vượt qua ngưỡng thông báo, mặc dù một nhóm chưa bao giờ chuẩn bị hồ sơ này sẽ thấy thực thể Armenia của mình yêu cầu nó dưới áp lực thời gian. Các cân nhắc cụ thể theo ngành đối với các nhóm phần mềm, sản xuất và phân phối được đề cập trong ghi chú về giá chuyển nhượng ngành của chúng tôi.

Khi nào SRC có thể hỏi và bạn phải trả lời nhanh như thế nào?

Hồ sơ địa phương được cung cấp theo yêu cầu và 30 ngày làm việc trong Điều 376(2) được tính từ khi nhận được thông báo bằng văn bản của SRC. Trường hợp hồ sơ bằng tiếng Anh hoặc tiếng Nga, Điều 376(3) cho phép và bản dịch tiếng Armenia phải được hoàn thành trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi có yêu cầu tiếp theo. Những khoảng thời gian này có thể chồng chéo nhau, đó là lý do thực tế để luôn có sẵn bản tiếng Armenia của các thỏa thuận và phần phương pháp.

Điều 374(3) miễn phạt chậm thanh toán đối với các khoản tiền mà người nộp thuế tự điều chỉnh theo Điều 374(1). Việc miễn phạt gắn liền với điều khoản đó, vì vậy rõ ràng nó không mở rộng đến việc điều chỉnh được thực hiện theo Điều 374(2), trong đó SRC đề xuất sửa chữa và người nộp thuế nộp hồ sơ trong vòng một tháng. Giả sử việc miễn giảm chỉ áp dụng cho con đường tự khởi xướng. Các biện pháp trừng phạt về tài liệu và thông báo được quy định riêng, vì vậy việc tự điều chỉnh giá một cách hợp lý không khắc phục được thông báo chưa bao giờ được nộp. Cơ cấu xử phạt được nêu trong ghi chú của chúng tôi về các hình phạt và điều chỉnh giá chuyển nhượng.

Báo cáo theo từng quốc gia nằm trên hầu hết các tập đoàn có một công ty con phát triển tại Armenia. Điều 376(1.1)(3) áp dụng khi tổng thu nhập của công ty mẹ trong năm tính thuế trước vượt quá 750,000,000 EUR và việc nộp báo cáo phải được thực hiện trong vòng 12 tháng kể từ cuối năm.

Các nhóm vẫn đang trong quá trình thành lập pháp nhân Armenia có thể hoàn tất thủ tục giấy tờ một cách chính xác ngay từ đầu: xem đăng ký công ty tại Armenia và các dịch vụ thuế Armenia của chúng tôi.

Các câu hỏi thường gặp

Cập nhật lần cuối: 22 Tháng 9 2026